De BTW

Van 19% naar 21%

Per 1 oktober 2012 gaat het algemene btw-tarief omhoog van 19% naar 21%.

Het lage btw-tarief blijft 6%.

Goederen en diensten

Welk btw-tarief u moet toepassen (19% of 21%), hangt af van het moment waarop u goederen levert of

diensten verricht. Dat geldt ook als uw klant al vooruitbetaald heeft.

Concreet betekent de btw-verhoging het volgende:

- u levert goederen of verricht diensten vóór 1 oktober 2012: u zet 19% btw op de factuur, ook als u

pas ná deze datum factureert;

- u levert goederen of verricht diensten op of ná 1 oktober 2012: u zet 21% btw op de factuur. U kunt

in dit geval nú al facturen sturen met 21%. Dit is om te voorkomen dat u aanvullende facturen uit

moet reiken voor het verschil tussen 19% en 21%. De ondernemer die de prestatie afneemt mag

die 21% btw conform de regels voor het recht op aftrek in zijn btw-aangifte in aftrek brengen.

U bent verplicht het wettelijke tarief af te dragen aan de belastingdienst. Als u na 1 oktober 2012 19%

btw in rekening brengt, terwijl dat 21% had moeten zijn, dan dient u 21% af te dragen. Dit betekent dat

uw marge 2% lager wordt.

Hoe verwerk ik dat in de btw-aangifte?

Als u nu al een factuur stuurt voor prestaties die pas op of ná 1 oktober 2012 verricht worden, dan kunt u

deze 21% btw opnemen onder rubriek 1c van het aangifteformulier. Als het aangeven in rubriek 1c

softwaretechnisch een probleem is, dan kunt u er ook voor kiezen om deze btw aan te geven in rubriek

1a (momenteel 19%).

Met ingang van 1 oktober 2012 moet u het ‘hoge tarief’ gewoon weer aangeven in rubriek 1a. In het

vierde kwartaal van 2012 reikt u waarschijnlijk facturen uit met zowel 19% als 21% btw. U dient ervoor te

zorgen dat het totale btw-bedrag juist in de aangifte opgenomen wordt. Het kan zijn dat daardoor de

omzet in de aangifte niet aansluit met uw administratie, dat is echter voor de btw-aangifte geen

probleem. Aldus de laatste informatie die wij van de belastingdienst hebben ontvangen.

19%

BTW

21%

BTW

De BTW (vervolg)

Wat verandert er in mijn administratie?

- er moet een nieuwe btw-code 21% aangemaakt worden voor inkoop en verkoop. Overschrijf niet

de oude code omdat dat gevolgen kan hebben voor reeds aangemaakte boekingen;

- maak aparte grootboekrekeningen aan voor de btw en de omzet;

- de koppelingen tussen uw administratie en de btw-aangifte moeten goed ingesteld worden. Let

hierbij op dat uw softwarepakket zo veel mogelijk up-to-date is;

- uw factuur lay-out moet ingesteld worden op het tarief van 21%;

- wij adviseren u zoveel mogelijk aparte facturen met het 19%-tarief en aparte facturen met het

21%-tarief te versturen. Ten eerste omdat het kan zijn dat uw softwareprogramma de twee

tarieven niet tegelijk op één factuur kan zetten. Ten tweede is het voor uzelf praktischer om de

tarieven zoveel mogelijk uit elkaar te halen;

- voor klanten die hun administratie met ‘onze’ software verzorgen, wordt alles door ons geregeld.

Doorlopende prestaties

Voor doorlopende prestaties, zoals bijvoorbeeld verhuur of het verlenen van licenties, die zijn

aangevangen vóór 1 oktober 2012 en doorlopen ná 1 oktober 2012, geldt het nieuwe tarief van 21%

alléén voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt op of ná 1 oktober 2012.

Nieuwbouw onroerende zaken en verbouwingen

Bij de bouw van onroerende zaken waarbij sprake is van bouwtermijnen, is er speciaal overgangsrecht.

Het nieuwe btw-tarief van 21% geldt namelijk niet voor de volledige aanneemsom, maar alleen voor de

bouwtermijnen die worden opgeleverd op of ná 1 oktober 2012. Dit geldt ook voor apart

overeengekomen verbouwingen, zoals het aanbouwen van een serre, waarbij de vergoeding vervalt in

termijnen naarmate de verbouwing vordert. De overgangsregeling geldt niet voor onderhouds- of

herstelwerkzaamheden.

Speciale overgangsregeling voor nieuwbouwwoningen

Bij koop- en aannemingsovereenkomsten voor nieuwbouwwoningen gesloten vóór 28 april 2012, waarbij

sprake is van bouwtermijnen, blijven alle termijnen die vervallen vóór 31 oktober 2013 onder het

19%-tarief vallen. Alle bouwtermijnen die na die datum vervallen, vallen onder het 21%-tarief.

Voor meer praktische informatie over de btw-verhoging bij onroerende zaken en doorlopende

prestaties kunt u op onze website het vraag- en antwoordbesluit van de staatsecretaris van

Financiën van 6 augustus jongstleden vinden: www.dewert.nl > nieuws > brochures en

advieswijzers. Natuurlijk kunt u ook contact opnemen met onze fiscale afdeling, telefoonnummer

040-2444288.