Bijlage 2008 (eerste helft) bij het rapport van de …...belasting betalen). Van de daadwerkelijk...

Bijlage januari 2008 behorende bij het rapport Alimentatienormen, versie september 2006

Bijlage 2008 (eerste helft) bij het rapport van de Werkgroep Alimentatienormen In deze versie van de bijlage (januari 2008) bij het rapport Alimentatienormen, versie september 2006, is een aantal aanpassingen doorgevoerd. Deze aanpassingen houden onder meer verband met: - de wijziging in de Wet Werk en Bijstand per 1 januari 2008. Deze wijzigingen zijn het

gevolg van de Wet inkomensaanvulling 2005. Door deze wet veranderen de bedragen van de uitkeringen die zijn afgeleid van het netto minimumloon en vindt een aanpassing in de berekening van het vakantiegeld plaats;

- de wijziging van de belastingtarieven, de premie WW, de heffingskortingen en overige aftrekposten;

- de wijziging van het minimumbedrag dat recht geeft op aftrek van uitgaven voor kosten van levensonderhoud van kinderen jonger dan 30 jaar (thans € 133,-- / voorheen € 131,-- per kind per maand);

- de omzetting van de kinderkorting in een kindertoeslag. De kinderkorting was tot en met 2007 een korting op de inkomstenbelasting. Sommige gezinnen kunnen niet of niet volledig profiteren van de huidige kinderkorting (bijvoorbeeld omdat ze te weinig belasting betalen). Van de daadwerkelijk uit te keren kindertoeslag, varierend van € 0,-- tot € 83,-- per maand voor alle kinderen tezamen, kan iedereen profiteren die er recht op heeft;

- de wijziging van de maximale bijtelling van het eigenwoningforfait; - de wijziging van het percentage van de inkomensafhankelijke premie ZVW van 6,5 en 4,4

naar 7,2 en 5,1; - de wijziging van de posten 11 en 124 van het model voor de netto- en de brutomethode.

Met ingang van 1 januari 2008 wordt bij de bepaling van de hoogte van de premie ZVW rekening gehouden met een nominaal deel van de premie ZVW van € 54,-- (voor een alleenstaande) en € 77,-- (voor een echtpaar), nu deze bedragen verdisconteerd dienen te worden geacht in de geldende bijstandsnorm;

- de wijziging van het eigen risico bij de premie ZVW, thans een verplicht deel van € 150,--en een vrijwillig deel (maximaal € 500,-- per jaar).

Voor zover bovengenoemde aanpassingen anders dan een wijziging van bedragen gevolgen hebben voor het model voor de netto en bruto methode, wordt er op gewezen dat de gewijzigde modellen zo spoedig mogelijk zullen worden gepubliceerd na de eerstvolgende vergadering van de werkgroep op 1 februari 2008. Deze bijlage wordt gepubliceerd op www.nvvr.org en op www.rechtspraak.nl. Mr. J.G. Luiten (rechtbank Arnhem), voorzitter S. van Eijk (gerechtshof Arnhem), ambtelijk secretaris Postbus 9030 6800 EM Arnhem tel. 026 – 359 20 00 fax. 026 – 359 23 84

http://www.nvvr.org/�

http://www.rechtspraak.nl/�

Werkgroep Alimentatienormen Pagina 2 Bijlage januari 2008

MODEL VOOR DE NETTOMETHODE (tarieven van januari 2008) Nettomethode: berekening draagkracht voor inkomens tot € 2.000 bruto per maand uitsluitend belast in box I (bedragen per maand) Inkomen uit dienstbetrekking/uitkering - gegevens uit loon- of uitkeringsspecificatie Inkomsten 1 Netto arbeidsinkomen uit dienstbetrekking € + 2 Netto AOW-uitkering € + 3 Netto-uitkering andere sociale verzekeringswetten € + 4 Vakantietoeslag 5 % € + 5 Netto arbeidsinkomen bouw1 inclusief 100 % waarde

vakantiebonnen, 46 werkweken per jaar €

+

6 Netto pensioen (vakantietoeslag niet altijd inbegrepen) € + 7 Ander netto inkomen (bijvoorbeeld bijverdiensten, kostgeld

onderhuur, klein inkomen uit rente, dividend of huur) €

____________

+

8 Totaal netto inkomen € + Lasten 9 Bijstandsnorm inclusief vakantiegeld € + gehuwden € 1.260 Alleenstaande ouder € 1.134 Alleenstaande € 882 10 Woonlasten Kale huur € + Af: huurtoeslag € - hypotheekrente, erfpachtcanon, retributie opstal € + Af: fiscaal voordeel € - hypotheekaflossing / premie levensverzekering € + Forfait overige eigenaarslasten (premie opstalverzekering,

aanslag OZB, polderlasten, waterschapslasten, Onderhoud) : € 95

€

+

Af: “gemiddelde basishuur” : € 200 € - Af: korting wegens onredelijke woonlast € - 11 Ziektekosten a. nominale premie basisverzekering ZVW € + b. premie aanvullende ziektekostenverzekering € + c. verplicht eigen risico € 150,- per jaar € + vrijwillig eigen risico, indien gerealiseerd € d. op aanslag zelf betaalde inkomensafhankelijke bijdrage € + e. zelf betaalde niet vergoede medische kosten € + Af: in bijstandsnorm begrepen nominaal deel premie ZVW

€ 54,- pm alleenstaande / € 77,- pm echtpaar

-

Zorgtoeslag € - 12 Zelf betaalde premie arbeidsongeschiktheidsverzekering

(bijvoorbeeld WAO/WIA-gat) / premie oudedagsvoorziening €

+

13 Premie begrafenisverzekering € + 14 Kosten omgangsregeling € + 15 Andere bijzondere kosten € + 16 Werkelijke verwervingskosten € + 17 Studiekosten € + 18 Rente en aflossing schulden € + 19 Herinrichtingskosten € + 20 Overige kosten € ____________ + 21 Draagkrachtloos inkomen € _________ - 22 Draagkrachtruimte € 23 Beschikbaar: 50 % (gezin), 70 % (alleenstaande) van de

draagkrachtruimte €

+

1 In 2008 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 95% en 5% en in 2009 97,5% en 2,5%


24 Alimentatieverplichtingen jegens derden A. jegens eerdere ex-partner 1. indien ook kinderalimentatie moet worden vastgesteld:

vastgestelde netto alimentatie eerdere ex-partner: bruto alimentatie – 1/3 deel (1/6 bij 65+) belastingvoordeel

€

-

2. indien geen kinderalimentatie moet worden vastgesteld hier niets invullen maar overstappen naar 36 en de vastgestelde alimentatie eerdere ex-partner invullen bij 37

B. jegens kind(eren) 3. indien er kinderen uit twee huwelijken zijn, de geldende

kinderalimentatie hier aftrekken (zonder aftrek van het te behalen belastingvoordeel) tenzij de draagkracht te gering is om in de behoefte van alle kinderen te voorzien, in welk geval voor alle kinderen bij 28 de ruimte wordt berekend en bij 29 het fiscaal voordeel waarna de ruimte over alle kinderen gelijk wordt verdeeld tenzij er een aantoonbaar verschil in behoefte is

€

-

4. indien geen kinderalimentatie moet worden vastgesteld de geldende kinderalimentatie (zonder aftrek van het te behalen belastingvoordeel) hier aftrekken

€

____________

-

25 Er resteert € (a) 26 Kinderalimentatie (totaal voor alle kinderen) € ____________ - 27 Beschikbaar voor partneralimentatie (zonder toerekening

Van belastingvoordeel) €

(b)

Nettomethode: berekening belastingvoordeel (bedragen per maand) Alleen bij bruto inkomen groter dan € 1.400 bruto per maand Kinderalimentatie 28 Per kind beschikbaar: (a) gedeeld door aantal kinderen € (c) 29 Voordeel uit fiscale buitengewone lastenaftrek per kind € ____________ + Kind 0 t/m 5 jaar: voordeel € 32 Kind 6 t/m 11 jaar: voordeel € 38 Kind 12 t/m 17 jaar: voordeel € 45 30 Beschikbaar inclusief fiscaal voordeel € (d) 31 Eventuele kosten omgangsregeling per kind € ____________ + 32 Uitgaven voor levensonderhoud kind € + (e) 33 Er is alleen recht op fiscale aftrek als (e) tenminste

€ 133 is € +

34 Dan beschikbaar voor betrokken kind (d) (na toerekening fiscaal voordeel)

€

35 Indien uitkomst (e) lager dan € 133 beschikbaar voor betrokken kind: bedrag (c) (geen fiscaal voordeel)

€

Partneralimentatie 36 Berekend beschikbaar bedrag voor partneralimentatie (b) € 37 Vastgestelde netto alimentatie eerdere ex-partner

Bruto alimentatie – 1/3 deel (1/6 deel bij 65+) belasting Alleen indien niet reeds bij 24.1 afgetrokken

€

-

38 Resteert voor (tweede) ex-partner € 39 Belastingvoordeel hierover (1/3 deel / 1/6 deel bij 65+) € ____________ + 40 Beschikbaar voor partneralimentatie € +


MODEL VOOR DE BRUTOMETHODE (tarieven van januari 2008) Brutomethode: berekening draagkracht voor inkomens vanaf € 2.000 bruto per maand van bruto naar netto (bedragen per jaar) BOX I : INKOMEN UIT WERK EN WONING Loon 41 Bruto arbeidsinkomen uit dienstbetrekking € + 42 Bruto AOW-uitkering (geen premies werknemersverzekeringen) € + 43 Bruto uitkering andere sociale verzekeringswetten € + 44 Vakantietoeslag 8 % € + 45 Bruto arbeidsinkomen bouw inclusief belast deel waarde

vakantiebonnen, 46 weken (zie 118 onbelast deel)2 €

+

46 Inkomsten uit overwerk € + 47 13de maand / 14de periode € + 48 Belaste gratificaties, tantièmes, eindejaarsuitkering € + 49 Belaste onkostenvergoeding € + 50 Bruto pensioen (vakantietoeslag niet altijd inbegrepen) € ____________ + € Pensioenpremies 51 Ingehouden pensioenpremie € - 52 VUT / FPU-premie e.d. € - 53 Aanvullende pensioenpremie / premie reparatie WAO/ WIA-gat

(ingehouden door werkgever) €

____________

-

54 Loon voor de premies werknemersverzekeringen € (A) Premies werknemersverzekeringen (NB premie-inkomensgrens) 55 Premie WW € - 56 Premie arbeidsongeschiktheidsverzekering in verband met

reparatie WAO/WIA-gat (collectieve regeling, premie ingehouden door werkgever)

€

____________

-

Premie Zorgverzekeringswet 57 Fiscale bijtelling inkomensafhankelijke werkgeversbijdrage3 € + 58 Belaste bijdrage in de ziektekosten € + 59 Inkomsten uit arbeid € Alternatief: 60 Loon volgens de jaaropgaaf € Werknemersaftrek 61 Fietsaftrek (vervallen) € - 62 Reisaftrek € - 63 Zeedagenaftrek € ____________ - 64 Belastbaar loon € ………………. (a) Winst uit onderneming 65 Bedrijfsresultaat € + 66 Aftrekbeperkingen € + 67 Investeringsaftrek € - 68 Scholingsaftrek (vervallen) € - 69 Fiscale oudedagsreserve4 € ____________ - 70 Winst uit onderneming €

2 In 2008 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 95% en 5% en in 2009 97,5% en 2,5% 3 miv 01-01-2008 respectievelijk 7,2% en 5,1% over maximaal bijdrageloon € 31.231 4 Jaarstukken t/m 2000: correct. Bij jaarstukken over 2001 en later is de FOR al in het bedrijfsresultaat (65) verwerkt


Ondernemersaftrek 71 Zelfstandigenaftrek € - 72 Speur- en Ontwikkelingsaftrek € - 73 Meewerkaftrek € - 74 Stakingsaftrek € ____________ - 75 Belastbare winst uit onderneming € ………………. (b) 76 Resultaat uit overige werkzaamheden € + 77 Aftrekbeperkingen € ____________ + 78 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden € ………………. (c) 79 Periodieke uitkeringen en verstrekkingen € + 80 Aftrekbare kosten € ____________ - 81 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen € ………………. (d) 82 Eigenwoningforfait € + 83 Rente en kosten van (hypothecaire) schulden

in verband met de eigen woning €

-

84 Periodieke betalingen van erfpacht e.d. € ____________ - 85 Belastbare inkomsten uit eigen woning € ………………. (e) 86 Premies voor lijfrenten € + 87 Premies voor uitkering bij invaliditeit, ziekte of ongeval € + 88 (Premies WAZ vervallen) € ____________ + 89 Uitgaven voor inkomensvoorziening € ………………. - (f) 90 Uitgaven voor kinderopvang € ………………. - (g) 91 Buitengewone uitgaven (drempel!) € + 92 Scholingsuitgaven (drempel!) € ____________ + 93 Persoonsgebonden aftrek (hier geen alimentatie opnemen) € ………………. - (h) 94 Belastbaar inkomen uit werk en woning (saldo van a t/m h) € ………………. (I) Schijf I € - t/m € 17.579

33,60% / 15,70 % € II € 17.580 t/m € 31.589 41,85% / 23,95 % € III € 31.590 t/m € 53.860 42,00% € IV € 53.861 of meer 52,00% € ___________

95 Inkomensheffing Box I € ………………. BOX II : INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG 96 Reguliere voordelen (met name dividend) € + 97 (vervallen) 98 Inkomen uit aanmerkelijk belang € ____________ + 99 Persoonsgebonden aftrek (het niet in Box I of III benutte deel) € ____________ - 100 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang € ………………. (II) 101 Inkomstenbelasting (vast tarief 25%) box II5: € ……………….

5 Voor 2007 gold tijdelijk een extra tariefschijf van 22% voorzover het aanmerkelijk belang lager was of gelijk aan € 250.000,--


BOX III : INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN 102 Werkelijke inkomsten (na aftrek van kosten) uit: a. (rechten op) onroerende zaken € + b. (rechten op) bepaalde roerende zaken € + c. rechten op geld (en overige vermogensrechten) € ____________ + € d. rente en kosten van schulden € ____________ - 103 Werkelijke vermogensinkomsten € ____________ - 104 Rendementsgrondslag waarde aan het begin van het jaar van: a. onroerende zaken € + b. (bepaalde) roerende zaken € + c. geld en vermogensrechten € + d. schulden (drempel!) € ________ - € + waarde aan het eind van het jaar van: a. onroerende zaken € + b. (bepaalde) roerende zaken € + c. geld en vermogensrechten € + d. schulden (drempel!) € ________ - € ____________ + 105 Gemiddelde rendementsgrondslag (x ½) € 106 Heffingvrij vermogen (inclusief kindertoeslag) € - 107 Ouderentoeslag € ____________ - 108 Grondslag forfaitair rendement € 109 Forfaitair rendement 4 % € + 110 Persoonsgebonden aftrek (het niet in box I benutte deel) € ____________ - 111 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen € ………………. (III) 112 Inkomstenbelasting (vast tarief: 30 %) box III € ………………. 113 Inkomen voor aftrek inkomensheffing:

het saldo van 59 of 60, 65, 76, 81, 98 en 103 €

+

114 Inkomensheffing box I en inkomstenbelasting box II en III totaal (gecombineerde inkomensheffing): het saldo van 95, 101 en 112

€

-

115 Heffingskorting: - algemene heffingskorting € + - arbeidskorting € + - kinderkorting (vervallen m.i.v. 2008) - combinatiekorting € + - aanvullende combinatiekorting € + - alleenstaande ouderkorting € + - aanvullende alleenstaande ouderkorting € + - ouderenkorting € + - alleenstaande ouderenkorting € + - andere kortingen6 € _______ + 116 Standaardheffingskorting € ____________ + 117 Verschuldigde inkomensheffing € - 118 Onbelast deel waarde vakantiebonnen € + 119 Netto inkomsten € ____________ + 120 Besteedbaar inkomen per jaar € ……………….

6 Bijvoorbeeld: jong-gehandicaptenkorting, levensloop- en ouderschapsverlofkorting en kortingen maatschappelijke beleggingen en/of beleggingen in durfkapitaal


BEREKENING DRAAGKRACHT (brutomethode: nettotraject, bedragen per maand) Inkomsten 121 Besteedbaar inkomen per maand (1/12) transporteren € + Lasten 122 Bijstandsnorm inclusief vakantiegeld € + Gehuwden € 1.260 Alleenstaande ouder € 1.134 Alleenstaande € 882 123 Woonlasten kale huur € + af: huurtoeslag € - Hypotheekrente € + Hypotheekaflossing / premie levensverzekering € + Erfpachtcanon € + forfait overige eigenaarslasten (premie opstalverzekering,

aanslag OZB, polderlasten, waterschapslasten, onderhoud) : € 95

€

+

af: “gemiddelde basishuur” : € 200 € - af: korting wegens onredelijke woonlast € - 124 Ziektekosten € + a. nominale premie basisverzekering ZVW € + b. premie aanvullende ziektekostenverzekering € + c. verplicht eigen risico € 150,- per jaar € + vrijwillig eigen risico, indien gerealiseerd € + d. door werkgever/uitkeringsinstelling afgedragen

inkomensafhankelijke bijdrage ZVW € +

e. op aanslag zelf betaalde inkomensafhankelijke bijdrage ZVW

€ +

f. zelf betaalde, niet vergoede medische kosten € + Af: in bijstandsnorm begrepen nominaal deel premie ZVW

€ 54,- pm alleenstaande / € 77,- pm echtpaar € -

zorgtoeslag € - 125 Premies voor uitkering bij ziekte, ongeval of invaliditeit,

oudedagsvoorziening (bij werknemers voor zover niet door werkgever in te houden maar zelf te betalen, bijv. reparatie WAO/WIA-gat)

€

+

126 Kosten kinderopvang € + 127 Premie begrafenisverzekering € + 128 Kosten omgangsregeling € + 129 Andere bijzondere kosten € + 130 Werkelijke verwervingskosten € + 131 Studiekosten € + 132 Aflossing schulden € + 133 Herinrichtingskosten € + 134 Overige kosten € ____________ + 135 Draagkrachtloos inkomen € _________ - 136 Draagkrachtruimte € Berekening van de draagkracht 137 Beschikbaar: 45 % (gezin), 60 % (alleenstaande) van de

draagkrachtruimte

€

+ 138 Alimentatieverplichtingen eerdere ex-partner € - 139 Voordeel i.v.m. betaalde alimentatie eerdere ex-partner € _________ + 140 Beschikbaar voor kinderalimentatie (uit het huidige of

een eerder huwelijk) en partneralimentatie

€

+ 141 Kinderalimentatie € - 142 Voordeel i.v.m. uitgaven voor levensonderhoud van

Kinderen indien uitgaven voor kind € 133 per maand of meer

€ _________

+

143 Resteert voor partneralimentatie (zonder toerekening van belastingvoordeel)

€

…………...


144 Indien het saldo van het belastbaar inkomen van Box I minus de inkomensheffing in Box I hoger is dan de netto alimentatie, kan het belastingvoordeel worden berekend volgens de methode "Buijs"7.

Netto alimentatie per jaar (12 x post 143) € ….. (NA) stap 1 De netto alimentatie noemen we (NA). Het belastbaar inkomen in Box I

(post 94, eventueel verminderd na verhoging van de persoonsgebonden aftrek op grond van 139 en 142) noemen we (BI)

stap 2 Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 17.579? Ga dan naar stap 14. stap 3 Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 31.589? Ga dan naar stap 11. stap 4 Is (BI) kleiner dan of gelijk aan € 53.861? Ga dan naar stap 8. stap 5 Bereken [(BI) – 53.861] x 0,48 € ….. (P) stap 6 Is (P) groter dan (NA), bereken dan (NA) x 2,083 € ….. + En ga naar stap 15 stap 7 Bereken (P) x 2,083 € ….. + Bereken (NA) – (P) € ….. (NA) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen, (BI) stellen we nu op

€ 53.861

stap 8 Bereken [(BI) – 31.589] x 0,58 € ….. (P) stap 9 Is (P) groter dan (NA) bereken dan(NA) x 1,724 € …. + En ga naar stap 15 stap 10 Bereken (P) x 1,724 € …. + Bereken (NA) – (P) € ….. (NA) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen, (BI) stellen we nu op

€ 31.589

stap 11 Bereken [(BI) – 17,579] x 0,582 € ….. (P) Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken [(BI) – 17,579] x 0,761 € ….. (P) stap 12 Is (P) groter dan (NA) bereken dan (NA) x 1,720 € …. + Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (NA) x 1.315 € …. + stap 13 Bereken (P) x 1,720 € ….. + Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (P) x 1.315 € ….. + Bereken (NA) – (P) € .… (NA) (NA) heeft dus een nieuwe waarde gekregen stap 14 Bereken (NA) x 1,506 € ….. + Alimentatieplichtige 65 jaar of ouder? Bereken (NA) x 1,186 € ….. + stap 15 Beschikbaar voor partneralimentatie per jaar Tel alle bedragen in de rechterkolom op € …..

7 Voor de gehanteerde bedragen en schijfpercentages wordt verwezen naar de belastingtabellen. Het belastingvoordeel per schijf wordt gevonden door toepassing van de formule 100 ÷ [100 – het schijfpercentage] (stappen 6 en 7, 9 en 10, 12, 13 en 14) en de formule [100 – schijfpercentage] ÷ 100 (stappen 5, 8 en 11). De uitkomsten zijn afgerond.


145 Is bedoeld saldo lager dan de netto alimentatie, dan kan de

bruto alimentatie aldus worden berekend:

- netto alimentatie per jaar € ….. + - inkomensheffing in Box I € ….. + Totale som netto alimentatie en belastingvoordeel in Box I

€ …..

+

€

…..

+

Netto alimentatie € ….. + Belastbaar inkomen Box I € ….. + Inkomensheffing in Box I € ….. - € ….. € ….. - Verschil (VS) € ….. - dit verschil (VS) delen door 0,7 (Box III) € ….. Indien laatstbedoeld bedrag lager is dan het belastbaar

inkomen van Box III (LET OP: bij toepassing van 139 en/of 142 moet worden vergeleken met de daar verkregen bedragen):

- 30 % van dit bedrag € ….. + Bruto alimentatie € ….. 146 Indien dit bedrag (laatstbedoeld verschil (VS) gedeeld door

0,7) hoger is dan het belastbaar inkomen van Box III (evt. na toepassing van 139 en/of 142):

- inkomstenbelasting in Box III (evt. na toepassing van 139 en/of 142)

€ ….. +

(VS) van 145 € ….. + Belastbaar inkomen box III € ….. + Inkomensheffing in box III € ….. - € ….. _ Verschil € ….. Dit verschil vermenigvuldigen met 0,333 geeft het

belastingvoordeel in Box II

€

…..

+

Totaal bruto alimentatie inclusief belastingvoordeel € …..


Tarieven en tabellen 1. Verhoging gezinsinkomen wegens algemene heffingskorting niet verdienende partner, jonger dan 65 jaar (maandbedrag) Jaar 2005 2006 2007 2008 Bedrag 157,83 165,83 170,25 172,83 5. Belast en onbelast deel van de vakantiebonnen (in procenten) Jaar 2005 2006 2007 20088

Belast 92,5 92,5 92,5 95 Onbelast 7,5 7,5 7,5 5 9. Bijstandsnorm inclusief vakantietoeslag en wooncomponent (maandbedragen) Jaar 2005 2005 2005 2006 2006 2007 2007 2008 Maand Januari April Juli Januari Juli Januari Juli JanuariGehuwden 1.150 1.154 1.154 1.201 1.208 1.237 1.246 1.260 Alleenstaande ouder 1.035 1.039 1.039 1.081 1.087 1.113 1.122 1.134 Alleenstaande 805 808 808 841 846 866 872 882 10. “Gemiddelde basishuur conform de Wet op de huurtoeslag” (woonkostencomponent in de bijstandsnorm) Jaar 2005 2005 2005 2006 2006 2007 2007 2008 Maand Januari April Juli Januari Juli Januari Juli JanuariMaandbedragen 192 192 193 190 197 197 200 200 14. Omgangsregeling Jaar 2005 2006 2007 2008 Verblijfskosten per dag 5,00 5,00 5,00 5,00 Reiskosten per kilometer 0,125 0,125 0,125 0,125 28. Tabel eigen aandeel kosten van kinderen 1. Zoek in tabel 1 het aantal kinderbijslagpunten van het kind/de kinderen op9.

2. Tel de punten voor alle kinderen bij elkaar op (bij meer dan vier kinderen: de punten voor

de oudste vier kinderen).

3. Lees in tabel 2 het totale eigen aandeel van de ouders in de kosten van het kind/de kinderen af. Er kan verticaal op of tussen de puntenaantallen en horizontaal op of tussen de inkomensgrenzen een bedrag worden gekozen.

8 In 2008 bedraagt het belaste en onbelaste deel resp. 95% en 5% en in 2009 97,5% en 2,5% 9 Voor kinderen geboren op of na 1 januari 1995 is de hoogte van de KB afhankelijk van de leeftijd. Voor kinderen die zijn geboren vóór 1 januari 1995 of die na 1 oktober 1994, 6 of 12 jaar worden, bestaat een overgangsregeling, inhoudend dat de hoogte van de KB, naast de leeftijd van het kind, ook afhankelijk is van het aantal kinderen in het gezin.


Tabel 1 punten per kind

Geboren voor 1 januari 1995 op of na 1 januari 1995 Leeftijd 12-17 12-17 6-11 0-5

1 van 1 0 0 2 4 1 van 2 0 2 4 6 1 van 3 0 2 4 6 1 van 4 0 3 5 7

Het gevonden puntenaantal – bij meer kinderen het puntentotaal – wijst in tabel 2 het eigen aandeel van de ouders in de kosten van het kind / de kinderen aan. Tabel 2 eigen aandeel kosten van kinderen (maandbedragen)

1 kind netto gezinsinkomen 1000 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 of meer 4 115 155 200 240 285 370 455 540 625 710 795 3 105 150 190 235 275 360 445 530 615 700 785 2 100 145 185 230 270 355 440 525 610 695 780 1 95 140 180 225 265 350 435 520 605 690 775 0 90 135 175 220 260 345 430 515 600 685 770

2 kinderen netto gezinsinkomen 1000 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 of meer

12 170 235 300 365 430 560 690 820 950 1080 1210 11 165 230 295 360 425 555 685 815 945 1075 1205 10 160 225 290 355 420 550 680 810 940 1070 1200 9 155 220 285 350 415 545 675 805 935 1065 1195 8 150 215 280 345 410 540 670 800 930 1060 1190 7 145 210 275 340 405 535 665 795 925 1055 1185 6 140 205 270 335 400 530 660 790 920 1050 1180 5 135 200 265 330 395 525 655 785 915 1045 1175 4 130 195 260 325 390 520 650 780 910 1040 1170 3 125 190 255 320 385 515 645 775 905 1035 1165 2 120 185 250 315 380 510 640 770 900 1030 1160 1 115 180 245 310 375 505 635 765 895 1025 1155 0 110 175 240 305 370 500 630 760 890 1020 1150


TABEL 3 kinderen netto gezinsinkomen 1000 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 of meer

18 200 285 365 450 530 695 860 1025 1190 1355 1520 17 195 280 360 445 525 690 855 1020 1185 1350 1515 16 195 275 360 440 525 690 855 1020 1185 1350 1515 15 190 270 355 435 520 685 850 1015 1180 1345 1510 14 185 265 350 430 515 680 845 1010 1175 1340 1505 13 180 260 345 425 510 675 840 1005 1170 1335 1500 12 175 255 340 420 505 670 835 1000 1165 1330 1495 11 170 255 335 420 500 665 830 995 1160 1325 1490 10 165 250 330 415 495 660 825 990 1155 1320 1485 9 160 245 325 410 490 655 820 985 1150 1315 1480 8 155 240 320 405 485 650 815 980 1145 1310 1475 7 150 235 315 400 480 645 810 975 1140 1305 1470 6 150 230 315 395 480 645 810 975 1140 1305 1470 5 145 225 310 390 475 640 805 970 1135 1300 1465 4 140 220 305 385 470 635 800 965 1130 1295 1460 3 135 215 300 380 465 630 795 960 1125 1290 1455 2 130 210 295 375 460 625 790 955 1120 1285 1450 1 125 210 290 375 455 620 785 950 1115 1280 1445 0 120 205 285 370 450 615 780 945 1110 1275 1440


TABEL 4 kinderen netto gezinsinkomen 1000 1250 1500 1750 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 of meer

28 245 345 445 545 645 845 1045 1245 1445 1645 1845 27 240 340 440 540 640 840 1040 1240 1440 1640 1840 26 235 335 435 535 635 835 1035 1235 1435 1635 1835 25 230 330 430 530 630 830 1030 1230 1430 1630 1830 24 225 325 425 525 625 825 1025 1225 1425 1625 1825 23 225 325 425 525 625 825 1025 1225 1425 1625 1825 22 220 320 420 520 620 820 1020 1220 1420 1620 1820 21 215 315 415 515 615 815 1015 1215 1415 1615 1815 20 210 310 410 510 610 810 1010 1210 1410 1610 1810 19 205 305 405 505 605 805 1005 1205 1405 1605 1805 18 205 305 405 505 605 805 1005 1205 1405 1605 1805 17 200 300 400 500 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 16 195 295 395 495 595 795 995 1195 1395 1595 1795 15 190 290 390 490 590 790 990 1190 1390 1590 1790 14 185 285 385 485 585 785 985 1185 1385 1585 1785 13 185 285 385 485 585 785 985 1185 1385 1585 1785 12 180 280 380 480 580 780 980 1180 1380 1580 1780 11 175 275 375 475 575 775 975 1175 1375 1575 1775 10 170 270 370 470 570 770 970 1170 1370 1570 1770 9 165 265 365 465 565 765 965 1165 1365 1565 1765 8 165 265 365 465 565 765 965 1165 1365 1565 1765 7 160 260 360 460 560 760 960 1160 1360 1560 1760 6 155 255 355 455 555 755 955 1155 1355 1555 1755 5 150 250 350 450 550 750 950 1150 1350 1550 1750 4 145 245 345 445 545 745 945 1145 1345 1545 1745 3 145 245 345 445 545 745 945 1145 1345 1545 1745 2 140 240 340 440 540 740 940 1140 1340 1540 1740 1 135 235 335 435 535 735 935 1135 1335 1535 1735 0 130 230 330 430 530 730 930 1130 1330 1530 1730

1. Eventuele ziektekosten (extra en/of premie aanvullende verzekering) voor het kind / de

kinderen moeten bij het bedrag van tabel 2 worden opgeteld. 2. De tabel geeft de totale kosten van alle kinderen gezamenlijk. Om de kosten per kind te

vinden moet dit totaal over de twee, respectievelijk over de drie, vier of meer kinderen worden verdeeld.


29. Voordeel uit fiscale buitengewone lastenaftrek per kind Voordeel (afgerond) per maand op basis van de eerste en tweede belastingschijf (netto methode). Er bestaat alleen recht op aftrek indien voor kind tenminste € 133 per maand (incl. kosten omgang) besteed wordt.

Leeftijd kind 2005 2006 2007 20080 t/m 5 jaar 30 30 30 32 6 t/m/ 11 jaar 36 36 37 38 12 t/m 17 jaar 43 44 45 45 18 jaar en ouder10 36 37 37 38 37. Belastingvoordeel partneralimentatie (netto methode) Belastingvoordeel (afgeleid van percentages eerste belastingschijven) Leeftijd onderhoudsplichtige 2005 2006 2007 2008Jonger dan 65 jaar 33,0 33,0 33,0 33,0 65 jaar en ouder 16,0 16,0 16,0 16,0 45. Belast en onbelast deel vakantiebonnen (zie 5) 55. Tabel premie WW Franchise € 61 per dag/ € 15921 per jaar Jaar gemiddeld

wn.deel werkdagen maximum

dagloon maximumjaarloon

2005 5,85 % 260 167 43.420 2006 5,20 % 261 168 43.680 2007 3,85 % 261 172 45.017 2008 3,50 % 261 177 46.205 61. Fietsaftrek (afgeschaft per 1 januari 2003)

10 Bij kind van 18 jaar en ouder alleen aftrek als het kind geen studiefinanciering (WSF) krijgt of een met studiefinanciering vergelijkbare regeling! Indien kind in meer dan belangrijke mate wordt onderhouden, zie noot onder 142.


62. Reisaftrek (Reiskosten “openbaar vervoer”) Enkele reisafstand Woon-werkverkeer

2005 2006 2007 2008

0 - 10 km -- -- -- -- 11 - 15 km 392 396 403 410 15 - 20 km 524 529 538 547 20 - 30 km 880 888 903 917 30 - 40 km 1.091 1.101 1.119 1.13640 - 50 km 1.424 1.437 1.460 1.48250 - 60 km 1.583 1.598 1.624 1.64960 - 70 km 1.757 1.773 1.802 1.83070 - 80 km 1.817 1.834 1.864 1.892

Meer dan 80 km 1.842 1.859 1.889 1.918 71. Zelfstandigenaftrek

2005 winst aftrek Van tot

- 13.030 8.386 13.030 15.115 7.796 15.115 17.205 7.209 17.205 49.275 6.425 49.275 51.360 5.864 51.360 53.450 5.244 53.450 55.530 4.628 55.530 - 4.068


- 13.150 8.885 13.150 15.255 8.260 15.255 17.360 7.638 17.360 49.720 6.807 49.720 51.825 6.213 51.825 53.935 5.556 53.935 56.030 4.903 56.030 - 4.310



- 13.360 9.028 13.360 15.500 8.393 15.500 17.640 7.761 17.640 50.515 6.916 50.515 52.655 6.313 52.655 54.795 5.645 54.795 56.930 4.982 56.930 - 4.379


- 13.465 9.096 13.465 15.620 8.456 15.620 17.775 7.820 17.775 50.895 6.968 50.895 53.050 6.361 53.050 55.210 5.688 55.210 57.360 5.020 57.360 - 4.412

71. Startersaftrek

Jaar 2005 2006 2007 2008 Bedrag 1.969 1.987 2.019 2.035 72. Speur- & Ontwikkelingsaftrek

jaar 2005 2006 2007 2008 S & O aftrek 11.154 11.255 11.436 11.608Extra aftrek 5.577 5.628 5.719 5.805

73. Meewerkaftrek

gelijk of meer dan maar minder dan bedraagt de meewerkaftrek 525 uren 875 uren 1,25% van de winst 875 uren 1225 uren 2% van de winst 1225 uren 1750 uren 3% van de winst 1750 uren -- 4% van de winst


82. Eigen woningforfait (voorheen “huurwaardeforfait”) Vanaf 1 januari 2007 stellen gemeenten de WOZ-waarde van onroerende zaken jaarlijks vast. Het percentage waarmee de WOZ-waarde van de woning vermenigvuldigd moet worden, hangt af van deze WOZ-waarde volgens onderstaande tabel: Let op! Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld Met ingang van 2005 is er een aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld. Deze aftrek wordt verleend als het saldo van het eigenwoningforfait minus de aftrekbare kosten zoals hypotheekrente positief is. De aftrek is gelijk aan het verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten. Door deze aftrek kan de bijtelling van het eigenwoningforfait nooit leiden tot een positief inkomensbestanddeel in box 1. De regeling (de Wet Hillen) beoogt een positieve prikkel te geven aan de financiering van de eigen woning uit eigen middelen. In 2005 (maximale bijtelling € 8.750)

Van tot forfait 12.500 nihil

12.501 25.000 0,20 % 25.001 50.000 0,35 % 50.001 75.000 0,45 % 75.001 0,60 % In 2006 (maximale bijtelling € 8.900)


12.501 25.000 0,20 % 25.001 50.000 0,35 % 50.001 75.000 0,45 % 75.001 0,60 % In 2007 (maximale bijtelling € 9.150)


12.501 25.000 0,20 % 25.001 50.000 0,30 % 50.001 75.000 0,40 % 75.001 0,55 %


In 2008 (maximale bijtelling € 9.300)


12.501 25.000 0,20 % 25.001 50.000 0,30 % 50.001 75.000 0,40 % 75.001 0,55 %

88. WAZ (afgeschaft per 1 juli 2004) Jaar 2003 2004Max. premie inkomen 38.118 Franchise 13.160 Percentage 8.8 90. Uitgaven voor kinderopvang: zie Wet kinderopvang 2005 106. Heffingvrij vermogen Jaar 2005 2006 2007 2008 Heffingvrij vermogen 19.522 19.698 20.014 20.315 Toeslag per minderjarig kind 2.607 2.631 2.674 2.715 Vrijstelling durfkapitaal11 52.110 52.579 53.421 54.223 Vrijstelling maatschappelijke beleggingen12 52.110 52.579 53.421 54.223 Niet aftrekbare schuld13 2.700 2.700 2.800 2.800 107. Ouderentoeslag Bij een inkomen uit werk en woning (vóór inachtneming van de uitgaven voor kinderopvang en de persoonsgebonden aftrek) wordt de hoogte van de ouderentoeslag als volgt berekend: 2005

Van tot Maximum - 13.207 25.842

13.207 18.373 12.921 18.373 - Nihil 2006


13.326 18.539 13.038 18.539 - Nihil

11 maximum 12 maximum 13 per belastingplichtige


2007 Van tot Maximum

- 13.540 26.494 13.540 18.836 13.247 18.836 - Nihil 2008


13.744 19.119 13.446 19.119 - Nihil 115. Heffingskortingen Heffingskortingen 2005 tot 65 jaar vanaf 65 jaarAlgemene heffingskorting 1.894 910 Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar 1.287 - 57, 58 of 59 jaar (toeslag € 245) 1.532 - 60 of 61 jaar (toeslag € 488) 1.775 - 62 jaar en ouder (toeslag € 742) 2.019 969 Kinderkorting (verzamelinkomen max. € 60.447)

112 54

Aanvullende kinderkorting - inkomen lager dan € 30.225 504 243 - inkomen lager dan € 28.491 690 332 - na verhoging (€ 65 / € 32 bij 65 +) bij 3 of meer kinderen èn inkomen lager dan € 28.491

755 364

Combinatiekorting 228 110 Aanvullende combinatiekorting 389 188 Alleenstaande ouderkorting 1.401 673 Aanvullende alleenstaande ouderkorting14 1.401 673 Ouderenkorting 454 Aanvullende ouderenkorting 287 Ouderschapsverlofkorting (per 1.1.2006) Korting maatschappelijke beleggingen15 1,3 % 1,3 % Korting beleggingen in durfkapitaal16 1,3 % 1,3 %

14 maximaal 15 Van de vrijstelling in box 3 16 zie noot 15


Heffingskortingen 2006 tot 65 jaar vanaf 65 jaarAlgemene heffingskorting 1.990 948 Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar 1.357 - 57, 58 of 59 jaar (toeslag € 245) 1.604 - 60 of 61 jaar (toeslag € 488) 1.849 - 62 jaar en ouder (toeslag € 742) 2.095 998 Kinderkorting: Inkomen lager dag € 28.521 Inkomen € 28.521 - € 44.034

924

924 - 17

425

425 - 18 Combinatiekorting 146 70 Aanvullende combinatiekorting 608 290 Alleenstaande ouderkorting 1.414 674 Aanvullende alleenstaande ouderkorting19 1.414 674 Jonggehandicaptenkorting 645 Ouderenkorting 374 Alleenstaande ouderenkorting 562 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 185 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 3,68 Korting maatschappelijke beleggingen20 1,3 % 1,3 % Korting beleggingen in durfkapitaal21 1,3 % 1,3 %

17 € 924 minus 5,75% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.521) 18 € 425 minus 2,74% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.521) 19 maximaal 20 zie noot 15 21 zie noot 15


Heffingskortingen 2007 tot 65 jaar vanaf 65 jaarAlgemene heffingskorting 2.043 957 Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar 1.392 - 57, 58 of 59 jaar 1.642 - 60 of 61 jaar 1.890 - 62 jaar en ouder 2.138 1.001 Kinderkorting: Inkomen lager dan of gelijk aan € 28.978 Inkomen € 28.978 - € 45.309

939

939 - 22

440

440 - 23 Combinatiekorting 149 71 Aanvullende combinatiekorting 700 329 Alleenstaande-ouderkorting 1.437 673 Aanvullende alleenstaande ouderkorting24 1.437 673 Jonggehandicaptenkorting 656 Ouderenkorting 380 Alleenstaande ouderenkorting 571 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 188 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 3,76 Korting maatschappelijke beleggingen25 1,3 % 1,3 % Korting directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen26

1,3 % 1,3 %

22 € 939 minus 5,75% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.978) 23 € 440 minus 2,691% van (het gezamenlijke verzamelinkomen minus € 28.978) 24 maximaal 25 zie noot 15 26 zie noot 15


Heffingskortingen 2008 tot 65 jaar vanaf 65 jaarAlgemene heffingskorting 2.074 970 Arbeidskorting (maximaal) - tot 57 jaar 1.443 - 57,58 of 59 jaar (toeslag € 254) 1.697 - 60 of 61 jaar (toeslag € 506) 1.949 - 62 jaar en ouder (toeslag € 758) 2.201 1.029 Kinderkorting vervallen per 1-1-08 Combinatiekorting 112 54 Aanvullende combinatiekorting 746 350 Alleenstaande-ouderkorting 1.459 683 Aanvullende alleenstaande ouderkorting27 1.459 683 Jonggehandicaptenkorting 666 Ouderenkorting 486 Alleenstaande ouderenkorting 555 Levensloopverlofkorting (pj van deelname) 191 Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 3,86 Korting maatschappelijke beleggingen28 1,3 % 1,3 % Korting directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen29

1,3 % 1,3 %

118. Onbelast deel vakantiebonnen: zie 5

122. Bijstandsnorm: zie 9

128. Kosten omgangsregeling: zie 14

142. Buitengewone lasten i.v.m. kinderalimentatie / en kosten omgangsregeling (aftrek per jaar) Leeftijd kind 2005 2006 2007 2008 0 t.m. 5 jaar 1.080 1.080 1.080 1.1406 t.m. 11 jaar 1.320 1.320 1.320 1.38012 t.m. 17 jaar 1.596 1.596 1.596 1.62018 t.m. 29 jaar30 1.320 1.320 1.320 1.380

27 maximaal 28 zie noot 15 29 zie noot 15 30 Bij een kind van 18 tot en met 29 jaar bestaat alleen recht op aftrek als dat kind geen studiefinanciering (WSF) krijgt of een met studiefinanciering vergelijkbare regeling! Dit bedrag wordt verhoogd tot € 2.760 indien de kosten van levensonderhoud voor meer dan 50% op de belastingplichtige drukken, en – indien het kind niet tot het huishouden van de belastingplichtige behoort – tot € 4.140 indien deze kosten geheel (100%) of nagenoeg geheel (90% of meer) op de belastingplichtige drukken

Bijlage 2008 (eerste helft) bij het rapport van de …...belasting betalen). Van de daadwerkelijk...

Documents

Transcript of Bijlage 2008 (eerste helft) bij het rapport van de …...belasting betalen). Van de daadwerkelijk...