Berekening nettomaandwedde statutaire personeelsleden
Transcript of Berekening nettomaandwedde statutaire personeelsleden
BEREKENING VAN DE NETTOMAANDWEDDE VAN EEN STATUTAIR PERSONEELSLID
Bijwerking van 03.12.2012
www.wedden.fgov.be
FOD FINANCIEN – THESAURIE DIENST BETALINGEN
WEDDEN & PENSIOENEN KUNSTLAAN 30 1040 BRUSSEL
INHOUDSTAFEL Inhoudstafel ....................................................................................................2 Berekening nettomaandwedde statutair personeelslid .........................................3 Brutomaandwedde ...........................................................................................4 Voorbeelden: berekening butomaandwedde bij volledige prestaties.................6 Voorbeelden: berekening brutomaandwedde bij afwezigheden van korte duur .7 Voorbeelden: berekening brutomaandwedde bij verminderde prestaties ..........9 Voorbeelden: berekening brutomaanwedde bij een combinatie van verminderde prestaties + afwezigheden van korte duur ...............................11 Bijdrage F.O.P. ..............................................................................................14 Bijdrage Z.V. .................................................................................................16 Haard- of standplaatstoelage ..........................................................................18 Belastbare toelagen........................................................................................21 Totaal belastbaar bedrag ................................................................................22 Bedrijfsvoorheffing.........................................................................................23 Bijzondere bijdrage sociale zekerheid...............................................................24 Voorbeelden berekening Bijzondere bijdrage sociale zekerheid......................25 Niet-belastbare vergoedingen..........................................................................26 Niet-belastbare inhoudingen ...........................................................................27 Nettomaandwedde = betaald bedrag...............................................................28 Verjaringsregels herberekeningen wedde, toelagen en vergoedingen statutairen.....................................................................................................29
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 3
BEREKENING NETTOMAANDWEDDE STATUTAIR PERSONEELSLID
Schema
brutomaandwedde - bijdrage F.O.P. - bijdrage Z.V. + haard- of standplaatstoelage + belastbare toelagen
= totaal belastbaar bedrag - bedrijfsvoorheffing - bijzondere bijdrage sociale zekerheid + niet-belastbare vergoedingen - niet-belastbare inhoudingen
= nettomaandwedde = betaald bedrag
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 4
BRUTOMAANDWEDDE Algemene formule voor de berekening van de brutomaandwedde:
12prestatiesxindexx)ementweddecompl(jaarwedde +
De jaarwedde is afhankelijk van:
de weddeschaal
Er zijn 2 soorten weddeschalen:
① de weddeschalen verbonden aan de graden die gemeenschappelijk zijn voor de verschillende overheidsdiensten (gemene graden)
② de weddeschalen verbonden aan graden die specifiek zijn voor bepaalde departementen /instellingen (bijzondere graden)
de weddeanciënniteit
Iemands geldelijke anciënniteit wordt, behoudens uitzonderingen, bepaald door de werkelijke diensten die betrokkene verricht(te).
Uitzonderingen: sommige werkelijk verrichte diensten worden maar gedeeltelijk (bv. bij overgang niveau) of helemaal niet (leeftijdsklassen) in aanmerking genomen.
Een weddecomplement is een bijkomend jaarbedrag. Het weddecomplement wordt bij de jaarwedde gevoegd om de brutomaandwedde te berekenen. Bepaalde graden bij enkele departementen hebben recht op een weddecomplement.
Ook personeelsleden die werken in het stelsel van de vrijwillige 4-dagenweek hebben recht op een weddecomplement (jaarbedrag = € 841,68).
Er wordt rekening gehouden met bepaalde weddecomplementen bij de berekening van het pensioenbedrag (opsomming van deze weddecomplementen in de Wet van 25 januari 1999 of indien het weddecomplement “inherent is aan het ambt”).
Het weddecomplement van de vrijwillige 4-dagenweek wordt niet in aanmerking genomen bij de berekening van het pensioenbedrag.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 5
De index is de verhogingscoëfficiënt die o.a. gebruikt wordt voor de berekening van de brutomaandwedde.
Overzicht indexcoëfficiënten
Geldig vanaf Index
01/03/2002 1,2936
01/07/2003 1,3195
01/11/2004 1,3459
01/09/2005 1,3728
01/11/2006 1,4002
01/02/2008 1,4282
01/06/2008 1,4568
01/10/2008 1,4859
01/10/2010 1,5157
01/06/2011 1,5460
01/03/2012 1,5769
01/01/2013 1,6084
Elke aanpassing van de index heeft een verhoging van de brutomaandwedde met 2% tot gevolg.
Prestaties:
Volledige prestaties: zie voorbeeld pagina 6
Onvolledige prestaties: de verschillende formules voor de bepaling van de prestaties worden bij de voorbeelden uitgelegd.
afwezigheden van korte duur: zie voorbeelden pagina 7
verminderde prestaties: zie voorbeelden pagina 9
combinatie van verminderde prestaties + afwezigheden van korte duur: zie voorbeelden pagina 11
Het resultaat van de berekening van de brutomaandwedde wordt niet afgerond d.w.z. alle cijfers na het 2de decimaal vallen weg.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 6
Voorbeelden: berekening brutomaandwedde bij volledige prestaties
Voorbeeld 1 (oktober 2005) Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 15 175,63 en werkt voltijds.
Berekening brutomaandwedde oktober 2005:
09,7361€12
%100x3728,1x63,17515€
12prestatiesxindexxjaarwedde
==
Voorbeeld 2 (januari 2007) Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 35 683,60 en een weddecomplement van € 4 005,97. Hij werkt voltijds. Berekening brutomaandwedde januari 2007:
11,6314€12
%100x4002,1x)97,0054€60,68335(€
12prestatiesxindexx)ementweddecompljaarwedde(
=+
=
+
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 7
Voorbeelden: berekening brutomaandwedde bij afwezigheden van korte duur
Afwezigheden van korte duur zijn niet-bezoldigde afwezigheden waarvan de duur beperkt is in de tijd (van enkele uren tot enkele weken). Voorbeelden: verlof dwingende redenen van familiaal belang staking ongewettigde afwezigheid politiek verlof (facultatief of van ambtswege)
Bij afwezigheden van korte duur worden de prestaties in werkdagen berekend.
Werkdag: alle dagen behalve zaterdag en zondag; ook de feestdagen worden beschouwd als werkdagen indien ze niet op zaterdag of zondag vallen.
Formule voor de bepaling van de prestaties:
maandvolledigewerkdagenpresterenteaantal
maanddeinwerkdagendegepresteeraantal
Het berekeningsprogramma voor de wedde berekent op basis van deze breuk een te betalen coëfficiënt in 5 posities (bv. 19/23 = 0,82608). Deze omzetting kan een verschil van enkele eurocent in het resultaat van de berekening van de brutomaandwedde tot gevolg hebben.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 8
Voorbeeld 1 (februari 2007)
Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 15 075,63. Hij heeft 4 werkdagen verlof zonder wedde op 7, 14, 21 en 28 februari 2007. Omdat februari 2007 20 werkdagen telt, heeft het personeelslid in februari 16/20 gewerkt.
FEBRUARI 2007
M 5 12 19 26
Berekening brutomaandwedde februari 2007:
Voorbeeld 2 (januari 2007) Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 15 075,63. Hij staakt 4 werkdagen in januari 2007 : 4, 11, 18 en 25 januari 2007. Omdat januari 2007 23 werkdagen telt, heeft het personeelslid in januari 19/23 gewerkt. werkdagen Berekening brutomaandwedde januari 2007:
JANUARI 2007 M 1 8 15 22 29 D 2 9 16 23 30 W 3 10 17 24 31 D 4 11 18 25 V 5 12 19 26 Za 6 13 20 27 Zo 7 14 21 28
D 6 13 20 27 W 7 14 21 28 D 1 8 15 22 V 2 9 16 23
werkdagen
Afwezig wegens verlof zonder wedde
Za 3 10 17 24 Zo 4 11 18 25
25,4071€12
20/16x4002,1x63,07515€=
Afwezig wegens staking
453,14 1 € 19/23x 1,4002x
=12
63,07515€
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 9
Voorbeelden: berekening brutomaandwedde bij verminderde prestaties Bij verminderde prestaties wordt de brutomaandwedde vermenigvuldigd met het te betalen percentage van de verminderde prestaties.
Het aantal “werkelijk” gepresteerde werkdagen is niet belangrijk.
Voorbeeld 1 (januari 2007)
Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 15 075,63. Hij werkt in het stelsel van loopbaanonderbreking 50%.
Berekening brutomaandwedde januari 2007:
879,53 €
1250%x 1,4002 x 075,63 15€
=
Voorbeeld 2 (september 2005)
Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 15 075,63.
Hij werkt in het stelsel van de vrijwillige 4-dagenweek en heeft dus recht op een weddecomplement van € 841,68.
De brutomaandwedde van september 2005 wordt in 3 stappen berekend:
1. Berekening brutomaandwedde zonder weddecomplement:
379,72 1 € 80%x 1,3728 x 075,63 15€
=12
2. Berekening weddecomplement:
96,28 €
1,3728 x 841,68 €=
12
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 10
3. De brutomaandwedde is de som van beide bedragen :
€ 1379,72 + € 96,28 = € 1 476,00
Opmerking: als een statutair personeelslid geen volledige maand verminderde prestaties uitoefent, wordt de brutomaandwedde berekend op basis van het werkelijke aantal gewerkte werkdagen voor die maand.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 11
Voorbeelden: berekening brutomaandwedde bij een combinatie van verminderde prestaties + afwezigheden van korte duur Bij een combinatie van verminderde prestaties en een afwezigheid van korte duur wordt er zowel rekening gehouden met het percentage van de verminderde prestaties als met de gewerkte werkdagen.
Werkdag: alle dagen behalve zaterdag en zondag; ook de feestdagen worden beschouwd als werkdagen indien ze niet op zaterdag of zondag vallen.
Formule bepaling prestaties:
prestaties everminderd wegens werkdagen presteren
te nietaantal - maand volledige werkdagen aantalmaand de in werkdagen degepresteer aantal
x percentage
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 12
Voorbeeld 1 (februari 2007)
Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 15 075,65. Hij werkt in het stelsel van loopbaanonderbreking 50%. Bijkomend neemt hij 4 dagen verlof zonder wedde op 2, 9, 16 en 23 februari 2007.
Betrokkene oefent zijn verminderde prestaties uit met volgende 2-wekelijkse werkkalender:
Week 1: werkt niet op maandag, dinsdag en woensdag
Week 2: werkt niet op maandag en dinsdag
FEBRUARI 2007 week 2 week 1 week 2 week 1 week 2
Berekening van de prestaties voor februari 2007:
Waarbij ► 50% = het percentage van de verminderde prestaties
► 6 = het aantal gepresteerde werkdagen voor de maand
► 10 = 20 – 10
= het totale aantal werkdagen van de maand - het aantal niet te presteren werkdagen wegens verminderde prestaties
Berekening brutomaandwedde februari 2005:
M 5 12 19 26 D 6 13 20 27 W 7 14 21 28 D 1 8 15 22 V 2 9 16 23 Za 3 10 17 24 Zo 4 11 17 25
afwezig wegens verminderde prestaties
afwezig wegens verlof zonder wedde
106
x 50%
527,72 € 6/10x 50% x 1,4002 x 075,65 15 €
=12
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 13
Voorbeeld 2 (augustus 2006)
Een statutair personeelslid heeft een jaarwedde van € 15 075,65.
Hij werkt in het stelsel van loopbaanonderbreking 50%. Bijkomend heeft hij 4 werkdagen gestaakt op 4, 11, 18 en 25 augustus 2006.
Betrokkene oefent zijn verminderde prestaties uit met volgende 2-wekelijkse werkkalender:
Week 1: werkt niet op maandag, dinsdag en woensdag
Week 2: werkt niet op maandag en dinsdag
werkdagen
AUGUSTUS 2006 week 2 week 1 week 2 week 1 week 2
M 7 14 21 28 D 1 8 15 22 29 W 2 9 16 23 30 D 3 10 17 24 31 V 4 11 18 25 Za 5 12 19 26 Zo 6 13 20 27
afwezig wegens verminderde prestaties
Berekening van de prestaties voor augustus 2006:
Waarbij ► 50% = het percentage van de verminderde prestaties
► 8 = het aantal gepresteerde werkdagen van de maand
► 12 = 23 – 11
= het totale aantal werkdagen van de maand – het aantal niet te presteren werkdagen wegens verminderde prestaties
Berekening brutomaandwedde augustus 2006:
Afwezig wegens staking
128
x 50%
574,88 € 12
8/12 x 50% x 1,3728 x 075,65 15 €=
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 14
BIJDRAGE F.O.P. F.O.P. is de afkorting van Fonds voor Overlevingspensioenen.
De bijdrage F.O.P. is een sociale zekerheidsbijdrage die gestort wordt aan de Pensioendienst voor de Overheidssector (PDOS).
Deze bijdrage wordt voornamelijk gebruikt voor de financiering van overlevingspensioenen voor rechthebbenden van gewezen personeelsleden van de Staat. Een eventueel overschot wordt gebruikt voor de financiering van de rustpensioenen van gewezen personeelsleden van de openbare sector.
Berekening:
Enkele categorieën statutaire en stagedoende personeelsleden zijn vrijgesteld van de bijdrage FOP : • Bedienaars van de erediensten die niet in het huwelijk mogen treden • Plaatsvervangend rechters • Managers hebben een persoonlijke pensioenbijdrage van 1,5%.
Het resultaat van de berekening van de bijdrage F.O.P. wordt niet afgerond, d.w.z. alle cijfers na het 2de decimaal vallen weg.
Bijdrage F.O.P. = 7,50% van het bruto onderworpen F.O.P.
Bruto onderworpen F.O.P. = brutomaandwedde + aan F.O.P. onderworpen toelagen
Het bruto onderworpen F.O.P. is in de meeste gevallen gelijk aan de brutomaandwedde
Er zijn slechts enkele toelagen die onderworpen zijn aan de bijdrage F.O.P. bv. voordelen in natura toegekend aan
huisbewaarders.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 15
Voorbeeld:
Een statutair personeelslid heeft een brutomaandwedde van € 1 657,69
Berekening bijdrage F.O.P.:
€ 1 657,69 x 7,50% = € 124,32
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 16
BIJDRAGE Z.V. Z.V. is de afkorting van ziekteverzekering.
De bijdrage ziekteverzekering is een sociale zekerheidsbijdrage die aan de Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (RSZ) wordt gestort.
Bijdrage Z.V. = 3,55% van het bruto onderworpen Z.V.
Bruto onderworpen Z.V. =
brutomaandwedde + aan Z.V. onderworpen toelagen
Wanneer is een toelage niet onderworpen aan de Z.V.?
► Alle toelagen die wettelijk geregeld waren ten laatste op 1.8.1990 zijn niet onderworpen aan de Z.V.
Voorbeeld: de vormingspremie werd ingevoerd met een M.B. van 14 september 1989 geen inhouding Z.V.
Op alle “nieuwe” (= wettelijke bepaling ná 1.8.1990) toelagen moet wel een bijdrage Z.V. ingehouden worden.
Voorbeeld: op alle toelagen en premies die door de politiehervorming op 1.4.2002 ingevoerd werden, wordt een bijdrage Z.V. ingehouden.
► Verhogingen van de bedragen van toelagen die vóór 1.8.1990 wettelijk geregeld waren, zijn ook niet onderworpen aan de Z.V. voorzover de verhoging het gevolg is van een indexaanpassing.
Voor alle andere verhogingen van bedragen, moet op het bijkomend bedrag wel een bijdrage Z.V. ingehouden worden (“gedeeltelijke Z.V.”).
Statutaire en stagedoende personeelsleden die hun functies in het buitenland uitoefenen en er hun administratieve verblijfplaats hebben, zijn geen normale bijdrage Z.V. verschuldigd.
Managers hebben een bijdrage Z.V. van 11,05%.
De bijdrage Z.V. wordt afgerond d.w.z.
► indien het 3de decimaal ≥ 5 is ⇒ afronding naar boven
► indien het 3de decimaal < 5 is ⇒ alles na het 2de decimaal valt weg.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 17
Voorbeeld 1:
Een statutair personeelslid heeft een brutomaandwedde van € 1 585,55 en een aan de Z.V. onderworpen tweetaligheidspremie van € 14,80.
Het bruto onderworpen Z.V. is dan € 1 585,55 + € 14,80 = € 1 600,35
Berekening bijdrage Z.V.:
€ 1 600,35 x 3,55% = € 56,81
Voorbeeld 2:
Een statutair personeelslid heeft een brutomaandwedde van € 3 941,91, een tweetaligheidspremie van € 240,22 en een toelage hoofdstedelijk gewest van € 105,09 die beide aan de Z.V. onderworpen zijn.
Het bruto onderworpen aan de Z.V. is dan € 3 941,91 + € 240,22 + € 105,09 = € 4 287,22.
Berekening bijdrage Z.V.:
€ 4 287,22 x 3,55% = € 152,1963 = € 152,20
Voorbeeld 3:
Een manager heeft een brutomaandwedde van € 9 062,23.
Het bruto onderworpen Z.V. is € 9 062,23.
Berekening bijdrage Z.V.:
€ 9 062,23 x 11,05% = € 1 001,3764 = € 1 001,37
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 18
HAARD- OF STANDPLAATSTOELAGE Algemene formule voor de berekening van het maandbedrag haard- of standplaatstoelage:
Haard- of standplaatstoelage =
12prestaties x index xstoelagestandplaat of -haardjaarbedrag
De haard- of standplaatstoelage wordt toegekend aan alle personeelsleden waarvan de jaarwedde lager is dan een zeker grensbedrag.
De maximumjaarwedde die nog recht geeft op:
Haardtoelage = € 18 718,39
Standplaatstoelage = € 18 523,83
Deze toelage wordt kleiner naarmate de wedde groter wordt.
Wanneer wordt wat betaald?
Een haardtoelage wordt toegekend aan:
1. Gehuwde of samenlevende personeelsleden. Ze mag niet worden toegekend aan beide leden van een koppel. Eventueel moeten de partners kiezen wie de haardtoelage en wie de standplaatstoelage zal ontvangen.
2. Alleenstaande personeelsleden die een gezin vormen met kinderen die recht geven op kinderbijslag.
Een standplaatstoelage wordt toegekend als het personeelslid geen haardtoelage krijgt.
Het resultaat van de berekening van het maandbedrag van de haard- of standplaatstoelage wordt niet afgerond d.w.z. alle cijfers na het 2de decimaal vallen weg.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 19
Hoe wordt het jaarbedrag haard- of standplaatstoelage berekend?
HAARDTOELAGE Jaarwedde 1 Jaarbedrag haardtoelage < 16 099,84 maximumbedrag : 719,89 ≥ 16 099,84 en ≤ 16 488,97 eerste reeks degressieven 2 :
719,88 → 359,96 > 16 488,97 en < 18 329,27 helft maximumbedrag : 359,95 ≥ 18 329,27 en ≤ 18 718,39 tweede reeks degressieven 2 :
359,94 → 0,01 > 18 718,39 0
STANDPLAATSTOELAGE
Jaarwedde 1 Jaarbedrag stand-
plaatstoelage < 16 099,84 maximum bedrag : 359,95 ≥ 16 099,84 en 16 294,41 eerste reeks degressieven 2 :
359,94 → 179,99 > 16 294,41 en < 18 329,27 helft maximumbedrag : 179,98 ≥ 18 329,27 en ≤ 18 523,83 tweede reeks degressieven 2 :
179,97 → 0,01 > 18 523,83 0
1 Opgelet: er wordt rekening gehouden met weddecomplementen (ook met het weddecomplement van de vrijwillige 4-dagenweek!) om het jaarbedrag haard- of standplaatstoelage te bepalen. 2 “Degressief” wil zeggen dat het toegekende jaarbedrag haard- of standplaatstoelage geleidelijk kleiner wordt naarmate de wedde groter wordt.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 20
Voorbeeld 1 (oktober 2006)
Een statutair personeelslid is gehuwd en heeft een jaarwedde van € 15 075,63. Hij werkt voltijds. Zijn echtgenote ontvangt standplaatstoelage.
Betrokkene heeft recht op het maximumbedrag haardtoelage namelijk € 719,89.
Berekening haardtoelage oktober 2006:
82,35 €
100% x 1,3728 x 719,89 €=
12
Voorbeeld 2 (november 2006)
Een statutair personeelslid woont samen en heeft een jaarwedde van € 16 212,54. Hij werkt in het stelsel loopbaanonderbreking 50%. Zijn partner werkt in de privé-sector en ontvangt geen haardtoelage. Betrokkene heeft recht op een haardtoelage.
Het jaarbedrag van de haardtoelage voor deze wedde is € 615,56 (eerste reeks degressieven).
Berekening haardtoelage november 2006:
35,91 € 12
50% x 1,4002 x 615,56 €=
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 21
BELASTBARE TOELAGEN
Een belastbare toelage is een bedrag, waarmee rekening gehouden wordt voor de berekening van uw totaal belastbaar. Er wordt bedrijfsvoorheffing op ingehouden.
Er zijn 2 soorten belastbare toelagen:
indexeerbare niet - indexeerbare
Niet - indexeerbare belastbare toelage:
Indexeerbare belastbare toelage: het bedrag wordt met de index vermenigvuldigd. het bedrag wordt niet met de index
vermenigvuldigd. Berekening toelage: Berekening toelage:
12*prestaties x jaarbedrag maandbedrag x index x prestaties*
jaarbedrag x index x prestaties* maandbedrag x prestaties*
12
Het resultaat van de berekening van de toelage wordt niet afgerond d.w.z. alle cijfers na het 2de decimaal vallen weg.
* Bij de berekening van de belastbare toelage wordt meestal rekening gehouden met de prestaties.
Voorbeeld 1 (maart 2007) Voorbeeld 3 (maart 2007) Tweetaligheidspremie van € 12,40
(maandbedrag) Specificiteitstoelage van € 669,31 (jaarbedrag) Berekening betaald bedrag maart 2007: Berekening betaald bedrag maart 2007:
17,36 € 1,4002 x 12,40 € =
55,77 € 12
669,31 €=
Voorbeeld 2 (maart 2007) Voorbeeld 4 (maart 2007) Tweetaligheidspremie van € 12,40 Specificiteitstoelage van € 669,31 Betrokkene werkt in het stelsel van loopbaanonderbreking 50%
Betrokkene werkt in het stelsel van de vrijwillige 4-dagenweek
Berekening betaald bedrag maart 2007: Berekening betaald bedrag maart 2007: 8,68 € 50% x 1,4002 x 12,40 € =
44,61 € 12
80% x 669,31 €=
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 22
TOTAAL BELASTBAAR BEDRAG
brutomaandwedde
- bijdrage F.O.P.
- bijdrage Z.V.
+ haard- of standplaatstoelage + belastbare toelagen
= totaal belastbaar bedrag
Het totaal belastbaar bedrag wordt als basis voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing gebruikt.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 23
BEDRIJFSVOORHEFFING Dit is een voorschot op uw belastingen. Hoe meer u verdient, hoe meer bedrijfsvoorheffing er ingehouden wordt.
Bij de berekening van de bedrijfsvoorheffing wordt o.a. rekening gehouden met:
het totaal belastbaar bedrag
uw burgerlijke staat
de inkomsten van uw echtgeno(o)t(e)
het aantal kinderen die u ten laste heeft
andere personen die u ten laste heeft (ouders, grootouders, broers, zussen…)
extra verminderingen zoals bv. ongehuwde vader / moeder, niet–hertrouwde weduwe / weduwnaar
Op de loonfiche 281.10, die u jaarlijks ontvangt voor het invullen van uw aangifte voor de Directe Belastingen, wordt de bedrijfsvoorheffing vermeld in de rubriek 286.
De inhoudingen zijn vastgelegd in bedrijfsvoorheffingschalen die u op onze website www.wedden.fgov.be bij “Publicaties” kan terugvinden.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 24
BIJZONDERE BIJDRAGE SOCIALE ZEKERHEID Elk personeelslid is sinds 1 april 1994 onderworpen aan deze bijdrage.
De bijzondere bijdrage wordt op de loonfiche 281.10 die u jaarlijks ontvangt voor het invullen van uw belastingaangifte, vermeld in de rubriek 287.
De grootte van uw bijdrage hangt af van:
uw inkomen (maandelijks bruto onderworpen Z.V.)
uw burgerlijke staat
Berekening van de bijdrage:
INHOUDING BIJZONDERE BIJDRAGE VANAF 1.1.2002 (EURO)
X = maandelijks bruto onderworpen ZV
Alleenstaand of echtgeno(o)t(e) zonder beroepsinkomsten
Echtgeno(o)t(e) met beroepsinkomsten
1 X < 1 095,10 0 0
2 1 095,10 ≤ X < 1 945,39 0 9,30
3
1 945,39 ≤ X < 2 190,19
7,6% van het verschil tussen X - 1 945,38
met een maximum van 18,60
7,6% van het verschil tussen X - 1 945,38
met een minimum van 9,30 en een maximum van 18,60
4
2 190,19 ≤ X < 6 038,83 18,60 + 1,1% van het
verschil tussen
X – 2 190,18
18,60 + 1,1% van het verschil tussen
X – 2 190,18
Met een maximum van 51,64
5 X ≥ 6 038,83 60,94 51,64
De Bijzondere bijdrage sociale zekerheid wordt afgerond, d.w.z.
► indien het 3de decimaal ≥ 5 is ⇒ afronding naar boven
► indien het 3de decimaal < 5 is ⇒ alles na het 2de decimaal valt weg.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 25
Voorbeelden berekening Bijzondere bijdrage sociale zekerheid
Voorbeeld 1 Een statutair personeelslid heeft een bruto onderworpen Z.V. van € 2 918,82 en heeft een echtgenote met beroepsinkomsten.
De berekening van de bijzondere bijdrage moet dus gebeuren volgens de formule in rij 4 en in de kolom “Echtgeno(o)t(e) met beroepsinkomsten”.
Dus:
€ 18,60 + [1,1% x (€ 2 918,82 – € 2 190,18)]
= € 18,60 + [1,1% x € 728,64]
= € 18,60 + € 8,0150
= € 26,6150
= € 26,62
Er zal € 26,62 bijzondere bijdrage ingehouden worden. Voorbeeld 2
Een statutair personeelslid heeft een bruto onderworpen Z.V. van € 1 702,07 en heeft een echtgenote met beroepsinkomsten.
De berekening van de bijzondere bijdrage moet dus gebeuren volgens de formule in rij 2 en in de kolom “Echtgeno(o)t(e) met beroepsinkomsten.
De bijzonder bijdrage is een vast bedrag nl. € 9,30 Voorbeeld 3
Een statutair personeelslid heeft een bruto onderworpen Z.V. van € 2 122,03 en heeft een echtgenote zonder beroepsinkomsten.
De berekening zal gebeuren volgens de formule in rij 3 en in de kolom “Alleenstaand of echtgeno(o)t(e) zonder beroepsinkomsten”.
Dus:
(€ 2 122,03 - € 1 945,38) x 7,6%
= € 176,65 x 7,6%
= € 13,4254
= € 13,43
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 26
NIET-BELASTBARE VERGOEDINGEN
Een niet - belastbare vergoeding is een bedrag waarop geen bedrijfsvoorheffing ingehouden wordt. Het maandbedrag van de vergoeding is dus het bedrag dat u werkelijk ontvangt.
Er zijn 2 soorten niet–belastbare vergoedingen:
indexeerbare niet - indexeerbare
Indexeerbare niet - belastbare vergoeding:
Niet - indexeerbare niet - belastbare vergoeding:
het bedrag wordt met de index vermenigvuldigd.
het bedrag wordt niet met de index vermenigvuldigd.
Berekening van de vergoeding: Berekening van de vergoeding:
12*prestaties x index x jaarbedrag
12
jaarbedrag x prestaties*
of of het maandbedrag x prestaties* maandbedrag x index x prestaties*
Voorbeeld 1 (maart 2007) Voorbeeld 3 (maart 2007) Vergoeding bureaukosten:
€ 892,42 (jaarbedrag) Vergoeding onaangenaamheden van € 25 (maandbedrag) Berekening betaald bedrag maart 2007
Het betaald bedrag maart 2007 = € 25 104,13 €
121,4002 x 892,42 €
=
Voorbeeld 2 (maart 2007) Telefoonvergoeding: € 13,39 (maandbedrag)
Betrokkene werkt in het systeem van de vrijwillige 4 dagenweek
Berekening betaald bedrag maart 2007: € 13,39 x 1,4002 x 80% = € 14,99 Het resultaat van de berekening van de vergoeding wordt niet afgerond d.w.z. alle cijfers na het 2de decimaal vallen weg. * Bij de berekening van de niet-belastbare vergoeding wordt soms rekening gehouden met de prestaties.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 27
NIET-BELASTBARE INHOUDINGEN
Een niet - belastbare inhouding is het resultaat van een negatieve herberekening van een vorige betaling
(wedde of kinderbijslag).
Een inhouding betekent dat er vroeger te veel wedde of kinderbijslag werd betaald.
Wat u te veel ontvangen hebt, wordt nu in één keer of gedurende verschillende maanden op de wedde
ingehouden.
Te veel betaalde kinderbijslag wordt op de kinderbijslag die nog betaald wordt ingehouden. Pas als dit niet mogelijk is (vb. er wordt geen kinderbijslag meer betaald), wordt de
schuld op de wedde ingehouden.
Verjaringregels i.v.m. negatieve herberekeningen wedde 5 jaar – te rekenen vanaf de 1ste januari van het jaar van betaling 30 jaar – te rekenen vanaf de 1ste januari van het jaar van
betaling in geval van • bedrieglijke handelingen • valse of bewust onvolledige verklaringen Vanaf de afgifte van het aangetekende schrijven kan het
onverschuldigde bedrag gedurende 30 jaar teruggevorderd worden.
Voorbeelden zie p. 30
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 28
NETTOMAANDWEDDE = BETAALD BEDRAG
De nettomaandwedde is het bedrag dat op de
voorlaatste werkdag van de maand betaald wordt.
Uitzondering: de wedde van december wordt op de eerste werkdag van het volgend jaar betaald.
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 29
VERJARINGSREGELS HERBEREKENINGEN WEDDE, TOELAGEN EN VERGOEDINGEN STATUTAIREN
Algemene regel: de verjaring moet altijd ingeroepen worden door
degene die er voordeel bij heeft.
De verjaring wordt nooit ambtshalve toegepast.
1. Positieve herberekeningen (betaling achterstallen) 10 jaar – te rekenen vanaf de 1ste januari van het jaar dat de schuldvordering ontstaat.
Deze verjaring wordt onderbroken door een erkenning van de schuld of door een deurwaardersexploot.
Voorbeeld
Een statutair personeelslid ontdekt in september 2005 dat hij vanaf 1.7.1993 recht heeft op haardtoelage. De personeelsdienst roept voor een gedeelte van de periode de verjaring in:
Jaar van ontstaan schuldvordering = 1.7.1993 = 1993
10 jaar te tellen vanaf 1.1.1993
Achterstallen voor
1993 mogen betaald worden t.e.m. 31.12.2002
1994 mogen betaald worden t.e.m. 31.12.2003
1995 mogen betaald worden t.e.m. 31.12.2004
1996 mogen betaald worden t.e.m. 31.12.2005
In 2005 mogen achterstallen vanaf 1.1.1996 uitbetaald worden.
Achterstallen vóór 1.1.1996 zijn verjaard: er zullen geen achterstallen uitbetaald worden voor de periode van 1.7.1993 t.e.m. 31.12.1995
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 30
Berekening nettomaandwedde statutair 03122012 31
2. Negatieve herberekeningen (inhoudingen) ► 5 jaar – te rekenen vanaf de 1ste januari van het jaar van betaling
Voorbeeld
Een personeelsdienst ontdekt in september 2005 dat een verlof zonder wedde voor augustus 2000 niet doorgegeven werd aan de CDVU. In extremis wordt dit verlof zonder wedde doorgegeven aan de CDVU, die de negatieve herberekening doet. Betrokken personeelslid kan de verjaring inroepen:
Jaar van betaling = 2000
5 jaar te rekenen vanaf 1.1.2000
Op 1.1.2005 verjaren alle betalingen uitgevoerd in 2000.
Betrokken personeelslid roept effectief de verjaring in en moet niet terugbetalen.
► 30 jaar – te rekenen vanaf de 1ste januari van het jaar van betaling in geval van
• bedrieglijke handelingen
• valse of bewust onvolledige verklaringen
Voorbeeld
Een personeelsdienst ontdekt in september 2005 dat een personeelslid vanaf maart 1995 ten onrechte haardtoelage ontvangt. Betrokkene heeft in 1995 valselijk verklaard dat zijn echtgenote recht had op standplaatstoelage. Vanaf maart 1995 ontvingen beide echtgenoten haardtoelage. Betrokken personeelslid kan de verjaring niet inroepen:
Jaar van betaling = 1995
30 jaar (valse verklaring!) te rekenen vanaf 1.1.1995
Op 1.1.2025 verjaren alle betalingen op basis van valse verklaringen uitgevoerd in 1995.
Betrokken personeelslid zal de ten onrechte ontvangen haardtoelage voor de volledige periode moeten terugbetalen.
Vanaf de afgifte van het aangetekende schrijven kan het onverschuldigde bedrag gedurende 30 jaar teruggevorderd worden.