BELASTINGSEMINAR 2017€¦ · BTW versus belasting op inkomen, winst en vermogen...

33© Ministry of Finance of Suriname, 2017

BELASTINGSEMINAR 2017

Heroriëntatie

op

Het Belastingstelsel

Samen Leven, Samen Kiezen en Samen Betalen


Inhoud

▪ Belastingen als stuurgeld

▪ Fiscale uitdagingen

▪ Herzieningsmogelijkheden


Samen leven, samen kiezen en samen betalen

▪ Samenlevingsverbanden omvatten een diversiteit van gemeenschappelijke

belangen.

▪ Gemeenschappelijke belangen vereisen uiteraard collectieve voorzieningen en

beslissingen.

▪ Gemeenschappelijke belangen staan vaak op gespannen voet met persoonlijke

wensen en individuele belangen.

▪ Samen leven, samen kiezen en samen betalen is dus een uitdagende

aangelegenheid.


Spiegel van samenleving

▪ Vertoont karaktertrekken van samenleving waarin het gevormd is.

▪ Vormt expressie van wijze waarop een samenleving haar bestuurlijke prioriteiten

stelt.

▪ Vertoont veelvormigheid en complexiteit van bestaande maatschappelijke

verhoudingen.

▪ Kan daardoor niet simpel en eenvoudig zijn.


Fiscale uitdagingen

▪ Richten:

▪ Bestuurlijke visie en beleidsuitgangspunten.

▪ Inrichten:

▪ Beleid.

▪ Wetgeving.

▪ Uitvoeringsorganisatie.

▪ Rechtsbescherming.

▪ Het in lijn brengen van beleid, wetgeving en organisatie met bestuurlijke visie.

▪ Verrichten:

▪ Uitvoeren.

▪ Operationaliseren en continu verbeteren.


Fiscale uitdagingen

Richten

Inrichten

VerrichtenBestuurlijke visie en

Beleidsuitgangs-

punten

Design an efficient,

effective and internally

Consistent and

Flexible Organization

Alignen van

Beleid,

Wetgeving en

Organisatie

met

Bestuurlijke

visie

Operationaliseren

en Continue

Verbeteren

Koers Uitzetten en Koers Houden

Beleid,

Wetgeving en

Uitvoerings-

organisatieImplementatie en

Uitvoering


Belasting als stuurgeld

▪ Ondernemerschap.

▪ Buitenlandse investeringen.

▪ Kenniseconomie.

▪ Diversificatie economie.

▪ Arbeidsparticipatie.

▪ Diaspora kennis en kapitaal.

▪ Onderwijs en scholing.

▪ Monumentenzorg.

▪ Sport, kunst en cultuur.

▪ Gezondheidszorg.

▪ Volkshuisvesting.

▪ Regionale ontwikkeling en bestuursdecentralisatie.

▪ Milieu.



Suriname (2) Guyana (3) Jamaica (15) Barbados (32) Trinidad & Tobago (18)

▪ The Netherlands▪ Indonesia

▪ Canada ▪ United Kingdom▪ Other CARICOM

member states

▪ Canada▪ China▪ Denmark▪ France▪ Germany▪ Israel▪ Norway▪ Sweden▪ Switzerland▪ United Kingdom▪ United States▪ Spain▪ France▪ Mexico▪ Other CARICOM

member states

▪ Canada▪ China▪ Cuba▪ Finland▪ Norway▪ Sweden▪ Switzerland▪ United

Kingdom▪ United States▪ Austria▪ The

Netherlands▪ Malta▪ Venezuela▪ Mauritius▪ Botswana▪ Mexico▪ Spain▪ Panama▪ Luxembourg▪ Iceland▪ Bahrain▪ Qatar▪ San Marino▪ Singapore▪ Czech Republic▪ Ghana▪ Portugal▪ Rwanda▪ Italy▪ Slovak Republic▪ Cyprus▪ Other CARICOM member

states

▪ Canada▪ Denmark▪ France▪ Germany▪ Italy▪ Norway▪ Sweden▪ Switzerland▪ United Kingdom▪ United States▪ India▪ Venezuela▪ China▪ Luxembourg▪ Spain▪ Montserrat▪ Brazil▪ Other CARICOM

member states



Drijfveren voor grensoverschrijdende investeringen:

▪ Het aanboren van nieuwe markten.

▪ Het reduceren van kosten.

▪ De zoektocht naar excellente kennis en vaardigheden.

▪ De toegang tot productiemiddelen die in eigen land niet beschikbaar zijn.

▪ Het bedienen van een regio vanuit één uitvalsbasis.



Grensoverschrijdende investeringen:

▪ Creëren ondernemingen en arbeidsplaatsen.

▪ Zijn bronnen van staatsinkomen.

▪ Belastingen is het instrument voor de staat om geld te verdienen.

▪ Belastingen kan echter belemmering zijn bij grensoverschrijdende investeringen:

▪ Dubbele belastingheffing.

▪ Hoge bronheffingen.

▪ Risico van ongelijk fiscale behandeling.


Noodzaak van belastingverdragen

▪ Bieden zekerheid aan investeerder.

▪ Bieden duidelijkheid m.b.t. voorkoming van dubbele belasting.

▪ Bieden zekerheid omtrent bronheffingen en belastingplicht.

▪ Bieden mogelijkheid tot behalen van hoger rendement.

▪ Beschermen tegen fiscale discriminatie.

▪ Bieden mogelijkheid om staatsinkomsten te verhogen.

▪ Bieden mogelijkheid van wederzijdse administratieve ondersteuning.

▪ Onderstrepen positie als actief lid van internationale gemeenschap



CARICOM Belastingverdrag

▪ Artikel 72 van Revised Treaty of Chaguaramas:

▪ ‘The Member States shall conclude among themselves an agreement for the

avoidance of double taxation in order to facilitate the free movement of capital

in the Community’.

▪ ‘The Member States shall conclude their double taxation agreements with third

States on the basis of mutually agreed principles which shall be determined by

COFAP’.

▪ Centrale rol bij belastingharmonisatie.

▪ Zo min mogelijke belemmering vrije verkeer van personen, goederen, kapitaal,

kennis en arbeid:

▪ Voorkomen van dubbele belastingen voor inwoners van lidstaten.

▪ Voorkomen van het ontgaan en ontduiken van belastingen door inwoners van

lidstaten.

▪ Tegengaan van fiscale discriminatie door lidstaten van elkaars onderdanen.

▪ Van toepassing op belastingen naar inkomen, winst en vermogen.

▪ Bronbeginsel:

▪ Economische activiteit wordt belast bij de bron of waar het plaatsvindt.

▪ Doel van belastingharmonisatie:

▪ ‘To create a level tax-playing field to facilitate the movement of goods and

factors of production’.



Suriname Guyana Trinidad & Tobago

Barbados Jamaica CARICOMBelasting-

verdrag

Dividends 25 15 10/15 15 25/33⅓ -

Interest - 15 20 15 25/33⅓ 15

Royalties from patents, know how, etc.

- 10 20 15 25/33⅓ 15

Rentals - 10 - 40 - -

Management fees - 10 - 15 25/33⅓ 15

Insurance premiums

- 6/10 - - -

Services - - - - - -


Fiscale uitdagingen

▪ Dient beter op maatschappelijke ontwikkelingen te zijn afgestemd.

▪ Dient robuuster te worden gemaakt door voor meerdere heffingsankers te gaan

liggen.

Belastingsoorten 2012 2013 2014 2015 2016

Inkomstenbelasting 1.644.745.211 1.449.195.000 1.209.342.941 969.320.809 1.026.136.104

Vermogensbelasting 791.972 1.183.000 2.396.559 3.791.427 3.673.049

Huurwaardebelasting 4.106.498 5.948.000 4.879.885 5.674.739 4.107.429

Loterijbelasting 2.731.832 2.594.000 14.032.852 2.895.069 4.392.216

Dividendbelasting 95.596.847 169.490.558 179.981.248 97.457.107 54.859.980

Casinobelasting 30.948.736 31.975.000 29.901.429 28.333.740 34.512.000

Totaal 1.778.921.097 1.660.385.558 1.440.534.912 1.107.472.892 1.127.680.778

Directe belastingontvangsten 2012-2016

Bron: Financiële Nota 2016, Ministerie van Financiën

2012 2013 2014 2015 2016

Directe belastingontvangsten 2012-2016

Inkomstenbelasting Vermogensbelasting Huurwaardebelasting

Loterijbelasting Dividendbelasting Casinobelasting


Fiscale uitdagingen

1644745211.150

1026136103.690

2731832.0 4392216.420

95596847.320 54859979.50

30948736.220 34512000.010

2012 2013 2014 2015 2016

Directe belastingontvangsten 2012 - 2016

Inkomstenbelasting Vermogensbelasting Huurwaardebelasting

Loterijbelasting Dividendbelasting Casinobelasting


Fiscale uitdagingen

10233621.0

28832641.0

55970588.0

84481772.0

101362944.0 97365183.0

55679344.0

7752654.0 -

12284948.300

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Inkomstenbelasting goud 2007-20 16

138021574.290

152468842.830

134464813.200

121688537.680

5865000.000

7508000.000

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Inkomstenbelasting olie 2011-2016


Fiscale uitdagingen

▪ De internationale trend is richting belastingstelsel met brede, stabiele

heffingsgrondslagen met lagere tarieven en bovendien internationaal

concurrerend.

▪ Dient ondernemerschap en werkgelegenheid te bevorderen.

▪ Dient bij te dragen aan een duurzame economische ontwikkeling.

▪ Dient een solide financieel draagvlak te bieden voor zowel de financiering van

publieke uitgaven als voor een redelijk sociaal stelsel:

▪ Het bedrag dat jaarlijks aan belastingen binnenkomt dient redelijk constant te

zijn.

▪ Dient voor een zo breed mogelijk maatschappelijk draagvlak:

▪ Gebaseerd te zijn op een evenwichtige verdeling van de belastingdruk.

▪ In onlosmakelijke samenhang te zijn met effectieve besteding en

verantwoording van belastingmiddelen.


Herzieningsmogelijkheden

▪ Verschuiving van directe naar indirecte belastingen:

▪ Indirecte belastingen hebben een stabielere opbrengst.

▪ Gemakkelijkere inning en fraudebestendiger.

▪ Grotere sturingsmogelijkheid voor beleidsmakers.

▪ Koppeling aan verlaging van belasting op inkomen.

▪ Introductie van bestemmingsheffingen:

▪ Prikkel om verantwoord met milieu om te gaan.

▪ Vuilnisophaal en –verwerking.

▪ Onderhoud van droge en natte infrastructuur.


BELASTINGSEMINAR 2017

Invoering

van

De Belasting over de Toegevoegde Waarde


Inhoud

▪ Ontwerpwet BTW

▪ Karakteristieken van BTW

▪ Verlaging loon- en inkomstenbelasting

▪ Impact van BTW op inflatie

▪ Rekenmodel BTW opbrengsten

▪ Voortgang BTW traject


Beleidsnota BTW

▪ Achtergrond.

▪ Belastinghervorming.

▪ Introductie van de BTW.

▪ Huidige heffing van omzetbelasting.

▪ Waarom invoering van de BTW?

▪ Werking van de BTW.

▪ BTW versus belasting op inkomen, winst en vermogen.

▪ Relevante vragen in de BTW.

▪ Kernbepalingen in de BTW.

▪ Tariefstelling in de BTW.

▪ Vrijstellingen in de BTW.

▪ Verschuiving van directe naar indirecte belastingen.

▪ Projectie BTW opbrengsten.

▪ Het ontwerp van de Wet Belasting over de Toegevoegde Waarde.

▪ Bijzondere onderwerpen en de BTW heffing.▪ Impact van BTW op inflatie.

▪ Noodzaak van gelijk oversteken.

▪ Vrijstellingsgoederen.

▪ Voortgang BTW traject.


Ontwerp BTW Wet

Ontwerpen van BTW Wet

▪ Neemt relatief veel tijd in beslag.

▪ Is meer dan alleen het technisch ontwerpen van wettelijke regeling.

▪ Enkele uitdagingen zijn:

▪ Vaststellen en ontwerpen van de relevante bepalingen tevens in hun vereiste

onderlinge samenhang.

▪ Opstellen van een passende MvT die aan de volgende uitgangspunten moet

voldoen:

▪ Artikelen en hun werking moeten met afdoende duidelijkheid te worden

toegelicht.

▪ De betekenis van kernbegrippen moeten eveneens afdoende worden

uitgelegd.

▪ Opname van bij voorkeur (cijfermatige) voorbeelden ter illustratie.

▪ In beeld brengen van ondersteunende staatsbesluiten, beschikkingen en

beleidsrichtlijnen.

Wet Omzetbelasting 1997

‘Een ondernemer is een ieder die een beroep of bedrijf zelfstandig uitoefent. Dit

moet zeer ruim worden opgevat en heeft betrekking op iedere juridische of

maatschappelijke verschijningsvorm, waarin economische bedrijvigheid plaats

heeft.’


Karakteristieken van BTW

Werking van BTW systeem

▪ BTW beoogt consumptieve besteding van goederen en diensten te belasten.

▪ Uitgangspunt is dat belasting wordt geheven van draagkracht van natuurlijke

personen:

▪ Inkomstenbelasting belast inkomende geldstroom, terwijl BTW uitgaande

geldstroom belast.

▪ BTW wordt niet rechtstreeks van consumenten, maar op indirecte wijze van

ondernemers geheven:

▪ Maatschappelijk draagvlak is eerder aanwezig dan bij rechtstreekse heffingen

op inkomen en vermogen.

▪ Indirecte heffingswijze beperkt aantal belastingplichtigen aanzienlijk.

▪ BTW wordt geheven volgens principe van belasting over de toegevoegde waarde

met aftrek van voorbelasting.

▪ In BTW wordt bestemmingslandbeginsel toegepast:

▪ BTW drukt in land waar goederen of diensten worden verbruikt.

▪ Heffing bij invoer.

▪ 0% tarief bij uitvoer.



Werking van BTW systeem

▪ Aan een BTW als algemene verbruiksbelasting zijn onderworpen:

▪ Levering van goederen.

▪ Verrichten van diensten.

▪ Invoer van goederen.

Voorbeeld

▪ Fabrikant produceert product X.

▪ Via groot- en detailhandel wordt product X aan consumenten verkocht en geleverd.

▪ Stel BTW tarief van 10%.

Transactie Aanschaf-

prijs

Toegevoegde

Waarde

Verkoop-

prijs

Gefactureerde

BTW

Betaalde BTW

aan leveranciers

[voorbelasting]

Af te

dragen

BTW aan

fiscus

Fabrikant - - 200 20 20

Groothandel 200 100 300 30 20 10

Detailhandel 300 200 500 50 30 20

Totaal - - - 100 50 50



BTW en degressie

▪ BTW werkt degressief.

▪ Degressie kan worden afgezwakt door:

▪ Te voorzien in een vrijstellingenregime.

▪ Onderscheid te maken in tarieven.

0%

4%

12%

19%

22%

25%27%

28%29%

30% 31% 31%

18%

13%

9%

7%5%

4% 4% 3% 3% 3% 2% 2%

- 2000.0 4000.0 6000.0 8000.0 10000.0 12000.0 14000.0

Belastingdruk loonbelasting en BTW

Loonbelastingdruk BTW druk

Bron: Huishoudbudgetonderzoek 2014/2015, ABS



BTW versus belasting op inkomen, winst en vermogen

▪ Kostprijsverhogende belastingen – waaronder BTW - zijn qua inkomsten voor de

schatkist tegenwoordig belangrijker dan belastingen op inkomen, winst en

vermogen:

▪ Grondslag van BTW is veel breder dan die van bijvoorbeeld loon- en

inkomstenbelasting.

▪ Iedereen – rijk of arm, met veel of weinig kosten - betaalt hetzelfde percentage

over een en dezelfde maatstaf van heffing.

▪ In beginsel, worden alleen eerste levensbehoeften ontzien door een lager

heffingspercentage of vrijstelling.

▪ Kring van belastingplichtigen is veel ruimer.

▪ BTW wordt niet alleen door inkomensgenieters betaald maar eveneens door

vele instellingen die niet in de heffing op inkomen of vermogen worden getroffen.

▪ Tarieven van BTW kunnen hierdoor in het algemeen lager zijn.

▪ BTW kan – mede door indirecte wijze van heffing – geruislozer verlopen dan die

van belasting op inkomen, winst en vermogen.

▪ Met BTW wordt informele sector beter in belastingheffing betrokken.



CARICOM Standaard

tarief

Invoerings-

datum

Haïti 10% 1982

Dominican Republic 16% 1983

Trinidad & Tobago 15% 1990

Jamaica 16% 1991

Barbados 17,5% 1997

Belize 12,5% 2006

Dominica 15% 2006

Antigua & Barbuda 15% 2007

Guyana 16% 2007

Grenada 15% 2010

St. Vincent & the Grenadines 15% 2007

St. Kitts & Nevis 17% 2010

St. Lucia 15% 2012

Turks & Caicos 11% 2013

Bahamas 7,5% 2015

BTW in het Caraibisch gebied



Vragen in BTW

▪ Wie is de belastingplichtige?

▪ Welke prestaties zijn belast?

▪ Waar vindt de belaste prestatie plaats?

▪ Wat is de vergoeding?

▪ Wat is het tarief?

▪ Hoe en wanneer dient aangifte en betaling van BTW plaats te vinden?

▪ Welke vrijstellingen zijn van toepassing?

▪ Hoe vindt aftrek van voorbelasting plaats?

▪ Welke bijzondere regelingen zijn van toepassing?

▪ Aan welke administratieve verplichtingen moet worden voldaan?

▪ Op welke wijze vindt rechtsbescherming plaats?

▪ Wat is de hoofdelijke aansprakelijkheid?

▪ Welke sancties zijn van toepassing?



Kernbepalingen van BTW

▪ Definities

▪ Belastbare feiten:

▪ Leveren van goederen:

▪ Plaats van levering

▪ Verrichten van diensten:

▪ Plaats van dienst

▪ Invoer van goederen

▪ Uitvoer van goederen

▪ Tarief

▪ Vrijstellingen

▪ Vergoeding

▪ Aftrek van voorbelasting:

▪ Geheel

▪ Gedeeltelijk

▪ Teruggaaf

▪ Belastingplichtige:

▪ Kleine ondernemersregeling



Kernbepalingen van BTW

▪ Administratieve verplichtingen:

▪ Inrichting van administratie

▪ Facturering:

▪ Inhoud van factuur

▪ Bijzondere regelingen:

▪ Samengestelde prestaties

▪ Bezwaar en beroep

▪ Sanctiebepalingen



Belastbare prestaties

▪ Voorwaarden van belaste prestaties:

▪ Een prestatie moet kwalificeren als een levering of als een dienst.

▪ Levering of dienst wordt in Suriname verricht.

▪ Levering of dienst wordt door een onderneming verricht.

▪ Ondernemer verricht levering of dienst in het kader van zijn onderneming.

▪ Levering of dienst dient onder bezwarende titel plaats te vinden:

▪ Tegen betaling in geld of in natura.

▪ De BTW wordt geheven over de vergoeding.



Tarievenstelsel

▪ Tarievenstelsel met meer dan 1 tarief:

▪ Maatschappelijke noodzaak of wenselijkheid.

▪ Economische belangen van bepaalde bedrijfssectoren.

▪ Aspecten van administratieve aard:

▪ Administratieve uitsplitsing van goederen en diensten.

▪ Risico van vergissingen bij kleinhandel met veel winkelverkopen.

▪ Last en bron van ergernis bij ondernemers.

Alternatieven tarievenstelsel

▪ Algemeen tarief met nul tarief.

▪ Algemeen tarief met verlaagd tarief.

▪ Algemeen tarief met verlaagd tarief en nul tarief.

▪ 0% tarief of vrijstelling.



Vrijstellingenregime

▪ Doel van vrijstellingen:

▪ Geen BTW druk op goederen en diensten in eerste levensbehoeftensfeer.

▪ Economische belangen van bepaalde bedrijfssectoren.

▪ Vrij te stellen prestaties:

▪ Bepaalde prestaties met medisch karakter.

▪ Bepaalde prestaties met sociaal karakter.

▪ Bepaalde prestaties met cultureel karakter.

▪ Bepaalde prestaties met onderwijs en opvoedkundig karakter.

▪ Bepaalde prestaties in de financiële sfeer.

▪ Bepaalde prestaties m.b.t. onroerend goed.

▪ Transport.

▪ Prestaties die al onder een andere bestedingsbelasting vallen:

▪ Openbare vermakelijkheden: vermakelijkheidsbelasting.

▪ Loterijen: loterijbelasting.

▪ Onroerend goed: zegelrecht.

▪ Gokautomaten en speeltafels: casinobelasting.

▪ Motorbrandstoffen: verbruiksbelasting motorbrandstoffen.



Aftrek voorbelasting

▪ Vereisten aftrek van voorbelasting:

▪ BTW is aan ondernemer op factuur in rekening gebracht en betaald.

▪ Factuur is op voorgeschreven wijze opgemaakt.

▪ Factuur moet aan ondernemer zijn uitgereikt.

▪ Gedeeltelijke aftrek van voorbelasting:

▪ Bij gemengd gebruik bedrijfsmiddel.

▪ Teruggaaf van voorbelasting:

▪ Bij grote investeringen.

▪ Prestaties verricht die aan 0% tarief onderworpen zijn.

▪ Bij voorkeur negatieve belastingaangifte als verzoek.



Administratieve verplichtingen

▪ Duidelijke voorschriften voor:

▪ Administratie.

▪ Facturering.

▪ Inhoud van factuur.


Verlaging loon- en inkomstenbelasting

Noodzaak van gelijk oversteken

▪ Compensatie voor verhoogde belastingdruk door BTW.

▪ Realisatie van benodigde draagvlak voor belastinghervorming.

▪ Mede bepalend voor succes van belastinghervorming.

Wijze, mate en kosten van verschuiving

▪ Aanpassing in loon- en inkomstenbelasting:

▪ Verbreding van tariefschijven.

▪ Verhoging van belastingvrije som.

▪ Verhoging van vrijstellingsbedragen.

▪ Eventueel in combinatie met herschikking van tarieven.

▪ Meeropbrengsten zijn bepalend voor mate van verschuiving.

▪ Opbrengstscenario’s zijn cruciaal.



Suriname Jamaica BarbadosVan Tot Tarief Van Tot Tarief Van Tot Tarief

USD USD USDBelastingvrij - 358 0% - 10.767 0% - 12.500 0%Schijf 1 358 1.535 8% 10.767 46.980 25% 12.500 30.000 16%Schijf 2 1.535 2.605 18% 46.980 30% 30.000 33,50%Schijf 3 2.605 4.080 28%Schijf 4 4.080 38%

Suriname Trinidad & Tobago Guyana

Van Tot Tarief Van Tot Tarief Van Tot Tarief

USD USD USD

Belastingvrij - 358 0% - 10.536 0% - 3.341 0%

Schijf 1 358 1.535 8% 10.536 146.331 25% 3.341 10.024 28%

Schijf 2 1.535 2.605 18% 146.331 30% 10.024 40%

Schijf 3 2.605 4.080 28%

Schijf 4 4.080 38%

Suriname Haïti Dominicaanse Republiek


USD USD USD

Belastingvrij - 358 0% - 1.552 0% - 8.488 0%

Schijf 1 358 1.535 8% 1.552 3.880 15% 8.488 12.732 15%

Schijf 2 1.535 2.605 18% 3.880 11.641 25% 12.732 17.683 20%

Schijf 3 2.605 4.080 28% 11.641 30% 17.683 25%

Schijf 4 4.080 38%

Suriname, CARICOM, Curaçao en Aruba




Suriname Belize Dominica


USD USD USD

Belastingvrij - 358 0% - 10.000 0% - 9.259 0%

Schijf 1 358 1.535 8% 10.000 25% 9.259 16.667 15%

Schijf 2 1.535 2.605 18% 16.667 27.778 25%

Schijf 3 2.605 4.080 28% 27.778 35%

Schijf 4 4.080 38%

Suriname Grenada St. Vincent & GrenadinesVan Tot Tarief Van Tot Tarief Van Tot Tarief

USD USD USDBelastingvrij - 358 0% - 13.333 0% - 6.667 0%Schijf 1 358 1.535 8% 13.333 22.222 10% 6.667 8.519 10%Schijf 2 1.535 2.605 18% 22.222 30% 8.519 10.370 20%Schijf 3 2.605 4.080 28% 10.370 14.074 30%Schijf 4 4.080 38% 14.074 32,50%

Suriname St. Lucia

Van Tot Tarief Van Tot Tarief

USD USD

Belastingvrij - 358 0% - 6.815 0%

Schijf 1 358 1.535 8% 6.815 7.123 10%

Schijf 2 1.535 2.605 18% 7.123 7.432 15%

Schijf 3 2.605 4.080 28% 7.432 7.741 20%

Schijf 4 4.080 38% 7.740,74 30%



Suriname, CARICOM, Curaçao en ArubaSuriname Aruba


USD USD

Belastingvrij - 358 0% - 11.364 0%

Schijf 1 358 1.535 8% 11.364 15.417 7,40%Schijf 2 1.535 2.605 18% 15.417 20.097 10,05%Schijf 3 2.605 4.080 28% 20.907 27.055 14,45%Schijf 4 4.080 38% 27.055 34.049 19%Schijf 5 - - - 34.049 41.881 24,80%

Schijf 6 - - - 41.881 50.622 30,60%

Schijf 7 - - - 50.622 58.638 35,95%

Schijf 8 - - - 58.638 67.275 40,10%

Schijf 9 - - - 67.275 78.287 44,05%

Schijf 10 - - - 78.287 94.186 45,60%

Schijf 11 - - - 94.186 117.666 48,80%

Schijf 12 - - - 117.666 153.973 54,85%Schijf 13 - - - 153.973 180.458 57,20%Schijf 14 - - - 180.458 58,95%

Suriname Curaçao


USD USD

Belastingvrij - 358 0% - 1.646 0%

Schijf 1 358 1.535 8% 1.646 18.532 9,75%Schijf 2 1.535 2.605 18% 18.532 24.161 15%Schijf 3 2.605 4.080 28% 24.161 35.418 23%Schijf 4 4.080 38% 35.418 49.490 30%Schijf 5 - - - 49.490 72.005 37,50%Schijf 6 - - - 72.005 46,50%



11363.900

1646.380

357.570

10767.350

12500.000

10535.800

3341.180

1552.070

8488.050

Belastingvrije som



.0

11363.9015417.230

20906.68027054.50

34048.90

41880.60

50622.20

58637.80

67275.0

78287.20

94185.60

117665.90

153972.90

180457.90

.0 1646.380

18532.38024160.980

35418.380

49489.980

72004.580

.0 357.568 1534.703 2604.568 4080.243

.0

10767.346

46980.0

.0

12500.0

30000.0

.0

10535.80

146331.0

.03341.180

10023.50

.0 1552.070 3880.180

11640.540

.0

8488.05012732.070

17683.40

.0

10000.0

.0

9259.26016666.670

27777.780

.0

13333.330

22222.220

.06666.670 8518.520 10370.370

14074.070

.06814.810 7123.460 7432.10 7740.740

.0

40000.0

80000.0

120000.0

160000.0

200000.0

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%


Aruba Curacao Suriname Jamaica Barbados

Trinidad & Tobago Guyana Haiti Dominicaanse Republiek Belize

Dominica Grenada St. Vincent St. Lucia



0 357.568 1534.703 2604.568 4080.243 -

10767.346

46980.000

-

12500.000

30000.000

-

10535.800

146331.000

-3341.180

10023.500

- 1552.070 3880.180

11640.540

-

8488.050 12732.070

17683.400

-

10000.000

-

9259.260

16666.670

27777.780

-

13333.330

22222.220

-

6666.670 8518.520 10370.370 14074.070

-

6814.810 7123.460 7432.100 7740.740

.0

40000.0

80000.0

120000.0

160000.0

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Suriname en CARICOM

Suriname Jamaica Barbados Trinidad & Tobago

Guyana Haiti Dominicaanse Republiek Belize

Dominica Grenada St. Vincent St. Lucia



0 357.568 1534.703 2604.568 4080.243 -

10767.346

46980.000

-

12500.000

30000.000

-

10535.800

146331.000

-3341.180

10023.500

- 1552.070 3880.180

11640.540

-

8488.050 12732.070

17683.400

.0

40000.0

80000.0

120000.0

160000.0

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Suriname en CARICOM

Suriname Jamaica Barbados

Trinidad & Tobago Guyana Haiti

Dominicaanse Republiek



.0 357.5681534.703

2604.568

4080.243

.0

10000.0

-

9259.260

16666.670

27777.780

-

13333.330

22222.220

-

6666.670

8518.520

10370.370

14074.070

.0

6814.810 7123.460 7432.10 7740.740

-10000.0

30000.0

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Suriname en CARICOM

Suriname Belize Dominica Grenada St. Vincent St. Lucia



.0

11363.9015417.230

20906.68027054.50

34048.90

41880.60

50622.20

58637.80

67275.0

78287.20

94185.60

117665.90

153972.90

180457.90

.0 1646.380

18532.38024160.980

35418.380

49489.980

72004.580

.0 357.568 1534.703 2604.568 4080.243.0

40000.0

80000.0

120000.0

160000.0

200000.0

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

Suriname, Aruba en Curaçao

Aruba Curacao Suriname



Suriname en CARICOM loonbelastingdruk

Bruto jaar-inkomen

[USD] Suriname Jamaica BarbadosTrinidad &

Tobago Guyana Haïti

Domini-caanse

Republiek Belize Dominica GrenadaSt. Vincent & Grenadines St. Lucia

1.000 51,39 - - - - - - - - - - -

5.000 1.049,44 - - - 464,47 629,17 - - - - - -

7.500 1.999,44 - - - 1.164,47 1.254,17 - - - - 83,33 90,74

9.000 2.569,44 - - - 1.584,47 1.629,17 76,79 - - - 281,48 516,67

12.500 3.899,44 433,16 - 491,05 2.861,65 2.547,14 601,79 625,00 486,11 - 1.194,44 1.566,67

15.000 4.849,44 1.058,16 400,00 1.116,05 3.861,65 3.297,14 1.090,19 1.250,00 861,11 166,67 1.967,59 2.316,67

17.500 5.799,44 1.058,16 800,00 1.741,05 4.861,65 4.047,14 1.590,19 1.875,00 1.319,44 416,67 2.780,09 3.066,67

20.000 6.749,44 2.308,16 1.200,00 2.366,05 5.861,65 4.797,14 2.206,02 2.500,00 1.944,44 666,67 3.592,59 3.816,67

25.000 8.649,44 3.558,16 2.000,00 3.616,05 7.861,65 6.297,14 3.456,02 3.750,00 3.194,44 1.722,22 5.217,59 5.316,67

30.000 10.549,44 4.808,16 2.800,00 4.866,05 9.861,65 7.797,14 4.706,02 5.000,00 4.666,67 3.222,22 6.842,59 6.816,67

35.000 12.449,44 6.058,16 4.475,00 6.116,05 11.861,65 9.297,14 5.956,02 6.250,00 6.416,67 4.722,22 8.467,59 8.316,67

55.000 20.049,44 11.459,16 11.175,00 11.116,05 19.861,65 15.297,14 10.956,02 11.250,00 13.416,67 10.722,22 14.967,59 14.316,67

60.000 21.949,44 12.959,16 12.850,00 12.366,05 21.861,65 16.797,14 12.206,02 12.500,00 15.166,67 12.222,22 16.592,59 15.816,67

65.000 23.849,44 14.459,16 14.525,00 13.616,05 23.861,65 18.297,14 13.456,02 13.750,00 16.916,67 13.722,22 18.217,59 17.316,67



.0

20000.0

40000.0

60000.0

80000.0

100000.0

120000.0

140000.0

Vergelijking loonbelastingdruk



25750.800

20282.700

7704.200

33309.000

8941.650

1846.120

17502.960

31793.620

7279.770

16500.310

8338.990

23071.330

11432.500 12091.830

21073.340

11380.200 11029.400

GDP per capita 2015 (PPP)

Source: http://www.imf.org/external/data.

http://www.imf.org/external/data.htm



25%

14%

10%

008%

20%

013%

6%

12%

15%016%

009%

006%005%

012%

008%

004%

007%

009%

14%14%

14% 14% 14% 14% 14% 14% 14%

Gemiddelde inflatiecorrectie 2016

Bruto inflatie Netto inflatie Gemiddelde bruto inflatie Gemiddelde netto inflatie



Belasting-

vrije som Schijf 1 Schijf 2 Schijf 3 Schijf 4

SRD

Huidige tariefschijven 2.646 11.357 19.274 30.194 >30.194

Tariefschijven Optie 1 20.327 30.338 56.720 86.556 >86.556


Belasting-

vrije som Schijf 1 Schijf 2 Schijf 3 Schijf 4

USD

Huidige tariefschijven 3.839 7.677 15.354 30.709 >30.709



Aanpassing tariefschijven

Optie 1:

▪ Verhoging belastingvrije som met vrijstelling periodieke uitkering [SRD 1.050] en

gebruteerde heffingskorting [SRD 201,62].

▪ Aanpassing verhoogde belastingvrije som en tariefschijven o.b.v. gemiddeld

toegekende inflatiecorrectie [15%].

Optie 2:

▪ Verhoging belastingvrije som met vrijstelling periodieke uitkering [SRD 1.050] en

gebruteerde heffingskorting [SRD 201,62].

▪ Aanpassing verhoogde belastingvrije som en tariefschijven o.b.v. inflatiecijfer 2016

[52,4%].


Bruto

maand-

salaris

Huidig netto

maandsalaris

Optie 1 netto

maandsalaris

Optie 2 netto

maandsalaris

Per maand Per jaar

Netto

voordeel

Optie 1

Netto

voordeel

Optie 2

Netto

voordeel

Optie 1

Netto

voordeel

Optie 2

1.484,45 1.425,82 1.425,82 1.425,82 0,00 0,00 0,04 0,04

1.500 1.438,86 1.441,73 1.441,73 2,87 2,87 34,45 34,45

1.750 1.636,06 1.682,13 1.682,13 46,07 46,07 552,85 552,85

2.000 1.822,26 1.922,53 1.922,53 100,27 100,27 1.203,27 1.203,27

2.500 2.168,66 2.403,33 2.403,33 234,67 234,67 2.816,07 2.816,07

3.000 2.490,66 2.883,33 2.883,33 392,67 392,67 4.712,10 4.712,10

3.500 2.780,66 3.350,52 3.363,33 569,86 582,67 6.838,28 6.992,10

4.000 3.070,66 3.790,52 3.834,59 719,86 763,93 8.638,28 9.167,15

4.500 3.360,66 4.211,06 4.274,59 850,40 913,93 10.204,81 10.967,15

5.000 3.650,66 4.601,06 4.714,59 950,40 1.063,93 11.404,81 12.767,15

5.500 3.940,66 4.991,06 5.154,59 1.050,40 1.213,93 12.604,81 14.567,15

6.500 4.520,66 5.771,06 5.952,44 1.250,40 1.431,78 15.004,81 17.181,40

7.500 5.100,66 6.451,45 6.732,44 1.350,80 1.631,78 16.209,56 19.581,40

8.500 5.680,66 7.131,45 7.512,44 1.450,80 1.831,78 17.409,56 21.981,40

9.500 6.260,66 7.760,48 8.201,65 1.499,82 1.940,99 17.997,86 23.291,86

10.000 6.550,66 8.050,48 8.541,65 1.499,82 1.990,99 17.997,86 23.891,86

12.500 8.000,66 9.500,48 10.180,34 1.499,82 2.179,68 17.997,86 26.156,19

15.000 9.450,66 10.950,48 11.630,34 1.499,82 2.179,68 17.997,86 26.156,19



1400.0

3400.0

5400.0

7400.0

9400.0

11400.0

1500.0 3500.0 5500.0 7500.0 9500.0 11500.0 13500.0

Nett

om

aan

dsala

ris

Bruto maandsalaris

Huidig netto maandsalaris Optie 2 netto maandsalaris Optie 1 netto maandsalaris



Impact van BTW op inflatie

Assumptions

▪ Sales tax is 8% for services and 10% for goods (average 9%).

▪ A change of taxes on services to 15% (15.5%) implies a 6.5% (6.9%) increase in

prices of services.

▪ A change of taxes on goods to 15% (15.5%) implies a 4.5% (5%) increase in

prices of goods.

▪ On average the VAT increases prices by 5.5% or 6.0%.

▪ Calculation where the price is normalized to 1.00:

Services 1,00 1,00 Services 1,00 1,00

Tax: 8% 0,08 VAT: 15% 0,15 Change: Tax: 8% 0,08 VAT: 15,5% 0,155 Change:

1,08 1,15 6,5% 1,08 1,155 6,9%

Goods 1,00 1,00 Services 1,00 1,00


1,10 1,15 4,5% 1,10 1,155 5,0%

Average 1,00 1,00 Services 1,00 1,00


1,09 1,15 5,5% 1,09 1,155 6,0%Source: CBvS – Research Department/Real Sector


Rekenmodel BTW opbrengsten

▪ BTW op productie.

▪ BTW op importen.

▪ Projectie over 2018 en 2019.

▪ BTW opbrengsten door grondslag vermenigvuldigd met BTW tarief.

▪ Oninbaar deel is 35%.

▪ BBP in lopende prijzen.

▪ Restitutie voordruk van export ondernemingen.

▪ Projectie van resultaten 2018 en 2019 bij verschillende BTW tarieven.

▪ Schatting van reële economische groei voor 2017, 2018 en 2019.

▪ Schatting van inflatie in 2017, 2018 en 2019.


VAT forecast model

VAT Forecast 2018 (4 months)

Raming 2018

BTW

grond-

slag

BTW opbrengsten

BTW

tarief 10,0% 10,5% 11,0% 11,5% 12,0% 12,5% 13,0% 13,5% 14,0% 14,5% 15,0% 15,5% 16,0% 16,5% 17,0% 17,5%

Bedrijven en

huishoudens 10.189 1.019 1.070 1.121 1.172 1.223 1.274 1.325 1.375 1.426 1.477 1.528 1.579 1.630 1.681 1.732 1.783

Overheid 197 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35

BBP tegen basisprijzen 10.386 1.039 1.091 1.142 1.194 1.246 1.298 1.350 1.402 1.454 1.506 1.558 1.610 1.662 1.714 1.766 1.818

Indirecte belastingen minus

subsidie 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

BBP tegen marktprijzen 10.386 1.039 1.091 1.142 1.194 1.246 1.298 1.350 1.402 1.454 1.506 1.558 1.610 1.662 1.714 1.766 1.818

Importen 7.856 685 719 753 788 822 856 890 925 959 993 1.027 1.061 1.096 1.130 1.164 1.198

Restitutie i.v.m. vrijstelling

op voordruk BTW

exporten -1.860 -186 -195 -205 -214 -223 -232 -242 -251 -260 -270 -279 -288 -298 -307 -316 -325

Geprojecteerde

ongecorrigeerde

BTW opbrengsten 1.537 1.614 1.691 1.768 1.845 1.922 1.999 2.076 2.152 2.229 2.306 2.383 2.460 2.537 2.614 2.691

Correctie voor 8

maanden door

introductie op 1 juli 2018 -1.025 -1.076 -1.127 -1.179 -1.230 -1.281 -1.332 -1.384 -1.435 -1.486 -1.537 -1.589 -1.640 -1.691 -1.742 -1.794

Correctie voor

onvolledige

incasso: 35% oninbaar -179 -188 -197 -206 -215 -224 -233 -242 -251 -260 -269 -278 -287 -296 -305 -314

Geprojecteerde BTW

opbrengsten 333 350 366 383 400 416 433 450 466 483 500 516 533 550 566 583

BTW opbrengsten

uitgedrukt als

% van BBP nominaal 1,1% 1,1% 1,2% 1,2% 1,3% 1,3% 1,4% 1,4% 1,5% 1,5% 1,6% 1,6% 1,7% 1,7% 1,8% 1,9%


VAT forecast model

VAT forecast 2019 (full year)

Raming 2019

BTW

grond-

slag

BTW opbrengsten

BTW

tarief 10,0% 10,5% 11,0% 11,5% 12,0% 12,5% 13,0% 13,5% 14,0% 14,5% 15,0% 15,5% 16,0% 16,5% 17,0% 17,5%

Bedrijven en

huishoudens 10.867 1.087 1.141 1.195 1.250 1.304 1.358 1.413 1.467 1.521 1.576 1.630 1.684 1.739 1.793 1.847 1.902

Overheid 215 21 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 38

BBP tegen basisprijzen 11.082 1.108 1.164 1.219 1.274 1.330 1.385 1.441 1.496 1.551 1.607 1.662 1.718 1.773 1.828 1.884 1.939

Indirecte belastingen

minus subsidie 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

BBP tegen marktprijzen 11.082 1.108 1.164 1.219 1.274 1.330 1.385 1.441 1.496 1.551 1.607 1.662 1.718 1.773 1.828 1.884 1.939

Importen 8.013 699 733 768 803 838 873 908 943 978 1.013 1.048 1.083 1.118 1.153 1.187 1.222

Restitutie i.v.m. vrijstelling

op voordruk BTW

exporten -1.871 -187 -196 -206 -215 -224 -234 -243 -253 -262 -271 -281 -290 -299 -309 -318 -327

Geprojecteerde

ongecorrigeerde

BTW opbrengsten 1.620 1.701 1.782 1.863 1.944 2.025 2.106 2.186 2.267 2.348 2.429 2.510 2.591 2.672 2.753 2.834

Correctie voor 8

maanden

door introductie op 1

juli 2018 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Correctie voor

onvolledige

incasso: 35% oninbaar -567 -595 -624 -652 -680 -709 -737 -765 -794 -822 -850 -879 -907 -935 -964 -992

Geprojecteerde BTW

opbrengsten 1.053 1.105 1.158 1.211 1.263 1.316 1.369 1.421 1.474 1.526 1.579 1.632 1.684 1.737 1.790 1.842

BTW opbrengsten

uitgedrukt als

% van BBP nominaal 3,1% 3,3% 3,5% 3,6% 3,8% 3,9% 4,1% 4,2% 4,4% 4,6% 4,7% 4,9% 5,0% 5,2% 5,3% 5,5%


VAT forecast model

333 350 366 383 400 416 433 450 466 483 500 516 533 550 566 583

1,0531,105

1,1581,211

1,2631,316

1,3691,421

1,4741,526

1,5791,632

1,6841,737

1,7901,842

0

200

400

600

800

1,000

1,200

1,400

1,600

1,800

2,000

10.0% 10.5% 11.0% 11.5% 12.0% 12.5% 13.0% 13.5% 14.0% 14.5% 15.0% 15.5% 16.0% 16.5% 17.0% 17.5%

In m

illio

ns S

RD

VAT tariff

VAT forecast

VAT proceeds 2018 VAT proceeds 2019


Voortgang BTW traject

▪ Reviewen en finaliseren van White Paper.

▪ Reviewen en aanpassen van BTW wet met MvT in concept.

▪ Reviewen van vrijstellingenregime.

▪ Reviewen van procedure teruggave BTW.

▪ Verrichten van financiële projecties m.b.t. tarief, budget en verlaging loon- en

inkomstenbelasting.

▪ Uitrekenen van voorstel aanpassingen belastingvrije som en tariefschijven.

▪ Voorbereiden van voorstel wetswijziging loon- en inkomstenbelasting.

▪ Verzorgen van informatiesessies m.b.t. finaal concept BTW wet.


Bedankt !

BELASTINGSEMINAR 2017€¦ · BTW versus belasting op inkomen, winst en vermogen...

Documents

Transcript of BELASTINGSEMINAR 2017€¦ · BTW versus belasting op inkomen, winst en vermogen...