Belastinginformatie 2017/18 - Boersma Adviseurs 2018-… · ed.) en de hypotheekrente wordt...

Belastingaangifte 2017/2018 pagina -1-

Belastinginformatie 2017/18

belastinginformatie voor de fiscale aangiften 2017en fiscale wijzigingen in 2018 met feiten en cijfers.

---BEWAREN---

De Rijlst 8 - Postbus 5 8520 AA Sint Nicolaasga tel 0513-434048 www.boersmaadviseurs.nl www.boersma.frl

Onze eigen app Boersma Adviseurs voorapple en android is actief. Ga naar de store.

Boersma Adviseurs © Belastingaangifte 2017/2018 pagina -2-

Het afgelopen jaar was een verkiezingsjaar.Voor belastingen betekent dat, dat er voor deverkiezingen niets nieuws meer op tafel komt, dater naar de verkiezingen toe allemaal leuke dingenworden genoemd en dat er na de verkiezingen eenregeerakkoord komt, waarin je die mooie beloftensoms terugvindt, maar ook hoe het betaald moetworden en dat zit vrijwel altijd in de belastinghoek.Het is natuurlijk allemaal te beredeneren en zelfsnog wel wat logisch. Het moet natuurlijk welbetaald worden en al die beloften bij verschillendepartijen kan nu eenmaal niet en dat betekent danweer voor allen water bij de wijn. Dat is inNederland heel normaal en daarom zullen we ooknooit de uitersten in het gamma van meningen inwetgeving terug vinden en misschien is dat maargoed ook. Neem het daarbij met een korreltje zout.Heel monter wordt een oud verhaal als nieuwverteld. Er wordt nu gesproken over twee tarievenin de inkomstenbelasting, maar feitelijk is dat aljaren geleden in gang gezet en feitelijk is het aljaren in de praktijk zo. Er wordt nu gesproken oververlaging van de tarieven in deinkomstenbelasting: Het is aljaren aan de gang. Er wordtgesproken over aanpassingvan het huurwaardeforfait?Het gebeurt al jaren eenbeetje. Rigoureuzeaanpassingen kan ook niet.Toen Mark Rutten liet vallendat de vrijstelling van hethuurwaardeforfait bij geenrenteaftrek (wet Hillen) zouvervallen, was de wereld teklein. Met name de oudereburger zou er last van krijgen.Nu wordt dit alsnog uitgesmeerd over dertig jaar.Ja nou die dertig jaar haalt het niet dat is zeker.Binnen die dertig jaar is het al lang veranderd. Ikgarandeer het.Nu we het toch hebben over dertig jaar. Derenteaftrek op de lening op uw eigen woning(hypotheekrente) is niet levenslang aftrekbaar,maar is bij wet beperkt tot dertig jaar. Dieaftrekbeperking is voor iedereen en is gestart op 1januari 2001 (ook voor toen bestaande) en is hetvoor die gevallen al voor bijna 2/3de verstreken.Oké de rente is ook laag, maar blijft dat zo? Endan? Juist zo tien, twintig jaar geleden zijn veelhypotheken afgesloten in de aflossingsvrijevariant. Ook dat nog. Wellicht toch maar gaanoversluiten en gaan aflossen?Nu we het toch even over dat eigen huis hebben.Soms is er al dan niet via een zogenaamdewoekerpolis een kapitaalverzekering aangekoppeld. De tijdklemmen van 15 en 20 jaar zijnintussen vervallen, zodat het opgebouwde kapitaalnu elk moment beschikbaar kan komen vooraflossen. Gebruik het daar dan ook maar voor, al

moet je er rekening mee houden, dat als je laterweer geld nodig hebt, van die dan opnieuwafgesloten hypotheek de rente niet aftrekbaar is,tenzij besteedt aan het huis en metaflossingen.Ook zien we nogal eens dat dekapitaalverzekering gewoon doorloopt maar dat dehypotheek met beschikbaar geld wordt afgelost endat tegen de tijd dat de kapitaalverzekering gaatuitkeren (en er verplicht moet worden afgelost opde hypothecaire lening) de lening lager is dan deuitkering. Dit hogere gaat de Belastingdienstbelasten. Oeps.Terug naar het regeerakkoord. Voor de meestenen vooral voor ondernemers is het niet echt eenmooi verhaal. Oké hier en daar worden er leukedingen genoemd, maar er is ergens anders weleen keerzijde. Voor de ondernemers die onder deinkomstenbelasting vallen is het wel zeker dat ergemorreld gaat worden aan deondernemersaftrekken en dan met name dezelfstandigenaftrek en het is ook wel vrij zeker dater toch heel veel ZZP’ers straks weer in loondienstmoeten gaan, als ze dat al niet waren. Voor de

ondernemers met een BV klonkhet veelbelovend: lagerevennootschapsbelasting en hetvervallen van dedividendbelasting, maar beidezijn niet voldoende voor deverhoging van de aanmerkelijkbelangheffing in box II, die ooknog eens deels eerder wordtdoorgevoerd dan de verlagingvan devennootschapsbelasting. Voorondernemers met personeel,die de laatste jaren extra onder

druk stonden, is de toekomst ook onzeker. Desociale druk onder aanvoering van al weer onzeregering om nu dan de lonen boven de index teverhogen is groot. Wel is er aangekondigd dat debij het vorig kabinet ingevoerde wet Werk enInkomen voor een belangrijk deel wordt aangepasten deels doorgehaald. Ontslag zou veel soepelermoeten worden. Tijdelijke contracten weer naardrie jaren, de verplichte doorbetaling bij ziekte voorkleinere ondernemers van twee naar één jaarmaar ook de ontslagvergoeding al direct ingaanden invoering van een ouderschapsverlofoplopende tot vijf weken doorbetaald voor beideouders. Voor de particulier is interessant dat opkorte termijn vermogen (box 3) belast lijkt teworden naar werkelijk behaald rendement. Allesmet kinderen gaat omhoog (toeslagen, bijslagened.) en de hypotheekrente wordt versneldmaximaal aftrekbaar in schijf 2/3, welke verlaagdwordt naar 36,93%. Wel gaat het lage tarief van deBTW dan van 6 naar 9%. Nee ook voor departiculier moet het voordeel komen uit meersalaris….


Inhoudsopgave

pagina 2 Voorwoord met belangrijkste wijzigingen

pagina 3/4 De heffingskortingenpagina 4/5 De toeslagenpagina 6 De tarieven over 2018 en 2017 van de belangrijkste belastingen

Specifieke aftrekposten en aandachtspunten bij vooral Inkomstenbelasting:

pagina 7 Box I particulierenpagina 8/9 Box I ondernemerspagina 10 Box III, particulieren en schenkingen en erfbelastingpagina 11 Overige belastingzaken (omzetbelasting loonheffingen) en bijzonderheden

De heffingskortingen 2018/17.

Alle bedragen in € met splitsing naar personen jonger en ouder dan pensioengerechtigd.

soort heffingskorting jonger dan pensioenleeftijd Pensioengerechtigd2018 2017 2018 2017

algemene heffingskorting ink. tot 20.142 (19.922) 2.265 2.254 1.157 1.151Hoger inkomen –4,683 (4,787)% doch minimaal 0 >-2,389(-2,443)% 0 0bij niet werkende partner geboren >`62 755 902 385 461

arbeidskorting (inkomen tot 33.112 (32.444)) max 3.249 3.223 maximaal 1.659 1.645over inkomen tot 9.468 1,764% (9.309 1,772%) 0,901% (0,904%) tot 9.468 (9.309)Inkomen erboven 167 (165) + 28,064%(28,317%) 14,320% (14,449%) over meerdere

arbeidskorting inkomen boven 123.362,- (121.972) 0 0 maximale bedragen 0 0Boven 33.112 (32.444) 3,6% (3,6%) minder over meer 1,837% (1,837%) minder over meer

werkbonus (vanaf 2013 bij tegenw. arbeidsinkomsten)leeftijd bij begin jaar min. 63 (62) max. 63bij 100—120% minimumloon 0 1.119 maximale bedragen 0 0teruglopende met 10,567% boven € 23.104,- tot 0 0 0 0

inkomensafhankelijke combinatiekortingloopt op met 6,159% (6,159%) vanafinkomen uit werken van € 4.934 (4.895) 1.052 1.043tot een max inkomen € 33.331 (33.065) 2.801 2.778 1.435 1.419

ouderenkorting 1.418 1.292idem maar bij inkomen boven € 36.346 (36.057,-) 72 71

alleenstaande ouderenkorting 423 438

jonggehandicaptenkorting 728 722

Levensloopverlofkorting 210 210 max.

Ouderschapsverlofkorting vervallen 2015

korting voor groene beleggingen 0,7% (0,7) van het (gem.) vrijgestelde bedrag max € 551,- (551)

Tijdelijke heffingskorting voor VUT/prépens. vervallen 2016


Toelichting bij Heffingskortingen

De heffingskortingen zijn over 2018 vergelijkbaar met 2017. Alleen vanwege de prijsindex is er gewijzigd.Aan de diverse kortingen zitten allemaal voorwaarden. De meeste spreken daarbij natuurlijk voor zich:

De algemene heffingskorting is er voor iedereen, maar de overheid wil deze korting langzamerhand toch weerintegreren in de arbeidskorting. Daarom wordt al vanaf 2009 degene die niet werkt gekort. In 15 jaar zal dat naar nihilgaan en is feitelijk de algemene heffingskorting er alleen nog voor werkenden of op zijn minst uitkeringsgerechtigden.De aanrechtsubsidie, de denigrerende naam voor de algemene heffingskorting, welke wordt verstrekt aandeze niet werkenden partners is al knap minder geworden en zit nog maar op 33,33% van de standaard algemeneheffingskorting. Opmerkelijk genoeg betekent het dat een beetje werken voor deze groep (niet werkende partnersgeboren voor 1 januari 1963 oftewel per 1 januari 2018 55 jaar of ouder) niet lonend is. Ze moeten geldinleveren… De partner moet wel voldoende verdienen om deze aanrechtsubsidie ook daadwerkelijk te krijgenoverigens en na pensionering vervalt deze regeling.

De algemene heffingskorting is inkomensafhankelijk. Bij een inkomen van € 68.507,- (€ 67.068,-) is het minimalebedrag bij werken bereikt, wat nu nihil is.

De werkbonus. Deze bonus (eerder doorwerkbonus geheten) is niet een bonus maar een korting en is per 1 januari2015 al weer vervallen voor nieuwe gevallen. Deze korting kwam bovenop de arbeidskorting. Overigens zijn er hiergeen rechten bij levensloop en vroegere arbeid en was er nog voor 63 jarigen in 2017.

De arbeidskorting is al ook al bijna niet meer uit te rekenen, maar in zijn algemeenheid geldt voor de meerderheid nogsteeds het maximum (bij een inkomen van meer dan € 20.450,- (€ 20.108,-)), wat echter bij een jaarinkomen over2018 van € 33.112,- (was € 32.444,-) al begint te minderen en loopt dan terug naar nihil, maar wel pas bij eeninkomen boven € 123.362,- (€ 121.972,-);

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is zoals de naam zegt inkomensafhankelijk en geeft recht aan deminstverdienende partner die de zorg heeft voor kinderen onder de 12 jaar, ook als deze ouder alleenstaand is;

De alleenstaande-ouderkorting is met ingang van 1 januari 2015 geheel vervallen en opgegaan in hetKindGebonden Budget;

De ouderenkorting geldt voor mensen die aan het einde van het jaar pensioengerechtigd zijn met een maximaalverzamelinkomen van € 36.346,- (was € 36.057,-) (niet gewijzigd);

De Ouderschapsverlofkorting is per 1 januari 2015 gesneuveld in het kader van de bezuinigingen, deLevensloopkorting is nog voor zeer incidentele gevallen en deTijdelijke heffingskorting voor VUT/prépensioen is er vanaf 2016 ook al niet meer.

De Toeslagen 2018/17:

Als er niet voldoende inkomstenbelasting/loonheffing wordt betaald of zelfs niets, omdat er bijvoorbeeld geen inkom-sten zijn, is het toch mogelijk een toeslag te krijgen. Omdat juist de lagere inkomens niet altijd in aanmerking kwamenvoor de heffingskortingen van de vorige pagina’s zijn de toeslagen ontstaan, welke bepaalde kosten (zorg, huur, kin-deren) enigszins verzachten. De uitvoering en aanvraag zijn vanaf het begin een drama geweest. Vanaf 2012 leekhet dan eindelijk gemakkelijker te zijn met één overzicht (nog wel met veel te veel tekst/bladen) en nu kunnen wij hetook eindelijk gemakkelijker aanvragen/wijzigen met eigen apparatuur. Ook een digitale kopie kunnen we intussenkrijgen, maar daarvoor is elk jaar weer uw toestemming nodig en de uitdraaien blijken onveranderd slecht leesbaar. Ukrijgt papieren toegezonden aangaande de toeslagen en dan staat daar een code op, die wij zo snel mogelijk moeteninvoeren en weer melden aan de Belastingdienst. Een gedoe is de praktijk. Regelmatig komen de gegevens te laat bijons binnen en dan heeft invoeren geen zin meer. Voor zelf regelen moet u intussen verplicht werken met een DigiD.Het is vrijwel zeker dat ook de toeslagen worden aangepakt bij een nieuwe regering. Het aantal fraudehandelingenblijft ook nu nog groot. Het is alleen vaak geen fraude, maar onkunde. Dat vinden we begrijpelijk..

De boetes voor misbruik en oneigenlijk gebruik van toeslagen zijn overanderd en hoog:bij niet tijdige of onjuiste informatie max. € 4.920. Bij eerste keer waarschuwing, daarna € 344,- ;Bij idem, maar dan grof schuldig 25% van teruggevorderde. Idem bij opzet 50% van teruggevorderde

bij herhaling grof schuldig 75% en bij opzet 150% van hat teruggevorderde zonder maximum;Bij uitvoering door derden worden aan deze derden gelijke boetes opgelegd.


Bedragen kinderopvangtoeslag KOTPer gezamenlijk toetsingsinkomen is er bijna een eigen percentage bij de Kinderopvangtoeslag, welke door hetMinisterie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen wordt verstrekt over een maximaal uurloon van € 7,45 (7,18)(dag=140%), € 6,95 (6,69) (buitenschools=70%) en/of € 5,91 (5,75) (gastouder). Het percentage slaat op het vermeni-vuldigingspercentage van uw aantal gewerkte uren, want u (en uw partner) moeten ook uw eigen gewerkte uren opge-ven. Zonder werk is er geen recht op deze toeslag uiteraard. We hebben onderstaand een overzichtje welk percenta-ge er ongeveer terugkomt, maar dit is zeker niet compleet:

Toetsingsinkomen (gezamenlijk) Kind meeste opvanguren Overige kinderen 2018 2017 2018 2017 2018 2017<€ 18.849,- <€ 18.485,- 94,00% 94,0% 95,00% 95,0%

€ 20.000,- 94,00% 94,0% 95,00% 95,0% € 30.000,- 90,40% 89,3% 94,40% 94,2% € 40.000,- 83,40% 83,4% 94,00% 94,0% € 50.000,- 77,20% 77,2% 94,00% 94,0% € 60.000,- 72,30% 69,6% 92,40% 92,1% € 70.000,- 61,30% 61,3% 90,20% 90,2% € 80.000,- 53,30% 50,4% 88,40% 88,1% € 90.000,- 42,30% 42,3% 86,30% 86,3%€ 100.000,- 34,80% 33,3% 84,60% 84,2%€ 130.000,- 33,30% 33,3% 78,40% 77,6%

>€ 183.976,- € 180.419,- 33,30% 33,3% 64,00% 64,0%

Huurtoeslag HTDeze toeslag wordt betaald door het ministerie van Wonen, Wijken en Integratie.

Er zijn speciale regelingen voor diverse leeftijden en bijzondere woonvormen. en pensioengerechtigden en al die categorieën danweer verschillen tussen alleenstaand en meerhuishoudens. Vanaf de aftoppingsgrens is de toeslag minder en bij maximaal nihil.

Maximale huur € 710,68 (710,68) aftoppingsgrens 1-2 personen € 597,30Maximale huur < 23jr € 417,34 (414,02) idem 3 en meer personen € 640,14

Alleenstaand idem>AOW meerhuishoudens idem > AOWMaximaal toetsingsinkomen € 22.400,- € 21.399,- € 30.400,- € 28.327,-Vrijgesteld inkomen kind <23jr € 4.827,- (4.788,-)

Maximaal vermogen - per persoon € 30.000 (25.000,-) ,kind: nihil,

- voor pensioengerechtigden zijn geen aparte vermogensvrijstellingen meer.

Er zijn aparte regels voor gehandicapten, co-ouders, zieken, eenoudergezinnen, heel grote groepen etc. Dit zijn de bedragen per 1 januari van 2018 (2017). Per 1 juli 2017 en 2018 veranderen ze vaak weer. Deze zijn niet vermeld!

Zorgtoeslag ZT leeftijd > 17 jaar 2018 2017 De zorgtoeslag wordt uitgekeerd door het

Zorgtoeslag is maximaal Ministerie van Volksgezondheid, Welzijnalleenstaand € 1.128,- (€ 1.056,-) en Sport.met partner € 2.112,- (€ 2.040,-)Nog zorgtoeslag tot een en max vermogen (box III + 83.415 (82752):toetsingsinkomen van alleenstaand € 28.720,- (€ 27.857,-) € 113.415,- (€ 107.752,-)met partner € 35.996,- (€ 35.116,-) € 143.415,- (€ 132.752,-)

Standaardpremie Zorgverzekering € 1.546,- (€ 1.530,-) Eigen Risico € 385,- (€ 385,-)

Kindgebonden Budget (KB) Bedragen 2018 (tussen haakjes 2017)

Aantal kinderen maximaal bij verzamel- Recht vervalt bij een Inkomen van € 20.451 (20.109): verzamelinkomen van: deze toeslag wordt

Uitgekeerd door het1 € 1.152,- (1.142,-) € 37.517,- (37.028,-) Ministerie van Jeugd en2 € 2.129,- (2.040,-) € 51.992,- (50.332,-) Gezin3 € 2.417,- (2.325,-) € 56.259,- (54.554,-) afbouwpercentage 6,75 (6,75)4 € 2.610,- (2.610,-) € 59.118,- (58.776,-)5e en volgende kinderen € 288,- (285,-) € 4.267,- ( 4.223,-) per kind extra Er is miv 2013 een vermogensAlle kinderen jonger dan 12 jaar. Bij ouder extra: leeftijd >12 <16 +236 (234) >15 <18 +421 (417) toets zie ZT.

Alleenstaande ouders ontvangen maximaal € 3.101,- (3.076,-) extra.


De tarieven voor de inkomstenbelasting en zo..

Zorgverzekeringswet

Maximaal inkomen/loon waarover premie zorgverzekering wordt betaald € 54.614,- (2017: € 53.701,-)Heffing van werkgever (loontrekkende betaalt niet meer vanaf 2013) 6,90% ( 6,65%)Uitzonderingpercentage (werkgever hoeft vaak niet te vergoeden) 5,65% ( 5,40%)

Uitzonderingen zijn onder meer:- uitkering lijfrenten en pensioenen (niet AOW);- pré pensioen, vut uitkeringen en alimentatie;- de directeur groot aandeelhouder en “opting in” e.d.

Zelfstandigen krijgen een aanslag over hun winst 5,65% ( 5,40%)Standaardpremie door iedereen (>17 jr) te bet. aan zorgverz.mij. (ca.) € 1.546,- (€ 1.530,-)

Tarieven Vennootschapsbelasting/dividendbelastingDividendbelasting 15% ( 15%)

VennootschapsbelastingWinst tot € 200.000,- (€ 200.000,-) 20% ( 20%)Winst boven € 200.000,- (€ 200.000,-) 25,0% ( 25,0%)

Verliesverrekening achterwaarts in jaren 1 ( 1)voorwaarts in jaren 9 ( 9)

DGA — box II (aanmerkelijk belang) 2018 2017

Tarief bij uitkering tot € 250.000,- 25% 25%Tarief over meerdere 25% 25%

(Dividend-)uitkeringen uit de BV worden voor belastmet 15% (15%) dividendbelasting. Deze belasting isverrekenbaar in de inkomstenbelasting, maar er resteertdaarna nog wel 10% (10%) om af te rekenen!Er zijn nadere regels ingevoerd in 2017 rondom de VBI,welke met terugwerkende kracht tot sept. 2016 werken.

VERMOGEN — box III

Het tarief is 30%, over de gedachte 2018 2017forfaitaire rendementsgrondslagOver de eerste en meerdere€ 30.000,- ( 25.000,-) pp 0,00% 0,00%€ 70.800,- ( 75.000,-) pp 2,02% 2,87%€ 907.200.- (900.000,-) pp 4,33% 4,60%Boven € 1.008.000,- (1.000.000,-) pp 5,38% 5,39%Werkelijk dus: 0,61 (0,86) 1,30 (1,38) en 1,61 (1,62)%Er zijn voor box III vrijstellingen (zie verderop).

box I (Inkomen en Woning) voor 2018:

belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946:meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. ()€ 0 20.142,- 36,55% € 7.362,- 18,65% € 3.756,- € 3.756,- 20.142 33.994,- (34.404) 40,85% - 13.020,- 22,95% - 6.936,- - 7.030,- 33.994 (34.404) 68.507,- 40,85% - 27.119,- 40,85% - 21.034,- - 20.961,- 68.507 51,95% 51,95%(De tussen haakjes geplaatste grondslag is alleen voor de groep geboren voor 1946. Het percentage is gelijk aan andere gepensioneerden.)

voor 2017:belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946:meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. ()€ 0 19.982,- 36,55% € 7.303,- 18,65% € 3.726,- € 3.726,- 19.982 33.791,- (34.130) 40,80% - 12.937,- 22,90% - 6.888,- - 6.965,- 33.791 (34.130) 67.072,- 40,80% - 26.515,- 40,80% - 20.466,- - 20.405,- 67.072 52,00% 52,00%

In 2016 is het tarief WLZ gewijzigd. Van de beide eerste schijven is 27,65(27,65) procentpunt bestemd voor AOW (17,90 (17,90%)procentpunt). ANW (0,10 (0,10) procentpunt), en WLZ (was AWBZ) (9,65 (9,65) procentpunt). Mensen die pensioengerechtigd zijn betalengeen AOW. Ze betalen wel voor ANW en WLZ. Om exact te berekenen moeten de percentages over de eerste twee schijven apart wordenberekend en naar beneden worden afgerond. WLZ staat voor Wet Langdurige Zorg en is de opvolger van de AWBZ.


Overige tarieven en bijzonderheden voor 2018 en 2017BOX I (inkomen en woning) particulierenEigenwoningforfait WOZ waarde meer dan € 75.000,- 2018: 0,70%, boven € 1.060.000,- 2,35% + € 7.420,-

2017: 0,75%, boven € 1.050.000,- 2,35% + € 7.950,-Maximale aftrek (rente)kosten eigen woning 49,5% (2017: 50,0%)Kapitaalverzekering eigen woning/spaarrekening eigen woning tezamen:Vrijstelling (bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling) € 164.000,- (€ 36.900,-) per persoonVrijstelling (bij 20 of >20 jaar premiebetaling) tevens maximum € 164.000,- (€ 162.500,-) per persoonKamerverhuurvrijstelling € 5.246,- (€ 5.164,-) per persoonVerjaringstermijn eigenwoningreserve (bijleenregeling) drie jaar (drie jaar)Restschuld na verkoop eigen woning rente aftrekbaar in jaren vijftien jaar (vijftien jaar)Verder mag de hypotheekrente wel worden afgetrokken na tijdelijke verhuur als de verhuur eindigt (niet meer tijdelijk).

Jaarruimte lijfrente maximaal 13,3(13,8)% van premiegr. m max. € 12.362,- (2017: € 12.598,-) per persoonMaximale premiegrondslag bij berekening jaarruimte € 105.075,- (€103.317,-) per persoonIn te bouwen AOW franchise bij berekening jaarruimte € 12.129,- (€ 12.032,-) per persoonReserveringsruimte lijfrente maximaal 17% van premiegr. Max: € 7.167,- (€ 7.110,-) per persoonIdem indien persoon max 10 jr voor pensioen (>55+9 mnd) is € 14.152,- (€ 14.039,-) per persoonAfkoop kleine lijfrente tegen alleen IB tarief (geen revisie) max. € 4.351,- (€ 4.316,-) per persoonMaximale jaaruitkering tijdelijk oudedagslijfrenten € 21.483,- (€ 21.312,-) per persoon

Extra aftrekposten persoonsgebonden aftrekregeling uitgaven specifieke zorgkosten:Specifieke aftrek voor o.m. medicijnen (voorschrift arts), hulpmiddelen (niet bril en vanaf 2014 geen scootmobielen, rolstoelen, rollater, aanpassingen aan, in of om een woning), dieet (tabel), gezinshulp (tabel) en vervoer (reiskst) Geneeskundige hulp (met uitzondering ooglaserbehandeling), 100% ( 100%) reiskstn ziekenbezoek zieke huisgent. >1 mnd per km >10 km € 0,19 (€ 0,19) kleding en beddengoed behorende bij ziekte/invaliditeit € 300,- (€ 300,-) Idem als aangetoond kan worden dat kosten > € 600,- zijn € 750,- (€ 750,-)Deze specifieke aftrek wordt nog verhoogd indien AOW met 113% ( 113%) Idem maar nog niet pensioengerechtigd 40% ( 40%) indien het drempelinkomen (verzamelinkomen voor toepassing persoonsgebonden aftrek) lager is dan € 34.404,- (€ 34.130,-)Drempel van verzamelinkomen voor aftrek 1,65% ( 1,65%) drempel bij verzamelink. bov. € 40.619 (40.296) € 670,- (665) + 5,75% ( 5,75%)

met een minimum van € 131,- (€ 129,-)Voor de ziektekosten is vaak praktisch geen aftrek meer mogelijk.

Onderdeel aftrek levensonderhoud kinderenMet ingang van 2014 is de aftrek vervallen behalve voorGehandicapte en onder curatele gestelde kinderen.

Weekenduitgaven gehandicapt kind <27jr thuis uit AWBZ-inst. € 10,- (€ 10,-) per dag van verzorging Extra voor het vervoer van de gehandicapte visa versa per km € 0,19 (€ 0,19)

Scholingsuitgaven werkelijk cq volledig aftrekbaar - drempel€ 250,- (€ 250,-)met een maximum van € 15.000,- (€ 15.000,-)

Indien recht op studiefinanciering is aftrek niet toegestaan en de gehele aftrekgaat naar verwachting vervallen in 2019.

Drempel aftrek giften is 1% van gezamenlijk drempelink. Minim: € 60,- (€ 60,-) doch max. 10%.Autokosten niet gedeclareerd aan ANBI € 0,19 (€ 0,19)

In 2018 en 2017 moet de instelling op de lijst ANBI staan om voor aftrek in aanmerkingte komen (ANBI = Algemeen Nut Beogende Instelling). Als de ANBI ook is aangemerktals culturele instelling mag de gift maal 1,25 (doch max. over € 5.000) en is ookgift SBBI (sociaal belang) aftrekbaar. NB Voor periodieke giften (aftrekbaar zonder drempel)is vanaf 2014 een onderhandse akte al voldoende. Dit was een notariële akte.

Aftrek uitgaven monumentenpanden (box I en III)Onderhoudskosten na aftrek subsidies in percentage 80% ( 80% )Vanaf 2016 wordt geen onderscheid gemaakt tussen box I of box III


BOX I (Inkomen) Ondernemers2018 2017

Waardering onderhanden werk/opdrachten. Vanaf 2007 inclusiefconstante (vaste) kosten en voortschrijdende winst(winstneming tijdens werk).Activering bedrijfsmiddel (en Investeringsaftrek mogelijk) vanaf € 450,- ( 450,-)Fiscale afschrijving bedrijfsmiddelen:Roerende zaken afschrijving maximaal per jaar (met restwaarde) 20% ( 20%)Goodwill afschrijving maximaal per jaar (geen restwaarde) 10% ( 10%)Bij onroerende zaken mag afschrijving tot bodemwaarde en deze is:bij onroerende zaken in eigen gebruik in percentage van WOZ 50% ( 50%)bij onroerende zaken in verhuur in percentage van WOZ 100% ( 100%)Willekeurige afschrijving milieu bedrijfsmiddelen (VAMIL)Bedrijfsmiddelen volgens de milieulijst kunnen willekeurig wordenafgeschreven. Echter niet 100% maar (minus restwaarde) 75% ( 75%)Er is een plafond.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA):Meer dan maar niet meer dan0 € 2.300,- (€ 2.300,-) 0% ( 0%)€ 2.300,- (€ 2.300,-) € 56.192,- (€ 56.642,-) 28% ( 28%)€ 56.192,- (€ 56.642,-) € 104.891,- (€ 104.059,-) € 15.863,- ( € 15.734,-)€ 104.891,- (€ 104.059,-) € 312.176,- (€ 312.673,-) € 15.863- 7,56% o.m. ( € 15.734 - 7,56% o.m.) € 312.176,- (€ 312.673,-) 0% ( 0%)

De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen MIA):Energie-investeringsaftrek (EIA) over investeringen die op de lijst staan

bij investeringen hoger dan € 2.500,- (€ 2.500,-) 54,5%( 55,5%)De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen EIA):

Milieu-investeringsaftrek (MIA) over investeringen die op de lijst staanbij investeringen hoger dan € 2.500,- (€ 2.500,-):op de lijst en behoren tot categorie I 36% ( 36%)op de lijst en behoren tot categorie II 27% ( 27%)op de lijst en behoren tot categorie III 13,5% ( 13,5%)

De investeringen tellen per onderneming. Niet per ondernemer (vof bijvoorbeeld).Desinvesteringsbijtelling (< 5 jr na investering) drempel € 2.300,- (€ 2.300,-) per jaarVroegere % x verkoopprijs doch maximaal investeringsaftrek

Bijtelling auto van de zaak bij ingebruikname % van de cat.waardeincl. BTW en BPM (bestelauto’s vanaf 1 juli 2005)

Bij auto Datum Eerste Toelating (DET) vanaf 2017 22% ( 22%)indien de auto elektrisch is of anders met CO2 = 0 4% ( 4%)

Bij auto van 2016 en eerder aanschaf 2017 meestal tenzij.. 25% ( 25%)Auto’s DET voor 2017: Percentages blijven vijf jaar gelijk na 1e datumtenaamstelling, met een enkele uitzondering. Datum aanschaf maaktniet uit. De oude korting blijft met enige uitzondering max. vijf jaar.Dit is een deel van het overgangsrecht. Er is meer. Vraag naar het schema.

Bij kilometerregistratie en minder dan 500km privé in het jaar 0% ( 0%)Bij bestelauto met verklaring uitsluitend zakelijk gebruik (0 privé) 0% ( 0%)Speciale regeling bij wisselend gebruik eindheffing bij werkgever 300,- (€ 300,-) per jaarIndien de auto meer dan 15 jaar geleden in gebruik is genomenpercentage van de economische waarde bij CO2 uitstoot >0gr 35% ( 35%)Percentage van de economische waarde bij co2 van 0 gram 17% ( 17,0%)

Gebruik privé auto voor de zaak per kilometer € 0,19 (€ 0,19)


BOX I (Inkomen) Ondernemers (vervolg)

Ondernemersaftrekken: 2018 2017

Wanneer ondernemersaftrekken (m.u.v. MKB winstvrijstelling)aantal uren in de onderneming per kalenderjaar is minimaal 1.225 ( 1.225)

en bestede uren aan de onderneming t.o.v. ander werk is > 50% ( 50%)Indien AO (arbeidsongeschikt) is het aantal uren per kalenderjaar 800 ( 800)

Zelfstandigenaftrek (alleen voor normale urencriterium, niet AO)De hoogte van de winst is niet meer van belang € 7.280,- (€ 7.280,-)Zelfstandigenaftrek kan voor niet starters niet worden verrekend met anderbox I inkomen. In het voorkomende geval kan het worden verrekend mettoekomstige jaarwinsten met een maximum van (in jaren) 9 9Indien de ondernemer pensioengerechtigd is per 1-1 ontvangt deze

van de zelfstandigenaftrek 50% ( 50%)

Startersaftrek (maximaal drie maal in eerste vijf jaar onderneming) € 2.123,- (€ 2.123,-)Bij AO (arbeidsongeschiktheid) eerste jaar € 12.000,- (€ 12.000,-)

tweede jaar € 8.000,- (€ 8.000,-)derde jaar € 4.000,- (€ 4.000,-)

Deze verhoogde startersaftrek bij AO bedraagt nooit meer dan de winst!

Aftrek speur en ontwikkelingswerk tenminste 500 (500) uur € 12.623,- (€ 12.522,-)Voor starters geldt extra € 6.315,- (€ 6.264,-)

Meewerkaftrekaantal aantoonbare uren tussen 525 en 875 per jaar 1,25% ( 1,25%) v/d winst

tussen 875 en 1.225 uur 2% ( 2%) van de winsttussen 1225 en 1750 uur 3% ( 3%) van de winstboven 1750 uur 4% ( 4%) van de winst

Stakingsaftrek (éénmaal per leven) € 3.630,- (€ 3.630,-)

MKB-vrijstelling in percentage van de winst minus aftrek 14% ( 14%) (Ook voor ondernemers die niet aan het urencriterium voldoen vanaf 2010) Voor TerBeschikkingStelling (TBS) geldt een afwijkend percentage: 12% ( 12%)Oudedagsreserve 9,44% (9,8%) per jaar met een maximum van € 8.775,- (€ 8.946,-)

Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemersoverdrachten ondernemer > 60 jaar of ouder/overlijden/invalide € 454.237,- (€ 450.631,-)overdrachten ondernemer > 50 <60 jaar of direct ingaande lijfr. € 227.126,- (€ 225.323,-)overige gevallen € 113.569,- (€ 112.667,-)

Verliesverrekeningbij IB aangifte verlies uit werk en woning (box I) incl. winst uit O:

achterwaarts in jaren 3 ( 3) bij IB aangifte verlies uit aanmerkelijk belang (box II):

Achterwaarts in jaren 1 ( 1) bij beide:

voorwaarts in jaren 9 ( 9)

Over 2019 worden aanmerkelijke wijzigingen verwacht.


BOX III (vermogen) inkomstenbelasting (2018 en 2017)heffingvrij vermogen in BOX III € 30.000,- (€ 25.000,-) per persoonPer minderjarig kind extra vervallen ( vervallen ) per persoon

Ouderentoeslag bij maximaal vermogen van: REGELING IS VERVALLEN EINDE 2015.Voor ouderen soms extra toeslag (aan 1 der oudere) REGELING IS VERVALLEN EINDE 2015.

vrijstelling v. groene beleggen (niet meer maatschappelijk) € 57.845,- (€ 57.385,-) per persoonvrijstelling voor kapitaalverzekering (voor 14-9-99 afgesl.) € 123.428,- (€ 123.428,-) per persoonvrijstelling voor uitvaartverzekering (incl. bankgeb.sparen) € 7.033,- (€ 6.977,-) per persoonschulden worden in box III pas afgetrokken als ze meer zijn dan € 3.000,- (€ 3.000,-) per persoonSchulden/vord. op grond van erfbelasting tellen mee met ingang van 2010

Vrijstelling contant geld € 527,- ( 522,-) per persoonVrijstelling voor geblokkeerde spaartegoeden nihil, ,maar voor oude gevallen overgangsrecht tot 2016Waardering onroerende zaken in box III WOZ ( WOZ )

VANAF 2011 is het vermogen altijd gelijk aan de stand per 1 januari van dat jaar!

Met ingang van prinsjesdag 2016 zijn er aparte nieuwe regels voor een APV en VBI (grote vermogens)

Belastingen bij overlijden en schenkenVoetvrijstellingen (blijvende vrijstellingen) erfbelasting (vroeger: successierechten) (dus bij overlijden).

partner (soms ook mantelzorger) € 643.194,- (€ 638.089,-)minimaal nog na pensioenimputatie € 166.161,- (€ 164.842,-)ondernemingsvermogen € 1.071.987.- (€ 1.063.479,-)meer ondernemingsvermogen vrijgesteld meerdere 83% ( 83% ) met mogelijk 10jr uitstel

Kind en kleinkind € 20.371,- (€ 20.209,-)kind indien invalide/ziek onder voorwaarden € 61.106,- (€ 60.621,-)ouders € 48.242,- (€ 47.859,-)andere verkrijgers en bloedverwanten € 2.147,- (€ 2.129,-)Kerkelijke, levenbeschouwelijke, charitatieve, culturele,wetenschappelijke, of het algemeen nut beogende instellingen volledig vrijgesteld (onder vrw)

Vrijstellingen voor SCHENKINGEN:kinderen per kalenderjaar € 5.363,- (€ 5.320-)éénmalig voor kinderen tussen 18 en 40 (40) jaar € 25.731,- (€ 25.526,-) OFéénmalig voor idem indien de schenking wordt aangewendvoor aankoop huis of voor een studie € 53.602,- (€ 53.176,-) OFVoor 2010 schenking algemeen gehad, rest voor huis/studie € 27.567,- (€ 27.567,-)Iedereen 18-40 jr (eenmalig) voor besteding eigen huis € 100.800,- (€ 100.000,- ) Er zijn voorwaarden vooral in combinatie met eerdere schenkingen.andere verkrijgers inclusief kleinkinderen € 2.147,- (€ 2.129,-)algemeen nut beogende instellingen onder voorwaarden onbeperkt (onbeperkt )

Tabel erfbelasting en schenking 2018

Verkrijging tariefgroep I Ia tariefgroep IIPartner (vrw)/kinderen kleinkinderen overige verkrijgers

Wat u krijgt minus vrijstellingtussen en bedrag bedrag + > bedrag b.+ > bedrag b + >

€ 0,- € 123.248,- € 0,- 10% € 0,- 18% € 0,- 30%€ 123.248,- en hoger - 12.324,- 20% - 22.184,- 36% - 36.974,- 40%

Idem 2017

€ 0,- € 122.269,- € 0,- 10% € 0,- 18% € 0,- 30%€ 122.269,- en hoger - 12.226,- 20% - 22.008,- 36% - 36.680,- 40%


Overige (belasting)zaken:2018 2017

aanslaggrens inkomstenbelasting € 46,- (€ 45,-)teruggaafgrens inkomstenbelasting € 14,- (€ 14,-)vergoeding aan vrijwilligers max.€ 150,- (€ 150,=) p maand en € 1.500,- (€ 1.500,-) per jaar (vanaf 2012 ook vrijwilligers bij ANBI die aangifte VpB doen)minimaal gebruikelijk loon directeur groot aandeelhouder € 45.000,- (€ 45.000,-)

maar ook minimaal 75 (75)% van een zakelijk te achten salaris uit soortgelijke (meest vergelijkbare) dienstbetrekking en hoogste salaris van overig pers. Voor starters zijn er uitzonderingen (S&O).wettelijk minimumloon per maand € 1.578,00 (€ 1.551,60 na 0107:1565,40)stijgingspercentage alimentatie 1,5% (€ 2,1%)

Kinderbijslag (tussen 0 en 5 jaar (per kwartaal) € 201,05 (€ 198,38)tussen 6 en 12 jaar € 244,13 (€ 240,89)tussen 12 en 18 jaar € 287,21 (€ 283,40)

AOW uitkeringengehuwd met partner 65 jaar + 12 mnd (+ 9 mnd) of ouder (50%)bruto bedrag € 10.306,68 (€ 10.148,88) per jaarnetto met loonheffingskorting toegepast € 9.724,44 (€ 9.634,08)gehuwd met maximale toeslag (100%) geen toeslag zie boven)bruto bedrag € 20.314,20 (€ 19.991,04) per jaarnetto met loonheffingskorting toegepast € 18.123,60 (€ 17.697,96)ongehuwd (70%)bruto bedrag € 14.973,00 (€ 14.699,52) per jaarnetto met loonheffingskorting toegepast € 14.093,10 (€ 13.791,84)Netto bedragen zijn MET vakantiegeld (bruto ook inclusief).

OmzetbelastingBTW en de auto: zie onze aparte autobrief van december 2011 enfebruari 2016 alsmede nieuwsbrief 2013 ondernemersuitgave.Regeling voor schilder– en stukadoorswerk en aanbrengen vanisolatiemateriaal aan dak, muur en vloer van woningen ouder 2 jaar. 6% 6%Idem levering isolatiematerialen (Alleen loonkosten nog verlaagd) 21% 21%Idem gehele bouwsector vanaf 01-03-13 alleen loonkosten tm 30-06-15 21% 21%LANDBOUWREGELING IS VANAF 2018 VERVALLENKlein Ondernemersregeling (KOR) (al niet meer gewijzigd sinds 2006!)verschuldigde omzetbelasting tot € 1.345,-, u krijgt terug: alle verschuldigde OB, maximaal € 1.345,-omzetbelasting tot € 1.884,- maar meer € 1.345,-u krijgt terug 2,5 x (€ 1.883,- minus berek. verschuldigde btw)verschuldigde omzetbelasting is € 1.884,- of meer: geen (geen)

Belastingen van rechtsverkeerOverdrachtsbelastingAndere gebouwen dan woningen 6% 6%Woningen 2% 2%AssurantiebelastingOp bepaalde verzekeringen vanaf 2013 21% 21%

LoonheffingenStamrechtvrijstelling: De “ gouden handdruk” is vervallen vanaf 2014.WKR (WerkKostenRegeling) percentage vrije ruimte van fiscaal loon 1,2 1,2 M.i.v. 2016 is het gebruikelijkheidscriterium aangepast. Ook het toepassen van wel of niet eindheffing moet gebruikelijk zijn. M.i.v. 2016 is de nihil waardering voor het rentevoordeel bij een personeelslening vervallen.

1-1-Rente 2014Wettelijke rente voor niet-handelstransacties (burgers) 2,00% 2,00% 3,00%Idem voor zakelijke transacties (tussen bedrijven/overheid) 8,00% 8,00% 8,25%

Belastingrente (gelijk burgers doch minimaal 4%) 4,00% 4,00% 3,00%Idem maar voor aanslagen vennootschapsbelasting minimaal 8% 8,00% 8,00% 3,00%


Boersma Adviseurs is een onderneming welke werkzaam is voor ondernemers en particulieren en zijnklanten vooral adviseert op het fiscale en financiële vlak. We proberen daarbij onze maatschappelijkeverantwoordelijkheid te nemen en gaan niet altijd mee met wat wettelijk nog mag, maar houden rekeningmet maatschappelijke normen en waarden. Het moet voor de klant ook behapbaar zijn uiteraard, dus su-per ingewikkeld moeten we het niet willen maken. Ons werkgebied is vooral Zuid Friesland, maar doormet name online toepassingen zijn we steeds meer nationaal en zelfs internationaal bezig.

Bij de ondernemers kunt u denken aan kleine ondernemers tot en met de zogenaamde ZZP’er, maar ookbedrijven met 35 of 40 personeelsleden. Onze zakelijke klanten zitten veelal in het segment micro onder-neming (tot 10 man personeel) en vanuit onze historie zitten deze klanten het meest in de bouw- entransportsector (deels onder de naam Eigen Rijders Centrum). Door de jaren heen is daar de zorgsectorbij gekomen, waar we voor het gemak ook de kappers en schoonheidsspecialisten e.d. onder rekenen.We gaan overigens andere bedrijfstakken niet direct uit de weg op een enkele uitzondering na: we be-moeien ons niet met veeteeltbedrijven, de natte horeca en bedrijven die op de rand van het toelaatbarefunctioneren.

Bij onze werkzaamheden kunt u dan denken aan:administratie/boekhouding, zowel online als lokaal en zowel bij de klant als bij ons op kantoor enuiteraard ook het inrichten van, zodat u het zelf kunt doen of met ons doen;fiscale aangiften en dan praten we over omzetbelasting, inkomstenbelasting, loonheffingen, ven-nootschapsbelasting, etc., maar uiteraard ook bezwaren en zelfs beroepszaken horen erbij;bedrijfsadvisering, dit kan in de vorm van tussentijdse rapporten, maar ook als (mondeling) over-leg en als klankbord over het reilen en zeilen van de onderneming inclusief verkoop of koop;jaarwerk, met als voornaamste het samenstellen van de jaarrekening;loonadministratie bij personeel, inclusief alle HRM werkzaamheden;persoonlijke advisering, vaak in de vorm van financiële planning (ook wel estate planning ge-noemd). In de regel is het een uitgebreide toekomstvisie welke sterk persoonlijk is ingericht uiter-aard en vaak jaarlijks wordt bijgestuurd.

We hebben veel totaal klanten, maar ook hier en daar functioneren we naast een administratie– of ac-countantskantoor, welke dan de boekhouding voert en/of jaarrekening samenstelt en wij bijvoorbeeld debijzondere fiscale situatie of estate planning van de ondernemer bekijken. Ook voeren we naast de be-staande adviseur nog wel eens deelopdrachten uit. Met ingang van 2017 zijn we vergaand gaan samen-werken met Randenbroeck te Lemmer, wat gestart is met wat fiscale adviezen. Intussen voeren we allewerkzaamheden voor klanten van Randenbroeck al rechtstreeks uit. Marcel van der Veen(Randenbroeck) is nog steeds aanspreekbaar maar is door externe omstandigheden helaas veel te snelop de achtergrond gekomen. Hij was al naast Randenbroeck gestart met het keuren van boten en sche-pen (zie eens www.bootkeuringfriesland.nl), maar u kunt hem toch gewoon blijven aanspreken.

Naast deze werkzaamheden is BoekMeester nog actief. BoekMeester is onze aparte afdeling die nietrechtstreeks voor de uiteindelijke klant werkt, maar via een collega administratie– of accountantskan-toor. We richten ons in die situaties vooral op het fiscale deel en op financiële planning. Sinds 2009 zijnwe deelnemer aan wat genoemd wordt Horizontaal Toezicht (HT) en dit in samenwerking met klanten diefiscaal in control willen zijn en uiteraard met de Belastingdienst. Daarvoor is programmatuur ontwikkeld,wat door BoekMeester ook geleverd wordt en onderhouden wordt voor collegae, die ook meedoen aanHT, maar soms ook alleen om hun kwaliteit te verhogen. HT is een manier die geheel aansluit bij correctmaatschappelijk handelen. Benamingen als transparant, open en eerlijk zijn hier ook van toepassing.

en

Helaas moeten we ons wederom alle rechten voorbehouden. De ontwikkelingen gaan daarvoor zo snel en daar-naast is een typefout snel gemaakt. We hebben zoveel mogelijk alle gegevens bekend tot 2 januari 2018 meege-nomen, maar kunnen wederom niet volledig instaan voor de juistheid van de gegevens.Meer weten? Bellen 0513-434048 of mailen ([email protected] of [email protected])

Tiede Boersma, 20 januari 2018 versie 1 Deze info staat ook op onze website en is oproepbaar in onze app Boersma.

Belastinginformatie 2017/18 - Boersma Adviseurs 2018-… · ed.) en de hypotheekrente wordt...

Documents

Transcript of Belastinginformatie 2017/18 - Boersma Adviseurs 2018-… · ed.) en de hypotheekrente wordt...