2007 11 08 Korf Enige Eigen Woning

2007/03 | Fortis Tax HR – Tax Training | 1

Getting you there.

Fiscaliteit van de Enige Eigen Woning

-Spraakmakers – Boekenbeurs

8 november 2007

-Maurice De Mey

Tax Training - Maurice De Mey | Bijgewerkt tot 05.11.2007 | 2

Fiscaliteit: korf « enige eigen woning »

– Intresten, kapitaalaflossingen en individuele levensverzekeringen

– Nieuwe korf “enige & eigen” woning

– Gewone intrestaftrek– Overgangsbepaling

– Complementaire intrestaftrek– Overgangsbepaling

– Hypothecaire leningen afgesloten voor 1 januari 2005– Overgangsbepaling

– Premies van individuele levensverzekeringen




– Nieuwe korf “enige & eigen” woning

– Intresten

– Betalingen voor aflossing of wedersamenstelling

– Premies individuele levensverzekering uitsluitend gesloten tot dekking/wedersamenstelling hypothecaire lening




– Doel van het krediet– Bouwen van een woning– Aankoop van een woning– Verbouwing van een woning– Niet als verbouwing aan te merken vernieuwing van een woning of

omvorming van een onroerend goed tot een woning– Binnen- en buitenschilderwerken– Behangen– Schuren parket– Gevelreiniging– Ontmossen van daken




– Doel van het krediet– Betaling van successierechten

– Successierechten– Schenkingsrechten– Lasten bij een schenking– Vergoeding inkorting bij successie

– Herfinanciering van een voor bovenvermelde doeleinden aangegane hypothecaire lening

– Woning gelegen in de Europese Economische Ruimte (EER)


Fiscaliteit: korf « enige eigen woning »– Intresten, kapitaalaflossingen en individuele levensverzekeringen

– EER (Europese Economische Ruimte)

– 27 landen van de Europese Unie– Liechtenstein, Noorwegen, IJsland



– EER (Europese Economische Ruimte)

België Bulgarije Cyprus Denemarken

Duitsland Estland Finland Frankrijk

Griekenland Hongarije Ierland Italië

IJsland Letland Litouwen Liechtenstein

Luxemburg Malta Nederland Noorwegen

Oostenrijk Polen Portugal Roemenië

Slovenië Slowakije Spanje Tsjechië

Verenigd Koninkrijk Zweden




– Enige woning op 31/12/jaar van verlijden leningsakte

Uitzonderingen:– Permanent:

- Niet-enige woning indien ingevolge erfenis mede-eigenaar, naakte eigenaar, vruchtgebruiker

- Tijdelijk:

- Een andere woning bezitten die op die datum te koop is aangeboden op de vastgoedmarkt en daadwerkelijk verkocht is op 31/12/jaar van verlijden leningsakte +1




– Eigen woning op 31/12/jaar van verlijden leningsakte– De eigen woning is de woning die de belastingplichtige zelf betrekt en

waarvan hij eigenaar, bezitter, erfpachthouder, opstalhouder of vruchtgebruiker is.

– Uitzonderingen:- Permanent:

- Woning die om beroeps- of sociale redenen door de belastingplichtige niet zelf bewoond wordt

- Tijdelijk:– Wettelijke / contractuele belemmeringen– Stand van de (ver)bouw(ings)werkzaamheden– Tot 31/12/ tweede jaar volgend op jaar verlijden leningsakte




– Voorwaarden krediet

– Hypothecaire lening

– Inschrijving verplicht, mandaat / belofte onvoldoende !

– Voorziene minimumlooptijd: 10 jaar

– Aangegaan bij een instelling gevestigd in de Europese Economische Ruimte (EER)



– Voorwaarden levensverzekering

– Verzekeringsnemer = verzekerde = belastingplichtige

– Afgesloten voor de leeftijd van 65 jaar

– Voorziene minimumlooptijd indien voordelen bij leven: 10 jaar

– Aangegaan bij een instelling gevestigd in de Europese Economische Ruimte

– Begunstigde:– Bij leven: belastingplichtige zelf vanaf 65 jaar– Bij overlijden: personen die eigendom / vruchtgebruik verwerven van die

woning




– Aftrekbaar bedrag

– Basisbedrag: 1.950,00 EUR (*)– per belastingplichtige– niet: per woning

(*) bedrag voor aanslagjaar 2008, inkomsten van het jaar 2007, niet-geïndexeerd bedrag: 1.500,00 EUR




– Aftrekbaar bedrag

– Verhogingen gedurende de eerste 10 jaar vanaf jaar verlijden leningsacte :– 650,00 EUR (*)– 70,00 EUR (**) indien 3 of meer kinderen ten laste op 01.01 jaar

volgend op jaar verlijden leningsacte

– Vervallen vanaf 1ste belastbaar tijdperk dat de belastingplichtige eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker wordt van een 2de woning

(*) bedrag voor aanslagjaar 2008, inkomsten van het jaar 2007, niet-geïndexeerd bedrag: 500,00 EUR

(**) bedrag voor aanslagjaar 2008, inkomsten van het jaar 2007, niet-geïndexeerd bedrag: 50,00 EUR


3.254,00 85,003.199,00

3.169,00 792,002.898,00

70,00 2.377,002.670,00 650,002.600,00

1.950,00

Index 2% 25 jaar20 jaar10 jaar

INDEXATIE KORF ENIGE EIGEN WONING 2%




– Voorbeeld

– Terugbetalingsbedrag (jaarbasis): 3.200,00 EUR– Looptijd: 25 jaar– Rentevoet (jaarbasis): 5%

– Ontleenbaar bedrag: 45.100,00 EUR




– Verdeling aftrekbare sommen bij een gemeenschappelijke aanslag (*)

– Vrije verdeling naar keuze van de belastingplichtigen :– Binnen de hiervorenvermelde begrenzingen– Minimumaanrekening bij één echtgenoot / wettelijk samenwonende: 15

% van de aftrekbare sommen

(*) een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd in geval van huwelijk of wettelijke samenwoning



belastingschijven

schijven % bedrag cumul

7.420,00 € 25% 1.855,00 €

7.420,00 € 10.570,00 € 30% 945,00 € 2.800,00 €

10.570,00 € 17.610,00 € 40% 2.816,00 € 5.616,00 €

17.610,00 € 32.270,00 € 45% 6.597,00 € 12.213,00 €

vanaf 32.270,00 € 50%





– Vraagstukken

– Meerdere leningen afgesloten vanaf 1 januari 2005 voor dezelfde woning

– Combinatie van leningen afgesloten voor en vanaf 1 januari 2005 voor dezelfde woning

– Combinatie van leningen afgesloten voor en vanaf 1 januari 2005 voor verschillende woningen en toch enige en eigen woning

– Combinatie korf enige en eigen woning en korf lange termijnsparen




– Vraagstuk

– Meerdere leningen afgesloten vanaf 1 januari 2005 voor dezelfde woning

1 januari 2005 Hypothecaire lening aankoop Hypothecaire lening verbouwing

2005 2007




– Vraagstuk


Hypothecaire lening aankoop 1 januari 2005 Hypothecaire lening verbouwing

2002 2007




– Vraagstuk


– KEUZE MAKEN !– Fiscale voordelen oud stelsel (voor beide leningen) of fiscale voordelen

nieuw stelsel (enkel voor de lening afgesloten vanaf 01/01/2005)– Jaar van afsluiten van de lening afgesloten vanaf 01/01/2005– Keuze is voor de belastingplichtige:

- definitief

- onherroepelijk

- bindend




– Vraagstuk


Hypothecaire lening aankoop Hypothecaire lening aankoop

Woning 1 1 januari 2005 Woning 2

2002 2007




– Vraagstuk

– Combinatie korf enige en eigen woning en korf lange termijnsparen

– Leningen afgesloten vanaf 1 januari 2005 voor de enige en eigen woning





– Gewone intrestaftrek

– Basisprincipes ongewijzigd

– Kredieten voor onroerende goederen die geen belastbare inkomsten opleveren:– Intresten betaald op een krediet voor de eigen woning die niet kan genieten

van de nieuwe korf “enige & eigen” woning– Hof van Beroep – Antwerpen: 03/02/2004




– Gewone intrestaftrek

– Overgangsbepaling (artikel 526 WIB1992)

Leningen afgesloten voor die woning:– Voor 1 januari 2005– Vanaf 1 januari 2005, maar:

– Betreft een herfinancieringslening van een lening van voor 1 januari 2005

– Samenloop met een al dan niet geherfinancierde lening van voor 1 januari 2005 waarvan de intrest aftrekbaar is




– Complementaire intrestaftrek



– Betreft een herfinancieringslening van een lening van voor 1 januari 2005

– Samenloop met een al dan niet geherfinancierde lening van voor 1 januari 2005 waarvan de intrest aftrekbaar is


PB - Aanslagjaar 2006

– Vak VIII – intresten, kapitaalaflossingen en individuele levensverzekeringen

– Bouwsparen



– Betreft een herfinancieringslening van een lening van voor 1 januari 2005– Samenloop met een al dan niet geherfinancierde lening van voor 1 januari 2005

waarvan de kapitaalaflossingen of levensverzekeringspremies recht geven op de belastingvermindering voor het bouwsparen




– Individuele levensverzekeringen

– Begunstigingsclausule– Levensverzekering ter dekking / wedersamenstelling hypothecaire lening voor een

woning:

– Personen die bij overlijden van de verzekerde de volle eigendom of het vruchtgebruik verwerven

– Andere gevallen

– Echtgenoot / wettelijk samenwonende

– Bloedverwanten tot de 2de graad

– Overgangsperiode tot 31 december 2008




– Kapitaalsaflossingen van hypothecaire leningen

– Afgesloten bij een instelling gelegen in een lidstaat van de EER (Europese Economische Ruimte)

– Voor een woning gelegen in een lidstaat van de EER– Voorbeeld:

– Hypothecaire lening afgesloten bij een instelling gelegen in Liechtenstein– Woning gelegen in Polen– Schuldsaldoverzekering afgesloten in Litouwen– Belastingvermindering in België !

2007/03 | Fortis Tax HR – Tax Training | 31

Getting you there.

Dank u

2007 11 08 Korf Enige Eigen Woning

Economy & Finance

Transcript of 2007 11 08 Korf Enige Eigen Woning