1)Aanleiding onderzoek2)Vergelijking voordelen zzp’ers internationaal (Be, De, Du, Sp, Uk)

Verschil ZZP’er - werknemerZZP’er handelt voor eigen rekening en risicoZZP’er niet verplicht verzekerd (WW, ZW, WIA)ZZP’er bouwt zelf privaat pensioen opZZP’er doet investeringen en reserveringenZZP’er heeft relatief hoge administratieve kostenBelastingen verstorender voor ZZP’er dan voor

wknKapitaalinkomen wordt lager belast dan

arbeidsinkomen

Nadelen zelfstandigenaftrekZelfstandigenaftrek vooral interessant voor lage

inkomensZelfstandigenaftrek werkt door naar het

verzamelinkomen en daarmee naar de toeslagenBij lage winsten groot verschil met werknemerGeen prikkel om door te groeien

Winst uit onderneming (voor ondernemersaftrek) is voor 43% van de ZZP’ers 10.000 euro of minder.

Omvang beroepsbevolkingHoeveel zelfstandigen met en zonder personeel?

.

x1000

2011

EU 27 België Denemarken Duitsland Frankrijk Spanje UK Nederland

beroepsbevolking 212.885,1 4.470,5 2.643,1 38.978,3 25.582,5 17.953,3 28.207,3 8.231,7

werknemers 179.169,4 3.852,3 2.416,7 34.712,9 22.678,7 15.035,7 24.378,1 7.052,4

zelfstandigen 30.668,7 572,9 221 4.101,3 2782,1 2777,9 3691,6 1.128,8

met werknemers 9.033,0 183 93,9 1.772,8 1127,9 905,1 679,6 311,8

zonder werknemers 21.635,7 389,9 127,1 2.328,5 1654,1 1872,8 3012,0 817,0

helping family members 2.973,2 45,3 5,3 164,1 121,7 132,1 72,1 50,2

Bron: eurostat 2011

België (1)Aftrekbaar zijn:

• Reiskosten voor werk• Uitgaven voor goederen, nodig voor

uitoefening beroep• Verzekeringspremies,

publiciteitskosten• Bijkomende verzekeringsbijdragen

tegen werkonbekwaamheid tgv ziekte of invaliditeit

België (2)• Bezoldigingen toegekend aan de

meewerkende echtgenoot• Afschrijving goederen, nodig voor

uitoefening beroep• Werkelijk betaalde sommen tgv

collectieve voorziening voor kinderopvang

• economische vrijstellingen (mn investeringsaftrek)

• verrekening van verliezen

België (3)• huwelijksquotiënt: partner die geen

beroepsinkomsten of slechts een beperkt inkomen heeft, krijgt 30% van het gezamenlijke beroepsinkomen toegewezen, met een maximum van 9.470 euro (2012). Meestverdienende komt daardoor in lagere belastingschijf

• Voor meewerkende echtgenoten: aan meewerkende echtgenoot 30% van het beroepsinkomen toekennen met een maximum van 12.300 euro (2012).

België (4)• Belastingkrediet voor de toename van de

eigen middelen . Ondernemers die hun eigen vermogen verhogen, kunnen via het belastingkrediet de verschuldigde belasting rechtstreeks verminderen.

• Belastingkrediet op lage activiteitsinkomsten.• Een vrouwelijke zelfstandige heeft na de

bevalling recht op 105 gratis dienstencheques voor hulp in het huishouden tijdens een periode van maximaal 15 weken.

België (5)

• Winwinlening: regeling Vlaamse overheid: particulieren worden fiscaal aangemoedigd om geldmiddelen ter beschikking te stellen aan kleine en middelgrote ondernemingen.

België (6)Een particulier die gedurende een

looptijd van 8 jaar tot € 50.000 leent aan een Vlaams bedrijf, krijgt hierop jaarlijks een belastingvermindering, gekoppeld aan een eventuele fiscale recuperatie indien de kredietnemer het bedrag niet kan terugbetalen. Een onderneming kan zo tot een bedrag van € 100.000 Winwinleningen aangaan met een maximum van € 50.000 per kredietgever.

Denemarken (1)Duale inkomstenbelasting: Inkomsten uit

kapitaal worden lager belast dan inkomsten uit arbeid. Winst = combinatie van beloning voor het geïnvesteerde kapitaal en de geleverde arbeid.

Ondernemers kunnen kiezen uit drie mogelijkheden:

1.belasting van de winst volgens de regels voor inkomen uit arbeid;

2.nauwkeurige bepaling van het kapitaalinkomen;

3.forfaitaire bepaling van kapitaalinkomsten.

Denemarken (2)• Establishment reserve:

zzp’er moet splitsing aanbrengen tussen bedrijfs- en privérekeningen.

• Special Saving Scheme: Zzp’er kan een deel van de winst sparen

tegen een voorheffing van 25%. Opname van het spaargeld wordt belast als inkomsten uit arbeid waarbij de voorheffing in mindering komt.

Denemarken (3)Establishment and entrepreneur accounts:

belastingprikkel om te sparen om een bedrijf te starten. Een betaling naar een “establishment account” geeft een belastingaftrek, terwijl een betaling naar een “entrepreneur account” volledig kan worden afgetrokken van het inkomen uit arbeid. Mbt de “entrepreneur account” is het dan niet mogelijk om investeringen af te trekken.

Rekeningen kunnen worden gebruikt om bedrijfsmiddelen aan te schaffen of om aandelen te kopen.

DuitslandGeen aparte belastingvoordelen voor

zelfstandigenHet inkomen van zzp’ers wordt belast met

hetzelfde belastingpercentage dat geldt voor inkomen uit arbeid van natuurlijke personen

ingehouden winsten worden lager belast dan geconsumeerde winsten.

Spanje (1)Aftrekbaar zijn praktisch alle noodzakelijke

uitgaven om inkomen te verwerven, afschrijvingen, oninbare vorderingen, etc.

Er is een aftrek zelfstandigen:- bij een inkomen tot €9,180: € 4,080;-Bij een inkomen tussen € 9,180-€ 13,260:

4,080 – (0.35 x (NBI – 9,180)); NBI=net business income

-Bij een inkomen boven € 13,260: € 2,652

Spanje (2)Aftrekposten:Kosten rente tbv bedrijfZorgpremies tbv zelfstandige, echtgenote en

inwonend kind jonger dan 25 jaar (max 500 pp)Tax credit van 25% van bepaalde giften (Rode

kruis, Katholieke kerk etc)Belastingprikkels:Tax credit van 25% op uitgaven voor research en

ontwikkeling en technologische innovatieTax credit voor investeringen in film,

audioproducties of publicatie nieuwe boeken

Spanje (3)5% tax credit voor training werknemers voor

nieuwe ICT informatie6000 euro tax credit voor iedere meer

aangenomen gehandicapte werknemer vergeleken met het voorafgaande jaar

Vrouwelijke zelfstandigen met kinderen jonger dan 3 jaar kunnen in aanmerking komen voor een jaarlijks tax credit van € 1,200 of een belastingvrije toelage van € 100 per kind per maand

Spanje (4)Tax credit van 3000 euro voor een bedrijf met

minder dan 50 werknemers die een full time arbeidsovk afsluit voor onbepaalde tijd met iemand jonger dan 30 jaar.

Als die persoon ww ontvangt kan het bedrijf een tax credit krijgen van 50% van ww uitbetalingen die de wkn nog zou ontvangen binnen 12 maanden:Wkn moet minstens 3 maanden ww hebben

ontvangenBedrag wordt bepaald op moment van start contract

Spanje (5)Andere (niet fiscale) maatregelen zelfstandigen:Een toelage tot € 10,000 voor

personen/sociale groepen met problemen tot toegang arbeidsmarkt (werklozen; jongeren dan 30 jr; werklozen die arbeidsongeschikt zijn)

Subsidie voor starters voor max € 10,000;Toelage voor adviesdiensten tot €2,000;Toelage voor training in leidersschap en

business management, tot € 3,000;

Spanje (6)Reductie verplichte sv premies voor zelfstandigen

voor bepaalde groepen die problemen hebben met vinden werk:Jongeren dan 30 jr die zelfstandige willen

worden: 30% korting van de minimum sv premies voor de eerste 15 maanden

Arbeidsongeschikten die zelfstandige willen worden: 50% korting van de minimum sv premies basis voor 5 jaar

Echtgenote, partner of bloedverwanten in de 2e graad die zelfstandige worden: 50% korting van de premies voor de eerste 18 maanden

Spanje (7)100% reductie premies bij tijdelijke contracten

met werklozen die een zelfstandige vervangen bij zwangerschap, moederschapsverlof of adoptie/zorg voor pleegkind

Bedrag ineens van werkloosheidsuitkeringen voor personen die zelfstandige willen worden:Een lump sum tot 60% van de

werkloosheidsuitkeringen (100% mannen jonger dan 30 of vrouwen jonger dan 35 jr)

UK (1)• Zzp’er betalen hetzelfde % IB als

werknemers• Zzp’ers betalen minder premies sv maar

hebben ook minder aanspraken• Belastingvermindering voor uitgaven

voor het bedrijf. Bijv. accountantskosten, advertenties, bankkosten, telefoonkosten, bedrijfsverzekeringen, bedrijfskleding etc.

UK (2)Maatregelen om ondernemerschap te

promoten:Start up loans:leningen voor 18-30 jarigen om een bedrijf op

te starten. Leningen worden geadministreerd door jongerenorganisaties die verantwoordelijk zijn voor ondersteuning (business plan en advies). In aanvulling op advies kunnen leningen van 2500 pond worden verstrekt voor het opstarten bedrijf. Overheid heeft 112 miljoen pond uitgetrokken.

UK (3)• The Growth Accelerator

(groeiaccelerator): programma van £200 miljoen voor business coaching voor bedrijven met een hoog groei potentieel. 800 business experts werken met bedrijven om hun belemmeringen voor groei te identificeren en weg te nemen. Bijv. mbt beheren financiën, commercialiseren innovatie of ontwikkelen leiderschap en management capaciteiten.

UK (4)• Toelage voor nieuwe ondernemingen:

ondersteunt personen die een werkzoekende uitkering ontvangen van 18 jaar en ouder om hun eigen bedrijf te starten. Ondersteuning in twee fases:

• 1) hulp van een mentor om een business plan op te stellen en

• 2) Bij het starten van het bedrijf ontvangt de starter wekelijks £65 voor de eerste 13 weken en £33 per week voor de volgende 13 weken. Tevens zijn leningen tot £1,000 beschikbaar voor opstartkosten.

Peer to Peer ProjectDit onderzoek is verricht in opdracht

van FNV Zelfstandigen in het voorjaar 2013.

Bij Peer tot Peer hebben ambtenaren de mogelijkheid om een project te doen buiten hun normale werkzaamheden.

FNV Zelfstandigen bedankt de heer Pijnenburg en mevrouw Janus voor hun inzet!