XBRL / SBR Gevolgen voor de praktijk

Hogeschool Zuyd20 juni 2012

Deel 2

Jan Pasmooij RA RE RO

Vanaf 1 januari 2013 is SBR de standaard

voor financiële rapportages

Inhoud

Wat is XBRL?

Waarom XBRL?

Situatie Internationaal

SBR Programma

De gevolgen voor de samenstelpraktijk

De gevolgen voor audit en assurance

Wat betekent het voor jou?

2

Gevolgen voor ondernemers

MKB via intermediairs

Zelfaangevers:

Aanpassen software / processen

Heeft gevolgen voor de inrichting van processen en de interne

beheersing

Overwegen gebruik XBRL / SBR intern

Betere koppeling intern met externe rapportage verplichtingen

Gebruik voor de interne informatievoorziening

Goede basis monitoring processen / data

3

Rol voor intermediairs

Dienstverlener: het samenstellen en verstrekken van gegevens in elektronische vorm

Controleur: het controleren van jaarrekeningen in elektronische vorm, alsmede het toevoegen van een accountantsverklaring

Assurance provider: het verstrekken van zekerheid over gegevens in een elektronische vorm

Adviseur: het adviseren over de inrichting van elektronische rapportering

4

Betrokkenheid intermediairs Financiële intermediairs

Accountants

Accountants-Administratieconsulenten

Belastingconsulenten / -adviseurs

Betrokken als:

Samensteller jaarrekening / aangifte

Controleur

Adviseur

Ca. 99% van de activiteiten:

Opstellen / controleren jaarrekening

Samenstellen (elektronische) aangiften5

Wat is er aan de hand?

Standaardisatie

Digitalisering

Ketenintegratie

Horizontaal Toezicht

Frequenter rapporteren

Gebruikersgericht rapporteren

Belang fiscaliteit neemt toe

Veranderende verwachting markt en klant

6

http://www.nba.nl/Actueel/Nieuws/Nieuwsarchief/Begin-op-tijd-met-SBR/

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

Gevolgen voor accountants / administratiekantoren (samenstelpraktijk)

De huidige werkzaamheden en –processen• Integratie, volgorde werkzaamheden• Dossiervorming (opslag gegevens)• Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning• Heeft impact op samenstelproces en interne beheersing daarvan

Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant• Samenstellen wordt standaard product• Focus op ordelijke boekhouding i.p.v. op rapportages• Intermediair kan centrale rol vervullen• Horizontaal Toezicht

Nieuwe vormen van dienstverlening• Kredietrapportage aan de banken• Bedrijfsanalyse / Benchmarks• Credit Risk Rating services

20

Huidige situatie

Geldt op dit moment nog voor merendeel van de intermediairs• Meeste intermediairs gebruiken één of meerdere pakketten,

afhankelijk van hun dienstverlening• Gegevensuitwisseling tussen de pakketten kan al

geautomatiseerd plaatsvinden

Let op!!• Aanlevering van Aangiftes (VpB / IB / OB / ICP), Jaarrekening

rechtspersonen Klein en Kredietrapportage rechtspersonen Klein, Middelgroot en Natuurlijke personen (Aangifte+) kan nu al in XBRL / SBR

21

Fiscalegegevens

Rapportagegegevens

Financiëleadministratie

Rapportagesoftware

Fiscalesoftware

Banken

CBS

Belasting-dienst

KvK

AdministratieBrondata

Huidige situatie

Statistiekopgaven

Publicatiestukken

BAPI

Jaarrekeningen

OB/ICP

VpB/IB (OB/ICP)

22

taggingVpB/IB (OB/ICP)

Fiscalegegevens

Rapportagegegevens

Financiëleadministratie

Rapportagesoftware

Fiscalesoftware

CBS

Belasting-dienst

KvK

AdministratieBrondata

XBRLXBRL

Aansluiten 2013, 1e stap

DIGIPOORT

XBRLXBRL

Statistiekopgaven

OB/ICPBAPI

Jaarrekeningen

Banken

Publicatiestukken

24

tagging taggingVpB/IB (OB/ICP)

Fiscalegegevens

Rapportagegegevens

Financiëleadministratie

Rapportagesoftware

Fiscalesoftware

CBS

Belasting-dienst

KvK

AdministratieBrondata

XBRLXBRL

Aansluiten 2014, 2e stap

DIGIPOORT

taggingXBRLXBRLXBRLXBRL

XBRLXBRL

XBRLXBRL

Statistiekopgaven

Publicatiestukken

OB/ICP

Jaarrekeningen

Banken

Publicatiestukken

XBRLXBRL

26

taggingtagging

Statistiekopgaven

Fiscalegegevens

Rapportagegegevens

Financiëleadministratie

Rapportagesoftware

Fiscalesoftware

CBS

Belasting-dienst

KvK

AdministratieBrondata

XBRLXBRL

Aansluiten 2015, 3e stap

DIGIPOORT

taggingXBRLXBRLXBRLXBRL

XBRLXBRL

XBRLXBRL

Jaarrekeningen

XBRLXBRL

VpB/IB (OB/ICP)

OB/ICP

Publicatiestukken

Banken

XBRLXBRL

28

Keuze voor SBR op ‘lange’ termijn

• Is gericht op keuze SBR als een strategische beslissing• Betekent:

• Procesoptimalisatie door herinrichting (evt. met klantenportal)• Het realiseren van de voordelen van SBR• Hergebruik gegevens mogelijk• Hoe eerder SBR in het proces, hoe meer voordelen• Het kunnen inspelen op verbreding• Verandering van dienstverlening

29

taggingtagging tagging tagging

Fiscalegegevens

Rapportagegegevens

Financiëleadministratie

Rapportagesoftware

Fiscalesoftware

CBS

Belasting-dienst

KvK

AdministratieBrondata

XBRLXBRL

Businesscase SBR

DIGIPOORT

XBRLXBRLXBRLXBRL

XBRLXBRL

XBRLXBRL

XBRLXBRLBIV

Overige

Overige software

Overige gegevens

Diverse functionaliteiten o.a.:

•Samenstellen rapportages, mede in het kader van de verbreding

•Communicatie met de klanten

•Ondersteuning werkprocessen

•Elektronisch dossier

•Communicatie met Digipoort en BIV

•Etc. Banken

30

Is uw organisatie al bezig met de implementatie van SBR?

6

3

6

8

14

63

0 20 40 60 80 100

weet niet

werkt in de praktijk al met SBR

is bezig met de implementatie

is een onderzoek gestart naar demogelijkheden en impact van SBR

gaat zich niet voorbereiden op deinvoering van SBR

is nog niet met een onderzoek gestart,maar gaat dat wel doen

%

Fig. 7

31

Indien uw organisatie nog niet is gestart, wanneer is uw organisatie van plan het

onderzoek naar de mogelijkheden en impact van SBR te starten?

19

3

5

29

32

13

0 20 40 60 80 100

weet niet

tweede helft 2013

eerste helft 2013

tweede helft 2012

eerste helft 2012

nog in 2011

%

Fig. 8

32

Over welke van de onderstaande onderwerpen mist u nog informatie?

3

4

30

40

42

43

48

49

54

0 20 40 60 80 100

ik mis geen informatie

anders

praktijkvoorbeelden andereintermediairs

gebruik Digipoort

de rol van certificaten bijaanlevering conform SBR

SBR in het algemeen

beschikbaarheid softwarepakketten

consequenties en impactvan werken met SBR

specifieketoepassingsmogelijkheden

%

Fig. 9

33

34

35

36

Inhoud

Wat is XBRL?

Waarom XBRL?

Situatie Internationaal

SBR Programma

De gevolgen voor de samenstelpraktijk

De gevolgen voor audit en assurance

Wat betekent het voor jou?

37

Belang van assurance in de keten

• Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie

• Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten /

menskracht mogelijk door

• directe verwerking in de keten

• steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden

38

http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf

39

40

41

Audit and Assurance issues

The current auditing standards are providing no guidance how to provide assurance on information in electronic format (audit approach)

Financial Statements on paper not same as Instance document (different subject matter)

Current audit opinion is focusing on document level (fair view)

An Instance document is a dataset, presentation via a style sheet, so no fair view??

So we need assurance on data-level??

We have no taxonomy for the audit opinion or guidance how to connect the opinion to an instance document, could be the FS

No requirements yet for integrity and authenticity of instances documents

No guidance yet about signing audit opinions and validations of the signature

No audit tools available for analyzing instance documents

Research paper AWG

42

XBRL has an impact on ….

The subject matter

The preparing process (internal control)

The audit approach and activities

The exchange, providing and presenting of information

The knowledge, skill and tools of the audit profession

Research paper AWG

43

Stand van zaken

Vraag naar verklaringen bij rapportages in XBRL/SBR?

•Wereldwijd nog geen vraag naar assurance bij jaarrekeningen / rapportages in XBRL

•In oktober 2010 wel aankondiging door China dit op de internationale agenda te gaan zetten.

•Nederlandse overheid heeft afspraken met de NBA dat tijdig (tijdelijke) oplossing beschikbaar is om

jaarrekeningen met controleverklaring in XBRL/SBR te kunnen publiceren.

Activiteiten

•IFAC / IAASB XBRL Taskforce (2009 – 2011): Status onduidelijk, verwachting geen guidance op tijd

• AICPA: Guidance bij het samenstellen van XBRL rapportage in de vorm van Agreed upon Procedures

en PRINCIPLES AND CRITERIA FOR XBRL -TAGGED DATA (April 2011)

• NBA: beroepscertificaat voor ondertekening in elektronisch verkeer

• Project gestart om voor

• Heeft eind 2012 verklaringen te kunnen geven bij SBR rapportages (2013 en 2014 pilot jaren )

44

http://www.cpa2biz.com/AST/Main/CPA2BIZ_Primary/Accounting/Standards/AICPASOPsAccounting/PRDOVR~PC-014947/PC-014947.jsp

45

Inhoud

Wat is XBRL?

Waarom XBRL?

Situatie Internationaal

SBR Programma

De gevolgen voor de samenstelpraktijk

De gevolgen voor audit en assurance

Wat betekent het voor jou?

46

Wat betekent het voor jou?

………………….………………….………………….………………….………………….

47

Bronnen, o.a.

www.sbr-nl.nl

www.xbrl.org / http://www.xbrl.org/knowledge-centre

www.xbrl-nederland.nl

www.accountant.nl / dossier XBRL

www.accountancynieuws.nl / dossier XBRL

http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg

48