TOEZICHT OP DE IBP’SAANDACHTSPUNTEN VOORDE ERKENDE COMMISSARIS

6 mei 2015 Caroline Vandevelde

Jo Secq

I. InleidingII. Enkele aandachtspunten in het prudentieel

toezicht1. Toezicht FSMA

2. Enkele institutionele aandachtspunten

3. Deugdelijk bestuur

4. Technische voorzieningen

5. Opdracht aangewezen actuaris

Algemeen plan van deuiteenzetting

2

III. Circulaire medewerkingsopdracht1. Algemene context

2. Certificering en verslaggeving over de financiële aspecten

3. Verslaggeving over de organisatie en interne controle van deIBP

4. Informatieuitwisseling tussen de FSMA en de erkendecommissaris

Algemeen plan van deuiteenzetting

3

I. INLEIDING

4

Wie is betrokken bij aanvullendpensioen ?

Inrichter- Werkgever- Sector

[bijdragendeonderneming]

Pensioeninstelling- Verzekeringsonderneming

- IBP

Werknemer

bedrijfsleider- Partner

- Kinderen

- 3e begunstigde

Pensioentoezegging

• Bescherming van de rechten van deaangeslotenen en begunstigden

• Twee invalshoeken- Pensioeninstelling : prudentieel toezicht

- Controlewet en wet IBP- Pensioentoezegging : sociaal toezicht

- Pensioeninstellingen en inrichters- WAP, WAPZ en WAPBL

Doelstelling van het toezicht

6

principle based risk based

Openheid engoed beheer

Verantwoorde-lijkheid en

verantwoor-ding

“prudent person” principe

7

II. ENKELEAANDACHTSPUNTEN IN HET

PRUDENTIEEL TOEZICHT1.

8

II.1. Toezicht FSMA

9

Toezicht FSMA

derde pijler

sociaal toezicht

eerstepijler

tweede pijler:werknemers en zelfstandigen

prudentieel toezicht op IBP's

product- engedrags-toezicht

10

Verschillende actoren

IBP

Compliance officerCoördinerende en

initiatiefnemende rol

Controle integriteitsbeleid

Erkend commissarisExterne controleur

• Controle en verslag over dejaarrekening;• Controle van de organisatieen interne controle

Aangewezen actuarisAdviseur en rapporteur

• Adviesverlening aan deRvB over de technisch-actuariële methodes,...• Verslag aan de FSMA overde technische voorzieningen

Interne auditorRol van interne

controleur

Controle van deefficiëntie van deinterne controle

RvB = verantwoordelijkorgaan

11

Vier toezichtspijlers van de FSMA

12

Voorzichtigewaardering

vanverbintenissen

Gespreideaangepastebeleggingen

Gezondeorganisatie

Transparantienaar

stakeholders

Risicob

eheer

• documentair toezicht- event based:

toelatingsdossiersbij notificatie van grensoverschrijdende activiteitenoverdrachten en vereffeningenonderfinanciering

- risk based: op basis van risicoanalyseverticale acties: op basis van risicomodel en andere parameters(financiële problemen, cross border activiteiten, overnames, ...)horizontale acties (financiële problemen, SIP, ontbreken vansponsor)

• inspecties ter plaatse (thematisch)- Databeheer (2014-2015)

Praktisch

13

II. 2. Enkele institutioneleaandachtspunten

14

• Bijzondere rechtsvorm voor Belgische IBP’s

• Afzonderlijke rechtspersoon - externalisatieverplichting• Bijzondere kenmerken

- Beperking maatschappelijk doel : beheer van pensioenprestaties(definitie art. 2, 2° WIBP)

- Maatschappelijke zetel en hoofdbestuur gevestigd in België

• TIP- Overeenstemming verschillende documenten (statuten,

beheersovereenkomst, pensioenreglement, financieringsplan,huishoudelijk reglement, …)

Organisme voor de Financieringvan Pensioenen (OFP)

15

Principes• verplicht voor elke IBP die pensioentoezeggingen voor

werknemers of bedrijfsleiders beheert

• elke bijdragende onderneming

• in statuten of beheersovereenkomst of sectorale CAO

TIP : conformiteit met rapportering (P 40)- aantal en identificatie van de bijdragende ondernemingen- geen solidariteit : bijlage 8 (financiële toestand) per

bijdragende onderneming (of groep van ondernemingen)

Beheers- en werkingsregels

16

voor alle IBP's- wijze van beheer van de activa (globaal of gesplitst)- toewijzing aan de afzonderlijke vermogens- financieringsverzuim- vertrek van een bijdragende onderneming- oplossen van geschillen over de toepassing van de

beheersregels- wijziging van de beheersovereenkomst

voor de multi-werkgever IBP's- omvang van de solidariteit (art. 1200 ev. B.W.)- berekening van het deel van elke bijdragende onderneming

(verplichtingen, activa en resultaten)- verdeling van de werkingskosten

Beheers- en werkingsregels

17

• Afzonderlijke vermogens (legal ringfencing)

• Compartimenten (administrativeringfencing)

• Verdelingsregels

Ring fencing

18

1. Afzonderlijke vermogens• de verplichtingen en de activa of het onverdeelde

deel van gezamenlijk beheerde activa• met betrekking tot één of meerdere

pensioenregelingen• op basis van een afzonderlijke boekhouding• met het oog op het toekennen van een voorrecht• aan de aangeslotenen en begunstigden van dat of

die pensioenstelsel(s)

Ring fencing

19

1. Afzonderlijke vermogens• verplichte

- “WAP-activiteiten” en “WAPZ-activiteiten”- activiteiten met en activiteiten zonder prudentiële

vrijstelling (per bijdragende onderneming)- [eerste en tweede pijlerpensioenen]- opgelegd door FSMA in kader van een herstelmaatregelNB. andere gevallen mogelijk via KB

• vrijwillige- keuze van de IBP

per bijdragende ondernemingDC- plannen en DB- plannenBelgische activiteiten en buitenlandse activiteiten

Ring fencing

20

1. Afzonderlijke vermogens- Bijzonder voorrecht bij vereffening

- Permanente inventaris van dekkingswaarden- Vermelding in de statuten- Toewijzingsregels in de beheers- en

werkingsregels- Jaarrekening en jaarverslag per afzonderlijk

vermogen- Toelichting bij globale jaarrekening : beschrijving

van de verdelingsregels van de onverdeeldbeheerde activa en passiva, van de opbrengstenen kosten

Ring fencing

21

2. Compartimenten / luiken• Maakt het administratieve beheer makkelijker• Wordt geregeld in de beheers- en werkingsregels• Gevolgen ?

- Geen afzonderlijke jaarrekening- Geen afzonderlijke vereffening- Maar indien geen solidariteit tussen de bijdragende

ondernemingen :- Rapportering bijlage 8 (financiële toestand)- Eventueel opvolging saneringsplan

Ring fencing

22

3. Verdelingsregels• Berekening van het deel van elke bijdragende

onderneming (verplichtingen, activa en resultaten)

• Wordt geregeld in de beheers- en werkingsregels• Gevolgen ?

- Geen afzonderlijke jaarrekening- Geen afzonderlijke vereffening- Maar indien geen solidariteit tussen de bijdragende

ondernemingen :- Rapportering bijlage 8 (financiële toestand)

- Eventueel opvolging saneringsplan

Ring fencing

23

• Definitie : Beheer van pensioenstelsels die, voor watbetreft de relatie tussen de bijdragendeonderneming en de aangeslotenen, onderworpenzijn aan het sociaal of arbeidsrecht van een andereLidstaat van de EER

• Europees paspoort• Prudentieel toezicht door de LS van herkomst

MAAR sociaal toezicht door de LS van ontvangst(arbeids- en sociaal recht)

Grensoverschrijdende activiteiten

24

Notificatie• Verplicht• Voorafgaandelijk aan de activiteit• Voor elk land en voor elke bijdragende

onderneming• Bij elke wijziging van de beheerde stelsels• “fully funded”• Prudentiële implicaties S&L law gastland

Grensoverschrijdende activiteiten

25

II.3. Deugelijke bestuur

26

• Coherent en adequaat bestuursbeleid dat isaangepast aan de werkzaamheden van de IBP,rekening houdend met het volume, de aard en decomplexiteit van haar werkzaamheden alsook methaar risicoprofiel

• Circulaire CBFA CPP-2007-2-WIBP van 23 mei 2007over het deugdelijk bestuur van IBP's- Proportionaliteitsbeginsel- “comply or explain”

Deugdelijk bestuur

27

1. Aangepast beleidsstructuur2. Organen en sociale comités3. Interne controle4. Compliance5. Bedrijfscontinuiteit6. Interne audit7. Outsourcing8. Erkende commissaris9. Aangewezen actuaris10. Interne informatieverspreiding11. Externe informatieverspreiding

De 11 principes

28

• Principe n° 1 – Beleidsstructuur

"De IBP zet een aan haar werkzaamheden aangepastebeleidsstructuur op. Ze ziet er onder meer op toe dat deoperationele functies duidelijk worden toegewezen en dat ereen passend onderscheid wordt gemaakt tussen deoperationele functies en de toezichtstaken"

• Principe n° 2 – Organen van de IBP

"De samenstelling, bevoegdheden en verantwoordelijkhedenvan elk orgaan van de IBP zijn duidelijk beschreven"

Principe 1 en 2 : organisatie enorganen

29

Principe 1 en 2 : organisatie enorganen

AV

RvB

Op. Org. Op. Org. Op. Org.

SC

SC

SC

oper

atio

nele

orga

nen ve

rplic

hte

Geen operationeleorganen

30

Evenwichtigbestuur rekening houdend met de belangen

van alle betrokken partijenLeden O.O. minderheid in de RvB

Principe 1 en 2 : organisatie enorganen

Raad van bestuur

Verantwoordelijk orgaan

Orgaan belast met hetdagelijks bestuur

Minimaal 1 persoon

beleggingscomité, financieel comité,beheerscomité, ALM-comité, ...

Minimaal 2 personen

31

RAAD VAN BESTUUR = VERANTWOORDELIJK VOOR HETBESTUUR VAN DE IBP

twee kernopdrachten

I. Uitstippelen van het algemeen beleid en van de strategie,inclusief analyse van de risico's die de IBP loopt bij hetuitvoeren van haar opdracht

II. Toezien op de operationele organen en uitbestede activiteiten

Principe 1 en 2 : organisatie enorganen

32

"De raad van bestuur stippelt een continuïteitsbeleid uit om dedienstverlening en de activiteiten van de IBP zonder onder-brekingen te laten verlopen. Dit beleid wordt nader uitgewerkten toegepast door het bevoegd operationeel orgaan, dat deraad van bestuur hier minstens eenmaal per jaar over inlicht"

Principe 5 : Bedrijfscontinuïteit

33

Vier categorieën van continuïteitsrisico's1. Personen/kennis :

i. sociale onrust bij de IBP, bijdragende onderneming,dienstverlener, ...

ii. onbeschikbaarheid van een sleutelpersoon, leden van deoperationele organen, de compliance officer, de auditor, ...

iii. wegvallen/verlies van een externe dienstverlener, ...

2. IT/Techniek3. Gebouwen4. Gegevens

i. onbeschikbaarheid van de gegevens(vernietiging/onbereikbaarheid van het gebouw)

ii. verdwijning of beschadiging van de gegevens

Principe 5 : Bedrijfscontinuiteit

34

"De IBP legt een uitbestedingsbeleid vast, dat door deraad van bestuur moet worden goedgekeurd enwaarin de uitbestedingsvoorwaarden duidelijkworden omschreven"

Principe 7 : Uitbesteding

35

• Wettelijke basis (art. 78 WIBP)- Uitbesteding toegelaten- Keuze van en toezicht op dienstverlener- Verantwoordelijkheid blijft bij IBP- Geen belemmering voor toezicht

• Behoud wettelijk kader- Naleving van de wetgeving- Relatie IBP - aangeslotenen en begunstigden- Uitbesteding naar het buitenland

Principe 7 : Uitbesteding

36

• Uitbestedingsbeleid• Voorwaarden, motivering, selectieprocedure, …

• Verantwoordelijkheid• Behoud van verantwoordelijkheid t.a.v.

aangeslotenen, sponsor, FSMA, ...• Beleidsbepaling, toezicht en opvolging

• Risicobeheersing (operationele risico's)

• Toezicht en evaluatie van de kwaliteit

• Uitbestedingsovereenkomst

Principe 7 : Uitbesteding

37

Aandachtspunten bij selectie, toezicht enevaluatie

- Concentratie- en afhankelijkheidsrisico- Continuïteit- Integriteit en confidentialiteit- informatiedoorstroming- Soepele overstapmogelijkheden

Alternatieve oplossingenRecuperatie van de gegevens

- Onderaanneming

Principe 7 : Uitbesteding

38

• Principe 10 – interne info- Gepaste rapporteringssystemen- Het verzekeren van een efficiënte informatiedoorstroming- Tijdig, juiste en relevante informatie

• Principe 11 – externe info- Duidelijke en preciese info- Binnen de wettelijke en redelijke termijnen- Met eerbiediging van het sociaal en arbeidsrecht- Bestemmelingen

Aangeslotenen en begunstigdenFSMA – SigedisOverlegorganen

Principe 10 en 11:Informatie-verspreiding

39

II.4. Technische voorzieningen

40

Principe LTV en KTV

Op de balansFinancierings

plan

Technische voorziening

41

Voorregelingendie dekking biedentegen biometrischerisico’s of eenbeleggings-rendement of eenhoogte vanuitkeringen voorzien

(artikel 89 WIBP)

Inschatting (berekening)van de verbintenissen metprudente hypothesen envoldoende marge voornegatieve schommelingen

actualisatievoet, biometrischetabellen, …

Methode en hypothesenblijven van boekjaar totboekjaar ongewijzigdbehalve bij veranderdeomstandigheden

juridischedemografischeeconomische

Waarborgen van deduurzaamheid van deverbintenissen

Technische voorziening - principe

42

Lange Termijn Voorziening= prudente inschatting van de verplichtingen

MethodePrudente hypothesen

Lange termijn rechtvaardiging

Financieringsplan(artikel 16 KB WIBP)

Technische voorziening - LTV

43

Korte Termijn Voorziening= verworven reserve

• bepaald in het pensioenreglement• met wettelijke minima in de toepasselijke sociale

en/of arbeidswetgeving

= onmiddellijke solvabiliteit

(artikel 17 KB WIBP)

Technische voorziening - KTV

44

Financieringsplan

De balansvoorziening is de technischevoorziening berekend krachtens hetfinancieringsplan

Prudentminstens KTV

Technische Voorziening op de Balans

45

Minimale Balansvoorziening = MAX (KTV,LTV)

Technische – Balansvoorziening

Financieringstekort

Herstelplan is herstelmaatregelSolvabiliteitsmarge niet volledig samengesteldTechnische voorzieningen niet volledig afgedekt doorreglementaire dekkingswaardenGlobale insolvabiliteit

Saneringsplan is preventieve maatregelVoorkomen van eventueel tekortRechten van de aangeslotenen of de begunstigden wordenbedreigdGeen globaal tekort, wel van één van de bijdragendeondernemingen en er is geen onderlinge solidariteit

46

Technische – Balansvoorziening

Financieringstekort herstel en/of saneringsplan

De FSMA evalueert de inhoud en de geplande looptijdvan de voorgestelde maatregelen. Zij moeten• concreet en haalbaar zijn• voorzien in een uitvoeringstermijn

KTV tekort onmiddellijk aanzuiverenLTV tekort op middellange termijn herstellen

• rekening houden met de specifieke situatie van deinstelling

47

Prudente inschatting v/d verplichtingenAdequate en regelmatige financiering

Instemming van elke bijdragendeonderneming

Technische voorziening - financieringsplan

48

Pijlers van het financieringsplanKarakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid van devoorzieningenFinanciering

Technische voorziening - financieringsplan

49

Volledig Kenmerken

Reglement Concreet

Financieringsplan - karakteristieken regeling

50

Samenvatting per regelingbv. per werkgever, oude en nieuwe regelingen, solidariteit,

grensoverschrijdend

Type plan bv. DB, DC met of zonder tarief, Cash Balance

Definitiesbv. Categorie, Aansluitingsvoorwaarden, Erkende

diensttijd, Salarisgrondslag, Pensioenplafond,Pensioengrondslag,..

Pensioentoezegging bv. Pensioenleeftijd, Pensioenformules, Voordeligevervroeging, Overlijdensvoordeel voor partner, wezen,

Premievrijstelling,Rente of Kapitaal, Uitbetalingsmodaliteit,

OmzettingsmodaliteitMaximum, Minimum, ...

Overlijden

Invaliditeit

Verworven rechten bv. Beschrijving rechten, Grensoverschrijdende rechten,...

Financiering bv. Werkgeversbijdrage, Werknemersbijdrage,...

Financieringsplan - karakteristieken regeling

51

Pijlers van het financieringsplan

Karakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid van devoorzieningenFinanciering

Technische voorziening - financieringsplan

52

Concretebeschrijvingin woordenen formules

Motivatie

Hypothesen Volledig

Financieringsplan - technische voorziening

53

Apart hoofdstuk technische voorzieningen

Beschrijving MotivatieMethode en berekening Methode

Hypothesen HypothesenWoorden en formulesVerklaring symbolen

Structuur jaarrekening en statistiekper type toezegging per type aangeslotene per type voorziening

Pensionering Actieven KTV en LTVOverlijden voor en na Slapers Balansvoorzieningen

Invaliditeit Renteniers VrijstellingAndere

Financieringsplan - technische voorziening

54

Pijlers van het financieringsplan

Karakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid vande voorzieningen

Risico’s identificerenRisicobeheerDocumenteren en motiveren

Financiering

Technische voorziening - financieringsplan

55

• Risico op onderfinanciering van detechnische voorzieningHet risico v/h

financieringsplan

• marktrisico, renterisico,kredietrisico, wisselkoersrisico,liquiditeitsrisico, crisisrisico, ...

• verzekeringsrisico• inflatierisico

Inventaris

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risico’s identificeren

56

• Meten en beheren van derisico’s uit de opgesteldeinventaris

• Aangepast aan de IBP• Geen verplicht model• FSMA moedigt een

continuïteitstoets aan

Risicobeheer

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer

57

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer

58

Beleggingen TechnischeVoorzieningen

VermogenVermogen

SM

SIPverwacht

rendement

Financieringsplanactualisatievoet

ALMALMAsset allocatie

ContinuïteitstoetsCoherentie SIP - Financieringsplan

actief passief

ALM Continuïteitstoets

Doelstelling Bepalen van SAA Bepalen van een prudentevoorziening

Maatstaf Optimale verhoudingtussen rendement enrisico

Minimale kans oponderfinanciering van debalans voorziening

Gebruikte kans? kans activa < KTV(LTV, …)

kans activa < KTV(LTV, BE ….)

Start activa de activa alstegenwaarde van hetvermogen

de activa als tegenwaardevan de balansvoorziening

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer

59

Risicolimiet Risicomaat

Solvabiliteitscriterium Proportionaliteit

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer

60

risicolimietwat is de maximaaltoegestane kans oponderfinanciering?

solvabiliteitscriteriumwelk criterium bepaalt

onderfinanciering?

risicomaatwelke kans overwelke periode?

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer

61

• Welk typerisicobeheer?

• Inhoud van hetrisicobeheer?

• Welkeverplichtingen?

Proportionaliteit

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Risicobeheer

62

Doel&

aanpak

Welkerisicolimiet?

Welkeparameters?

Welkmodel?

Welkeactiva?

Welkepassiva?

Welkepopulatie?

Is de balansvoorziening voldoende prudent?

Financieringsplan - Rechtvaardiging van deduurzaamheid - Documenteren en motiveren

63

Pijlers van het financieringsplan

Karakteristieken van de regelingBerekening van de technische voorzieningRechtvaardiging van de duurzaamheid van devoorzieningenFinanciering

Adequate financieringRegelmatige financiering

Technische voorziening - financieringsplan

64

II.5. Opdracht aangewezenactuaris

65

Toezicht m.b.t. technische voorziening

Name of Presentation 66

FSMA

IBP

AangewezenAangewezenactuaris

Erkendecommissaris

Onafhankelijk advies aan de IBP(artikel 109 WIBP – 44 KB WIBP)

• Jaarlijks, vóór de jaarrekening wordtingediend bij de FSMA, over de veiligheid vande verrichtingen, de technischevoorzieningen en de rentabiliteit

• PunctueelVoorafgaand aan de invoering van eenpensioenregeling of de wijziging ervan die definanciering kan beïnvloeden of bij wijzigingvan het financieringsplan,

over de actuarieel-technische methodendie de IBP hanteert voor de financiering,over de samenstelling van de technischevoorzieningen, over de verzekering en overde herverzekering;

over de rechtvaardiging die de IBP moetverschaffen over de methodes en degrondslagen die ze gebruikt voor deberekening van de technischevoorzieningen, die van die aard moetenzijn dat ze de duurzaamheid van haarverbintenissen waarborgen

vóór het afsluiten van een verzekerings- ofherverzekeringsovereenkomst

Verslag aan de FSMA(Artikel 44 KB WIBP)

• Jaarlijks over de technischevoorzieningen dat deeluitmaakt van de jaarlijkserapportering aan de FSMA

Toezicht - Rol van de aangewezen actuaris

Name of Presentation 67

III. CIRCULAIREMEDEWERKINGSOPDRACHTERKENDE COMMISSARISSEN

68

III.1. Algemene context

69

Context van de circulaire

70

Opdracht van de erkend commissaris

Privaatrechtelijkeopdracht

Artikel 103 WIBP

WetboekVennootschappen

Verslag aan de AV

Publiekrechtelijkeopdracht

Artikel 108 WIBP

• WIBP• Verantwoordelijkheid• Regels van het vak• richtlijnen FSMA

Verslag aan deFSMA

• Geïnspireerd op reeds uitgewerkte circulairesvoor:

kredietinstellingen en andere financiële instellingenverzekerings- en herverzekeringsondernemingeninstellingen voor collectieve belegging

• Afzonderlijke circulaire voor IBP’s omrekening te houden met:

Bijzondere kenmerken van deze instellingenAfwijkende wetgeving

• In samenspraak met IREFI + consultatie BVPI

Context van de circulaire

71

• Bevestiging dat de periodieke staten volledig,juist en volgens de geldende regels zijnopgemaakt (artikel 108, eerste lid, 3° van de WIBP)

• Certificering van de technische voorzieningen(artikel 108, eerste lid, 2° van de WIBP)

• Verslaggeving over de werkzaamheden, financiëlestructuur, organisatie en interne controle van deIBP (artikel 108, eerste lid, 1° en 4° van de WIBP)

• Signaalfunctie (artikel 108, eerste lid, 5° van de WIBP)

III. Opdrachten van de erkendcommissaris

72

III.2. Certificering enverslaggeving over de financiëleaspecten

73

• Periodieke statengedefiniëerd in het Reglement van de FSMA van 12 februari2013 betreffende de periodieke staten van de IBP’s,goedgekeurd bij KB van 26 juni 2013

JaarrekeningSamenvattende staten en de gedetailleerde lijsten vandekkingswaardenStatistieken technische voorzieningen, prestaties, financiering,aantal aangeslotenen en financiële toestand van de IBPBeschrijvende of financiële informatie met betrekking tot de IBP,de bijdragende ondernemingen en de beheerde regelingenbeperkt tot:o de balans en resultatenrekening met betrekking tot de solidariteitsactiviteit

o de gedetailleerde lijst van activa ter dekking van de solidariteitsverplichtingen

o de balans en resultatenrekening van elk afzonderlijk vermogen

De bevestiging dat de periodieke staten volledig, juisten volgens de geldende regels zijn opgemaakt

Name of Presentation 74

De bevestiging dat de periodieke staten volledig, juisten volgens de geldende regels zijn opgemaakt

Name of Presentation 75

RvB verantwoordelijk voor het correctopstellen van de periodieke staten

Controle door de erkend commissaris:- Volgens de ISA-normen

- Volgens de richtlijnen van de FSMA:de circulaire somt de stappen op diede EC minimaal moet doorlopen omtot zijn verklaring te komen

Standaardverklaring door de ECEventuele opmerkingen opnemen in verslaggeving over dewerkzaamheden en de financiële structuur van de IBP

De certificering van de technische voorzieningen

Name of Presentation 76

RvB verantwoordelijk voor het correctberekenen technische voorzieningen

Controle door de erkend commissaris:- Volgens de ISA-normen- Volgens de richtlijnen van de FSMA : de

circulaire somt de stappen op die de ECminimaal moet doorlopen om tot zijnverklaring te komen

- Eventueel gebruik maken van dewerkzaamheden van de aangewezen actuaris

Standaardverklaring door de ECEventuele opmerkingen opnemen in verslaggeving overde werkzaamheden en de financiële structuur van de IBP

1) Verslaggeving over de werkzaamheden en definanciële structuur van de IBP

Verslaggeving over de werkzaamheden, financiëlestructuur, organisatie en interne controle van de IBP

Name of Presentation 77

Werkzaamheden controleperiodieke staten

Werkzaamheden certificeringtechnische voorzieningen

Analyse van de financiëleinformatie in de P40-

rapportering

Meedelen van bevindingendie relevant kunnen zijn

voor het prudentieeltoezicht door de FSMA

Circulaire somt mogelijkethema’s op

III.3. Verslaggeving over deorganisatie en interne controlevan de IBP

78

• Beoordeling van- Organisatie van de IBP- Interne controlemaatregelen gericht op

- de betrouwbaarheid van de financiële en prudentiëleverslaggeving

- de beheersing van risico’s verbonden aan de operationeleactiviteiten

• Verkrijgen van een redelijke mate vanzekerheid inzake de passendheid

• Opname van bevindingen in verslag

Verslaggeving over de organisatie eninterne controle van de IBP

79

• Andere financiële instellingen : verslaggeving van deeffectieve leiding over de beoordeling van het internecontrolesysteem en verklaring inzake de periodiekeprudentiële rapportering.

• IBP’s: hoofdstuk “Deugdelijk bestuur” in de P40-rapportering• zicht krijgen op de organisatiestructuur en interne controle

IBP• hoe IBP tegemoet komt aan de circulaire governance• Opzet :

Vooral aan de hand van ja/nee-vragenIndien meer info gevraagd : beschrijving of verwijzing naar eendocument op eCorporate

Doet dienst als verslag over de interne controle ten behoevevan de erkende commissarissen

Verslaggeving over de organisatie eninterne controle van de IBP

80

• Hoofdstuk deugdelijk bestuur:o Algemene vergaderingo Operationele organen van de IBP

Raad van BestuurAndere operationele organen

o Comitéso Erkende commissariso Aangewezen actuariso Interne auditfunctieo Integriteit en compliance van de IBPo Uitbestedingo Beheer en bescherming van de gegevens van de

aangeslotenen

P 40 - rapportering

81

2. Verslaggeving over de organisatie en internecontrole van de IBP

82

RvB verantwoordelijk voor beschrijvingorganisatiestructuur en interne

controlemaatregelen via P40-rapportering

Beoordeling door de erkend commissaris

Meedelen van bevindingen die relevantkunnen zijn voor het prudentieel toezichtdoor de FSMA

Samenvatting

83

Privaatrechtelijke opdracht(artikel 103 WIBP)

Verslag aan de AV= standaardverklaring

Publiekrechtelijke opdracht(artikel 108 WIBP)

Verslag aan de FSMA:• Controle periodieke staten

= standaardverklaring

• Certificeren technischevoorzieningen= standaardverklaring

• Verslaggeving werkzaamhedenen de financiële structuur= bevindingen

• Verslaggeving organisatie eninterne controle van de IBP= bevindingen

III.4. Informatie-uitwisselingtussen FSMA en de erkenderevisoren

84

• Alle informatie die relevant is en op grond waarvaneventueel een snel optreden van de FSMA vereist is

beslissingen, feiten of ontwikkelingen die de positie van IBPfinancieel of op het vlak van haar administratieve enboekhoudkundige organisatie of van haar interne controle,op betekenisvolle wijze kunnen beïnvloeden;beslissingen of feiten die kunnen wijzen op een overtredingvan de wetgevingbeslissingen of feiten die kunnen leiden tot een weigeringvan de certificering van de jaarrekening of tot hetformuleren van een voorbehoud.

• In het kader van zijn opdracht en op eigen initiatief

Signaalfunctie

85

• Signaalfunctie in het kader van de WAP,WAPZ en WAPBL- In het kader van zijn opdracht- Inbreuken op die wetten

• Kopie van zijn/haar belangrijkste verslagenen brieven (inzonderheidaanbevelingsbrieven) aan de IBP

Andere mededelingen van de erkendecommissarissen aan de FSMA

86

• Kopie van brieven aan de IBP die van belang kunnen zijnvoor de uitoefening van zijn functie bij die IBP;

• Het resultaat van analyses die de EC toelaten de IBP beterte situeren en zijn opdracht beter te vervullen;

• Uitnodiging voor de belangrijkste besprekingen met deIBP;

• Informatie over de acties en specifieke maatregelen ofaanmaningen die zij t.a.v. de IBP onderneemt;

• Inspecties ter plaatse bij de IBP.

Mededelingen van de FSMA aan de erkendecommissaris

87

• Voorafgaand telefonisch overleg• Inhoud overleg :

- de werkzaamheden van de erkende commissaris met betrekkingtot het thema, zowel wat betreft interne controle testing alssubstantieve testing

- de bevindingen van de erkende commissaris met betrekking tothet thema, zowel wat betreft interne controle testing alssubstantieve testing

- een algemene appreciatie van het verloop van de audit- andere aandachtspunten waarvan de erkende commissaris de

FSMA wil op de hoogte stellen, al dan niet met betrekking tot hetthema

Inspecties ter plaatse

88

• Periodieke bilaterale gesprekken tussen FSMA enerkend commissaris

Evaluatie van de wijze waarop de erkend commissaris zijnmedewerkingsopdracht uitoefent en eventuelemoeilijkheden of tekortkomingen hierin;

Overleg over een IBP waar de erkend commissaris in functieis

Samenwerking tussen de FSMA en deerkende commissarissen

89

Website FSMA : www.FSMA.be

rubriek toezicht / pensioenen

Centraal emailadres : pensions@fsma.be

MEER INFORMATIE

90