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  • AMELIORER LE CONTROLE INTERNE

    Guide pratique lusage des institutions de microfinance

    Anita Campion

    2000 (pour la version originale anglaise)

    MicroFinance Network / GTZ Guide technique n1

  • Traduction franaise ralise par le Gret (Groupe de recherche et dchanges technologiques) avec le soutien de ADA et de la GTZ (2003)

    Anita Campion est directrice du MicroFinance Network, une association internationale regroupant des institutions de microfinance exprimentes. Elle dispose de plus de dix ans dexprience en finance formelle et informelle. Avant doccuper ce poste, A. Campion a pass trois ans au Mali en tant que directrice du programme de dveloppement des petites entreprises au sein de Peace Corps, supervisant le travail de 30 agents fournissant une assistance technique aux institutions de microfinance et leurs clients entrepreneurs. A. Campion a galement travaill en tant que spcialiste des pensions et conseillre financire senior pour des institutions financires formelles aux Etats-Unis.

  • Amliorer le contrle interne

    iii

    TABLE DES MATIERES

    LISTE DES SIGLES............................................................................................................................V

    REMERCIEMENTS......................................................................................................................... VII

    PREFACE ........................................................................................................................................IX

    1. INTRODUCTION AU CONTROLE INTERNE.................................................................................... 1 1.1 QUEST-CE QUE LE CONTROLE INTERNE ? ............................................................................................................ 2 1.2 PRESENTATION DU GUIDE .................................................................................................................................... 3

    2. LAPPROCHE DU CONTROLE INTERNE PAR LA GESTION DES RISQUES ...................................... 5 2.1 LA GESTION DES RISQUES : UNE DEMARCHE ITERATIVE....................................................................................... 5 2.2 LES PRINCIPAUX RISQUES DES IMF...................................................................................................................... 8 2.3 LES COMPOSANTES D'UNE GESTION DES RISQUES EFFICACE............................................................................... 10

    2.3.1 Gestion des risques et mthodologie.......................................................................................................... 11 2.3.2 Environnement favorable........................................................................................................................... 12 2.3.3 Transparence ............................................................................................................................................. 13 2.3.4 Simplicit ................................................................................................................................................... 14 2.3.5 Responsabilit ............................................................................................................................................ 15 2.3.6 Scurit ...................................................................................................................................................... 15

    3. LE PROCESSUS DE CONTROLE INTERNE ................................................................................... 17 3.1 DEFINIR DES CONTROLES EFFICIENTS ................................................................................................................ 17 3.2 INTEGRER LES CONTROLES AUX OPERATIONS .................................................................................................... 21

    3.2.1 Solliciter lavis des employs et clients...................................................................................................... 21 3.2.2 Attribuer des responsabilits ..................................................................................................................... 21

    3.3 TESTER LEFFICACITE DES CONTROLES INTERNES.............................................................................................. 22 3.3.1 Elaborer un plan daudit............................................................................................................................ 23 3.3.2 Audit de lagence ....................................................................................................................................... 25

    3.3.2.1 Outils daudit ...................................................................................................................................... 25 3.3.2.2 Principaux domaines d'audit ............................................................................................................... 25 3.3.2.3 Visites aux clients ............................................................................................................................... 39

    3.3.3 Rapport daudit.......................................................................................................................................... 42 3.3.4 Missions spciales...................................................................................................................................... 44 3.3.5 Suivi ........................................................................................................................................................... 46

    3.4 AUDIT EXTERNE................................................................................................................................................. 46 4. INSTITUTIONNALISER LES CONTROLES INTERNES................................................................... 49

    4.1 CREER UN SYSTEME DE CONTROLE INTERNE...................................................................................................... 49 4.1.1 Echelle dactivit ....................................................................................................................................... 49 4.1.2 Statut rglementaire................................................................................................................................... 53 4.1.3 Mobilisation de lpargne.......................................................................................................................... 54

    4.2 SELECTIONNER LES OUTILS DEVALUATION APPROPRIES ................................................................................... 54 4.2.1 Contrles inopins par la hirarchie ......................................................................................................... 55 4.2.2 Auditeurs internes ...................................................................................................................................... 57 4.2.3 Le service daudit interne .......................................................................................................................... 60

  • MicroFinance Network / GTZ

    iv

    4.3 RESOUDRE LES PROBLEMES DE CONTROLE......................................................................................................... 67 5. CONCLUSIONS ET RECOMMANDATIONS ................................................................................... 71

    5.1 CONCLUSIONS.................................................................................................................................................... 71 5.2 RECOMMANDATIONS ......................................................................................................................................... 72

    BIBLIOGRAPHIE ET SUGGESTIONS DE LECTURE .......................................................................... 78

    LISTE DES FIGURES

    FIGURE 1 : RELATION ENTRE LA GESTION DES RISQUES ET LE CONTROLE INTERNE ........................................................ 3 FIGURE 2 : LE PROCESSUS ITERATIF DE GESTION DES RISQUES ....................................................................................... 8

    LISTE DES TABLEAUX

    TABLEAU 1 : ROLES ET RESPONSABILITES POUR LA GESTION DES RISQUES .................................................................... 7 TABLEAU 2 : LA GESTION DES RISQUES INTEGREE AUX METHODOLOGIES DE MICROFINANCE ...................................... 11 TABLEAU 3 : ETUDE DE PERSONNALITE DES EMPLOYES ET DES CLIENTS...................................................................... 13 TABLEAU 4 : DEFINIR DES CONTROLES EFFICIENTS ...................................................................................................... 17 TABLEAU 5 : PRINCIPAUX DOMAINES DAUDIT ............................................................................................................ 25 TABLEAU 6 : EXEMPLE DARRETE DE CAISSE ............................................................................................................... 26 TABLEAU 7 : ERREURS COURANTES IDENTIFIEES PAR LES AUDITEURS INTERNES DE MICROFINANCE ........................... 28 TABLEAU 8 : EXEMPLE DE CONSTATATION DAUDIT .................................................................................................... 42 TABLEAU 9 : EXEMPLE DE RAPPORT DAUDIT RESUME................................................................................................. 43 TABLEAU 10 : NORMES DE CONTROLE INTERNE PAR ECHELLE DACTIVITE .................................................................. 50

    LISTE DES ENCADRES

    ENCADRE 1 :