Voorlichtingsbijeenkomst

RDA

2

Onderwerpen

1. RDA in het kort2. Wie komen in aanmerking3. Hoe werkt de RDA4. Welke kosten en uitgaven wel5. Welke kosten en uitgaven niet6. Wat levert de RDA op7. Hoe dient u in8. RDA proces

3

1. RDA in het kort

• Research & Development Aftrek

• Fiscale aftrek voor overige R&D-kosten:> R&D-investeringen (= UITGAVEN)> R&D-exploitatiekosten (= KOSTEN)

• Dus:> S&O-loonkosten via de WBSO> overige kosten en uitgaven m.b.t. S&O via de RDA

• Budget:– € 250M in 2012;– € 375M in 2013;– € 500M in 2014 en verder.

• Koppeling aan WBSO: gezamenlijke aanvraag voor WBSO en RDA

4

2. Wie komen in aanmerking

Twee voorwaarden:

• Uw onderneming betaalt vennootschapsbelasting of u betaalt alszelfstandig ondernemer inkomstenbelasting

• U maakt gebruik van de WBSO en heeft een S&O-verklaring

5

3. Hoe werkt de RDA

• Gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA

• Schatting van kosten en uitgaven per project

• AgNL geeft beschikking met daarin het RDA-bedrag

• RDA-bedrag:40% van de goedgekeurde kosten/uitgaven, of40% van een forfaitair bedrag o.b.v. uren

• RDA-bedrag is aftrekpost: verlaagt winst (IB/VpB)

• Verrekening via aangifte IB/VpB

6

RDA: op basis van forfait

• Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring ≤ 150 per maand• RDA-bedrag: forfaitair € 15 per S&O-uur• Lage administratieve lasten, lage uitvoeringskosten• “Escape” mogelijk bij werkelijke kosten/uitgaven > € 50.000/jaar

Voorbeeld:• Ondernemer is VpB of IB-plichtig• S&O-verklaring voor het hele kalenderjaar 2012 voor 1.000 uren• RDA-bedrag: 1.000 x € 15 x 0,40 = € 6.000• RDA-bedrag is aftrekpost voor aangifte (VpB/IB) over 2012

7

RDA: op basis van kosten/uitgaven

•Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring > 150 per maand•RDA-bedrag: op basis van kosten en uitgaven

Voorbeeld:•Ondernemer is VpB of IB-plichtig•S&O-verklaring voor heel 2012 voor 6.000 uren•Schatting kosten en uitgaven: € 100.000•RDA-bedrag: € 100.000 x 0,40 = € 40.000•Aftrekpost in aangifte VpB/IB over 2012

8

4. Welke kosten en uitgaven wel

• Kosten en uitgaven te relateren aan eigen S&O-projecten

• Kosten: uitsluitend dienstbaar aan S&O-projecten

• Uitgaven: dienstbaar aan S&O-projecten

• Verplichtingen moeten na 31-12-2011 zijn aangegaan

9

Voorbeelden van kosten

• Aanschaf van materialen voor testen of het doen van proeven• Aanschaf materialen voor het maken van een prototype• Aanschaf van specifieke software nodig voor S&O• Werk (geen S&O) i.h.k.v. eigen S&O dat wordt uitbesteed aan

derden• Kosten voor huur van apparaten of gebouwen met S&O-functie• Reis- en verblijfkosten (binnen EU) voor het uitvoeren van S&O

werk

10

Voorbeelden van uitgaven

• Investeringen in nieuwe gebouwen waarin S&O-werkzaamhedengaan plaatsvinden

• Aanschaf van nieuwe apparatuur of gereedschappen nodig voorhet vervaardigen van prototypes

• Aanschaf van ICT-hardware specifiek bedoeld voor S&O

11

Toerekening van uitgaven

• Uitgaven kunnen gedeeltelijk worden gebruikt voor S&O• Dus: het deel van de investering dat voor S&O wordt gebruikt

opgeven voor de RDA• In de aanvraag noemt u de uitgave, het % van toerekening en

een korte toelichting

NB: individuele bedrijfsmiddelen met een waarde > 1 miljoen euromoeten in 5 verschillende jaren worden aangevraagd;elk jaar 20 % opvoeren.

12

Voorbeeld 1

• Een producent van levensmiddelen koopt een microscoop van€ 200.000

• De onderneming doet een S&O-project• Microscoop wordt voor 70% van de tijd ingezet voor dit project• De rest van de tijd voor andere doeleinden, bv. kwaliteitscontrole• Kwalificerend voor RDA: 70% X 200.000

• In WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’:“ Microscoop € 140.000 (70%) ” en een korte toelichting

13

Voorbeeld 2

• Een onderneming investeert in een nieuw gebouw van € 1.500.000• In het nieuwe gebouw zullen naast S&O ook andere activiteiten

plaatsvinden• De onderneming vraagt WBSO / RDA aan voor een S&O-project• Totale vloeroppervlak is 2.500 m²• Gedurende de projectperiode zal 1.250 m² van het gebouw gebruikt

worden voor S&O• Kwalificerend voor RDA: 50% X 1.500.000

• In de WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’:“ Nieuw gebouw € 750.000 (50%)” en een korte toelichting

14

5. Welke kosten en uitgaven niet

• Kosten en uitgaven waarvoor de verplichting(= opdrachtverstrekking) voor 1 januari 2012 is aangegaan

• Kosten en uitgaven voor activiteiten die geen S&O zijndus: geen WBSO dan ook geen RDA

• Kosten en uitgaven die niet direct aan S&O werk zijn toe terekenen:bv. beursbezoek, opleidingen, abonnementen, software vooralgemeen gebruik

15

Welke kosten niet

• Loonkosten

• Kosten van uitbesteed onderzoek

• Inhuur van arbeid

• Kosten voor afschrijvingen, financiering en aankoop van grond

16

Welke uitgaven niet

• Tweedehands bedrijfsmiddelen

• Algemeen inzetbare ICT-middelen

• Apparatuur ten behoeve van door derden te verrichten S&O

• Investeringen waarvoor energie-investeringsaftrek (EIA) of milieu-investeringsaftrek (MIA) is verkregen

17

6. Wat levert de RDA op ?

VpB•Op basis van kosten en uitgaven:per euro aan goedgekeurde kosten en uitgaven,uitgaande van VpB-tarief van 25%:40% X 25% = 10%

•Bij forfait:40% X 25% X € 15 = € 1,50 per S&O uur

IB•Op basis van kosten en uitgaven: 40% X 52% = 21%•Bij forfait: 40% X 52% X € 15 = € 3,12 per S&O uur

18

Verplichtingen

RDA op basis van forfait:•Altijd mededeling gerealiseerde S&O-urenbinnen 3 maanden na afloop kalenderjaar

•Werkelijke kosten/uitgaven niet relevantgeen andere administratieve verplichtingen

RDA op basis van werkelijke kosten & uitgaven:•Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren, kosten én uitgaven(binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar)

•Bijhouden administratie waaruit werkelijke kosten & uitgaven blijkenbeschikbaar binnen 2 maanden na afloop van het kalenderjaar.

19

Correctie-beschikking

• Beschikking afgegeven op basis van een schatting in de aanvraag

• Binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar:per beschikking mededeling over gerealiseerde uren en gemaakte enbetaalde kosten en uitgaven

• Na de mededeling volgt bij onderrealisatie een correctiebeschikking

• Dus: RDA-bedrag kan alleen naar beneden bijgesteld worden

• Niet of niet tijdig een mededeling: RDA-bedrag wordt in eencorrectie op nihil vastgesteld

20

7. Hoe dient u in

• Digitaal, met het aanvraagprogramma of via eLoket: www.agentschapnl.nl/wbso

• Na 1 mei 2012: gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA

• Aanvraagperiode vòòr 1 juli 2012 ?met terugwerkende kracht RDA aanvragen. Alle aanvragers ontvangen een brief

21

8. Conclusie: RDA Proces

• U dient een gezamenlijke WBSO / RDA aanvraag in

• Aantal S&O-uren gemiddeld > 150/maand:u doet een schatting van de kosten en uitgaven per project

• Aantal S&O-uren gemiddeld ≤ 150/maand: forfait

• Beoordeling WBSO:is er sprake van S&O-werk?

• Beoordeling RDA:welke kosten/uitgaven kwalificeren?

22

RDA proces (vervolg)

• U ontvangt een RDA-beschikking(NB: er volgen dus twee beschikkingen uit één aanvraag,één voor de WBSO en één voor de RDA)

• Verrekening van het RDA-bedrag in de aangifte (VpB / IB)

• Binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar: verplichte mededeling

• Eventueel correctie-RDA-beschikking (bij onderrealisatie)

• Verrekening van het correctie-RDA-bedrag in aangifte van hetvolgend jaar

• AgNL kan uw bedrijf bezoeken en een controle uitvoeren

23

Zie ook:

www.agentschapnl.nl/rda

voor:

- een uitgebreide lijst met veelgestelde vragen- de RDA-handleiding- en nog heel veel meer informatie

24

Vragen?