Fiscale agenda en uitwerking Belastingplan

Bedrijfsopvolging

Martijn Wesselink

17 april 2012

1

ACTAN Accountants & Adviseurs

• Opgericht in jaren 60 vorige eeuw• Bekend als W. Stougie Accountants• In 2003 overgenomen door Jan Ziel en Pieter van den

Berg• 2004 naamswijziging in Actan Accountants & Adviseurs• Full service MKB accountantskantoor:

– Accountancy– Fiscaal advies, estate planning en aangiften– Loonverwerking en – advies– Fusies, overnames en financiering

Fiscale agenda van WeekersContouren van een nieuw belastingstelsel

•Eenvoudiger, meer solide en fraudebestendig•Beleidsvisie•Modernisering•Minder instrumentalisme, meer “mean and lean”•Vijf deelterreinen:

– Verschuiving direct naar indirect– Vennootschapsbelasting– IB-ondernemer– Loonsomheffing – Verkeer tussen Belastingdienst en belastingplichtige

3

Eenvoudiger

• Criterium: pocket belastingwetten– 1.138 in 2000 en 1.820 pagina’s in 2012– Voornamelijk “groene” maatregelen• 60% burgers en 90% bedrijven besteed

belastingzaken uit • Administratieve lasten circa 4 miljard per jaar− 50% van totale lasten door Rijkswetgeving− Beoogde reductie: in 2012 -/- 10% en vervolgens 5%

per jaar

4

Oorzaken en oplossingen

• Fiscaal instrumentalisme− Deadweight loss: fiscaal instrument is “meegenomen”,

terughoudendheid geboden− Recht op fiscaliteit onbekend• Teveel Rijksbelastingen− 22 Rijksbelastingen. OESO: NL alle 9 hoofdvormen− 7 nieuwe belastingen i.v.m. vergroening sinds 1995• Kleinere overheid => bezuinigingen Belastingdienst:− Tot 2015 € 395 miljoen bezuinigingen− 5.000 belastingambtenaren eruit

5

Soliditeit• Gezonde overheidsfinanciën + stabiel beleid• Solide belastingen: − BTW + loonheffingen = bijna 80 % van totaal− Box III− Andere belastingmix− Minder instrumentalisme en meer soliditeit

6

Belastingmix

Verschuiving van direct naar indirect:•Belasting op arbeid omlaag en op consumptie omhoog•Aanpakken grondslagversmallers IB: o.a. zelfstandigen aftrek en evt. landbouwvrijstelling•Belastingschuif > minder verstorend belastingstelsel•Vervallen kleinere Rijksbelastingen

7

Omzetbelasting• Uniform tarief van 19% − 9,2 miljard extra opbrengst− 80 miljoen kostenbesparing Belastingdienst• Laag tarief op voeding? - In ieder geval van 6% naar 8% in deze kabinetsperiode- Niet voeding naar 19%

8

Inkomstenbelasting ondernemers• Beperken grondslagversmallers:− In de winstsfeer 25 grondslagversmallers: kosten 4 miljard • Zeer bewerkelijk, bijvoorbeeld het urencriterium• Reserverings- en investeringsfaciliteiten• Onvoldoende prikkel om te groeien• Gefaseerd afschaffen ondernemersfaciliteiten• Meer gericht op groei

9

IB-ondernemers• Verkenning winst box− Wat te doen met lijfrente- en hypotheekrenteaftrek? • Tarief: genoemd 28,5%• Voorkomen vlucht in de IB onderneming• 2012: Vaste basisaftrek € 7.280. Niet geïndexeerd. • Urencriterium wordt omzetcriterium: nadere uitwerking

volgt?

10

Landbouwvrijstelling• Positieve en negatie waardeveranderingen vrijgesteld• Waarde economisch verkeer (WEV)• Waarde economisch verkeer voorgezet agrarisch gebruik

(WEVAB)• Niet vrijgesteld is de waardestijging door

bestemmingswijziging• Ook waardedaling vrijgesteld

Voorbeeld

• Boekwaarde grond € 50.000• WEVAB € 100.000• WEV € 200.000• Verkoop aan projectontwikkelaar• Vrijgesteld is € 50.000• Belast bedrag is € 100.000• Belast met IB/Vpb

Wat te doen als landbouw-vrijstelling wordt afgeschaft

• Afschaffing wordt al jaren besproken, tot nu toe niet gerealiseerd

• Kosten landbouwvrijstelling jaarlijks 305 miljoen• Ook andere faciliteiten om doel landbouwvrijstelling te

realiseren• Waarom aparte regeling voor landbouw?• Herwaardering landbouwgrond mogelijk indien:

– Omzetting in BV– Toetreding vennoot of maat– Ontbinding maatschap / VOF– Wijziging winstverdeling

13

Einde crisismaatregelen• Willekeurige afschrijving alleen nog voor

investeringen in 2011• Verliesverrekening vanaf 2012 nog maar 1 jaar terug • Geen verlaagd BTW tarief meer voor onderhoud

woning• Einde overdrachtsbelasting 2%?

Let op!

Verlies 2011 nog verrekenbaar winst 2008!

14

Bedrijfsoverdracht• Gewijzigde successiewet per 1 januari 2010• Gemiddeld lagere en vereenvoudigde tarieven• Aanpassing bedrijfsopvolgingsregeling• Oppassen met laagrentende leningen binnen de

familiesfeer• Nieuwe regeling schenking op papier• Laat uw testament nakijken!

15

Bedrijfsoverdracht• Objectvrijstelling per onderneming € 1.006.000• Boven dit bedrag vrijstelling van 83% over het

ondernemingsvermogen• Maximaal 5% beleggingsvermogen• Uitwerking kan zeer complex zijn

16

Uitwerking vrijstelling• Twee broers, A (50%) en B (50%) in onderneming van €

3.000.000• A overlijdt: ondernemingsvermogen van A bedraagt €

1.500.000• Vrijstelling voor erfgenamen A bedraagt € 503.000 + 83%

over het overige = € 1.330.510• Belastbaar bedrag € 169.490 => erfbelasting € 18.504• Broer B ontvangt voor zijn deel € 1.500.000• Normaal over € 1.500.000 => € 284.606

17

Aandachtspunten bedrijfsoverdracht

• Begin op tijd• Informeer betrokkenen: familie, adviseur(s) en bank• Testament: denk ook aan belangen (overige) kinderen• Let op: schulden onstaan i.v.m. bedrijfsoverdracht vallen

niet meer onder de vrijstelling• Pensioen• Positie partner

18

Kruisweg 6292132 NB HOOFDDORPT (020) 653 21 00F (020) 653 20 90I www.actan.nl

mr. Koen BrockenPartner

Gerda Janssen AAPartner

Jan Ziel RAPartner

mr. Peter JacobsSenior Belasting-adviseur

mr. Martijn WesselinkBelastingadviseur

Dennis Verhoeven AARelatiebeheerder

Kees BusRelatiebeheerder