De werkkostenregeling

Van der AA Administratie Van der AA Assurantiën 22 juni 2011, ‘t Woud te Oss

Doel

• Praktische bruikbare informatie geven;

• Daarom: vragen graag!

Programma

• Wat is de werkkostenregeling?;• Voorbeeld van het effect;• De verschillende categorieën;• Administratief;• De overgangsregeling;• Aandachtspunten werkkostenregeling;• Actieplan;• Bijzondere situaties.

Werkkostenregeling algemeen 1

Nieuwe manier van omgaan met vergoedingen

en verstrekkingen.

Bedoeling: minder regels

Per eind 2009 in de wet gekomen

Per begin 2011 van kracht

(tenzij overgangsregeling)

Werkkostenregeling algemeen 2

• Behoudens enkele uitzonderingen alle

vergoedingen en verstrekkingen optellen;

• Loonsom vaststellen;

• 1,4% hiervan berekenen. Dat is de vrije ruimte. Meerdere: 80% eindheffing van toepassing.

Voorbeeld (1)

Een werkgever geeft de volgende vergoedingen en

verstrekkingen:• Een kerstpakket van € 70 per stuk 6 stuks;• Jubileumuitkering 1 maal ad € 2.500;• Personeelsfeest € 4.000;• 1 fiets van de zaak ad € 749;• Een telefoonvergoeding ad € 15 per maand voor 2

medewerkers (heel jaar derhalve € 360).

Voorbeeld (2)

• De loonsom van de werkgever bedraagt € 150.000. De vrije ruimte derhalve: 1,4% * 150.000 = € 2.100

Voorbeeld 3Wat Huidige wet Werkkostenregeling

6 kerstpakketten ad € 70€ 420

20% eindheffing derhalve eindheffing ad € 84.

Geen bijzondere regeling meer

Jubileumuitkering ad€ 2.500

Onder voorwaarden onbelast

Onder voorwaarden onbelast regeling wijzigt niet

Personeelsfeest € 4.000 Onder voorwaarden onbelast

Geen bijzondere regeling meer

Fiets van de zaak € 749 Onder voorwaarden onbelast

Geen bijzondere regeling meer

Telefoonvergoeding € 360 Onder voorwaarden onbelast

Geen bijzondere regeling meer voor vergoeding

Totaal € 8.029 € 84 ?

Voorbeeld (4)

Huidige wet € 84 belasting.

Werkkostenregeling

Vergoedingen en verstrekkingen € 8.029

exclusief jubileumuitkering € 2.500

af: vrije ruimte € 2.100

Restant € 3.429• 80% (eindheffing) 80% x

Belasting € 2.743

Categorieën

Brutoloon

Intermediaire kosten/persoonlijke relaties

Gerichte vrijstellingen

Overige vergoedingen en verstrekkingen

(restpost)

Categorieën

betaling aan werknemer

bruto loonintermediaire kostenpersoonlijke re-denengerichte vri-jstellingenrestpost

Brutoloon

Denk aan loon in geld, maar ook loon in de vorm van huisvesting, auto van de zaak e.d.

Denk ook aan bruto uitbetaalde kostenvergoedingen/verstrekkingen

Categorieën

Intermediaire kosten

Kosten voor zaken tot het vermogen van de werkgever behorend

Persoonlijke relaties

Rouwkransen en fruitmanden

Gerichte vrijstellingen (1)Limitatief in de wet opgenomen:• Zakelijke verhuiskosten;

• Zakelijk deel OV;

• Zakelijke km. max. € 0,19;

• Tijdelijke verblijfskosten;

Gerichte vrijstellingen (2)

• Cursussen (vakliteratuur en vakverenigingen);

• EVC procedures;

• Zakelijke maaltijden;

• ET kosten.

Overige vergoedingen en verstrekkingen

Waardering tegen factuurprijs tenzij:

1. Niet reëel/er is geen factuur. Bijvoorbeeld producten eigen bedrijf. Dan waarde economisch verkeer;

2. Nihilwaardering;

3. Afwijkende waardering.

Nihilwaardering (1)

Uitvoeringsregeling LB 2011

Voorzieningen mede voor gebruik op de werkplek • Normale voorzieningen;• portable computer, gereedschap

- ter beschikking stellen ;- nagenoeg geheel zakelijk gebruiken;

• Telefoons e.d.- ter beschikking stellen;- meer dan 10% zakelijk gebruik (meer dan bijkomstig).

Nihilwaardering (2)

Verstrekkingen op de werkplek:

• Consumpties (géén maaltijd);

• Uniformen e.d.;

• Arboverstrekkingen.

Afwijkende waardering (meestal lager)

• Dienstwoningen (let op brutoloon!)

• Rentevoordeel geldlening (soms);

• Maaltijden werkplek;

• Huisvesting en inwoning op de werkplek.

Administratief

• Indeling in categorie laten zien in administratie

(Let op: inclusief BTW);

• Werkkostenregeling maandelijks verwerken

(volloop- en voorschotsmethode);

• Correctiebericht eind van het jaar.

Overgangsregeling

2011, 2012 en 2013

Jaarlijkse keuze

Men gaat ervan uit dat de overgangsregeling wordt

gebruikt tenzij anders blijkt uit de administratie.

Let op: personeelsreizen/feesten in ieder geval

gemaximeerd tot € 454 per jaar per werknemer!

Aandachtspunten werkkostenregeling

• Afspraken met Belastingdienst vervallen bij ingang werkkostenregeling;

• Vaste kostenvergoedingen moeten met steekproef aangetoond zijn.

Actieplan (1)

1. Inventarisatie arbeidsvoorwaarden;

2. Vergelijk kosten arbeidsvoorwaarden onder huidige wet en werkkostenregeling.

Actieplan (2)

Werkkostenregeling duurder?

Kies voor overgangsregeling;

Herzien arbeidsvoorwaarden

(Let op: effect bruto maken loonbestanddelen);

Eenzijdig wijzigingsrecht werkgever?

Aandachtspunt: nieuwe werknemers.

Actieplan (3)

Werkkosten regeling goedkoper?

1. Ga z.s.m. overAandachtspunten: aanpassen administratie- steekproef vaste kostenvergoeding - afspraken Belastingdienst

Actieplan (4)

Vrije ruimte over?

Gebruik dit om werknemers extra te belonen.

Grens: gebruikelijkheidstoets

Bijzondere situaties

• De DGA in eigen Holding;

• Cafetariamodel;

• Vaste kostenvergoeding.

Tenslotte

Vragen?

Bedankt voor uw aandacht!

Léone BourceTel: 06-52525337, Leone@Bource-Snikkenburg.nlPostbus 1203, 6501 BE NIJMEGEN