Post on 13-Aug-2015
Actualia Personenbelasting
Ruimte voor ondernemen.
Actualia personenbelasting
Luc De Greef
Ruimte voor ondernemen.
BEREKENING PERSONENBELASTING NA DE ZESDE STAATSHERVORMING
Ruimte voor ondernemen.
1. Gewestelijke bevoegdheden• De gewesten kunnen:
opcentiemen (%) heffen op een deel van de PB m.b.t. deze opcentiemen:
• belastingvermeerderingen opleggen • kortingen toestaan • belastingverminderingen toestaan • terugbetaalbare belastingkredieten toestaan
Þ zonder dat aan de belastbare grondslag wordt geraakt!
Ruimte voor ondernemen.
• Gewesten zijn vanaf 1 juli 2014 (aanslagjaar 2015) exclusief bevoegd om belastingverminderingen en –kredieten toe te staan voor volgende uitgaven (art. 5/5, §4, eerste lid BFW):
1.uitgaven voor het verwerven of het behouden van de eigen woning (kapitaalaflossingen, intresten en premies beleende ILV) (art. 14537 tot 14546 WIB 92)
2.uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand (art. 14531 WIB 92)
3.uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten (art. 14536 WIB 92)
4.uitgaven voor PWA- en dienstencheques (art. 14521 tot 14523 WIB 92)
Ruimte voor ondernemen.
5. energiebesparende uitgaven met uitzondering van de intresten van groene leningen (art. 14547 WIB 92)
6. uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid (de facto niet meer van toepassing) (bevriezing KI gedurende 6 jaar opgeheven voor renovatiewerken die na 31.12.2013 worden voltooid) (art. 14525 WIB 92)
7. uitgaven gedaan voor vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woningen (bevriezing KI gedurende 9 jaar opgeheven voor
renovatiewerken die na 31.12.2013 worden voltooid) (art. 14530 WIB 92)
Ruimte voor ondernemen.
• Datum inwerkingtreding:
vanaf 1 juli 2014 mogen gewesten eigen regels vastleggen (art. 82, §1 en 2 BFS)
zolang gewest geen eigen regels heeft vastgelegd zal de gewestelijke belastingvermindering berekend worden tegen het voordeel zoals ze op 30 juni 2014 is opgenomen in de fiscale wetgeving (art. 81quater, eerste lid, 2° BFS)
Ruimte voor ondernemen.
• Opmerking:
Vlaamse belastingvermindering voor renovatie-overeenkomsten
Waalse belastingvermindering voor het verwerven van obligaties van de Caisse d’ Investissement de Wallonie
Þ blijven gewestelijke belastingverminderingen (vak X)
Vlaamse belastingkrediet voor winwinleningen
Þ blijft een Vlaams belastingkrediet (nieuw vak XI)
Ruimte voor ondernemen.
2. Berekening personenbelasting• Vier berekeningsschalen
1 federale inkomensschaal:• progressief tarief 25% - 50%• federale PB wordt gereduceerd met
‘autonomiefactor’ = ‘gereduceerde belasting Staat’
3 gewestelijke belastingschalen:• opcentiemen op ‘gereduceerde belasting
Staat’
Ruimte voor ondernemen.
• Berekeningsschema aanslagjaar 2015
+ netto onroerend inkomen
+ netto beroepsinkomen
+ netto divers inkomen
+ netto inkomen uit roerende goederen en kapitalen
totaal netto-inkomen
- onderhoudsgelden
GEZAMENLIJK BELASTBAAR INKOMEN (GBI)
BASISBELASTING
AFZONDERLIJK BELASTBARE INKOMSTEN
BELASTING OP AFZONDERLIJK BELASTE INKOMSTEN
Ruimte voor ondernemen.
basisbelasting GBI
- belasting op de belastingvrije sommen
om te slane belasting
- belastingvermindering pensioenen en vervangingsinkomsten
- belastingvermindering buitenlandse inkomsten
HOOFDSOM+
BELASTING OP AFZONDERLIJK BELASTE INKOMSTEN
TOTALE BELASTING
belasting op intresten, dividenden, royalty’s, loten van effecten van leningen en als DI belaste meerwaarden op roerende waarden en titels
belasting andere ink. (= belasting Staat)
- belasting Staat x autonomiefactor
gereduceerde belasting Staat
- andere federale belastingverminderingen
FEDERALE PERSONENBELASTING
Ruimte voor ondernemen.
gewestelijke opcentiemen op gereduceerde belasting Staat
+ gewestelijke belastingvermeerderingen
- gewestelijke forfaitaire kortingen
- gewestelijke belastingverminderingen
GEWESTELIJKE PERSONENBELASTING
FEDERALE PERSONENBELASTING=
TOTALE BELASTING
+ federale belastingvermeerderingen
- federale verrekenbare niet terugbetaalbare bestanddelen
- federale en gewestelijke terugbetaalbare belastingkredieten
- federale verrekenbare en terugbetaalbare bestanddelen
+ opcentiemen gemeente- en agglomeratie op ‘totale belasting’
VERSCHULDIGDE OF TERUG TE STORTEN PB
Ruimte voor ondernemen.
• Opmerkingen berekeningswijze
1.autonomiefactor (art. 5/2, §1 BFW):• aanslagjaren 2015 – 2017: 25,990%• vanaf aanslagjaar 2018 wordt de
autonomiefactor definitief vastgelegd bij K.B.
2.gewestelijke opcentiemen:• schalen vrij te bepalen door ieder gewest• zolang geen eigen opcentiemenschaal is
vastgelegd: 35,117% voor de aanslagjaren 2015 – 2017
Ruimte voor ondernemen.
• Aanrekeningsregels van de belastingverminderingen
federale belastingverminderingen worden aangerekend op de gereduceerde belasting Staat verhoogd met de belasting op de dividenden, intresten ,…Þ uitsluitend op de belasting m.b.t. de
gezamenlijk belaste inkomsten gewestelijke belastingverminderingen en
kortingen worden aangerekend op de gewestelijke opcentiemen en belastingvermeerderingenÞ zowel op de opcentiemen m.b.t. de gezamenlijk
als de afzonderlijk belaste inkomsten
Ruimte voor ondernemen.
quid bij overschot van federale of gewestelijke belastingverminderingen?
• overschot van federale belastingverminderingen wordt verrekend met het saldo van de gewestelijke personenbelasting
• overschot van gewestelijke belastingverminderingen en kortingen wordt verrekend met het saldo van de federale personenbelasting
Ruimte voor ondernemen.
INDEXATIESTOP
Ruimte voor ondernemen.
1. Federale indexatiestop
• Tijdelijke indexatiestop
voor de aanslagjaren 2015 – 2018 de meeste federale uitgaven die niet
gerelateerd zijn aan een beroepsactiviteit de bedragen worden bevroren op het niveau
van aanslagjaar 2014
Ruimte voor ondernemen.
• Zo geldt de tijdelijke indexatiestop voor:
de eerste vrijgestelde schijf van spaardeposito’s
de eerste vrijgestelde schijf van dividenden betaald of toegekend door erkende coöperatieve vennootschappen
de federale korf lange termijnsparen de uitgaven die in aanmerking komen voor
een federale belastingvermindering, zoals: pensioensparen, giften, de aanschaf van werkgeversaandelen, de woonbonus, lange termijnsparen, de aanschaf van een elektrisch voertuig, enz.
de belastingvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Programmawet van 19 december 2014 (B.S. 29 december 2014)
• Art. 178, §3, tweede lid WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
2. Vlaamse indexatiestop
• Permanente indexatiestop
vanaf aanslagjaar 2016 van alle bedragen die in aanmerking komen voor
een Vlaams belastingvoordeel voor de ‘eigen’ woning (woonbonus, lange termijnsparen, bouwsparen, enz.)
de bedragen worden bevroren op het niveau van aanslagjaar 2015
Þ in de artikelen die betrekking hebben op de ‘eigen’ woning (art. 14537 – art. 14546 WIB 92) zijn de maximumbedragen opgenomen zoals die van toepassing waren voor het aj. 2015
Ruimte voor ondernemen.
• Wallonië en Brussel: geen indexatiestop!
• Gevolgen: verschillende bedragen voor de drie gewesten en het federale niveau vanaf aanslagjaar 2016
voorbeeld korf LT: niet-geïndexeerd bedrag = 1.500 €• federale korf = 2.260 € • Vlaamse korf = 2.280 €• Waalse + Brusselse korf = 2.290 €
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Vlaams decreet van 19 december 2014 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting 2015 (B.S. 30 december 2014)
• Art. 178, §5, 4° WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
VAK III: INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN
Ruimte voor ondernemen.
1. Definitie eigen woning
• Uitgaven “eigen woning” zijn ingevolge de zesde staatshervorming overgeheveld naar de drie gewesten
• Uniforme definitie opgenomen:
in de Bijzondere Financieringswet van 6 januari 2014
definitie is ook opgenomen in het WIB 92 (nieuw art. 2, §1, 15° WIB 92)
vanaf aanslagjaar 2015
Ruimte voor ondernemen.
• De woning die de belastingplichtige als eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker:
1.OFWEL zelf betrekt2.OFWEL zelf niet betrekt om één van volgende
redenen:a)beroepsredenenb)redenen van sociale aardc)wettelijke of contractuele belemmeringen die
het de belastingplichtige onmogelijk maken om de woning zelf te betrekken
d)de stand van de bouw- of verbouwingswerkzaamheden die het de belastingplichtige niet toelaten de woning daadwerkelijk te betrekken
Ruimte voor ondernemen.
• De eigen woning omvat NIET het deel van de woning dat:
door de belastingplichtige of één van zijn gezinsleden beroepsmatig gebruikt wordt
betrokken wordt door personen die geen deel uitmaken van het gezin van de belastingplichtige
Ruimte voor ondernemen.
Þ woning die de belastingplichtige zelf niet kan bewonen omwille van sociale- of beroepsredenen en om die reden verhuurt aan derden niet langer “eigen woning”
Þ Minister van Financiën: “er verandert niets voor mensen die hun woning niet langer betrekken om beroeps- of sociale redenen en daarom een huurwoning betrekken … men blijft genieten van de vrijstelling en van de woonbonus” (Mem. Van Toelichting DOC 53 3427/003, p.13-14)
Þ zienswijze Minister ondertussen ook opgenomen in circulaire (Ci. AA.Fisc Nr. 6/2015, nr. Ci.RH.331/633.998 van 3 februari 2015)
Þ fiscale loyauteit t.a.v. gewesten???
Ruimte voor ondernemen.
• Bijzonderheden:
belastingplichtige bezit woning die hij zelf betrekt + woning die hij om een wettelijke reden niet zelf kan betrekkenÞ eigen woning = woning die hij zelf betrekt
belastingplichtige bezit uitsluitend woningen die hij om een wettelijke reden niet zelf kan betrekkenÞ eigen woning = vrije keuzeÞ keuze is onherroepelijk tot op het moment dat
ofwel een woning zelf betrokken wordt ofwel niet meer in het bezit is
Ruimte voor ondernemen.
voor gezamenlijk belaste echtgenoten: slechts één woning kan als eigen woning worden beschouwd
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Art. 5/5, §4, tweede tot zevende lid Bijzondere Financieringswet van 6 januari 2014 (B.S. 31.1.2014)
• Art. 2, §1, 15° WIB 92• Ci. AA.Fisc Nr. 6/2015, nr. Ci.RH.331/633.998 van 3
februari 2015
Ruimte voor ondernemen.
2. Eigen woning: beoordelingstijdstip• Beoordeling eigen woning: van dag tot
dag (art. 5/5, §4, achtste lid BFW) op het ogenblik dat kredietnemer uitgave doet:
is het nog zijn eigen woning?• JA: gewestelijke voordelen• NEEN: federale voordelen
Ruimte voor ondernemen.
• Schema:
DATUM UITGAVEN: “EIGEN WONING”?
JA NEEN
gewestelijke voordelen
welk gewest? het gewest waar kredietnemer op 1.1.aanslagjaar zijn fiscale woonplaats heeft gevestigd
federale voordelen
Ruimte voor ondernemen.
• Voorbeeld
op 12.5.2014 sluit Karel een hypothecaire lening voor de bouw van zijn gezinswoning te Herent
de woning wordt op 28.9.2017 in gebruik genomen
Þ fiscale voordelen bouwlening?
Ruimte voor ondernemen.
Hypothese 1: tot 27.9.2017 huurt Karel een appartement te Ukkel
• 2014: Brusselse woonbonus• 2015: Brusselse woonbonus• 2016: Brusselse belastingvermindering gewone
intresten en lange termijnsparen• 2017: Vlaamse woonbonus
Ruimte voor ondernemen.
Hypothese 2: Karel is eigenaar van het appartement te Ukkel – staat te koop op 31.12.2014 en is verkocht op 5.6.2015 – op 1.6.2015 tijdelijke verhuis naar ouders te Gent
• 2014: federale gewone intrestaftrek en federale belastingvermindering lange termijnsparen
• 2015: - uitgaven 1.1 – 31.5: federale gewone
intrestaftrek en federale belastingvermindering lange termijnsparen
- uitgaven 1.6 – 31.12: Vlaamse woonbonus
Ruimte voor ondernemen.
• 2016: Vlaamse belastingvermindering gewone intresten en lange termijnsparen
• 2017: Vlaamse woonbonus
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Art. 5/5, §4, achtste lid Bijzondere Financieringswet van 6 januari 2014 (B.S. 31.1.2014)
Ruimte voor ondernemen.
3. Vrijstelling eigen woning
• T/m aanslagjaar 2014
K.I. eigen woning vrijgesteld (oud art. 12, §3, eerste lid WIB 92)
TENZIJ belastingplichtige nog fiscale voordelen aanvraagt van een “oude” lening afgesloten voor die woning (art. 526, §1 WIB 92)Þ code 1100/1101/1121/1133Þ woningaftrek – code 1104/1122/1134Þ verrekening OV
Ruimte voor ondernemen.
• Vanaf aanslagjaar 2015
K.I. eigen woning ALTIJD vrijgesteld (gewijzigd art. 12, §3 WIB 92)
ZELFS wanneer belastingplichtige nog fiscale voordelen aanvraagt van een “oude” lening afgesloten voor die woning (schrapping art. 526, §1 WIB 92)Þ codes 1100/1101/1121/1133 Þ woningaftrek – code 1104/1122/1134Þ verrekening OV
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Wet van 8 mei 2014 tot wijziging van het WIB 92 (B.S. 28.5.2014)
• Art. 12, §3 WIB 92• Schrapping art. 526, §1 WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
4. Aangifte onroerende inkomsten• T/m aanslagjaar 2014 (oud art. 9 WIB 92)
KI onroerend goed aangeven in verhouding tot het aantal maanden dat men eigenaar is of er een bepaalde bestemming heeft aan gegeven
voor de maand waarin eigendom of bestemming OG is gewijzigd: kijken naar de toestand op de 16° dag van de maand waarin de eigendom is overgedragen of de bestemming is gewijzigd (Comm.I.B. 9/2 en 3)
Ruimte voor ondernemen.
• Vanaf aanslagjaar 2015
aangifte KI: niet langer opdelen in maanden maar wel in dagen bij eigendomsoverdracht of wijziging bestemming
idem bij nieuw- en vernieuwbouw:• KI nieuwbouw: vanaf de eerste dag van
ingebruikname• verhoogd KI vernieuwbouw: vanaf de eerste
dag van voltooiing van de werkenÞ voor de OV: artikel 494, §5 WIB 92 blijft van
toepassing
Ruimte voor ondernemen.
• Voorbeeld
Verkoop Aan te geven door verkoper
Aan te geven door koper
5 januari 2014 5/365 360/365
21 maart 2014 80/365 285/365
16 mei 2014 136/365 229/365
17 december 2014 351/365 14/365
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Wet van 8 mei 2014 tot wijziging van het WIB 92 (B.S. 28.5.2014)
• Art. 9 WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
VAK IV: BEZOLDIGINGEN VAN WERKNEMERS EN VERVANGINGSINKOMSTEN
Ruimte voor ondernemen.
1. Terugname belastingvermindering werkgeversaandelen
• Belastingvermindering werkgeversaandelen
belastingvermindering L.T. bij aanschaf van nieuwe werkgeversaandelen (art. 1451, 4° en 1457 WIB 92)
belastingvermindering blijft behouden op voorwaarde dat belastingplichtige aandelen minstens 5 jaar in zijn bezit houdt
bij vroegtijdige vervreemding (tenzij overlijden) wordt gedeelte van de belastingvermindering teruggenomen (= verkregen belastingvermindering x 1/60 x aantal volle maanden vanaf datum vervreemding tot einde houdperiode)
Ruimte voor ondernemen.
Fiscaal karakter terugname belastingvermindering
t/m aanslagjaar 2014: • terugname belastingvermindering werd belast
als een werknemersbezoldiging vanaf aanslagjaar 2015:
• belastingvermindering werkgeversaandelen = federale belastingvermindering
• terugname belastingvermindering = federale belastingvermeerdering (analoge regeling voor uitgaven voor ontwikkelingsfondsen)
Ruimte voor ondernemen.
• Aangifteformulier
terugname belastingvermindering werkgeversaandelen
t/m aanslagjaar 2014 vanaf aanslagjaar 2015
Vak IV – subrubriek A,2 Vak X – subrubriek F,2
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Wet van 8 mei 2014 tot wijziging van het WIB 92 (B.S. 28.5.2014)
• Schrapping art. 31, derde lid WIB 92• Art. 1451, 4° WIB 92• Art. 1457 WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
2. Berekening gemiddelde aanslagvoet• Berekening gemiddelde aanslagvoet
• T/m aanslagjaar 2014: teller = basisbelasting GBI
NA aftrek belasting belastingvrije som NA aftrek belastingverminderingen art. 145 WIB92 NA aftrek belastingvermindering pensioenen en
vervangingsinkomsten VOOR aftrek belastingvermindering buitenlandse
inkomsten
belasting / GBI
Ruimte voor ondernemen.
• Vanaf aanslagjaar 2015: teller = basisbelasting GBI
NA aftrek belasting belastingvrije som NA aftrek belastingvermindering pensioenen en
vervangingsinkomsten VOOR aftrek belastingvermindering buitenlandse
inkomsten NA aftrek federale belastingverminderingen
Þ gewestelijke belastingverminderingen worden NIET in aftrek gebracht
Þ gemiddelde aanslagvoet voor opzegvergoedingen, achterstallen, vervroegd vakantiegeld, enz. stijgt !
Ruimte voor ondernemen.
• Werknemers die in 2014 opzeggingsvergoeding krijgen dreigden hierdoor zwaarder belast te worden
• Om dit nadelig effect te vermijden mogen: de gewestelijke belastingverminderingen alsnog
in rekening worden gebracht wanneer inkomsten zoals bedoeld in art. 171, 5°
en 6° WIB 92 in 2014 of in 2015 worden betaald of toegekend
voor inkomsten betaald of toegekend vanaf 1.1.2016 mogen de gewestelijke belastingverminderingen niet meer in mindering worden gebracht
Ruimte voor ondernemen.
• Nieuwe berekeningswijze geldt voor alle vergoedingen zoals bedoeld in de artikelen 171, 5° en 6° WIB 92, d.w.z.:
opzeggings- en inschakelingsvergoedingen achterstallige bezoldigingen, pensioenen, baten
en onderhoudsgelden winsten en baten uit een vorige
beroepswerkzaamheid sluitingsvergoedingen vervroegd vakantiegeld overheidsbezoldigingen van de maand
december
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Wet van 8 mei 2014 tot wijziging van het WIB 92 (B.S. 28.5.2014)
• Art. 171, 5° en 6° WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
3. Kostenforfait
• Verhoging kostenforfait
enkel voor werknemersbezoldigingen wordt om budgettaire redenen gespreid over
twee jaar: • deels op de bezoldigingen van 2015 • en in zijn geheel op de bezoldigingen vanaf
2016
Ruimte voor ondernemen.
• Kostenforfait t/m het inkomstenjaar 2014
Þ met als maximum 2.592,50 EUR
Þ met als maximum 3.950,00 EUR
Niet-geïndexeerd basisbedrag Kosten%
0,00 3.750,00 28,70%
3.750,00 7.450,00 10,00%
7.450,00 12.400,00 5,00%
12.400,00 … 3,00%
Geïndexeerde bedragen Kosten%
0,00 5.710,00 28,70%
5.710,00 11.340,00 10,00%
11.340,00 18.880,00 5,00%
18.880,00 … 3,00%
Ruimte voor ondernemen.
• Kostenforfait inkomstenjaar 2015
Þ met als maximum 2.676,25 EUR
Þ met als maximum 4.090,00 EUR
Niet-geïndexeerd basisbedrag Kosten%
0,00 3.775,00 29,35%
3.775,00 7.450,00 10,50%
7.450,00 12.700,00 8,00%
12.700,00 … 3,00%
Geïndexeerde bedragen Kosten%
0,00 5.760,00 29,35%
5.760,00 11.380,00 10,50%
11.380,00 19.390,00 8,00%
19.390,00 … 3,00%
Ruimte voor ondernemen.
• Kostenforfait vanaf het inkomstenjaar 2016
Þ met als maximum 2.760,00 EUR
Niet-geïndexeerd basisbedrag Kosten%
0,00 3.800,00 30,00%
3.800,00 13.000,00 11,00%
13.000,00 … 3,00%
Ruimte voor ondernemen.
• Vanaf inkomstenjaar 2015 vier verschillende kostenforfaits voor de vier verschillende beroepscategorieën
bedrijfsleiders:• kostenforfait: 3%• maximum (niet-geïndexeerd): 1.555,50 EUR
meewerkende echtgenoten onderworpen aan maxistatuut:• kostenforfait: 5%• maximum (niet-geïndexeerd): 2.592,50 EUR
baten:• kostenforfait: degressief (zie werknemers t/m
2014)• maximum (niet-geïndexeerd): 2.592,50 EUR
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Programmawet van 19 december 2014 (B.S. 29 december 2014)
• Art. 51, tweede lid, 1° WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
VAK VII: INKOMSTEN VAN KAPITALEN EN ROERENDE GOEDEREN
Ruimte voor ondernemen.
1. Verlaagd tarief R.V. VVPR-bis aandelen • De Administratie voorziet in de subrieken A, 1
en A,2 van het aangifteformulier in een aantal nieuwe codes waar de belastingplichtige de dividenden van zijn VVPRS-bis aandelen moet aangeven die belastbaar zijn tegen 20%
• Verlaagd tarief van 20% enkel mogelijk voor dividenden die zijn toegekend of verleend uit de winstverdeling van het tweede boekjaar na dat van de inbreng (ten vroegste vanaf 1.7.2013)
Ruimte voor ondernemen.
• Zeer uitzonderlijk voor aanslagjaar 2015 … eventueel mogelijk bij aanslagjaar 2015Spec
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving :• Art. 171, 3°sexies WIB 92• Art. 269, §2 WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
VAK IX: INTRESTEN, KAPITAALAFLOSSINGEN EN PREMIES LEVENSVERZ. DIE RECHT GEVEN OP EEN BELASTINGVOORDEEL
Ruimte voor ondernemen.
1. Wettelijke bepalingen
Ruimte voor ondernemen.
Fiscaal voordeel WIB 92gewestelijke belastingvermindering enige woning: art. 14537 - 14538
gewestelijke belastingvermindering B.S. + L.T.: art. 14539 - 14542
gewestelijke belastingvermindering gewone intresten: art. 14543
gewestelijke belastingvermindering OV: art. 14544
gewestelijke belastingvermindering bijkomende intresten:
art. 14545
federale belastingvermindering enige woning: art. 539
federale belastingvermindering L.T.: art. 1451, 2° en 3°
federale belastingvermindering B.S. lening voor 1993: art. 516
federale belastingvermindering B.S. lening vanaf 1993: art. 526, §2
federale gewone intrestaftrek: art. 14
federale belastingvermindering bijkomende intresten: art. 526, §1
Ruimte voor ondernemen.
2. Kapitaalaflossingen hypothecaire lening “eigen woning”
Ruimte voor ondernemen.
kapitaalaflossingen hypothecaire lening (looptijd > 10 jaar) om een in de EER gelegen woning te verwerven/behouden + premies SSV EN op datum
uitgaven = eigen woning GEWESTELIJKE VOORDELEN
voor 1.1.2005 vanaf 1.1.2005
voor 1.1.1993 vanaf 1.1.1993
enige woning?
neen ja
L.T. B.S.
enige eigen woning?
neen ja
L.T. woonbonusB.S.
Ruimte voor ondernemen.
• Toepassingsvoorwaarden
gewestelijke belastingverminderingen voor de enige woning, lange termijnsparen en bouwsparen: zelfde wettelijke voorwaarden en beperkingen als voorheen ZOLANG de gewesten geen eigen regels hebben vastgelegd
Þmomenteel heeft geen enkel gewest hieraan wijzingen aangebracht
Ruimte voor ondernemen.
• Gewestelijke korf woonbonus
Leningen t/m 31.12.2014 Leningen vanaf 1.1.2015
Voor de 3 gewesten Vlaanderen
Wallonië Brussel
basisbedrag 2.280,00 1.520,00 2.290,00 2.290,00
toeslag enige woning
760,00 760,00 760,00 760,00
toeslag kinderlast + 80,00 + 80,00 + 80,00 + 80,00
TOTAAL 3.120,00 2.360,00 3.130,00 3.130,00
tarief M.T. (min. 30%) 40% 40% 45%
Ruimte voor ondernemen.
• Gewestelijk lange termijnsparen (L.T.) en bouwsparen (B.S.)
Leningen t/m 31.12.2014
Leningen vanaf 1.1.2015
Voor de 3 gewesten Vlaanderen
Wallonië Brussel
korf L.T. 2.280,00 2.280,00 2.290,00 2.290,00
tarief L.T. 30% 30% 30% 30%
tarief B.S. M.T. (min. 30%) 40% 45%
Ruimte voor ondernemen.
• Vlaamse belastingvermindering bouwsparen voor leningen afgesloten voor 1.1.2015
1995 2014
bouwlening renovatielening
ENIGE EIGEN WONING
BS + gewone intresten
“NIEUW”“OUD”“OUD” OF
woonbonusBS + gewone OF bijkomende
intresten
geen fiscaal voordeel meer oude lening
Ruimte voor ondernemen.
• Vlaamse belastingvermindering bouwsparen voor leningen afgesloten vanaf 1.1.2015
1995 ENIGE EIGEN WONING 2015
bouwlening
“OUD”
BS + gewone intresten
renovatielening
“OUD” “NIEUW”OF
woonbonusgeen fiscaal voordeel meer oude lening
geen fiscaal voordeel nieuwe lening
Ruimte voor ondernemen.
• Waalse en Brusselse gewest hebben combinatiemogelijkheid tussen “oude” en “nieuwe” lening m.b.t. de enige en eigen woning behouden voor leningen afgesloten vanaf 1.1.2015
Ruimte voor ondernemen.
3. Kapitaalaflossingen hypothecaire lening “niet eigen woning”
Ruimte voor ondernemen.
kapitaalaflossingen hypothecaire lening (looptijd > 10 jaar) om een in de EER gelegen woning te verwerven/behouden + premies SSV EN op datum uitgaven = NIET eigen woning
FEDERALE VOORDELEN
voor 1.1.2005
voor 1.1.1993 vanaf 1.1.1993
L.T.
enige woning?
neen ja
L.T. B.S.
vanaf 1.1.2014
enige eigen woning?
vanaf 1.1.2005t/m 31.12.2013
neen ja
L.T. woonbonus
L.T.
Ruimte voor ondernemen.
• Toepassingsvoorwaarden
federale belastingverminderingen voor de enige woning, lange termijnsparen en bouwsparen: zelfde wettelijke voorwaarden en beperkingen als voorheen
Ruimte voor ondernemen.
• Federale woonbonus
Leningen t/m 31.12.2013 Leningen vanaf 1.1.2014
basisbedrag 2.260,00
toeslag enige woning
750,00
toeslag kinderlast + 80,00
TOTAAL 3.090,00
tarief M.T. (min. 30%)
Ruimte voor ondernemen.
• Federale lange termijnsparen (L.T.) en bouwsparen (B.S.)
Leningen t/m 31.12.2013 Leningen vanaf 1.1.2014
korf L.T. 2.260,00 2.260,00
tarief L.T. 30% 30%
tarief B.S. M.T. (min. 30%)
Ruimte voor ondernemen.
• Federale belastingvermindering enige woning en bouwsparen vanaf aanslagjaar 2017 enkel nog maar mogelijk op voorwaarde dat:
de woning (waarvoor de lening is afgesloten) is de ‘eigen woning’ van de belastingplichtige geweest
EN voor 1.1.2016 een andere woning dan de ‘eigen woning’ is geworden
EN hij voor het vorige belastbare tijdperk de federale belastingvermindering enige woning heeft aangevraagd
Ruimte voor ondernemen.
• Voorbeeld
Katrien heeft op 6.11.2010 een hypothecaire lening afgesloten voor de aankoop van haar enige en eigen woning te Lummen
op 2 februari 2015 sluit ze een nieuwe hypothecaire lening af voor de aankoop van een nieuwe gezinswoning te Aarschot
op 1 juni 2015 verhuist ze naar haar nieuwe woning
op 11 augustus 2015 is de woning te Lummen verkocht en wordt de lening van 2010 via pandwissel overgezet naar de nieuwe woning te Aarschot
Ruimte voor ondernemen.
fiscale voordelen lening 2010:• uitgaven tot 31.5.2015: Vlaamse woonbonus• uitgaven vanaf 1.6.2015: federale woonbonus
fiscale voordelen lening 2015:• uitgaven van 2.2.2015 – 31.5.2015: federale
belastingvermindering L.T. en gewone intrestaftrek• uitgaven vanaf 1.6.2015: Vlaamse woonbonus
Ruimte voor ondernemen.
4. Intresten lening “eigen woning”
Ruimte voor ondernemen.
intresten lening voor het verwerven/ behouden van een woning EN op datum uitgaven = eigen woning VLAAMSE VOORDELEN
hypothecaire lening > 10 jaar? neen gewone intrest
ja
voor 1.1.2005
enige woning?(ver)nieuwbouw?
ja neen
bijkomende intrest gewone intrest
vanaf 1.1.2005
enige eigen woning?
ja neen
woonbonus gewone intrest
Ruimte voor ondernemen.
intresten lening voor het verwerven/ behouden van een woning EN op datum uitgaven = eigen woning WAALSE +
BRUSSELSE VOORDELEN
hypothecaire lening > 10 jaar? neen gewone intrest indien lening
voor 1.1.2015ja
voor 1.1.2005
enige woning?(ver)nieuwbouw?
ja
bijkomende intrestgewone intrest
vanaf 1.1.2005 vanaf 1.1.2005t/m 31.12.2014
enige eigen woning?
ja neen
woonbonus gewone intrest
neen
Ruimte voor ondernemen.
• Toepassingsvoorwaarden
gewestelijke belastingverminderingen gewone en bijkomende: zelfde wettelijke voorwaarden en beperkingen als voorheen
Þmomenteel heeft geen enkel gewest hieraan wijzingen aangebracht
Ruimte voor ondernemen.
• Gewestelijke belastingvermindering gewone en bijkomende intresten
Leningen t/m 31.12.2014
Leningen vanaf 1.1.2015
Voor de 3 gewesten Vlaanderen
Wallonië Brussel
Gewone intresten
M.T. (min. 30%) 40%
Bijkomende intresten
M.T. (min. 30%) 40% 45%
Ruimte voor ondernemen.
• Gewestelijke belastingvermindering gewone intresten (art. 14543, tweede en derde lid WIB 92):
1.bedrag intresten beperken tot het netto belastbaar OI;
2.verminderen met het bedrag van de intresten die pro rata betrekking hebben op het netto-inkomen van OG gelegen in een land met verdrag;
3.verminderen met de helft van het bedrag van de intresten die pro rata betrekking hebben op het netto-inkomen van OG gelegen in een land zonder verdrag
Ruimte voor ondernemen.
In hoofde van gezamenlijk belaste echtgenoten (art. 14543, laatste lid WIB 92) :
belastingvermindering voor beide echtgenoten samen berekenen
berekeningsbasis omdelen i.f.v. ieders GBI
Ruimte voor ondernemen.
• Voorbeeld
KI eigen woning: 1.000,00 belastbaar OI ‘andere’ Belgische OG: 3.000,00 belastbaar OI Frans OG: 2.000,00 intresten bulletkrediet voor verbouwing eigen
woning: 6.000,00
Ruimte voor ondernemen.
aanslagjaar 2014
Eigen woning Andere onroerende inkomst.
België Frankrijk
OI / 3.000,00 2.000,00
- intresten: - 3.000,00 - 2.000,00
netto OI 0,00 0,00
Ruimte voor ondernemen.
aanslagjaar 2015
intresten die in aanmerking komen voor belastingvermindering:
totale intresten: 6.000,00
beperken tot netto OI: 5.000,00
- intresten Frans OI (5.000 x 2/5): - 2.000,00
overblijvende intresten: 3.000,00
Eigen woning Andere onroerende inkomst.
België Frankrijk
OI / 3.000,00 2.000,00
- intresten: - 3.000,00 - 2.000,00
netto OI 3.000,00 2.000,00
Ruimte voor ondernemen.
5. Intresten lening “niet eigen woning”
Ruimte voor ondernemen.
intresten lening voor het verwerven/ behouden van een onroerend goed EN op datum uitgaven = NIET eigen woning
FEDERALE VOORDELEN
hypothecaire lening > 10 jaar?
ja
neen gewone intrest
voor 1.1.2005
enige woning?(ver)nieuwbouw?
bijkomende intrest
ja neen
vanaf 1.1.2005t/m 31.12.2013
enige eigen woning?
vanaf 1.1.2014
gewone intrestwoonbonus
janeen
gewone intrest
Ruimte voor ondernemen.
• Toepassingsvoorwaarden
federale gewone intrestaftrek en belastingvermindering bijkomende intresten: zelfde wettelijke voorwaarden en beperkingen als voorheen
Ruimte voor ondernemen.
• Federale belastingvermindering bijkomende intresten
Leningen t/m 31.12.2013 Leningen vanaf 1.1.2014
Bijkomende intresten
M.T. (min. 30%)
Ruimte voor ondernemen.
6. Gewestelijke belastingvermindering onroerende voorheffing
Ruimte voor ondernemen.
• Bijkomende gewestelijke belastingvermindering onroerende voorheffing (OV)
t/m aanslagjaar 2014 kon de belastingplichtige volgend gedeelte van de OV m.b.t. zijn eigen woning verrekenen:
vanaf aanslagjaar 2015 zal een gelijkaardig voordeel verleend worden onder de vorm van een gewestelijke belastingvermindering
Ruimte voor ondernemen.
• Volgend bedrag komt in aanmerking
intresten van “oude” lening specifiek afgesloten om eigen woning te verwerven of te behouden
in de mate dat ze niet in aanmerking zijn genomen voor de gewestelijke belastingvermindering voor gewone intresten
en ze niet meer bedragen dan het belastbaar OI van de eigen woning (voor vrijstelling)
Þ belastingvermindering = 12,5% van de in aanmerking genomen intresten
Ruimte voor ondernemen.
in hoofde van gezamenlijk belaste echtgenoten wordt de belastingvermindering voor beide echtgenoten samen berekend en vervolgens omgedeeld i.f.v. ieders GBI
Ruimte voor ondernemen.
• Voorbeeld:
Sandra (alleenstaande) is eigenaar van volgende onroerende goederen:• eigen woning te Bree (KI = 1.200 €) waarvoor ze
in 2003 een aankooplening heeft afgesloten. Betaalde intresten in 2014: 5.150 €
• vruchtgebruik van een appartement te Knokke (KI = 1.250 €) dat ze in 2012 heeft aangekocht met geschonken gelden van haar ouders
Ruimte voor ondernemen.
belastbaar OI:• eigen woning voor vrijstelling: 1.200 x 1,7 = 2.040,00• appartement Knokke: 1.250 x 1,7 x 1,4 = 2.975,00
netto belastbaar OI:
eigen woning andere OI
/ 2.975,00
- intresten: - 0,00
netto belastbaar OI: 2.975,00
Ruimte voor ondernemen.
intresten die in aanmerking komen voor gewestelijke belastingvermindering gewone intresten:
intresten die in aanmerking komen voor gewestelijke belastingvermindering onroerende voorheffing:
gewestelijke belastingvermindering onroerende voorheffing:
totaal bedrag intresten: 5.150,00
beperkt tot netto OI: 2.975,00
intresten gewestelijke belastingvermindering: 2.975,00
resterend bedrag intresten: 2.175,00
beperkt tot netto OI eigen woning: 2.040,00
12,5% x 2.040 = 255,00 EUR
Ruimte voor ondernemen.
7. Fiscale korven
Ruimte voor ondernemen.
1. Federale en gewestelijke korven • Vanaf aanslagjaar 2015 vier korven:
1.gewestelijke korf woonbonus• vullen met kapitaal + intresten hypothecaire
lening + premies beleende LV m.b.t. enige en eigen woning
2.gewestelijke korf lange termijnsparen• vullen met kapitaal hypothecaire lening +
premies beleende LV m.b.t. eigen maar niet enige woning
Ruimte voor ondernemen.
3.federale korf woonbonus• vullen met kapitaal + intresten hypothecaire lening
afgesloten voor 1.1.2014 + premies beleende LV m.b.t. enige maar niet langer eigen woning
4.federale korf lange termijnsparen• vullen met kapitaal hypothecaire lening + premies
beleende LV m.b.t. niet eigen woning + premies niet-beleende LV
Þ intresten die in aanmerking komen voor belastingvermindering komen in geen enkele korf!
Ruimte voor ondernemen.
2. Ruimte korven • Vier korven staan met elkaar in verbinding
(steeds afzonderlijk per echtgenoot te berekenen)
ruimte federale korf woonbonus:
federale korf woonbonus
- gewestelijke korf woonbonus
overblijvende ruimte federale korf woonbonus
Ruimte voor ondernemen.
ruimte federale korf lange termijnsparen:
ruimte gewestelijke korf lange termijnsparen:
federale korf LT = {15% x 1.900 € NBI + (6% x NBI -1.900 €)} max. 2.280 €
- gewestelijke korf LT
- gewestelijke + federale korf woonbonus zonder toeslagen
overblijvende ruimte federale korf LT
gewestelijke korf LT = {15% x 1.900 € NBI + (6% x NBI -1.900 €)} max. 2.280 €
- gewestelijke korf woonbonus zonder toeslagen
overblijvende ruimte gewestelijke korf LT
Ruimte voor ondernemen.
8. Voorbeelden lokalisatie woningkredieten
Ruimte voor ondernemen.
Voorbeeld 1
• Thomas en Valerie zijn wettelijk samenwonend sinds 2010• Zij wonen momenteel in de woning te Gent
die eigendom is van Valerie. Voor de aankoop van deze woning had Valerie op 6.6.2006 een hypothecaire lening afgesloten. Sinds de aankoop bewoont Valerie deze woning• Thomas is eigenaar van twee andere
woningen die hij verhuurt• studio Leuven: hypothecaire lening 10.8.2004 • woning Aarschot: hypothecaire lening
11.12.2008
Ruimte voor ondernemen.
• Op 12.12.2014 sluiten Thomas en Valerie een hypothecaire lening voor de verbouwing van de woning te Aarschot• Op 8.3.2015 verhuizen ze van Gent naar
Aarschot • De woning te Aarschot wordt voor 10%
beroepsmatig gebruikt
Ruimte voor ondernemen.
• Fiscale voordelen Valerie lening woning Gent
2014: Vlaamse woonbonus 2015:
• uitgaven van 1.1 tot 7.3.2015: Vlaamse woonbonus
• uitgaven van 8.3 tot 31.12.2015: federale woonbonus
2016 e.v.: federale woonbonus (code 2370)
Ruimte voor ondernemen.
• Fiscale voordelen Thomas studio Leuven
2014: federale belastingvermindering bouwsparen + gewone intrestaftrek
2015: federale belastingvermindering bouwsparen + gewone intrestaftrek
2016 e.v.: federale belastingvermindering lange termijnsparen + gewone intrestaftrek
Ruimte voor ondernemen.
• Fiscale voordelen Thomas lening 1 + 2 woning Aarschot
2014: federale belastingvermindering lange termijnsparen + gewone intrestaftrek
2015:• uitgaven van 1.1 tot 7.3.2015: federale
belastingvermindering lange termijnsparen + gewone intrestaftrek
• uitgaven van 8.3 tot 31.12.2015: 90% Vlaamse belastingvermindering lange termijnsparen + 10% federale belastingvermindering lange termijnsparen + 90% Vlaamse belastingvermindering gewone intresten + 10% beroepskost
Ruimte voor ondernemen.
2016 e.v.: 90% Vlaamse belastingvermindering lange termijnsparen + 10% federale belastingvermindering lange termijnsparen + 90% Vlaamse belastingvermindering gewone intresten + 10% beroepskost
• Fiscale voordelen Valerie lening 2 woning Aarschot: /
Ruimte voor ondernemen.
Voorbeeld 2
• Jan woont in Mechelen en sluit op 20.2.2014 een hypothecaire bouwlening af voor woning te Lafôret (ingebruikname 6.12.2016)• Jan is eveneens eigenaar van een appartement
te Oostende dat hij gebruikt als buitenverblijf. Voor de aankoop heeft hij op 31.8.2005 een hypothecaire lening afgesloten
Ruimte voor ondernemen.
• Hypothese 1: Jan is eigenaar van woning te Mechelen (sinds 2005)
fiscale voordelen bouwlening: • t/m 5.12.2016: federale belastingvermindering
lange termijnsparen + gewone intrestaftrek • vanaf 6.12.2016: Waalse belastingvermindering
lange termijnsparen + belastingvermindering gewone intresten
fiscale voordelen aankooplening: • 2014 e.v. jaren: federale belastingvermindering
lange termijnsparen + gewone intrestaftrek
Ruimte voor ondernemen.
• Hypothese 2: Jan huurt woning te Mechelen
fiscale voordelen bouwlening: • 2014 + 2015: Vlaamse belastingvermindering
lange termijnsparen + belastingvermindering gewone intresten
• vanaf 2016: Waalse belastingvermindering lange termijnsparen + belastingvermindering gewone intresten
fiscale voordelen aankooplening: • 2014 e.v. jaren: federale belastingvermindering
lange termijnsparen + gewone intrestaftrek
Ruimte voor ondernemen.
9. Aangifteformulier
Ruimte voor ondernemen.
• Vak IX is onderverdeeld in 3 hoofdrubrieken
A.intresten van groene leningen gesloten van 2009 tot 2011
B.uitgaven met betrekking tot de ‘eigen woning’ • subrubriek B,1,2: gewestelijke woonbonus• subrubriek B,3,a): gegevens eigen woning:
belangrijk voor berekening belastingvermindering bijkomende intresten en onroerende voorheffing
• subrubriek B,3,b): gewestelijke belastingvermindering bijkomende intresten
• subrubriek B,3,c): gewestelijke belastingvermindering gewone intresten
Ruimte voor ondernemen.
• subrubriek B,4,a): kapitaalaflossingen die in aanmerking komen voor de gewestelijke belastingvermindering bouwsparen
• subrubriek B,4,b): kapitaalaflossingen die in aanmerking komen voor de gewestelijke belastingvermindering lange termijnsparen
• subrubriek B,5,a): premies die in aanmerking komen voor de gewestelijke belastingvermindering bouwsparen
• subrubriek B,5,b): premies die in aanmerking komen voor de gewestelijke belastingvermindering lange termijnsparen
• subrubriek B,6: betaalde erfpacht- en opstalvergoedingen die in aanmerking komen voor de gewestelijke belastingvermindering
Ruimte voor ondernemen.
C.uitgaven met betrekking tot de ‘niet-eigen woning’ • subrubriek C,1,2: federale woonbonus• subrubriek C,3,a): federale belastingvermindering
bijkomende intresten• subrubriek C,3,b): federale gewone intrestaftrek • subrubriek C,4,a): kapitaalaflossingen die in
aanmerking komen voor de federale belastingvermindering bouwsparen
• subrubriek C,4,b): kapitaalaflossingen die in aanmerking komen voor de federale belastingvermindering lange termijnsparen
Ruimte voor ondernemen.
• subrubriek C,5,a): premies die in aanmerking komen voor de federale belastingvermindering bouwsparen
• subrubriek B,5,b): premies die in aanmerking komen voor de federale belastingvermindering lange termijnsparen
• subrubriek C,6: federale betaalde erfpacht- en opstalvergoedingen
Ruimte voor ondernemen.
VAK X: UITGAVEN DIE RECHT GEVEN OP EEN BELASTINGVERMINDERING
Ruimte voor ondernemen.
1. Belastingvermindering ter beveiliging van woningen tegen brand en inbraak
Belastingvermindering is ingevolge de zesde staatshervorming overgeheveld naar de gewesten
Vlaanderen + Wallonië schrapt de belastingvermindering vanaf aanslagjaar 2016
Brussels gewest behoudt (voorlopig?) de belastingvermindering
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Vlaams decreet van 19 december 2014 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting 2015 (B.S. 30 december 2014)
• Schrapping art. 14531 WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
2. Belastingvermindering energiebesparende uitgaven• T/m aanslagjaar 2014
aangifteformulier maakte een onderscheid al naargelang• uitgaven betrekking hadden op 1 enkele
woning (subrubriek K,1): belastingplichtige vermeldt enkel de werkelijk gedane uitgaven
• uitgaven betrekking hadden op meerdere woningen (subrubriek K,2): belastingplichtige berekent zelf het totaal bedrag van de belastingvermindering
Ruimte voor ondernemen.
• Vanaf aanslagjaar 2015
uitgaven gedaan in 2014 – subrubriek J,1: onderscheid wordt niet langer gemaakt• code 3317: belastingplichtige berekent steeds
zelf het totaal bedrag van de belastingvermindering en dit ongeacht of de uitgaven betrekking hebben op 1 enkele woning of op meerdere woningen
overdracht – subrubriek J,2: onderscheid wordt nog wel gemaakt
Ruimte voor ondernemen.
• Aan de toepassingsvoorwaarden en –modaliteiten heeft geen enkel gewest momenteel wijzigingen aangebracht, bijgevolg voor aanslagjaar 2015:
enkel dakisolatie belastingvermindering = 30% van de werkelijk
gedane uitgaven met als maximum 3.040 € per jaar en per woning
Ruimte voor ondernemen.
VAK XIV: REKENINGEN EN INDIVIDUELE LEVENSVERZEKERINGEN IN HET BUITENLAND EN JURIDISCHE CONSTRUCTIES
Ruimte voor ondernemen.
1. Melding gegevens buitenlandse rekeningen aan CAP - NBB
• Buitenlandse rekening bestaat op 31.12.2014 OF is in de loop van 2014 afgesloten
spontane melding gegevens aan het CAP - NBB uiterlijk op het ogenblik dat belastingplichtige
zijn aangifte personenbelasting indient code 1075 aankruisen via aangifteformulier bevestigen (per
rekeningnummer) dat de gegevens van de buitenlandse rekeningen zijn gemeld
Ruimte voor ondernemen.
• Buitenlandse rekening heeft bestaan tijdens de belastbare tijdperken 2011-2013 EN is voor 1.1.2014 afgesloten
belastingplichtige heeft voor de aanslagjaren 2012, 2013 of 2014 het bestaan gemeld via zijn aangifte personenbelasting
hij krijgt uitnodiging van de Administratie om gegevens buitenlandse rekeningen te melden aan het CAP
gegevens dienen te worden gemeld binnen een termijn van twee maanden volgend op de 3de dag na de schriftelijke uitnodiging door de FOD Financiën
rubriek A van vak XIV dient niet te worden ingevuld
Ruimte voor ondernemen.
• Voorbeelden
rekening A geopend in 2007 en in 2010 afgesloten: niets melden
rekening B geopend in 2009 en afgesloten in 2013: gegevens melden binnen de 2 maanden te rekenen vanaf de 3de dag na toezending van de schriftelijke uitnodiging
rekening C geopend in 2009 en afgesloten in 2014: gegevens spontaan melden uiterlijk bij indiening aangifte PB
rekening D geopend in 2013 die op 31.12.2014 nog steeds bestaat: gegevens spontaan melden uiterlijk bij indiening aangifte PB
Ruimte voor ondernemen.
• Meldingsmodaliteiten
OFWEL elektronisch via de website van de NBB (vanaf 26.5.2015 beschikbaar)
OFWEL op papier via standaardformulier (www.cappcc.be)
Ruimte voor ondernemen.
• Belastingplichtige (of gevolmachtigde) zal volgende gegevens moeten melden aan het CAP NBB (K.B. van 3 april 2015)
1.identificatie belastingplichtige: naam + eerste voornaam + rijksregisternummer
2.identificatie van de buitenlandse rekening(en)• rekeningnummers (IBAN-nr. of bij gebrek het
rekeningnr. toegekend door de buitenlandse bank);• benaming buitenlandse financiële
instelling(en);• BIC-code van de instelling(en) of bij gebrek het
volle adres• land(en) waar rekening(en) zijn geopend
Ruimte voor ondernemen.
3.begindatum (enkel voor de aanslagjaren 2012-2014): aanduiding van het jaar (2011, 2012 of 2013) waarin men titularis is geweest van de buitenlandse rekening
4.einddatum: datum afsluiting van elke buitenlandse rekening die eerder aan het CAP werd meegedeeld
• Rekening die eerder aan het CAP is meegedeeld moet later niet opnieuw worden meegedeeld tenzij deze rekening wordt afgesloten
Ruimte voor ondernemen.
• Opmerking: Administratie mag CAP enkel raadplegen bij toepassing van artikel 322, §2 WIB 92, namelijk wanneer de taxatieambtenaar bij een onderzoek bij de belastingplichtige
OFWEL beschikt over aanwijzingen van belastingontduiking
OFWEL zich voorneemt een indiciaire aanslag te vestigen
Þ taxatieambtenaar moet ‘getrapte’ procedure volgen
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving :• K.B. van 3 april 2015 tot wijziging van het
K.B. van 17 juli 2013 betreffende de werking van het centraal aanspreekpunt bedoeld in art. 322, §3 WIB 92 (B.S. 13 april 2015)
• Art. 307, §1, tweede lid WIB 92• Art. 322, §2 en §3 WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
VAK XVI: DIVERSE INKOMSTEN
Ruimte voor ondernemen.
1. Meerwaarden op roerende waarden en titels• Opsplitsing van de occasionele winsten en
baten in het aangifteformulier
subrubriek B,1,a): meerwaarden op roerende waarden en titels = geen gewestelijke opcentiemen
subrubriek B,1,b): ‘andere’ = wel gewestelijke opcentiemen
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving :• Art. 5/2, §2, 7° Bijzondere Financieringswet
van 6 januari 2014 (B.S. 31 januari 2014)
Ruimte voor ondernemen.
VAK XX: VOORHEFFINGEN IN VERBAND MET EEN ZELFSTANDIGE BEROEPSWERKZAAMHEID
Ruimte voor ondernemen.
1. Belastingkrediet voor zelfstandigen• Belastingkrediet
belastingkrediet = 10% aangroei eigen middelen met als max. 3.750 €
waarbij:• ‘eigen middelen’ = fiscale waarde vaste activa
– totale waarde van de beroepsschulden met een oorspronkelijke looptijd van meer dan 1 jaar
• ‘aangroei’ = bedrag eigen middelen op de laatste dag van het BT en het hoogste bedrag van de eigen middelen op het einde van één van de 3 vorige BT
Ruimte voor ondernemen.
• Tot en met het aanslagjaar 2014
belastingkrediet verrekenbaar met de PB die evenredig betrekking heeft op de beroepsinkomsten
niet-verrekend gedeelte kan worden overgedragen naar de 3 volgende aanslagjaren (vak XIX)
• Vanaf het aanslagjaar 2015
belastingkrediet verrekenbaar als ‘federaal belastingkrediet met de totale belasting (= federale + gewestelijke PB)
niet-verrekend gedeelte zal integraal terugbetaald worden
Ruimte voor ondernemen.
• Nieuwe regeling geldt niet enkel voor
belastingkredieten verkregen vanaf aanslagjaar 2015
maar ook voor de reeds toegekende belastingkredieten van de 3 voorgaande jaren die de zelfstandige heeft overgedragen
• Aangifteformulier
subrubriek 4,a): belastingkrediet aanslagjaar 2015
subrubriek 4,b): overgedragen belastingkredieten van de 3 voorgaande aanslagjaren
Ruimte voor ondernemen.
• Wetgeving
• Wet van 8 mei 2014 tot wijziging van het WIB 92 (B.S. 28 mei 2014)
• Art. 289bis WIB 92• Opheffing art. 291 WIB 92• Art. 290, eerste lid, 2° WIB 92• Art. 304, §2, eerste lid, 2° WIB 92
Ruimte voor ondernemen.
VRAGEN?
Zoals u merkt heeft de laatste staatshervorming helemaal niet gezorgd voor de verhoopte vereenvoudigingen en staan we voor een grote uitdaging om deze aangifte zo correct en optimaal mogelijk in te vullen.
De assistentie van een fiscaal raadgever bij het invullen van de aangifte personenbelasting 2015 is zeker geen overbodige luxe.