B.V. of BVBA, wat is voordeliger?

Sander van Gelderen, Accon avm 2011

Vennootschapsbelasting NederlandBelasting die over het belastbaar bedrag wordt geheven van besloten vennootschappen, naamloze vennootschappen, coöperaties, verenigingen en andere soortgelijke in Nederland gevestigde buitenlandse entiteiten. Het belastbaar bedrag is de belastbare winst van een onderneming, verminderd met de aftrekbare verliezen.De verliezen kunnen zowel met voorafgaande als met toekomstige boekjarenverrekend worden(carry-back (1 jaar) en carry-forward (9).

Verder kunnen giften, investeringen (investeringsaftrek) etc. de fiscale winstverminderen.

De tarieven voor de vennootschapsbelasting zijn:• Over de eerste € 200.000 is 20% belasting verschuldigd.• Over alles boven de € 200.000 is 25% belasting verschuldigd.

Inkomstenbelasting NederlandBelasting die over het inkomen van personen en ondernemingen wordt geheven. Er is een boxenstelsel met drie boxen, die ieder hun eigen heffingsregime hebben:

Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning. De schijven en tarieven voorpersonen jonger dan 65 jaar (2011):• € 0 tot € 18.628: 1,85% belasting plus 31,15% premie volksverzekeringen;• € 18.628 tot € 33.436: 10,80% belastingplus 31,15% premie volksverzekeringen;• € 33.436 tot € 55.694: 42% belasting;• € 55.694 en hoger: 52% belasting.

Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang, een tarief van 25%.

Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen, een vast tarief van 30%belasting, over een forfaitair rendement van 4% over het gemiddelde vermogen.

Vennootschapsbelasting BelgiëHet normale tarief voor vennootschappen bedraagt 33,99%. Het effectievebelastingtarief kan lager uitvallen door de aftrek voor risicokapitaal (notioneleinterestaftrek). Met name vennootschappen met een sterk eigen vermogenprofiteren hiervan.

Eventuele verliezen kunnen gecompenseerd worden met toekomstigeboekjaren (geen carry-back).

Tevens kunnen kunnen giften en investeringen, net als in Nederland, de fiscalewinst verminderen.

Personenbelasting België In principe worden alle inkomsten herleid tot een belastbaar inkomen en hierover wordt de verschuldigde personenbelasting berekend. De inkomsten zijnonderworpen aan een progressief tarief:• € 0 tot € 8.070: 25%;• € 8.070 tot € 11.480: 30%;• € 11.480 tot € 19.130: 40%;• € 19.130 tot € 35.060: 45%;• 35.060 en meer: 50%.

Voordelen Nederland• Tarief vennootschapbelasting;• Innovatiebox;• Hypotheekrente aftrek;• Fiscale eenheid;• Deelnemingsvrijstelling;• Gunstiger lenen van de B.V.

Voordelen België • Auto van de zaak;• Onroerende zaken met groot deel privé karakter via BVBA aanschaffen of huren;• Geen fictief loon;• Notionele intrestaftrek;• Vervreemding aandelen in principe belastingvrij;• Belastingvrij schenken aan volgende generatie (handgift)

CasusDe heer X kan een participatie verwerven in de B.V. Y :

België

Nederland

X

Y

Waarom niet direct in Nederland participeren?Er is dan een dubbele belastingdruk op dividenden.

Stel er wordt een uitkering van 100 gedaan.

België 25% dividendbelasting

85 * 25% = 21,2585 – 21,25 = 63,75 netto

Nederland15% dividendbelasting100 – 15 = 85

X

Y

Twee scenario’s vergelijken

BE BE

BENL

NL NL

X X

Z B.V.

Y B.V.

Z BVBA

Y B.V.

GegevensWinst: 100Intercompany fee: 100Salaris, dan wel dividend: 100Huur woning: 20

Participatie via Nederlandse B.V.X 100 loon

40% = 40 IB 80 – 12 (NL 15%) = 68

Z B.V. 100 – 100 68 – 17 (B 25%) = 51 20% = 0 VPB

NL 0

X B.V. 100 brutowinst20% = 20 VPB

Samengevat:100 – 40 = 60100 – 20 – 12 – 17 = 51 +

111 – 20 huur woning = 91 netto

Participatie via Belgische BVBA

X 109 – 1(betref belasting over huur) = 108

Z B.V.B.A. 100 – 20 huur = 80 Z B.V.B.A. heeft over 53 +79 = 132

80 – 27 VPB BE 132 – 23 (25% heffing dividend) = 109

X B.V. 100 – 20 VPB NE = 8080 – 1 (deelnemingsvrijstelling 95%) = 79

ConclusieBeide landen hebben bepaalde wetten en regels. Door optimaal gebruik te makenvan de mogelijkheden in beide landen, ontstaat er een voordeligere situatie voor debelastingplichtige.

In dit voorbeeld is de lagere vpb-druk in Nederland afgezet tegen voordelen in België over dividend, geen fictief loon en aftrek huur privé woning.

Er kunnen meerdere elementen een rol spelen, maar in dit voorbeeld is België voordeliger voor de heer X!

Accon avm is niet aansprakelijk voor het verkeerd gebruiken van deze informatie. Uitkomsten kunnen in feitelijk andere situaties navenant afwijken.