1
OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING - PRAKTIJKGEVAL - - PRAKTIJKGEVAL -
Eddy LesageEddy Lesage
Erkend boekhouder-fiscalist BIBFErkend boekhouder-fiscalist BIBF
Mercredi 21 septembre 2005
Woensdag 21 september 2005
2
INHOUDINHOUD
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
1. Beschrijving
2. Mogelijke oplossingen
3. Wensen van betrokken partijen
4. De uitvoering
5. Nabeschouwing
3
BESCHRIJVING BESCHRIJVING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Ondernemer (56 j) + echtgenote = eigenaars
Eenmanszaak sector voedingomzet 450.000 euro – geen vreemd personeel
Drie zoonsTwee gestudeerd en een ander beroep
Derde = kandidaat overnemerNiet gestudeerd, is nu 30 jaar.Sedert zijn 16de werkzaam in de zaak (minimale vergoeding)
4
BESCHRIJVINGBESCHRIJVING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Aanwezige activa
Eerste magazijn + woonst ondernemer
Tweede magazijn + verhuurde woning (aan derden)
Magazijninstallatie + rollend materieel
Voorraad
Goodwill
5
BESCHRIJVINGBESCHRIJVING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Redenen van de ‘vroege’ overname
Gezondheidsproblemen echtgenote ondernemer
Drang meewerkende zoon voor een eigen beleid
Aanpassing handelszaak wordt noodzakelijk
Uitbreiding verkoopsoppervlakteVerdieping assortimentMeer aan onze tijdsgeest aangepast bedrijfsbeleid
6
BESCHRIJVINGBESCHRIJVING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Redenen van de ‘vroege’ overname
Huwelijk kandidaat overnemer.
Toekomstige echtgenote wenst mee te werken.
Maturiteit van de overnemer.
Goede familiale verstandhouding.
Overdrager wenst stap terug te doen.
7
MOGELIJKE OPLOSSINGENMOGELIJKE OPLOSSINGEN
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Vóór de overname inbreng van de eenmanszaak (zonder de gebouwen) in een vennootschap.
Toepassing art. 11 WBTW.
Met participatie van de overnemer. (door eigen geldelijke inbreng)
Overnemer koopt geleidelijk overige aandelen.(tijdstip en waardering?)
8
MOGELIJKE OPLOSSINGENMOGELIJKE OPLOSSINGEN
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Vóór de overname inbreng van de eenmanszaak (zonder de gebouwen) in een vennootschap.
Of schenking aandelen door ouders aan alle kinderen. (Verlaagde schenkingsrechten of handgift)
Overnemer koopt vervolgens geleidelijk de aandelen van zijn twee broers. (tijdstip en waardering?)
Of koopt onmiddellijk met gespreide betaling.
Geschreven overeenkomst zeer belangrijk!
9
MOGELIJKE OPLOSSINGENMOGELIJKE OPLOSSINGEN
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Wat na de overname?
Verhuur gebouwen = verzekerd inkomen ouders.
Vennootschap (of op te richten patrimonium-vennootschap) koopt op termijn de gebouwen.
10
MOGELIJKE OPLOSSINGENMOGELIJKE OPLOSSINGEN
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Fiscale gevolgen overdrager
Meerwaarden bij inbreng vennootschap.Gezien de boekwaarden was art. 46 WIB/92 oninteressant
Uitstel (of ontwijken) van meerwaarden op de gebouwen. (Verdeelde rechtspraak)
Meerwaarden op MVA belastbaar à 16,5%.
Meerwaarden op IMVA belastbaar à 33% of vol tarief. (16,5% kan hier moeilijk)
11
MOGELIJKE OPLOSSINGENMOGELIJKE OPLOSSINGEN
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Fiscale gevolgen overdrager
Meerwaardebelasting altijd verschuldigd!
Zelfs bij niet respecteren van de overeenkomsten.
Zelfs bij wanbetaling door de overnemer.
Altijd een risico voor de overdrager bij uitstel van betaling!
Hypothekeert toestaan betalingsgemak! (wetgever?)
12
WENSEN BETROKKEN WENSEN BETROKKEN PARTIJENPARTIJEN
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Overdrager
Wenst nog een tijdelijke medewerking tegen een (uiteraard) fiscaal vriendelijke correcte vergoeding.
Doet wel uitdrukkelijk afstand van het beleid
Wenst geen vergoeding voor de goodwill!
De overige activa aan normale marktprijzen.
De ouders wensen voorlopig niet te verhuizen.
13
WENSEN BETROKKEN WENSEN BETROKKEN PARTIJENPARTIJEN
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Overnemer
Wenst alleen eigenaar te worden van de handelszaak.
Onroerende goederen eventueel wel in hetgemeenschappelijk huwelijksvermogen.
Is afkerig van een vennootschap. (geldt voor alle partijen)
Relatief klein economisch risicoFiscaal voorlopig niet doorslaggevend
14
DE UITVOERINGDE UITVOERING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Besprekingen vooraf (communicatie)
Overdrager – overnemer
Twee overige broers (diverse waarderingen)
Notaris
Bedrijfsrevisor
Boekhouder - fiscalist
15
DE UITVOERINGDE UITVOERING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Vóór het huwelijk van de overnemer
Datum overname 1 januari.= Optimalisatie tijdstip taxatie meerwaarden.= Optimalisatie sociaal statuut overdrager.
Overnemer koopt stocks, installaties en rollend materieel met eigen middelen. (art. 11 W/BTW)
Huurt eerste magazijn van de ouders.
Ouders blijven in de bijhorende woning.
16
DE UITVOERINGDE UITVOERING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Vóór het huwelijk van de overnemer
Ouders schenken het tweede magazijn met de erbij horende verhuurde woning aan hun drie kinderen.
schenkingsrechten aan opklimmend tarief 3% - 10%
De drie kinderen treden uit onverdeeldheid en de overnemer koopt het deel van zijn twee broers.
verdelingsrecht 1%
Enkele weken later huwt de overnemer.
17
DE UITVOERINGDE UITVOERING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Na het huwelijk van de overnemer
Inbreng onroerend goed in de huwelijksgemeenschap.
Echtgenoten financieren deze aankoop samen door middel van een banklening.
De afschrijving gebeurt op basis van de fiscale waarde in de schenkingsakte.
Deze ‘vastgestelde’ waarde bepaalt ook mede de stopzettingsmeerwaarde bij de overdrager.
18
NABESCHOUWINGNABESCHOUWING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Verhouding overdrager - overnemer
Overdrager werkt als helper nog deeltijds in de zaak.
Zijn vergoeding:
Toegelaten bezoldiging nu in functie van pensioen.
Huurinkomsten eerste magazijn tegen de hoogst mogelijke marktprijs.
19
NABESCHOUWINGNABESCHOUWING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Wat betreft het vermogensrecht
Wensen van alle partijen zijn gerespecteerd.
Handelszaak eigen goed van de overnemer.
Aangekocht onroerend goed behoort tot de huwelijksgemeenschap.
20
NABESCHOUWINGNABESCHOUWING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Huidige situatie handelszaak (na vier jaar)
Omzet verdubbeld
Tweede magazijn + verhuurde woning ondertussen verbouwd naar één groot modern magazijn.
Overdrager nam volledig afstand van beleid.
21
NABESCHOUWINGNABESCHOUWING
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Besluit
Tijdstip overdracht bleek achteraf bekeken optimaal.
Gezien forse groei van de zaak.
Was financiering toen haalbaar, zou nu veel problematischer zijn.
Omvorming naar vennootschap nu wel bespreekbaar.
22
TOT SLOTTOT SLOT
Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005
Perfecte uitwerking?
Alles kan wellicht beter!
Wel een goede uitwerking!
Alle partijen tevreden.Blijvend goede verstandhouding.De zaak is fors uitgebreid.De samenwerking verloopt prima.
Top Related