OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING - PRAKTIJKGEVAL -

1

OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING - PRAKTIJKGEVAL - - PRAKTIJKGEVAL -

Eddy LesageEddy Lesage

Erkend boekhouder-fiscalist BIBFErkend boekhouder-fiscalist BIBF

Mercredi 21 septembre 2005

Woensdag 21 september 2005

2

INHOUDINHOUD

Mercredi 21 septembre 2005Woensdag 21 september 2005

1. Beschrijving

2. Mogelijke oplossingen

3. Wensen van betrokken partijen

4. De uitvoering

5. Nabeschouwing

3

BESCHRIJVING BESCHRIJVING


Ondernemer (56 j) + echtgenote = eigenaars

Eenmanszaak sector voedingomzet 450.000 euro – geen vreemd personeel

Drie zoonsTwee gestudeerd en een ander beroep

Derde = kandidaat overnemerNiet gestudeerd, is nu 30 jaar.Sedert zijn 16de werkzaam in de zaak (minimale vergoeding)

4

BESCHRIJVINGBESCHRIJVING


Aanwezige activa

Eerste magazijn + woonst ondernemer

Tweede magazijn + verhuurde woning (aan derden)

Magazijninstallatie + rollend materieel

Voorraad

Goodwill

5



Redenen van de ‘vroege’ overname

Gezondheidsproblemen echtgenote ondernemer

Drang meewerkende zoon voor een eigen beleid

Aanpassing handelszaak wordt noodzakelijk

Uitbreiding verkoopsoppervlakteVerdieping assortimentMeer aan onze tijdsgeest aangepast bedrijfsbeleid

6



Redenen van de ‘vroege’ overname

Huwelijk kandidaat overnemer.

Toekomstige echtgenote wenst mee te werken.

Maturiteit van de overnemer.

Goede familiale verstandhouding.

Overdrager wenst stap terug te doen.

7

MOGELIJKE OPLOSSINGENMOGELIJKE OPLOSSINGEN


Vóór de overname inbreng van de eenmanszaak (zonder de gebouwen) in een vennootschap.

Toepassing art. 11 WBTW.

Met participatie van de overnemer. (door eigen geldelijke inbreng)

Overnemer koopt geleidelijk overige aandelen.(tijdstip en waardering?)

8



Vóór de overname inbreng van de eenmanszaak (zonder de gebouwen) in een vennootschap.

Of schenking aandelen door ouders aan alle kinderen. (Verlaagde schenkingsrechten of handgift)

Overnemer koopt vervolgens geleidelijk de aandelen van zijn twee broers. (tijdstip en waardering?)

Of koopt onmiddellijk met gespreide betaling.

Geschreven overeenkomst zeer belangrijk!

9



Wat na de overname?

Verhuur gebouwen = verzekerd inkomen ouders.

Vennootschap (of op te richten patrimonium-vennootschap) koopt op termijn de gebouwen.

10



Fiscale gevolgen overdrager

Meerwaarden bij inbreng vennootschap.Gezien de boekwaarden was art. 46 WIB/92 oninteressant

Uitstel (of ontwijken) van meerwaarden op de gebouwen. (Verdeelde rechtspraak)

Meerwaarden op MVA belastbaar à 16,5%.

Meerwaarden op IMVA belastbaar à 33% of vol tarief. (16,5% kan hier moeilijk)

11



Fiscale gevolgen overdrager

Meerwaardebelasting altijd verschuldigd!

Zelfs bij niet respecteren van de overeenkomsten.

Zelfs bij wanbetaling door de overnemer.

Altijd een risico voor de overdrager bij uitstel van betaling!

Hypothekeert toestaan betalingsgemak! (wetgever?)

12

WENSEN BETROKKEN WENSEN BETROKKEN PARTIJENPARTIJEN


Overdrager

Wenst nog een tijdelijke medewerking tegen een (uiteraard) fiscaal vriendelijke correcte vergoeding.

Doet wel uitdrukkelijk afstand van het beleid

Wenst geen vergoeding voor de goodwill!

De overige activa aan normale marktprijzen.

De ouders wensen voorlopig niet te verhuizen.

13

WENSEN BETROKKEN WENSEN BETROKKEN PARTIJENPARTIJEN


Overnemer

Wenst alleen eigenaar te worden van de handelszaak.

Onroerende goederen eventueel wel in hetgemeenschappelijk huwelijksvermogen.

Is afkerig van een vennootschap. (geldt voor alle partijen)

Relatief klein economisch risicoFiscaal voorlopig niet doorslaggevend

14

DE UITVOERINGDE UITVOERING


Besprekingen vooraf (communicatie)

Overdrager – overnemer

Twee overige broers (diverse waarderingen)

Notaris

Bedrijfsrevisor

Boekhouder - fiscalist

15



Vóór het huwelijk van de overnemer

Datum overname 1 januari.= Optimalisatie tijdstip taxatie meerwaarden.= Optimalisatie sociaal statuut overdrager.

Overnemer koopt stocks, installaties en rollend materieel met eigen middelen. (art. 11 W/BTW)

Huurt eerste magazijn van de ouders.

Ouders blijven in de bijhorende woning.

16



Vóór het huwelijk van de overnemer

Ouders schenken het tweede magazijn met de erbij horende verhuurde woning aan hun drie kinderen.

schenkingsrechten aan opklimmend tarief 3% - 10%

De drie kinderen treden uit onverdeeldheid en de overnemer koopt het deel van zijn twee broers.

verdelingsrecht 1%

Enkele weken later huwt de overnemer.

17



Na het huwelijk van de overnemer

Inbreng onroerend goed in de huwelijksgemeenschap.

Echtgenoten financieren deze aankoop samen door middel van een banklening.

De afschrijving gebeurt op basis van de fiscale waarde in de schenkingsakte.

Deze ‘vastgestelde’ waarde bepaalt ook mede de stopzettingsmeerwaarde bij de overdrager.

18

NABESCHOUWINGNABESCHOUWING


Verhouding overdrager - overnemer

Overdrager werkt als helper nog deeltijds in de zaak.

Zijn vergoeding:

Toegelaten bezoldiging nu in functie van pensioen.

Huurinkomsten eerste magazijn tegen de hoogst mogelijke marktprijs.

19



Wat betreft het vermogensrecht

Wensen van alle partijen zijn gerespecteerd.

Handelszaak eigen goed van de overnemer.

Aangekocht onroerend goed behoort tot de huwelijksgemeenschap.

20



Huidige situatie handelszaak (na vier jaar)

Omzet verdubbeld

Tweede magazijn + verhuurde woning ondertussen verbouwd naar één groot modern magazijn.

Overdrager nam volledig afstand van beleid.

21



Besluit

Tijdstip overdracht bleek achteraf bekeken optimaal.

Gezien forse groei van de zaak.

Was financiering toen haalbaar, zou nu veel problematischer zijn.

Omvorming naar vennootschap nu wel bespreekbaar.

22

TOT SLOTTOT SLOT


Perfecte uitwerking?

Alles kan wellicht beter!

Wel een goede uitwerking!

Alle partijen tevreden.Blijvend goede verstandhouding.De zaak is fors uitgebreid.De samenwerking verloopt prima.

OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING - PRAKTIJKGEVAL -

Documents

Transcript of OVERDRACHT VAN EEN ONDERNEMING - PRAKTIJKGEVAL -