Download - FB Kring Gelderland e.o. Pensioen Actualiteiten 21 januari 2013 Mr. Peter A. ter Beest MPLA.

FB Kring Gelderland e.o.Pensioen Actualiteiten

21 januari 2013

Mr. Peter A. ter Beest MPLA

12-04-23 Titel presentatie 2

Inhoud

• PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg);

• DGA, pensioen & dividend;• Afstempelen DGA in eigen beheer;• Beschikbare premie in eigen beheer;• Jurisprudentie DGA;• Betaalbaarheid werknemerspensioen.

12-04-23 Titel presentatie

PensioenAkkoord (1)

AOW:• 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar;• geen vervroeging of uitstel;• ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-

leeftijd;• AOW vanaf verjaardag;• alle (C)AO’s aangepast!;• geen vitaliteitsregeling;• wel doorwerkbonus: 61-65;• Overgangsregeling levensloop blijft.


PensioenAkkoord (2)

• Witteveenkader:• verhoging pensioen(richt)leeftijd in:• 2014 naar 67 jaar;

• daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68?

• Opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-;• Lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%.• Actuariële oprenting 65-67 buiten 100%;• Essentieel: invaren opgebouwde rechten bij

pensioenfondsen


Pensioen & Dividend (1)

• Commerciële waarde hoger dan fiscale;• Uitgangspunt: besluit 3 juli 2008;• rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen,

direct ingaand NP, kosten.

• RJ 271: fiscale waarde;• BW: 2:105, vrije reserves;• CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!



Uitgangspunten commerciële verplichting:

1. Koopsom ter dekking WP;2. Meest recente sterftetafel met -2 en -3;

3. rekenrente u rendement (of rekenrente verzekeraar);4. Indexatie: 2%;

5. Kosten (3,5 – 5%).


Balans

Vaste activa 150.000 AK 18.000

Vlottend Algemene reserves 100.000

debiteuren 150.000 Pensioenverpl. 100.000

Rek.courant DGA 50.000 Crediteuren 100.000

Liquide middelen 50.000 Schulden aan

Groepsmij-en 82.000

400.000 400.000

BV is winstgevend

Jaaromzet 500.000

Winst 100.000

Loon DGA, 45 jaar, 100.000

WEV Pensioen 200.000

Rek.courant DGA is comsumtief gebruikt

Vraag: mag er dividend uitgekeerd worden, zo ja, hoeveel?

Antwoord: Nee!


V & A Pensioen

• 12-004: Pensioenrichtlijftijd vóór 67 jaar;• pensioendatum, 70/72 jaar, 100%;

• 12-008: Terugbetalen AK en uitkeren dividend; • waardering NP!;


Afzien van pensioen DGA

• Artikel 19 b lid 9 LB;• Voorwaarden:• 75% fiscale reserve;

• bedrijfseconomische oorzaak;

• vrijval t.g.v. winst;

• op pensioendatum + t/m 2015;

• schuldvorderingen en dividend;

• 10 jaar terug;

• niet voor bezwaar vatbare beschikking.


Beschikbare premie in eigen beheer

• Netto staffels (b.v.k. staffel I of II);• Rendement van bank- of beleggingsrekening;• Voordelen:• eenvoudigheid;

• geen discrepancies fiscale- en commerciële PV;

• kapitaal gedekt;

• risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III);

• pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen.


Jurisprudentie DGA

• Rb Haarlem: Gelijkheidsbeginsel belastingheffing:• Pensioenbrief na 1 juni 2004.

• Rb Breda: Aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting:• rekenrente onder 4% wel aftrekbaar (HB/Cassatie).


Betaalbaarheid werknemerspensioen

• Oplopende kosten door vergrijzing, rendement(sgaranties), ‘kosten van de regeling’;

• OP 67 jaar;• Risico beleggingen;• Pensioenknip;• Aankoop pensioen bij bank?• Communicatie.


.

Hartelijk dank!