De forensisch accountantats paard van Troj e?

fl at deze meldingsplicht gold voor de

lJ accountant die tegen zo'n ongebrui-

kelijke transactie aanliep in het kader van

een samenstellings- of controleopdracht,

was al langer duidelijk. Onzekerheid be-

stond over de vraag ofook andere ac-

countantswerkzaamheden tot een mel-

dingsplicht leiden. Dar was mer name her

geval voor de werkzaamhed en van zgn.forensisch accountants. Met ingang van

r januari zor3 is de Wwft gewijzigd, zodat

er geen twijfel meer over is dat ook deze

werkzaamheden onder de meldingsplichtvallen. Tegelijkertijd werd een andere wij-zigingin de Wwft aangebracht, waardoorer geen direct ofcausaal verband tussen

de ongebruikelijke transactie en de werk-zaamheden van de (forensisch) accoun-

tent meer wordtverlangd. Als de (foren-

sisch) accountant heeft kennisgenomen

van een ongebruikelijke transactie van de

cliënt, ofvan een derde ten behoeve van de

cliënt, moet de accountant die ongebrui-

kelijke transactie melden.

ComplicatiesDezewijzigingen kunnen in bepaalde si-

tuaties tot complicaties leiden. Ik geefeen

voorbeeld. Stel dat enige tijd na een be-

drijßovername het nieuwe management

signalen krijgt dat werknemers van.de

overgenomen vennootschap in de jaren

vóór de overneme op onoorbare wijze op-drachten hebben vervyorven. Het nieuwe

management laat door een forensisch ac-

countant een intern fraudeonderzoek ver-

richten. Daaruit komt naar voren dat een

deel van de omzet in de jaren vóór de over-

name is gegenereerd door het al te veel in

www. a ccou ntð n cvn ieuws. n I

m toezicht

Dian Brouwer

Op gond van de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme(Wwft) hebben accountants een meldingsplicht als zii in de uiwoering van hun werk-zaamheden bii de klant een 'ongebruikelijke transactie' bespeuren. Zo'n .ongebruike-

liike transactie'is een ransactie waarbii (op grond van obiectieve ofsubjectieve indica.toren) aanleiding is te veronderstellen dat zij verband houdt met witwassen ofdefi nanciering van terrorisme.

de watten leggen van inkopers van klan-ten. De forensisch accountant kan vervol-

gens niet anders dan concluderen dat er

minstgenomen aanwijzingen zijn dat de

omzet die hierdoor is gegenereerd uit mis-drijf(corruptie) is verkregen, en dat alle

verdere handelingen met berekking totdeze omzet mogelijk als winvashandelin-gen moeten worden aangemerk,

Kortom, op basis van zijn bevindingen

moet de forensisch accountant een Wvyft-

melding doen tegen de onderneming die

hem heeft ingeschakeld. Dat kan dan weer

leiden tot onderzoek en bestraffing doorjustitiële autoriteiten. Dat de fouten onderhetvorige management zijn begaan, bete-

kent immers niet dat de onderneming nietmeer beboet ofbestraft kan worden voordie eerdere misdragingen. Zo komt het

besluit om intern flaudeonderzoek te

doen als een boemerang bij het manage-

ment tenrg, en blijkt men met de foren-sisch accountant een paard van Troje te

hebben binnengehaald.

VerschoningsrechtDat beeld wordt nog versterkt als men

bedenk dat een forensisch accountantgeen verschoningsrecht heeft. Zyn on-derzoeksgegevens en zijn rapport kun-nen niet voor de fiscus ofjustitie achter-

gehouden worden. Op een verzoek van

de fiscus ex art. 47 AWR of een bevel totuitlevering van polirie of FIOD moet de

informatie worden overgedragen.

Advocaat opdrachtgeverDeze complicaties kunnen voorkomen

worden door tijdig de tussenkomst van

Naar aanleiding van berichten in de

media heeft Tweede Kamerlid Je-roen Recourt van de PvdA ontangs

vragen gesteLd aan minister 0pstel-ten van Veitigheid en Justitie over depositie van forensische accountantsbij onderzoek naar fraude.

een advocaat in te roepen. Als namelijkeen advocaat de opdrachtgever is van de

forensisch accountant, dan vallen de

werkzaamheden, de bevindingen en de

rapportage van de forensisch accountant

in beginsel onder het verschoningsrecht

van de advocaat. In dat geval bestaat voorde forensisch accountant ook geen mel-

dingsplicht onder de Wwft. Dit effect kanalleen bereikt worden als de positie van

de advocaat als opdrachtgever van hetonderzoek en de relatie met de cliënt en

met de accountant zorgvuldig zijn vorm-gegeven en nauwkeurig schriftelijk zijnvastgelegd. Alleen door een intern onder-zoek zó te strucnlreren kan een onderne-

ming de regie houden over de informa-tieverstrekking aan derden. An

Dr. mt. Dían Brouwet, advocaatbíj CMS Derks

Star Busmann.

'l 5 februari 201 3 nr 3 Ac€ountan€ynieuws16