Proactief belastingadvies Kring Utrecht RB 13 september 2011.

Proactief belastingadvies

Kring Utrecht RB13 september 2011

Idee MFAS

• Gebruik uitgebreide checklist adviesmogelijkheden.

• Match dat met een dossier.

• Hoeveel werk zal dat opleveren?

2Sheets Henry Meijer - Proactief belastingadvies

Proactief

• Het op eigen initiatief aandragen van adviezenoplossingen.

• Het maakt groot verschil of de klant iets op de rotary hoort en het vervolgens bij u checkt of dat hij het van u hoort.


Strategisch belang

• Door verbetering automatisering komen prijzen voor administratie, jaarrekeningen en aangiften onder druk te staan.


Belastingadviseur is meestal reactief

• Vaak excessieve werkdruk.• Soms aanwezen op waar de accountant mee

komt.• Adviseren is moeilijker dan compliance.• Is cliënt bereid te betalen?


Wie heeft laatste 12 maanden één of meer cliënten geadviseerd (1)

• Eigenwoningschuld af te lossen?• Oudedagsreserve af te storten in een bancaire

lijfrente?• De auto van de BV naar privé te halen?• De hypotheek van de bank over te sluiten bij

de BV?• Staande huwelijk huwelijkse voorwaarden te

maken?



• Een testament te maken?• Van BV naar IB-onderneming te gaan?• Een aandeelhoudersovereenkomst te maken

(exitregeling).• Een Vrijgestelde beleggingsinstelling op te

tuigen.• De verhoogde schenkvrijstelling te gebruiken

voor meerderjarige kinderen tot 35 jaar.



• Achterstallige verrekening huwelijkse voorwaarden uit te voeren.

• Een risisoverzekering af te sluiten ter afdekking van het nabestaandenrisico.

• Een financieel plan op te stellen.


Bart (31 jaar) en Carolien van der Putten (32 jaar) zijn in algehele gemeenschap van goederen gehuwd. Het stel heeft voor het eerst een woning gekocht. De koopsom bedraagt € 300.000. Verschuldigde overdrachtsbelasting € 18.000 en kosten notaris € 1.500.De ouders van Carolien zijn bereid de benodigde financiering te verstrekken. Zij hebben het bedrag thans op een spaarrekening staan waar ze 2,2% rente op ontvangen. Bart en Carolien hebben bij de bank geïnformeerd. Deze is bereid een financiering te verschaffen tegen 4,5% (10 jaar vast annuïtair of lineair af te lossen) dan wel 4,7% (bij een spaarhypotheek). Reken voor Bart en Carolien met een marginaal IB-tarief van 42%. Ga ervan uit dat de ouders het voordeel van de constructie door middel van schenkingen aan het kind zullen doen toekomen.


vervolg

• Bart en Carolien zullen jaarlijks € 5.000 storten in een bij de ouders af te sluiten spaarverzekering.


Toeters en bellen

• Regeling als rente niet wordt betaald.• Regeling vervroegde aflossing (boeterente).• Afsluitprovisie.• Steeds 6 maanden vooruitbetalen.• Spaarcontract en art. 10 SW.


Uitsluitingsclausule

• Ouders van Carolien willen op de terug te schenken rente de uitsluitingsclausule plaatsen.

• Is dat mogelijk c.q. zinvol?


Verhoogde vrijstelling schenkbelasting

• Normaal: € 24.144• Extra voor woning € 26.156

• Gaat ten koste van renteaftrek


Familiefinanciering ondernemer

• Dochter leent € 200.000 ouders voor tandartsenpraktijk.

• Aandachtspunten, tips & trucs?


Borgstelling

• Kind leent € 200.000 bij bank voor onderneming.

• Ouders staan borg.



Overname woning van ouders

• Woning € 400.000 wordt verkocht aan oudste van drie kinderen.

• Ouders blijven wonen in aanbouw (1/4).• Het idee is dat zij dit gaan huren.



Erfbelasting bij 1e overlijden

• M en V, agvg, gezamenlijk vermogen € 600.000

• 3 kinderen, moeder 60 jaar, weduwepensioen € 20.000

• Wettelijke verdeling• Bij eerste overlijden …… erfbelasting

verschuldigd.


Moeder overlijdt 1 jaar later

• Hoeveel dan verschuldigd?


Keuzelegaat

• I.g.v. modern testament zou moeder volledige nalatenschap kunnen claimen.

• Nadelig bij tweede overlijden.


Radar-testament

• Tweetrapsmaking.

• Moeder krijgt onder ontbindende voorwaarde van haar overlijden.

• Kinderen krijgen onder opschortende voorwaarde van overlijden van moeder.

• Successietechnisch 2 aparte verkrijgingen, 2 x vrijstelling € 19.114


Verhuur gehele onderneming

• Financieringstechniek• Gefaseerde overdracht


Casus

• Charles Vaarwater heeft een scheeps-bevrachtingsbedrijf, IB-onderneming.

• Pand wordt gehuurd.• Jaarlijkse winst € 120.000.


BalansActiva Passiva

Inventaris en vervoermiddelen

150.000 Vermogen 155.000

Voorraden 90.000 Handelsschulden 100.000

Vorderingen 15.000

255.000 255.000


Goodwillberekening

Winst 120.000Af: Normale arbeidsbeloning 50.000Af: 10% geïnvesteerd vermogen 15.500 54.500

X 3 = 163.500


Berekening huurprijs

• Uitgangspunt: de goodwill wordt in 5 jaar door de huurder betaald in de huurprijs.

• Na vijf jaar mag de huurder overnemen zonder betaling voor goodwill.

• Annuïteit 5 jaar, 10% rekenrente € 43.131.


Inventaris

• Voor voortgezet ondernemerschap moet verhuurder inventaris op peil houden.

• Annuïteit 7 jaar, hoofdsom € 150.000, rekenrente 8% € 30.811


Totaal

• Goodwill € 43.131• Inventaris € 30.811• Totaal € 73.942


Aspecten• Voortgezet ondernemerschap versus afrekenen

(overgang naar box 3).• MKB-winstvrijstelling verhuurder• Afwikkeling oudedagsreserve verhuurder• Financiering werkkapitaal huurder• Is “koopoptie” op goodwill problematisch over

voortgezet ondernemerschap?• “Afschrijving” goodwill in vijf jaar• Kan verhuurde onderneming worden omgezet in

BV


Positie huurder

• Hoeveel “rente” betaalt de huurder voor de goodwill en de inventaris?


Gebruikelijk loon uroloogDe salarissen voor dit beroep verschillen. Heeft u een dienstverband, dan ontvangt u andere inkomsten dan als een zelfstandig gevestigde specialist. Ter indicatie: als beginnend afgestudeerde in dienst van een algemeen ziekenhuis verdient u, conform de Arbeidsvoorwaarden Medisch Specialisten (AMS), per jaar een bruto salaris van ongeveer € 70.000,- voor een 45-urige werkweek. Het salaris kan oplopen tot zo’n € 130.000,-. Dit zijn bedragen zonder de vakantietoeslag van 8%. Daarnaast ontvangt u nog toeslagen voor bereikbaarheidsdiensten. Als u ook managementtaken op u neemt, kunt u nog een toeslag bovenop uw salaris krijgen. Bent u zelfstandig, dan liggen uw inkomsten grofweg tussen € 150.000,- en € 250.000,- per jaar.http://www.werkvoorartsen.nl/functieomschrijving/1223-uroloog.html


Casus

• Uroloog 1 in loondienst stel € 155.000• (inclusief vakantiegeld en toeslag

bereikbaarheidsdiensten)• Bijdrage pensioen werkgever stel € 8.000

• Uroloog 2 in BV met winst van € 250.000• Hij heeft 3 jaar geleden € 250.000 voor

goodwill betaald.


Art. 12a LB

• … Indien aannemelijk is dat ter zake van soortgelijke dienstbetrekkingen waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt, in het economische verkeer een hoger loon gebruikelijk is, wordt het loon gesteld op een zodanig bedrag dat het niet meer in belangrijke mate afwijkt van hetgeen gebruikelijk is …

• 70% x € 163.000 = € 114.000


Of: afroomcriterium

Winst toekomend aan BV vanwege geïnvesteerd vermogen 52.500

Resterende winst inclusief autobijtelling 197.500

Zakelijk salaris inclusief autobijtelling en pensioen 138.250

Zakelijk salaris exclusief autobijtelling en inclusief pensioen 138.250

Percentage pensioen volgens beschikbarepremiestaffel) 12,04%

Salaris exclusief pensioen 125.407


Risico gebruikelijk loon

• 10% boete bij naheffing loonbelasting• 5 jaar, heffingsrente

• Advies: maak onderbouwing voor dossier• pleitbaar standpunt!

Sheets Henry Meijer - Proactief belastingadvies 34

Einde

• Succes met proactief adviseren!


Gebruikelijk loon?• Dga Koen Appel (1966) is 100% aandeelhouder van Appel

Beheer BV. Appel Beheer BV houdt eenderde van de aandelen van Amsterdam Infra BV. Appel Beheer ontvangt een zakelijke managementfee van Amsterdam Infra BV van € 155.000. De kosten van Appel Beheer BV zijn als volgt:

• Accountant € 2.500• Auto (cataloguswaarde € 80.000) € 20.000• Diversen € 2.000• Salaris Koen Appel ??????????• Pensioen Koen Appel???????????•


Componenten gebruikelijk loon

• Voor de toetsing aan het gebruikelijk loon moet ook rekening worden gehouden met de verstrekking van een auto voor privédoeleinden en de verdiende pensioenaanspraak, Hof Den Bosch 27 mei 2011, nr. 10/00478.

• Inbouwen in salaris in combinatie met eigen bijdrage werkt dus niet.


Risico gebruikelijk loon

• Naheffing loonbelasting, 10% boete


Toepassingsbereik

• Zou verhuurcontructie bruikbaar kunnen zijn accountants- of belastingadviespraktijk?


Proactief belastingadvies Kring Utrecht RB 13 september 2011.

Documents

Transcript of Proactief belastingadvies Kring Utrecht RB 13 september 2011.