Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

Hoofdstuk 2 Begroting en verantwoording

Artikel 2 Programma-indeling

1. Het algemeen bestuur stelt de programma’s

vast bij de vaststelling van begroting.

2. Het dagelijks bestuur draagt zorg voor het

verzamelen en vastleggen van gegevens over

de geleverde goederen en diensten en de

maatschappelijke effecten, opdat de

doelmatigheid en doeltreffendheid van het

beleid zoals vastgesteld door het algemeen

bestuur, kunnen worden getoetst.

Artikel 2a Planning en controlcyclus

De toezending van de ontwerp-begroting zoals

bedoeld in artikel 9.2 vijfde lid van de

gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio

Utrecht geschiedt voor 1 april.

Artikel 3 Inrichting begroting en

jaarstukken

1. De begroting bestaat uit een financieel

kader, programma’s en paragrafen.

2. Het programma bevat in ieder geval een

richtinggevende verdeling van het jaarbudget

over de respectievelijke paragrafen en een

beschrijving van activiteiten om tot besteding

van dat budget te komen.

Artikel 2. Programma-indeling

1. Het algemeen bestuur stelt een programma-

indeling vast bij de vaststelling van de

begroting.

2. Het algemeen bestuur stelt op voorstel van

het dagelijks bestuur per programma de

indicatoren vast. Het voorstel van het dagelijks

bestuur bevat ten minste de verplichte

beleidsindicatoren, bedoeld in artikel 25, tweede

lid, onder a, van het Besluit begroting en

verantwoording provincies en gemeenten.

3. Het algemeen bestuur kan bij de vaststelling

van de begroting vaststellen over welke

onderwerpen het in extra paragrafen naast de

verplichte paragrafen van de begroting en de

jaarstukken kaders wil stellen en wil worden

geïnformeerd.

4. In de jaarstukken wordt de programma-

indeling, bedoeld in het eerste lid, gevolgd.

Voor artikel 2 is voornamelijk de

tekst uit de nieuwe

modelverordening overgenomen.

Betreft tekst uit nieuwe

modelverordening

De verplichting uit artikel 2a (oude

versie) volgt al uit andere data die

elders vaststaan (indienen

jaarstukken bij Provincie,

zienswijze periode etc.). Komt dus

niet terug in nieuwe versie.

Overbodige bepalingen uit artikel 3

(oude versie) niet overgenomen;

deels al voorgeschreven in het BBV.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

3. De jaarstukken bestaan uit het jaarverslag

en de jaarrekening.

4. Het jaarverslag bevat de realisatie per

programma en de realisatie van de

paragrafen.

5. In de jaarrekening wordt de mate van de

uitputting van programmabudgetten

weergegeven, gebaseerd op de laatst

vastgestelde gewijzigde begroting.

Artikel 4 Autorisatie begroting en

begrotingswijziging

Het algemeen bestuur autoriseert met het

vaststellen van de begroting of een

begrotingswijziging de totale lasten en de

totale baten per programma, de investeringen

en het overzicht van de algemene

dekkingsmiddelen.

Artikel 3. Autorisatie begroting en

investeringen

Het algemeen bestuur autoriseert met het

vaststellen van de begroting de baten en de

lasten per programma en per taakveld, alsmede

de omvang van de totale investeringen in het

betreffende begrotingsjaar.

Omgezet naar tekst uit

modelverordening

Artikel 5 Tussentijdse rapportage en

informatie

1. Het dagelijks bestuur informeert het

algemeen bestuur middels tussentijdse

rapportages over de realisatie van de

begroting van het openbaar lichaam over de

eerste vier en eerste acht maanden van het

lopende boekjaar.

2. De inrichting van de tussentijdse

rapportages sluit aan bij de programma-

indeling van de begroting.

3. In de tussentijdse rapportages worden

afwijkingen groter dan € 100.000 op de laatste

Artikel 4. Tussentijdse rapportage

1. Het dagelijks bestuur informeert het

algemeen bestuur door middel van tussentijdse

rapportages over de realisatie van de begroting

van het openbaar lichaam over de eerste 4

maanden en de eerste 8 maanden van het

lopende boekjaar.

2. In de tussentijdse rapportages, bedoeld in het

eerste lid, worden in ieder geval de verwachte

Betreft tekst uit nieuwe

modelverordening

Lid 2 (oud) vervallen.

Tussentijds wordt vooral op

totaalniveau gerapporteerd. Een

uitsplitsing wordt alleen

gemaakt als daar concrete

aanleiding voor is.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

raming van de baten en lasten per programma

toegelicht.

afwijkingen, ten opzichte van de begroting

groter dan € 100.000, toegelicht.

Hoofdstuk 3 Financieel beleid

Artikel 6 Waardering & afschrijving vaste

activa

1. De materiële vaste activa met economisch

nut, zoals bedoeld in artikel 35 van het Besluit

begroting en verantwoording provincies en

gemeenten, worden gewaardeerd op basis van

de verkrijgings- of vervaardingingsprijs,

verminderd met ontvangsten van derden en

de afschrijvingen. De afschrijvingen vinden

plaats op basis van de lineaire methode,

gebaseerd op de bedrijfseconomische

levensduur van de activa.

2. Het algemeen bestuur kan nadere regels

stellen met betrekking tot waardering en

afschrijving.

Artikel 5. Waardering en afschrijving

vaste activa

1. Immateriële en materiële vaste activa

worden afgeschreven volgens de methodiek

en de termijnen zoals vermeld in de Nota

activabeleid VRU.

2. Kosten voor het afsluiten van geldleningen

worden direct ten laste van de exploitatie

gebracht.

Veel rondom (im-)materiële vaste

activa is al bepaald door het BBV.

Ontdubbeld: nadere bepaling zijn al

opgenomen in de Nota activabeleid

VRU.

Artikel 6a Reserves en voorzieningen

1. Het dagelijks bestuur draagt er zorg voor

dat overzichten worden gemaakt van reserves

en voorzieningen.

2. In de overzichten van de reserves en

voorzieningen bevatten de volgende

gegevens:

a. de vorming en besteding van reserves;

b. de vorming en besteding voorzieningen;

Artikel 6. Reserves en voorzieningen

1. Het algemeen bestuur besluit bij de

vaststelling van de begroting of de jaarstukken

over het instellen van bestemmingsreserves, de

toevoegingen en de onttrekkingen aan, of de

eventuele vrijval van bestemmingsreserves.

2. Bij een voorstel voor de instelling van een

bestemmingsreserve wordt minimaal het

specifieke doel van de reserve aangegeven en

de daaruit voortvloeiende hoogte en looptijd.

Dit artikel ingekort, omdat dit

grotendeels al geregeld is in het

BBV. De meest relevante

bepalingen zijn gehandhaafd.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

3. Bij een voorstel van het dagelijks bestuur

voor de instelling van een

bestemmingsreserve voor een

investeringsvoornemen door het algemeen

bestuur wordt minimaal aangegeven:

a. het specifieke doel van de reserve;

b. de voeding van de reserve;

c. de maximale hoogte van de reserve;

d. en de maximale looptijd.

4. Indien het specifieke doel van een

bestemmingsreserve voor een

investeringsvoornemen niet meer bestaat, valt

de bestemmingsreserve vrij en wordt deze aan

de algemene reserve toegevoegd.

Artikel 7 Kostprijsberekening

Voor het bepalen van de geraamde kostprijs

van goederen en diensten wordt een systeem

van kostentoerekening gehanteerd. Een

uitsplitsing vindt plaats van directe kosten en

indirecte kosten. De geraamde kostenprijzen

zijn opgenomen in de begroting.

Artikel 8 Vaststelling hoogte prijzen.

De prijzen van goederen en diensten van het

openbaar lichaam worden in de begroting

opgenomen.

Artikel 7. Berekening kostprijzen en

tarieven

1. Er worden kostprijzen berekend voor:

a. de vergoeding voor het individueel

gemeentelijk pluspakket, bedoeld in de

bijdrageverordening, en

b. de tarieven voor levering van goederen

en diensten aan derden.

2. De kostprijsberekening bedoeld in het eerste

lid onder a vindt plaats conform de

bijdrageverordening.

3. De kostprijsberekening bedoeld in het eerste

lid onder b vindt plaats op basis van een

extracomptabel stelsel van kostentoerekening.

Bij deze kostentoerekening worden naast de

directe kosten, de overheadkosten en waar van

Artikel 7 en 8 zijn gecombineerd en

meer specifiek gemaakt voor de

VRU. Ontdubbeld: nadere

bepalingen zijn al opgenomen in de

bijdrageverordening.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

toepassing de kapitaallasten met betrekking tot

de betreffende activa betrokken.

4. De kostprijzen bedoeld in lid 3 worden

opgenomen in een tarieventabel die deel

uitmaakt van de door het algemeen bestuur vast

te stellen begroting. De tarieven zijn ten minste

kostendekkend.

Artikel 9 Financieringsfunctie

1. Het dagelijks bestuur draagt zorg voor de

uitoefening van de financieringsfunctie

2. De financieringsfunctie omvat de volgende

handelingen:

a. het aantrekken van voldoende financiële

middelen en het uitzetten van overtollige

gelden om de programma’s binnen de door het

algemeen bestuur vastgestelde kaders van de

begroting uit te kunnen voeren;

b. het beheersen van de risico’s verbonden

aan de financieringsfunctie zoals renterisico’s

en kredietrisico’s;

c. het beperken van de kosten van leningen en

het bereiken van een voldoende rendement op

uitzettingen;

a. het beperken van de interne

verwerkingskosten en externe kosten bij het

beheren van de geldstromen en financiële

posities.

3. Het dagelijks bestuur neemt bij de

uitvoering van de financieringsfunctie, naast

de Wet financiering decentrale overheden, de

volgende richtlijnen in acht:

Artikel 8. Financieringsfunctie

1. Het algemeen bestuur legt de kaders,

uitgangspunten en verantwoordelijkheden

voor de financieringsfunctie worden vast in

het treasurystatuut.

2. Het dagelijks bestuur draagt met de

uitoefening van de financieringsfunctie zorg

voor het waarborgen van de financiële

continuïteit van het openbaar lichaam, zowel

op de korte als de lange termijn.

Ontdubbeld: nadere bepaling zijn al

opgenomen in het treasurystatuut.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

a. overtollige geldmiddelen boven 0,75% van

het begrotingstotaal worden gestort in een

bankrekening die uitsluitend wordt gebruikt

om middelen van en naar de schatkist over te

boeken.

b. het uitzetten van overtollige geldmiddelen

van ten hoogste 0,75% van het

begrotingstotaal gebeurt uitsluitend bij

financiële instellingen met minimaal een A

rating afgegeven door tenminste één

gezaghebbende rating agency, of bij

instellingen voor wiens waardepapieren een

solvabiliteitseis geldt van 0%;

c. overtollige geldmiddelen worden uitsluitend

uitgezet tegen vastrentende waarden, dan wel

in producten waarbij de hoofdsom tenminste

aan het eind van de looptijd intact is; voor het

aantrekken van financieringen voor langer dan

één jaar worden tenminste twee prijsopgaven

bij verschillende financiële instellingen

gedaan;

d. overeenkomsten voor het aangaan van

leningen, het uitzetten van middelen of

verlenen van garanties luiden in euro’s.

e. bij het uitzetten van middelen, het

verstrekken van garanties en het aangaan van

financiële participaties uit hoofd van de

publieke taak bedingt het college indien

mogelijk zekerheden

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

Artikel 9d Financiering

In de paragraaf financiering bij de begroting

en de jaarstukken worden naast de verplichte

onderdelen op grond van het Besluit begroting

en verantwoording provincies en gemeenten in

ieder geval opgenomen:

a. de schulden met een looptijd langer dan

een jaar en het verschuldigde

rentepercentage;

b. de liquiditeitsplanning en de

financieringsbehoefte voor het komende

begrotingsjaar;

c. de rentekosten en renteopbrengsten

verbonden aan de financieringsfunctie;

Artikel 9e Bedrijfsvoering

In de paragraaf bedrijfsvoering bij de

begroting en de jaarstukken worden naast de

verplichte onderdelen op grond van het Besluit

begroting en verantwoording provincies en

gemeenten in ieder geval opgenomen:

a. de tijdelijke en actuele onderwerpen die

aandacht behoeven.

b. de omvang, opbouw en ontwikkeling van

het personeelsbestand;

Vervalt omdat dit in het BBV

geregeld is: verplichte paragrafen.

Hoofdstuk 4 Financiële organisatie en financieel beheer

Artikel 10 administratie

1. De administratie is het systematisch

verzamelen, vastleggen, verwerken en

verstrekken van informatie ten behoeve van

het besturen, het functioneren en het

Artikel 9. Administratie

De administratie is zodanig van opzet en

werking, dat zij in ieder geval dienstbaar is aan:

Over de Administratie is nagenoeg

integraal de tekst overgenomen uit

de nieuwe modelverordening.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

beheersen van (onderdelen van) de

organisatie van het openbaar lichaam en ten

behoeve van de verantwoording die daarover

moet worden afgelegd.

2. De administratie van het openbaar lichaam

is zodanig van opzet en werking, dat zij in

ieder geval dienstbaar is voor:

a. het sturen en het beheersen van activiteiten

en processen in het openbaar lichaam als

geheel en in de organistatieonderdelen;

b. het verstrekken van informatie over

ontwikkelingen in de omvang van activa met

economisch nut, activa met maatschappelijk

nut, voorraden, vorderingen, schulden,

contracten enzovoorts;

c. het verschaffen van informatie over de mate

van uitpuitting van de toegekende budgetten

voor het maken van kostencalculaties;

d. het verschaffen van informatie over

indicatoren met betrekking tot de geleverde

goederen en diensten en de maatschappelijke

effecten van het door het openbaar lichaam

uitgevoerde beleid.

e. het afleggen van verantwoording over de

rechtmatigheid, de doelmatigheid en de

doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in

relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de

begroting en ter zake geldende wet- en

regelgeving;

f. de controle van de registratie van gegevens

als zodanig en van de daaraan ontleende

a. het sturen en het beheersen van activiteiten

en processen in het openbaar lichaam als geheel

en in de organisatieonderdelen;

b. het verstrekken van informatie over

ontwikkelingen in de omvang van de vaste

activa, voorraden, vorderingen, schulden,

contracten et cetera;

c. het verschaffen van informatie over uitputting

van de toegekende budgetten en

investeringsbudgetten en voor het maken van

kostencalculaties;

d. het afleggen van verantwoording over de

rechtmatigheid, de doelmatigheid en de

doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in

relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de

begroting en relevante wet- en regelgeving, en

e. de controle van de registratie van gegevens

als zodanig en van de daaraan ontleende

informatie, alsmede voor de controle op de

rechtmatigheid, de doelmatigheid en de

doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in

relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de

begroting en relevante wet- en regelgeving.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

informatie alsmede voor de controle op de

rechtmatigheid, de doelmatigheid en de

doeltreffendheid van het gevoerde bestuur in

relatie tot de gestelde beleidsdoelen, de

begroting en relevante wet- en regelgeving.

Artikel 13. Financiële organisatie

Het dagelijks bestuur draagt de zorg voor :

1. een eenduidige indeling van de financiële

organisatie en een eenduidige toewijzing van

de taken aan de organisatieonderdeling:

2. een adequate scheiding van taken, functies,

bevoegdheden, verantwoordelijkheden, zodat

aan de eisen van interne controle wordt

voldaan en de betrouwbaarheid van de

verstrekte informatie aan beleids- en

beheersorganen is gewaarborgd;

3. de verlening van mandaten en volmachten

voor het aangaan van verplichtingen ten laste

van de toegekende budgetten;

4. de regels voor taken en bevoegdheden, de

verantwoordingsrelaties en de bijbehorende

informatievoorziening van de

financieringsfunctie;

5. de te maken afspraken met de diensten

over de te leveren prestaties, de daarvoor

beschikbare middelen en de wijze en

frequentie van rapportage over de voortgang

van de activiteiten en uitputting van middelen;

6. de kostenverdeelslbeutels voor het

eenduidig toewijzen van de raming en

Artikel 10. Financiële organisatie

Het dagelijks bestuur draagt zorgt voor:

a. een eenduidige indeling van de organisatie en

een eenduidige toewijzing van de taken aan de

organisatieonderdelen;

b. een adequate scheiding van taken, functies,

bevoegdheden, verantwoordelijkheden;

c. de verlening van mandaten en volmachten

voor het aangaan van verplichtingen ten laste

van de toegekende budgetten en

investeringskredieten;

d. de interne regels voor taken en

bevoegdheden, de verantwoordingsrelaties en

de bijbehorende informatievoorziening van de

financieringsfunctie;

e. het beleid en de interne regels voor de inkoop

en de aanbesteding van goederen en diensten,

en

f. het beleid en de interne regels voor het

voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik

van regelingen en eigendommen van het

openbaar lichaam;

Over de Financiële organisatie is

nagenoeg integraal de

modeltekst overgenomen,

waardoor tevens de oude

artikelen 12 en 13a zijn

geïntegreerd in het nieuwe

artikel 10.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

realisatie van de lasten en baten aan de

programma’s.

Artikel 12 Misbruik en oneigenlijk gebruik

Het dagelijks bestuur draagt zorg voor, en legt

de regels vast, teneinde misbruik en

oneigenlijk gebruik van regelingen en

eigendommen van het openbaar lichaam te

voorkomen.

Artikel 13a Inkoop en aanbesteding

Het dagelijks bestuur draagt zorg voor en legt

de interne regels vast voor de inkoop en de

aanbesteding van goederen en diensten.

opdat aan de eisen van rechtmatigheid, controle

en verantwoording wordt voldaan.

Artikel 11 Interne controle

1. Het dagelijks bestuur draagt zorg voor

interne toetsing ten behoeve van het getrouwe

beeld van de jaarrekening en de

rechtmatigheid van de baten en lasten en de

balansmutaties en de informatieverstrekking

hierover. Bij afwijking neemt het dagelijks

bestuur maatregelen tot herstel.

2. De interne toetsing is er mede op gericht bij

te dragen aan een betere beheersing van de

risico’s die genoemd worden in de paragraaf

weerstandvermogen van de begroting en

jaarstukken.

3. Het dagelijks bestuur draagt zorg voor de

systematische controle van de registratie en

de ontwikkeling van de bezittingen en het

vermogen van het openbaar lichaam met dien

verstande dat de waardepapieren, de

Artikel 11. Interne controle

1. Het dagelijks bestuur zorgt ten behoeve van

het getrouwe beeld van de jaarrekening,

bedoeld in artikel 213, derde lid, onder a, van

de Gemeentewet, en de rechtmatigheid van de

baten en lasten en de balansmutaties, bedoeld

in artikel 213, derde lid, onder b, van de

Gemeentewet, voor de jaarlijkse interne toetsing

van de getrouwheid van de

informatieverstrekking en de rechtmatigheid van

de beheershandelingen. Bij afwijkingen neemt

het dagelijks bestuur maatregelen tot herstel.

2. Voor de interne toetsing, bedoeld in het

eerste lid, wordt jaarlijks onder

verantwoordelijkheid van de concerncontroller

een intern controleplan opgesteld en ten uitvoer

gebracht. Voor de belangrijkste processen

worden daartoe onder meer enerzijds de risico’s

Lid 3 uit de oude versie niet

opnieuw opgenomen, omdat de

bedoelde controles onderdeel

uitmaken van de interne controle,

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening

Bijlage B bij agendapunt 12: Wijziging Financiële verordening VRU [AB20180219-12]

Oud Nieuw Toelichting wijziging

voorraden, de uitstaande leningen, de

(debiteuren-) vorderingen, de liquiditeiten, de

opgenomen leningen en de (crediteuren-)

schulden jaarlijks worden gecontroleerd en

registergoederen en bedrijfsmiddelen

tenminste eenmaal in de 2 jaar. Bij

afwijkingen in de registratie neemt het college

maatregelen voor herstel van de

tekortkomingen.

geïdentificeerd en gekwantificeerd en anderzijds

het bestaan en de werking van key controls en

overige beheersmaatregelen vastgesteld.

bedoeld in lid 2 van de nieuwe

versie.

Overzicht materiële wijzigingen Financiële verordening