Контрольно-ревизионная комиссияМучкапского района

393570,Тамбовская обл., р.п. Мучкапский, ул. Базарная, дом 6. Телефон 3-11-62, факс 3-15-33, e-mail: rk _ muchkap @ mail . ru

«27» апреля 2018 г. № 9 р.п. Мучкапский

ЗАКЛЮЧЕНИЕпо результатам внешней проверки отчета исполнения районного бюджета за 2017 год

I. Общие положения  Заключение на отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Мучкапский район» за 2017 год подготовлено в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ), Стандартом проведения внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета (далее СВМФК) совместно с проверкой достоверности годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и иного действующего законодательства. Учтены и использованы результаты контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, а также внешних проверок годовых отчетов главных администраторов бюджетных средств и получателей бюджетных средств – муниципальных казенных учреждений. Цель внешней проверки бюджетной отчетности – анализ содержащейся в годовой бюджетной отчетности информации о бюджетной деятельности исполнительных органов власти Мучкапского района, других органов и учреждений, являющихся главными администраторами бюджетных средств, главными администраторами доходов на основе информации, содержащейся в бюджетной отчетности. Отчёт об исполнении бюджета района за 2017 год представлен Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района (далее Мучкапская КРК) финотделом в форме проекта решения Мучкапского районного Совета народных депутатов «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Мучкапского района за 2017 год» с приложениями, определенными БК РФ. Согласно части 3 статьи 264.1 БК РФ годовая бюджетная отчетность включает в себя: 1) отчет об исполнении бюджета; 2) баланс исполнения бюджета; 3) отчет о финансовых результатах деятельности; 4) отчет о движении денежных средств; 5) пояснительную записку.

Указанная отчетность за 2017 год в полном объеме представлена для внешней проверки. От финансового отдела получены дополнительные документы и информация в соответствии с запросом Мучкапской КРК от 28.03.2017 № 25. По устному запросу Мучкапской КРК получена необходимая информация от отдела экономики и отдела имущественных отношений администрации района. В соответствии с распоряжением председателя Мучкапской КРК от 26.03.2018 № 12 проведено экспертно-аналитическое мероприятие и подготовлено настоящее Заключение на него. II. Результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности 1. Результаты внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств

В соответствии с требованиями статьи 264.4 БК РФ и раздела 3.3 СВМФК, на основании соответствующих распоряжений Мучкапской КРК проведена внешняя проверка бюджетной отчетности за 2017 год трёх главных администраторов бюджетных средств (далее ГАБС), включенных решением от 22.12.2016 № 306 «О районном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее решение о бюджете) в ведомственную структура расходов бюджета Мучкапского района: финансового отдела, администрации Мучкапского района, Мучкапского районного Совета народных депутатов. Внешняя проверка финансового отдела включала в себя также проверку бюджетной отчетности муниципальных казенных учреждений района: МКУ «Централизованная бухгалтерия» (далее МКУ «ЦБ»), МКУ «Центр оценки качества образования» (далее МКУ «ЦОКО»), МРМКУ «Административно – хозяйственный центр обслуживания» (далее МРМКУ «АХЦО») и МРМКУ «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее МРМКУ «МФЦ»). По результатам проверки сделаны следующие выводы. Фактов неполноты представления бюджетной отчетности не установлено. По казенным учреждениям имелись недостатки по составлению отдельных форм отчета, ведению бухгалтерского учета, в частности по счетам санкционирования бюджета, в результате чего допущено расхождение отдельных показателей отчета формы 0503128 с главной книгой. Кредиторская задолженность не отнесена к принятым денежным обязательствам 2018 года и не учтена на балансовом счете 1 50222 000 (кроме МКУ «ЦБ»). В связи с этим нарушена статья 219 Бюджетного кодекса РФ, так как произведены фактические расходы в сумме 1068,5 тыс. рублей при отсутствии лимитов бюджетных обязательств. Большинством учреждений не исполнены доведённые назначения бюджета, в том числе по муниципальным программам и ведомственной программе МРМКУ «АХЦО». Сумма невыполнения назначений составила 2291,4 тыс. рублей. При этом информация о причинах невыполнения в отчёте отсутствует. Установлены факты переплаты в бюджет НДФЛ и единого социального налога, по трём учреждениям в сумме 26,8 тыс. рублей, в результате чего были отвлечены бюджетные средства. По МРМКУ «МФЦ» имеется просроченная дебиторская задолженность по компенсации коммунальных затрат ОАО «ТОСК» в сумме 10,3 тыс. рублей. Задолженность до настоящего времени не погашена.

2

Проверкой бюджетной отчетности администрации района установлено, что не исполнены бюджетные назначения на сумму 1451,5 тыс. рублей, в том числе в значительном размере по 5 КБК и по соответствующим муниципальным программам. В отчёте отсутствует информация о причинах невыполнения мероприятий муниципальных программ и соответственно причины отсутствия фактического объёма работ. Допущена просроченная задолженность по арендной плате за земельные участки в сумме 169,1 тыс. рублей. По итогам внешней проверки отчета районного Совета установлено, что не исполнены бюджетные назначения на сумму 87,0 тыс. рублей, в том числе по двум муниципальным программам. В отчёте отсутствует информация о причинах невыполнения мероприятий муниципальных программ и соответственно причины отсутствия фактического объёма работ. Отчеты о результатах внешней проверки бюджетной отчетности ГАБС и казенных учреждений за 2017 год направлены в адрес руководителей органов местного самоуправления и соответствующих учреждений для принятия мер по устранению недостатков и недопущению подобных нарушений в дальнейшем.

2. Анализ отчёта об исполнении районного бюджета за 2017 годОтчет об исполнении районного бюджета за 2017 год содержит комплект форм

бюджетной отчетности, определенный пунктом 11.2 Инструкции 191н для финоргана и пунктом 12 Инструкции 33н. Бюджетная отчетность предоставлена в полном объеме.

Бюджетная отчетность исполнения районного бюджета сформирована финансовым отделом программным путем. При этом произведен свод отчетов главных администраторов бюджетных средств, главных администраторов доходов районного бюджета, муниципальных казенных учреждений и муниципальных бюджетных учреждений – получателей бюджетных средств. Для проверки предъявлены годовые отчеты всех администраторов доходов районного бюджета, часть из которых сформированы в электронном виде, поэтому подписи руководителя и главного бухгалтера в этих отчетах отсутствуют. Произведена сверка данных отчетов с бюджетной росписью доходов бюджета и ведомостью казначейства по кассовым поступлениям. Отклонений не установлено.

По отчету МВД РФ значатся наложенные, но не уплаченные штрафы в сумме 150,4 тыс. рублей, что составляет – 43,5 % от суммы наложенных штрафов в 2017 году и задолженности на начало года (261,8 + 84,1). В 2016 году этот показатель составлял 30,6 %. Согласно текстовой части пояснительной записки просроченная дебиторская задолженность по штрафам составляет 107,4 тыс. рублей. III. Соблюдение бюджетного законодательства при организации исполнения районного бюджета в 2017 году Мучкапской КРК произведен анализ системы исполнения бюджета, её соответствие законодательству, а именно: - при исполнении районного бюджета функции финансового отдела как главного распорядителя бюджетных средств соответствуют требованиям БК РФ, Положения «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Мучкапском районе»; - согласно сведениям (форма отчета 0503161) по состоянию на 01.01.2018 по районному бюджету финансировалось 14 подведомственных учреждений, в том

3

числе 4 казенных учреждения, 3 органа власти и 7 бюджетных учреждений (получателей субсидий); - при финансировании соблюден принцип подведомственности в соответствии с требованиями БК РФ. Среди бюджетополучателей отсутствуют коммерческие организации, учреждения бюджетов других уровней; - исполнены только те расходные обязательства, средства, на исполнение которых были утверждены решением о бюджете на основании Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи Мучкапского района и бюджетной росписи главных распорядителей средств бюджета Мучкапского района, утвержденного приказом начальника финансового отдела от 05.02.2016 № 5; - сводная бюджетная роспись доходов и сводная бюджетная роспись расходов соответствует утвержденному бюджету района; - уведомления о лимитах бюджетных обязательств своевременно направлены получателям бюджетных средств. Сметы расходов казенных учреждений составляются и утверждаются в соответствии с Порядком составления, утверждения и ведения бюджетных смет и соответствуют доведенным лимитам бюджетных обязательств. При проверке годовых отчетов за 2017 год по казённым учреждениям установлены случаи расхождений итоговых сумм по отдельным подразделам с лимитами бюджетных обязательств. Бюджетным учреждениям утверждены планы финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Порядком составления и утверждения плана хозяйственно-финансовой деятельности муниципальных бюджетных, автономных учреждений», утвержденным постановлением администрации района от 23.12.2016 № 692. Контрольные мероприятия, проведенные КРК в 2017 году в МБОУ ДО ДЮСШ «Салют» и МБОУ ДО «Дом детского творчества», показали, что продолжают допускаться недостатки при составлении планов финансово-хозяйственной деятельности, утверждаются несбалансированные по доходам и расходам планы, планы с арифметическими ошибками. Порядок завершения операций по исполнению районного бюджета 2017 года определен приказом финансового отдела от 18.12.2017 № 303. Бюджет района на 2017 год утверждён первоначально решением районного Совета от 22.12.2016 № 306 по доходам в сумме 190 736,0 тыс. рублей (исполнено в 2016 году – 232 860,6 тыс. рублей), по расходам 193 542,4 тыс. рублей (исполнено в 2015 году – 230 674,0 тыс. рублей), дефицит бюджета 2806,4 тыс. рублей. В ходе исполнения бюджета в течение финансового года согласно решениям районного Совета в бюджет района вносились изменения и дополнения (бюджет менялся 10 раз). Согласно внесённым изменениям бюджет района окончательно составил по доходам 237 831,3 тыс. рублей (124,7 % к первоначальному решению), по расходам 243 846,0 тыс. рублей (126,0 % к первоначальному решению), дефицит бюджета 6014,7 тыс. рублей (в 2,1 раза). Изменения вносились как в налоговые и неналоговые поступления, так и в безвозмездные перечисления (таблица 1). Всего доходы увеличены на 47 095,3 тыс. рублей (24,7 %), в том числе безвозмездные поступления на 41 910,5 тыс. рублей (28,9 %) и налоговые и неналоговые доходы на 5184,8 тыс. рублей (11,4 %). Дополнительные доходы позволили увеличить и назначения бюджета по расходам. Общая сумма назначений по расходам возросла на 50 303,6 тыс. рублей

4

(18,3 %), в том числе на 47 095,3 тыс. рублей за счет увеличения доходной части бюджета и 3208,3 тыс. рублей за счет увеличения дефицита бюджета. Увеличение назначений по расходам произведено по большинству разделов бюджета (таблица 2). Значительно возросли назначения на общегосударственные вопросы (17,2 %), национальную экономику (дорожное хозяйство и транспорт) в 2,1 раза, образование на 20,0 %, культуру на 31,4 %, социальную политику на 29,2 %. Уменьшение назначений произведено по двум разделам: охрана окружающей среды на 5,5 % и межбюджетные трансферты 3,7 %. Соответственно изменилась и структура расходов бюджета. Дефицит бюджета окончательно утвержден в сумме 6014,7 тыс. рублей, 11,9 % от собственных доходов бюджета. Источником финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатка средств на счете бюджета, в связи, с чем превышен предельный размер дефицита бюджета, установленный пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10 %). Остаток средств на счете бюджета на 01.01.2017 составлял 11 199,4 тыс. рублей. При проверке плановых показателей бюджета, утвержденных в текстовой части решения о бюджете, установлено, что они соответствуют показателям, отраженным в приложениях к решению о бюджете. В районе сформирован и утвержден свод реестров расходных обязательств Мучкапского района на 2017 год и на плановый период до 2020 года. Объем средств на исполнение расходных обязательств в 2017 году определен в сумме 243 846,0 тыс. рублей, что соответствует решению о бюджете района на 2017 год. IV. Анализ исполнения доходной части местного бюджета 1. Состояние муниципальной экономики Мучкапского района Состояние муниципальной экономики оценивается на основании анализа следующих показателей предыдущего и рассматриваемого периода. Удельный вес безвозмездных поступлений в общей сумме доходов районного бюджета составлял в 2015 году 79,9 %, в 2016 году 76,4 % и в 2017 году 76,6 %. Такой процент безвозмездных поступлений свидетельствует о высоком уровне дотационности района. Несмотря на это просматривается тенденция постепенного снижения удельного веса безвозмездных поступлений и соответственного увеличения удельного веса собственных доходов. Бюджет района исполнен с профицитом в сумме 4577,4 тыс. рублей, в 2016 году профицит бюджета составлял 2186,1 тыс. рублей. Следовательно, конечный результат исполнения бюджета района улучшился. Кредиторская задолженность района (включая кредиторскую задолженность казенных и бюджетных учреждений) уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 2960,4 тыс. рублей (40,1 %) и составила на конец отчетного года 4427,5 тыс. рублей (таблица 3). Процентное отношение кредиторской задолженности к доходам бюджета в 2016-2017 годах составило соответственно 3,2 % и 1,8 %. Несмотря на улучшение данного показателя и положительную динамику по кредиторской задолженности, она продолжает оставаться значительной – 7,8 % от собственных доходов бюджета района. Среднемесячная заработная плата за 2017 год по данным облстата по району сложилась в сумме 21 346 рублей, что составило 110,4 % к уровню прошлого года (2016 год – 19 333,8 рубля). Показатель на 19,7 % ниже средснеобластного уровня

5

(по области 26 578 рублей). В 2017 годах по данному показателю район занимает 20 место в области. Объем инвестиций в основной капитал увеличился на 103,0 тыс. рублей или 9,9 % и составил за 2017 год 1147,2 млн. рублей. На территории района действует 129 объектов торговли. За 2017 год количество объектов торговли увеличилось на 13 единиц. Торговая площадь увеличилась на 313,1 кв. м. (4,5 %) и составила 7237,1 кв.м. Основные показатели социально-экономического развития района за 2017 год представлены в таблице 4. 2. Исполнения доходной части районного бюджета Анализ исполнения доходной части бюджета района в динамике за ряд лет можно проследить по следующей таблице:

тыс. рублей 2014 Уд.

вес 2015 Уд.

вес 2016 Уд.

вес 2017 Уд.

вес Всего доходов 220188,6 100 212584,5 100 232860,6 100 243429,0 100

налоговые и неналоговые доходы

39735,6 18,0 42676,4 20,1 55063,7 23,6 56884,9 23,4

безвозмездные поступления

180453,0 82,0 169908,1 79,9 177796,9 76,4 186544,1 76,6

Доходы районного бюджета за 2017 год составили 243 429,0 тыс. рублей, в том числе налоговые и неналоговые доходы – 56 884,9 тыс. рублей или 23,4 % в структуре доходов бюджета, безвозмездные поступления – 186 544,1 тыс. рублей или 76,6 %. Как видно из таблицы, структура доходов за ряд лет имеет положительную тенденцию постепенного роста удельного веса собственных доходов и соответственно снижения удельного веса безвозмездных поступлений. Степень зависимости района от финансовой помощи области характеризуется следующими данными: 2016 2017доходы бюджета всего 232 860,6 243 429,0финансовая помощь из областного бюджета 168 324,6 176 463,0 удельный вес в доходах 72,3 % 72,5 % Объем финансовой помощи из области в 2017 году увеличился на 8138,4 тыс. рублей или 4,8 %. При этом удельный вес финансовой помощи в сумме доходов районного бюджета остался примерно на уровне 2016 года (72,5 %). Увеличилась против прошлого года сумма субвенций на 6771,0 тыс. рублей или 7,8 % и сумма субсидий на 2294,0 тыс. рублей или 8,2 %. Сумма дотации относительно прошлого года уменьшилась на 346,4 тыс. рублей или 0,7 %. Назначения бюджета района по доходам за 2017 год исполнены на 100,4 %, при назначениях бюджета 237 831,3 тыс. рублей, исполнение составило 238 851,6 тыс. рублей (таблица 5). Безвозмездные поступления зачислены в доходы бюджета района в сумме 186 544,1 тыс. рублей, 99,7 % плановых назначений. В сумме 93534,9 тыс. рублей или 99,4 % назначений поступила субвенция на выполнение переданных

6

полномочий. Дотации, субсидии и иные межбюджетные трансферты поступили в бюджет района в назначенных суммах. Собственные доходы поступили в сумме 56 884,9 тыс. рублей, что составило 112,1 % к плану и 103,3 % к уровню прошлого года. При этом назначения бюджета исполнены по всем видам собственных доходов, за исключением невыполнения назначений по доходам от акцизов (93,4 %). Наибольший удельный вес в структуре доходов района из собственных доходов занимает налог на доходы физических лиц (14,7 %). Поступление налога составило 35 718,8 тыс. рублей, что на 6538,5 тыс. рублей или 22,4 % больше уровня прошлого года. Плановые назначения выполнены на 114,3 %. Одним из факторов увеличения поступлений НДФЛ послужил достигнутый рост среднемесячной заработной платы (110,4 %). В 2017 году по уровню среднемесячной заработной платы район поднялся на несколько позиций с последнего места в области и занял лишь 20 место. Поэтому вопрос дальнейшего повышения уровня заработной платы остаётся одной из приоритетных задач в работе администрации района. Единый налог на вмененный доход занял 2,2 % в структуре доходов бюджета. Сумма налога составила 5154,8 тыс. рублей. Назначения бюджета исполнены на 105,0 %. Произошло дальнейшее снижение поступления указанного налога. К уровню 2016 года снижение составило 736,1 тыс. рублей или 12,5 % при росте торговых площадей на 4,5 %. Причины снижения налога в отчете не обозначены. Несмотря на снижение поступлений в доход бюджета акцизов, они продолжают оставаться не менее значимыми для района. Сумма поступлений акцизов составила 5154,8 тыс. рублей, 1,9 % в доходах бюджета, 78,3 % к уровню прошлого года. Плановые назначения исполнены на 93,4 %. Доходы от акцизов послужили одним из источников формирования Дорожного фонда района. Сумма поступлений единого сельхозналога составила 2145,0 тыс. рублей, 0,9 % в структуре доходов, 100,6 % к назначениям. К уровню прошлого года доходы уменьшились на 29,7 %. Причины снижения налога в отчете не обозначены. Госпошлины поступило в сумме 735,0 тыс. рублей (0,3 % доходов бюджета), что составило 145,3 % к назначениям и 82,4 % к уровню прошлого года.

Значительным источником собственных доходов районного бюджета в 2017 году стали доходы от аренды земельных участков, сумма поступлений которых составила 5169,6 тыс. рублей, 2,1 % в структуре доходов бюджета. Плановые назначения исполнены на 115,0 %. К уровню прошлого года доходы от аренды земельных участков увеличились в 3 раза.

Задолженность по арендной плате за земельные участки, администрируемые администрацией района, составила 390,8 тыс. рублей или 7,8 % от начисленной арендной платы за 2017 год и остатка задолженности на 01.01.2017 (5159,2+282,5). На момент настоящей проверки погашена задолженность по трем арендаторам в сумме 221,7 тыс. рублей. Остаток просроченной задолженности составляет 169,1 тыс. рублей, что требует неотложных мер по её погашению. Не погашена задолженность следующими арендаторами: ООО «Восход» 153,3 тыс. рублей, Фузеев В.В. 10,9 тыс. рублей и Черников В.Н. 4,9 тыс. рублей.

Доходы от аренды муниципального имущества (кроме земли) за 2017 год составили 717,9 тыс. рублей, что в 3 раза больше уровня прошлого года. Плановые назначения исполнены на 127,5 %. Задолженности по арендной плате за муниципальное имущество не имеется.

7

Льготы по аренде земельных участков и муниципального имущества в 2017 году не предоставлялись. Доходы от продажи земельных участков составили 1026,0 тыс. рублей и от продажи имущества 17,3 тыс. рублей. Исполнено со значительным перевыполнением назначений (в 2,5 раза) и лишь 14,7 % к уровню прошлого года. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат на коммунальные расходы МРМКУ «АХЦО» и МРМКУ МФЦ составили 975,2 тыс. рублей, 210,6 % к уровню прошлого года. Плановые назначения исполнены на 100,9 %. Просроченная задолженность по компенсации коммунальных затрат ОАО «ТОСК» составила 10,3 тыс. рублей. На момент настоящей проверки задолженность не погашена и перешла в разряд просроченной задолженности. Штрафные санкции и возмещение ущерба составили за год 460,3 тыс. рублей, 123,8 % к уровню прошлого года, 113,8 % к назначениям. Основными налогоплательщиками местного бюджета являются: бюджетные учреждения района, ООО «Юго-восточная аграрная группа» (г. Кирсанов)», ООО «Грибановский сахарный завод», ООО «Мучкап-Нива», ООО «Виктория», ООО «Восход», ООО СХФ «Земледелец», ООО «Рассвет», ОАО «МРСК центра», ТОГУП «Водгазхоз», ПО «Мучкапское», ООО «Анна», ООО «Импульс», ООО «Мучкапский дорожник», ООО «Агроторг», ООО «Мучкапская Нива», АО «Тендер», ПАО «Сбербанк», ИП глава КФХ Кондаков А.А., КФХ Шепелева Ю.А., КФХ Памбухчан Т.А. Проанализировать состояние недоимки в бюджет в целом по району не представилось возможным, так как налоговым органом не формируется и не направляется в район отчет по форме 4-НМ о сумме задолженности по всем налогам во все уровни бюджета. По информации финансового отдела задолженность по налогам в районный бюджет по состоянию на 13.11.2017 составляла 1503,4 тыс. рублей. С целью урегулирования вопросов по налогообложению и взыскания образовавшейся задолженности по платежам в бюджет проведено 14 заседаний комиссии по укреплению бюджетной и налоговой дисциплины, совершенствованию системы платежей и расчетов. На заседаниях комиссии были заслушаны 20 юридических лиц, 52 индивидуальных предпринимателя и 104 физических лица. Рассматривались вопросы уплаты недоимки в бюджет, своевременной уплаты налогов в бюджет, повышения налогооблагаемой базы, в том числе за счет легализации заработной платы, принимаемые меры по собираемости налогов и неналоговых платежей. В результате за 2017 год дополнительно привлечено доходов в бюджет в сумме 3019,2 тыс. рублей, за 2016 год эта цифра составляла 1372,8 тыс. рублей. V. Анализ исполнения расходной части местного бюджета

1. Общие положения исполнения бюджета по расходам Фактическое исполнение бюджета за 2017 год по расходам составило 238 851,6 тыс. рублей, 98,0 % к плановым показателям (таблица 6). В 2017 году не исполнены назначения по расходам на общую сумму 4994,4 тыс. рублей или 2,0 % от утверждённого планового показателя расходов. Финансирование по четырём разделам бюджета из одиннадцати произведено в пределах плановых назначений: национальная оборона, национальная безопасность, культура и межбюджетные трансферты поселениям. Не выполнены назначения по

8

следующим разделам: - общегосударственным вопросам (5,4 % или 2468,0 тыс. рублей); - национальной экономике (5,8 % или 1202,5 тыс. рублей); - охране окружающей среды (52,0 % или 97,5 тыс. рублей); - образованию (0,7 % или 1083,1 тыс. рублей); - социальной политике (1,3 % или 100,6 тыс. рублей); - физкультуре и спорту (1,3 % или 0,9 тыс. рублей); - обслуживание муниципального долга (36,4 % или 38,0 тыс. рублей) Относительно 2016 года общая сумма расходов бюджета района увеличилась на 8177,6 тыс. рублей или на 3,5 %, в том числе по пяти разделам бюджета: - общегосударственные вопросы на 891,9 тыс. рублей или 2,1 %; - национальной обороне на 5,8 тыс. рублей или 0,9 %; - национальной экономике на 2264,6 тыс. рублей или 13,4 %; - образованию на 9245,5 тыс. рублей или 6,7 %; - культуре на 2874,1 или 22,3 %. По остальным разделам произошло уменьшение расходов: - национальной безопасности и правоохранительной деятельности на 47,1 тыс. рублей или 41,0 %; - социальной политике на 5904,0 тыс. рублей или 44,3 %; - физкультуре и спорту на 104,4 тыс. рублей или 60,2 %. - обслуживанию государственного и муниципального долга 716,8 тыс. рублей или 10,5 %; - межбюджетным трансфертам поселениям на 2230,8 тыс. рублей или 24,7 %. Из анализа структуры бюджета района видно, что он имеет социальную направленность. На финансирование отраслей социальной сферы в 2017 году направлено 71,1 %, в 2016 году – 71,0 % бюджета района, в том числе: образование – 61,3 %, в 2016 году – 59,5 %; культуру – 6,6 %, в 2016 году – 5,6 %; решение вопросов по социальной политике – 3,1 %, в 2016 году – 5,8 %; физкультуру и сорт – 0,1 %, в 2016 году – 0,1 %. Доля финансирования других разделов бюджета составила: - общегосударственных вопросов - 18,0 %, в 2016 году – 18,0 %; - национальной экономики – 8,0 %, в 2016 году – 7,3 %; - национальная безопасность - 0,1 % ежегодно; - национальной обороны – 0,3 % ежегодно; - охране окружающей среды – 0,04 %, в 2016 году – 0,1 %; - обслуживания муниципального долга 0,1 % ежегодно; - межбюджетных трансфертов поселениям – 2,6 %, в 2016 году – 3,0 %. Расходы бюджета района (238 851,6 тыс. рублей) в 2017 году распределились следующим образом: - оплата труда и начисления на выплаты на оплату труда 43 088,7 тыс. рублей или 18,0 %, в 2016 года – 18,2 %; - муниципальные закупки 29 695,2 тыс. рублей или 12,4 %, в 2016 году – 12,2 %; - обслуживание долговых обязательств 66,4 тыс. рублей или 0,03 %, в 2016 году - 0,1 %; - безвозмездные перечисления муниципальным учреждениям 151 868,9 тыс. рублей или 63,6 %, в 2016 году – 61,1 %;

9

- безвозмездные перечисления организациям, за исключением муниципальных, 910,1 тыс. рублей или 0,4 %, на уровне 2016 года; - безвозмездные перечисления бюджетам поселений 7768,7 тыс. рублей или 3,3 %, в 2016 году – 3,4 %; - пособия по социальной помощи населению 4175,6 тыс. рублей или 1,7 %, в 2016 году – 4,2 %. Как видно из анализа, структура расходов районного бюджета значительных изменений не претерпела, по большинству разделов уровень расходов остался примерно на уровне 2016 года. Безвозмездные перечисления муниципальным учреждениям увеличились на 2,5 процентных пункта, а пособия по социальной помощи населению уменьшились на 2,5 процентных пункта. 2. Анализ исполнения бюджета района за 2017 год по разделам функциональной классификации (таблица 7) Расходы на общегосударственные вопросы по разделу 01 согласно данным отчёта составили 43 028,6 тыс. рублей, что на 2468,0 тыс. рублей или 5,4 % меньше плановых бюджетных назначений. По данному разделу в 2017 году произведены расходы по подразделам: 0102 «Функционирование высшего должностного лица муниципального образования» - в размере 1170,1 тыс. рублей или 100,0 % плановых бюджетных назначений, 116,8 % к уровню прошлого года. В данный подраздел включены расходы по заработной плате и по начислениям на заработную плату главы района.

0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований» - в размере 2356,2 тыс. рублей или 97,4 % плановых бюджетных назначений, 100,7 % к уровню прошлого года. В данный подраздел включены расходы на содержание председателя и аппарата районного Совета.

0104 «Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций» - в размере 14 377,8 тыс. рублей или 99,5 % плановых бюджетных назначений, 104,5 % к уровню прошлого года. В данный подраздел включены расходы на содержание и обеспечение деятельности администрации района.

0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового надзора» в размере 2941,5 тыс. рубле или 97,6 % от плановых назначений, 97,7 % к уровню прошлого года. По подразделу произведены расходы на обеспечение деятельности финансового отдела администрации района. 0111 «Резервные фонды» - при назначениях 150,0 тыс. рублей средства резервного фонда не использовались.

0113 «Общегосударственные вопросы» – 22 183,0 тыс. рублей, исполнение составило 91,7 % назначений, 100,7 % к уровню прошлого года. В том числе по данному подразделу отражены расходы на обеспечение деятельности МРМКУ «АХЦО» в сумме 18 967,0 тыс. рублей, а также выполнение федеральных полномочий по ЗАГСу в сумме 792,9 тыс. рублей и другие расходы. По разделу 02 «Национальная оборона» произведены расходы на сумму 664,0 тыс. рублей, или 100 % к назначениям, 100,9 % к уровню прошлого года на

10

выполнение государственных полномочий по первичному воинскому учету, на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты. По разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» профинансированы мероприятия миграционной политики по переселенцам в сумме 30,1 тыс. рублей, 100 % плановых назначений, 39,0 % к уровню прошлого года.

Расходы на национальную экономику по разделу 04 составили 19 162,0 тыс. рублей или 94,1 % к назначениям, 113,4 % к уровню прошлого года. В том числе произведены расходы по трем подразделам:

0405 «Сельское хозяйство» в сумме 35,6 тыс. рублей, 100,0 % к плану. Произведены расходы на осуществление отдельных государственных полномочий по организации отлова безнадзорных животных.

0408 «Транспорт» в сумме 910,2 тыс. рублей (100,0 % назначений и 110,5 % к уровню прошлого года). Предоставлена субсидия ИП Димитрук В.В. на пассажирские перевозки по социально-значимым маршрутам. Предоставление субсидии произведено по утвержденному администрацией района Порядку в соответствии с решением о бюджете и произведенными расчетами размера субсидии. 0409 «Дорожное хозяйство» произведены расходы в сумме 18 216,2 тыс. рублей или 93,8 % к назначениям, 117,4 % к уровню прошлого года. В сумме 17 215,2 тыс. рублей профинансировано содержание дорог общего пользования районного значения. В сумме 1001,0 тыс. рублей предоставлены межбюджетные трансферты Мучкапскому поссовету на ремонт автомобильных дорог общего пользования. По разделу 06 «Охрана окружающей среды» профинансированы мероприятия на сумму 90,0 тыс. рублей, 48,0 % плановых назначений, 47,7 % к уровню 2016 года. В том числе в сумме 36,0 тыс. рублей уплачен налог на природопользование и только 54,0 тыс. рублей направлено непосредственно на улучшение экологической обстановки на территории района. По разделу 07 «Образование» исполнение составило 146 416,5 тыс. рублей, 99,3 % к плану и 106,7 % к уровню прошлого года. Назначения не исполнены в сумме 1083,1 тыс. рублей или 0,7 %. Расходы на образование по подразделам сложились следующим образом. По подразделу 0701 «Дошкольное образование» - 20 977,0 тыс. рублей, 14,3 % во всех расходах на образование, против 12,6 % в 2016 году. Не исполнены назначения в сумме 285,1 тыс. рублей или 1,3 % по муниципальной программе «Развитие образования». По данному подразделу финансировалось одно учреждение - МБДОУ «Детский сад «Солнышко». В том числе в сумме 3000,0 тыс. рублей профинансированы расходы по капитальному ремонту крыши здания основного корпуса детского сада. По подразделу 0702 «Общее образование» - 89 415,1 тыс. рублей, 61,1 % во всех расходах на образование, против 80,8 % в 2016 году. Не исполнены назначения на сумму 248,9 тыс. рублей или 0,3 %. Получателем бюджетных средств по данному подразделу является одно учреждение - МБОУ Мучкапская СОШ. Значительное снижение удельного веса по данному подразделу связано с выделением в 2017 году дополнительного образования в отдельный подраздел 0703 «Дополнительное образование детей».

11

По подразделу 0703 «Дополнительное образование детей» - 24 482,3 тыс. рублей, 16,7 % во всех расходах на образование. Не исполнены назначения на сумму 23,5 тыс. рублей или 0,1 %. Получателями бюджетных средств по данному подразделу являются: МБОУ ДО «Дом детского творчества», МБОУ ДО детско-юношеская спортивная школа «Салют» и МБОУ ДО Мучкапская детская школа искусств им. А.М. Муравьева. В 2017 году введен подраздел 0707 «Молодежная политика». Финансирование по данному подразделу составило 1514,9 тыс. рублей, 100,0 % назначений. Осуществлялись, в том числе, мероприятия по организации летнего отдыха детей. По подразделу 0709 «Другие вопросы в области образования» - 10 026,3 тыс. рублей, 6,8 % во всех расходах на образование, против 6,5 % в 2016 году. Назначения исполнены на 95,0 %, к уровню прошлого года расходы увеличились на 12,1 %. Получателями бюджетных средств по данному подразделу являются: МКУ «ЦОКО», МКУ «Централизованная бухгалтерия» и частично МРМКУ «АХЦО». Расходы по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации» исполнены в сумме 15 777,9 тыс. рублей, 100,0 % плановых назначений, 122,3 % к уровню прошлого года. По данному подразделу профинансированы, в том числе и переданные из поселений в район полномочия по культуре и библиотечному делу. Получателями бюджетных средств по данному подразделу являются МБУК «Районный Дом культуры» и МБУК «Центральная библиотека». Исполнение по разделу 10 «Социальная политика» составило 7438,0 тыс. рублей. Не исполнено 100,6 тыс. рублей или 1,3 % к плановым назначениям. В 2017 году бюджетные средства были направлены на финансирование трёх подразделов социальной политики.

По подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» израсходовано 2185,6 тыс. рублей на предоставление молодым семьям субсидий на приобретение и строительство жилья, в том числе из местного бюджета в порядке софинансирования направлено 312,2 тыс. рублей. Исполнены назначения по данному разделу на 96,1 %, к уровню прошлого года исполнение составило всего 28,0 %. Расходы на охрану семьи и детства по подразделу 1004 составили 1990,0 тыс. рублей, 100,0 % от назначений. В указанной сумме профинансированы расходы на выплату ежемесячного пособия опекунам на содержание ребенка. По подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики» расходы составили 3262,4 тыс. рублей, 99,6 % плановых назначений, 106,4 % к уровню прошлого года. В том числе в сумме 3203,5 тыс. рублей профинансированы расходы по обеспечению деятельности многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг. На физкультуру и спорт по разделу 11 направлено 69,1 тыс. рублей, 98,7 % назначений, 39,8 % к уровню прошлого года. По разделу 13 «Обслуживание государственного и муниципального долга» уплачено процентов по бюджетному кредиту в сумме 66,4 тыс. рублей, что составило 35,0 % к уровню прошлого года. По разделу 14 «Межбюджетные трансферты субъектов РФ и муниципальных образований общего характера» направлены в поселения межбюджетные трансферты в сумме 6109,0 тыс. рублей, 89,5 % к прошлому году, из

12

них 6009,0 тыс. рублей составила сумма дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. 3. Использование средств резервного фонда Размер резервного фонда утвержден решением о бюджете на 2017 год в сумме резервных средств 150,0 тыс. рублей. Фактически резервный фонд не использовался. 4. Исполнение программной части бюджета Решением о бюджете утверждены расходы на реализацию 18 муниципальных программ и одной ведомственной программы в сумме 224 839,3 тыс. рублей, 92,2 % бюджета района. Назначения по программам в полном объёме отражены в отчете формы 0503166. Не всегда своевременно вносились изменения в утвержденные программы, тем самым допущены расхождения между назначениями бюджета и утвержденным объемом финансирования по следующим муниципальным программам: - «Обеспечение безопасности населения Мучкапского района, защита его жизненно важных интересов и противодействие преступности» объем финансирования по паспорту программы 156,7 тыс. рублей при назначениях бюджета 138,0 тыс. рублей, расхождение 18,7 тыс. рублей; - «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан» объем финансирования по паспорту программы 2185,6 тыс. рублей при назначениях бюджета 2273,4 тыс. рублей, расхождение 87,8 тыс. рублей; - ведомственная целевая программа «Обеспечение эффективного осуществления своих полномочий Мучкапским районным муниципальным казенным учреждением «Административно-хозяйственный центр обслуживания» объем финансирования по паспорту программы 19896,5 тыс. рублей при назначениях бюджета 20709,6 тыс. рублей, расхождение 813,1 тыс. рублей. Как видно по двум последним программам назначения бюджета превысили утвержденный объём финансирования по паспортам программ. Указанный факт также был установлен при проведении в 2017 году проверки законного и результативного использования средств районного бюджета, выделенных на финансирование муниципальной программы «Защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности на водных объектах в Мучкапском районе». Фактическое финансирование муниципальных программ из районного бюджета составило 220 126,8 тыс. рублей, 97,9 % назначений. Не исполнены назначения в сумме 4712,4 тыс. рублей, в том числе по 12 муниципальным программам на общую сумму 2970,0 тыс. рублей и ведомственной программе на сумму 1742,5 тыс. рублей. В связи с отсутствием финансирования из областного бюджета не исполнено 490,0 тыс. рублей по муниципальной программе «Развитие образования». Всего по этой программе не исполнено 995,4 тыс. рублей или 0,7 % от назначений. Из-за отсутствия потребности не исполнено 131,0 тыс. рублей, в том числе 87,8 тыс. рублей по муниципальной программе «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан». При этом по указанной программе лимиты бюджетных обязательств на 87,8 тыс. рублей превысили утвержденный объём финансирования по паспорту программы. Значительное не выполнение назначений допущено по следующим программам:

13

- «Доступная среда» 100 % назначений - 5,0 тыс. рублей; - «Охрана окружающей среды, воспроизводство и использование природных ресурсов Мучкапского района Тамбовской области» 52,0 % - 97,5 тыс. рублей; - «Экономическое развитие и инновационная экономика» 4,8 % - 196,9 тыс. рублей; - «Развитие транспортной системы и дорожного хозяйства» 5,4 % - 1202,1 тыс. рублей; - «Информационное общество» 13,9 % - 253,8 тыс. рублей; - «Обеспечение эффективного осуществления своих полномочий Мучкапским районным муниципальным казенным учреждением «Административно-хозяйственный центр обслуживания» 8,4 % - 1742,5 тыс. рублей. Согласно форме отчета 0503166 по указанным программам лимиты бюджетах обязательств были доведены в объеме финансового обеспечения районных муниципальных программ. Как выявила проверка, по ведомственной программе лимиты превысили утвержденный объём финансирования по паспорту программы на 813,1 тыс. рублей, то есть потребность в финансировании отсутствовала. В остальной сумме участниками бюджетного процесса нарушена финансовая дисциплина, в результате чего не в полной мере выполнены постановления администрации района, утвердившие перечень необходимых к проведению мероприятий для достижения целей муниципальных программ. Финансовым отделом не в полной мере выполняется статья 269.2 Бюджетного кодекса РФ, так как недостаточно организован контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ. Муниципальная адресная инвестиционная программа в районе не принималась.

5. Дефицит бюджета, источники его покрытия, состояние муниципального долга

Фактически бюджет района за 2017 год исполнен с профицитом в сумме 4577,9 тыс. рублей, в 2016 году профицит составлял 2186,1 тыс. рублей. Объем муниципального долга Мучкапского района на 01.01.2018 составил 22 400,0 тыс. рублей, что не превышает предельный объем муниципального долга, утвержденного решением о бюджете на 2017 год. Также соблюдена статья 107 БК РФ - муниципальный долг не превышает объем доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений. Согласно долговой книге и форме отчета 0503172 в 2017 году получен бюджетный кредит из областного бюджета по кредитным договорам от 01.06.2017 № 2 в сумме 5000,0 тыс. рублей и от 24.11.2017 № 16 в сумме 5000,0 тыс. рублей. К уровню прошлого года объем муниципального долга с учетом погашения уменьшился на 1600,0 тыс. рублей. Срок уплаты кредита по договорам падает на 30.10.2018 – 8400,0 тыс. рублей, 13.08.2019 – 4000,0 тыс. рублей, 01.06.2020 – 5000,0 тыс. рублей и 23.11.2020 – 5000,0 тыс. рублей. За пользование бюджетными кредитами в 2017 году оплачены проценты в сумме 66,4 тыс. рублей, что не превышает 15 % объема расходов бюджета, за исключением расходов за счет средств субвенций из областного бюджета. Тем самым соблюдена статья 111 БК РФ.

14

Муниципальные кредиты и муниципальные гарантии районом в отчетном году не предоставлялись.

VI. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности Дебиторская задолженность на конец отчетного года по казенным учреждениям (форма 0503169) составила 636,5 тыс. рублей, что на 164,8 тыс. рублей больше уровня 2016 года. В том числе задолженность по доходам составила 551,5 тыс. рублей или 86,6 % от всей задолженности: - не оплаченные штрафы МВД РФ 150,4 тыс. рублей, из нее 107,4 тыс. рублей просроченная задолженность; - задолженность по арендной плате за земельные участки 390,8 тыс. рублей. К моменту настоящей проверки не погашена задолженность ООО «Восход» 153,3 тыс. рублей, Фузеев В.В. 10,9 тыс. рублей и Черников В.Н. 4,9 тыс. рублей; - задолженность по компенсации коммунальных затрат в здании МКУ «МФЦ» ОАО «ТОСК» составила 10,3 тыс. рублей. На момент настоящей проверки задолженность не погашена и перешла в разряд просроченной задолженности. Авансовые перечисления поставщикам составили 58,2 тыс. рублей: - на мобильную связь и интернет 24,4 тыс. рублей; - по подписке на периодические издания 33,0 тыс. рублей.

Кроме того, казёнными учреждениями допущены ошибочные авансовые платежи по налогам в сумме 26,8 тыс. рублей. В указанной сумме допущено отвлечение бюджетных средств на неопределенный срок. Дебиторская задолженность на конец отчетного года по бюджетным учреждениям (форма 0503769) составила 417,5 тыс. рублей. В том числе: - задолженность по доходам от платных услуг и арендной плате - 103,9 тыс. рублей; - авансовые платежи поставщикам по расчетам - 49,0 тыс. рублей; - сумма ущерба, образовавшего по причине выявленной недостачи основных средств в МБОУ ДО «Дом детского творчества», - 264,5 тыс. рублей. Просроченная и долгосрочная дебиторская задолженность по отчету бюджетных учреждений не значится. Кредиторская задолженность на 01.01.2018 по районному бюджету составила 4427,5 тыс. рублей, в том числе по казенным учреждениям 1099,5 тыс. рублей, по бюджетным учреждениям 3328,0 тыс. рублей (таблица № 3). Отмечается снижение задолженности относительно 2016 года на 2960,4 тыс. рублей или 40,0 %. В том числе задолженность распределилась следующим образом: - по заработной плате и отчислениям от неё 200,3 тыс. рублей. Снижение к уровню прошлого года составило 746,1 тыс. рублей. Задолженность состоит из начислений за вторую половину декабря 2017 года по казённым учреждениям, погашена в январе 2018 года; - задолженность поставщикам по расчетам за материальные ценности и услуги 2866,8 тыс. рублей, снизилась к уровню 2016 года на 2016,7 тыс. рублей. При этом снижение задолженности бюджетных учреждений составило 2117,5 тыс. рублей, по казенным учреждениям задолженность возросла на 100,8 тыс. рублей; - задолженность по налогам в бюджет (земельный налог, налог на имущество, транспортный налог, платежи при пользовании природными ресурсами) 1351,2 тыс. рублей, уменьшилась к уровню прошлого года на 176,4 тыс. рублей. При этом по

15

казенным учреждениям снижение составило 120,4 тыс. рублей (31,9 %), а по бюджетным всего 56,2 тыс. рублей (4,9 %). Просроченная и долгосрочная задолженность не допущена. VI. Выводы и предложения По результатам внешней проверки отчета об исполнении бюджета района за 2017 год Контрольно-ревизионная комиссия отмечает следующее:

1) Удельный вес безвозмездных поступлений в общей сумме доходов консолидированного бюджета составил 76,6 %, что свидетельствует о высоком уровне дотационности района. Несмотря на это на протяжении нескольких лет просматривается тенденция постепенного снижения удельного веса безвозмездных поступлений и соответственного увеличения удельного веса собственных доходов.

2) Бюджет района исполнен с профицитом в сумме 4577,4 тыс. рублей, в 2016 году дефицит бюджета составлял 2186,1 тыс. рублей. Следовательно, конечный результат исполнения бюджета района в 2017 году улучшился.

3) Несмотря на снижение кредиторской задолженности, размер её продолжает оставаться значительным – 7,8 % от собственных доходов бюджета района, в 2016 году данный показатель составлял 13,4 %.

4) Следует усилить контроль за качеством заполнения смет расходов казёнными учреждениями и планов финансово-хозяйственной деятельности бюджетными учреждениями, а также сбалансированностью планов по доходам и расходам.

5) Несмотря на рост поступления налога на доходы физических лиц, в районе остается актуальным вопрос увеличения среднемесячной заработной платы. В 2017 году по данному показателю район поднялся на несколько позиций с последнего места в области и занял лишь 20 место. Поэтому вопрос дальнейшего повышения уровня заработной платы должен оставаться одной из приоритетных задач в работе администрации района.

6) Произошло дальнейшее снижение поступлений ЕНВД к уровню прошлого года на 12,5 % при росте торговых площадей на 4,5 %. Причины снижения не проанализированы и в отчете не обозначены.

7) Произошло снижение поступлений единого сельхозналога к уровню прошлого года на 29,7 %. Причины снижения не проанализированы и в отчете не обозначены.

8) Допущена значительная задолженность по арендной плате за земельные участки (390,8 тыс. рублей).

9) За отчетный год не исполнены назначения по расходам на сумму 4994,4 тыс. рублей или 2,0 % от утверждённого показателя расходов. В том числе не выполнены назначения по большинству разделов бюджета, а по четырём разделам значительно. Тем самым допущено нарушение финансовой дисциплины в части исполнения решения о бюджете по расходам.

10) Не всегда своевременно вносятся изменения в утвержденные муниципальные программы, в результате чего по двум муниципальным программам и ведомственной программе по МРМКУ «АХЦО» допущены расхождения между назначениями бюджета и утвержденным объемом финансирования.

16

Из них по двум программам лимиты превысили утвержденный объём финансирования по паспортам программ.

11) Не исполнены назначения по 12 муниципальным программам и ведомственной программе. Тем самым участниками бюджетного процесса нарушена финансовая дисциплина, так как не в полной мере выполнены постановления администрации района, утвердившие перечень необходимых к проведению мероприятий для достижения целей муниципальных программ.

12) Согласно отчету имеется просроченная дебиторская задолженность в сумме не оплаченных штрафов МВД РФ 107,4 тыс. рублей, за арендаторами по арендной плате за земельные участки 169,1 тыс. рублей и по компенсации коммунальных затрат в здании МКУ «МФЦ» ОАО «ТОСК» 10,3 тыс. рублей. Кроме того, казёнными учреждениями допущены ошибочные авансовые платежи по налогам в сумме 26,8 тыс. рублей. В указанной сумме допущено отвлечение бюджетных средств на неопределенный срок. Следует принять меры по погашению просроченной дебиторской задолженности и недопущению её в дальнейшем.

Контрольно-ревизионная комиссия Мучкапского района предлагает Мучкапскому районному Совету народных депутатов утвердить отчет об исполнении бюджета Мучкапского района за 2017 год с учетом настоящего Заключения.

Председатель Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района Т.С.Глушкова

17