Het schrijven van een leesbare

managementletterGerton Reijenga – Findings

6 oktober 2009

Introductie

Findings verbetert de communicatie tussen accountants en ondernemers door

hen te helpen bij het schrijven, oplossen en controleren van bevindingen

Inhoud• Ontwikkelingen in de markt• Spanningsveld• Wat kan beter Top 10• Integraal onderdeel van de controle• Samengevat…

Ontwikkelingen in de markt• Fusies• Toegenomen regelgeving• Tarieven onder druk• Commodity product • Geloofwaardigheid accountantsberoep

• Hoe onderscheidt u zich nog als accountant?

• Management letter is hèt visitekaartje

Communicatie accountantRapportagevorm Inhoud

Wettelijke basis?

Doelgroep

Accountantsverklaring

Uitslag van het onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening

Ja, BW 2:393 lid 5

Algemeen publiek

Accountantsverslag Verslag over de belangrijkste bevindingen die bij de controle van de jaarrekening naar voren zijn gekomen

Ja, BW2:393 lid 4

Primair afgestemd op RvC

Management letter Rapportage van belangrijke bevindingen (ook die niet rechtstreeks in relatie staan tot de controle van de jaarrekening) met adviezen voor verbetering

Nee Primair afgestemd op bestuur

Accountantsrapport Rapport dat de accountant uitbrengt als hij de jaarrekening zelf samenstelt

Nee, vaak voor niet wettelijke controles

Bestuur en RvC

Spanningsveld

Accountant Bedrijf

J uridische aansprakelijkheid

Communicatieve vaardigheden

Klant-leverancier-verhouding

Vaktechnische verantwoorde-

lijkheid

Verschillende doelgroepen

Wat kan beter Top 101. Verschillende

doelgroepen2. Formele taal3. Disclaimers4. Gestructureerde

opbouw5. Accountantsjargon

6. Verplichte nummers

7. Inzicht in de cijfers

8. Concrete adviezen9. Strategische

ontwikkelingen10.Vorm en lay-out

1. Verschillende doelgroepen• Aan wie is de management letter gericht?

• Meer achtergrondinformatie nodig• Duidelijke uitleg (verstandige leek)• Samenvatting voor partijen op afstand

houd er rekening mee dat de management letter ook door andere doelgroepen wordt gelezen

2. Formele taal“Middels dit schrijven rapporteren wij u omtrent onze bevindingen uit hoofde van de door ons uitgevoerde jaarrekeningcontrole 2008 inzake bedrijf XYZ.”

“Hai Kees,Ik heb ff een stukkie op papier gezet van wat wij gezien hebbe bij de controle”

gebruik woorden die de lezer kent en ook zelf gebruikt, maar houd het wel zakelijk

vermijd de lijdende vorm zoveel mogelijkwissel korte en lange zinnen af

3. Disclaimers“Ons onderzoek ten aanzien van de opzet, bestaan en de werking van de administratieve organisatie en de daarin besloten maatregelen van interne beheersingsmaatregelen is niet gericht op het vormen van een oordeel omtrent uw administratieve organisatie en interne beheersing als geheel, noch op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als zodanig. De opmerkingen kunnen derhalve niet als limitatief worden beschouwd.”

wees duidelijk in wat u wel en niet hebt gedaan

verwijs naar de opdrachtbrief

4. Gestructureerde opbouw• Brij aan bevindingen• Kopjes sluiten niet aan bij de teksten

• Analyse van controlebevindingen

een logische volgorde en structuur bevordert de leesbaarheid

5. Accountantsjargon volledigheid van opbrengsten - materieel belang - axiomatisch voorbehoud - administratieve organisatie - intern beheersingssysteem - getrouwheid van de jaarrekening – deelwaarneming - betrouwbaarheid en continuïteit geautomatiseerde gegevensverwerking

“Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening.”

probeer accountantsjargon te vermijden of te verduidelijken

6. Verplichte nummers

maak gebruik van een ‘checklist’ om te controleren of alle relevante onderwerpen zijn behandeld

C.1 Jaarverslaggeving

Presentatie en waarderingWet- en regelgevingIntegriteit en fraude

Risico’s en onzekerhedenContinuïteitCorrectiesJaarverslag

Overige aspectenStatus eerdere bevindingen

C.2 Interne organisatie

Interne verslaggevingAdministratieve organisatie en

interne beheersingAutomatisering

Status eerdere bevindingen

A. Opzet en uitvoering controle

OpdrachtWettelijke verplichtingReikwijdte en aanpak

AanpakSamenwerkingVerhinderingen

D. Overige belangrijke zaken

Overige belangrijke bevindingen

B. Oordeel

Verklaring

C. Uitkomsten controle

C.1 Jaarverslaggeving

C.2 Interne organisatie

Bron: COS 260 en NIVRA Studierapport 31

7. Inzicht in de cijfers”De post debiteuren is met € 1.250.000 gedaald tot € 10.500.000 ten opzichte van ultimo 2007.”

•Samenstelling van de post + oorzaken•Kengetallen en ratio’s

– opvallende mutaties– oorzaken

geef een toelichting op de kengetallen en ratio’s die de klant echt inzicht geven in de bedrijfsprestaties

8. Concrete adviezen“Medio vorig jaar is een nieuw systeem geïmplementeerd ter ondersteuning van de verkoopactiviteiten van bedrijf XYZ. Een aantal onderdelen van dit systeem vertoont nog tekortkomingen welke onze controle van de volledigheid van opbrengsten bemoeilijkt...”

“...Hoewel wij dit voor onze controleopdracht niet van materieel belang achten, adviseren wij u dit verder uit te zoeken en de noodzakelijke corrigerende acties te nemen...”

verplaats u in de positie van de klantsluit bevindingen af met een concreet advies waar de klant echt iets aan heeft

9. Strategische ontwikkelingen• Wat speelt er aan ontwikkelingen?

– organisatie– personeel– producten– markt– regelgeving

laat zien dat u de business van de klant begrijpt en weet wat er speelt

10. Vorm en lay-out• Brief of rapport• Lay-out moet aantrekkelijk zijn• Form over substance• Andere rapportageformaten

kies de vorm en lay-out die past bij u en uw klant

Integraal onderdeel van de controle• Pre-audit: wat speelt er?

• Besprekingen met management

• Bevindingen doen en vastleggen

• Bevindingen structureren en prioriteren naar belang voor de klant en de controle

• Eindredactie door 1 teamlid

• Interne review door teamlid/partner

• Peer review door collega niet betrokken bij de opdracht

• (voor)Bespreken met management

• Management letter definitief maken inclusief reactie management

Samengevat...• De management letter is uw visitekaartje! • Verplaats u in de positie van de klant • Gebruik een zakelijke, heldere schrijfstijl• Maak gebruik van de "wat kan beter Top 10"

• Meer (schrijf)tips zijn te vinden op www.findings.nl