Btw 2013 Special Topic So Pd Rach Ten

BEDRIJFSADMINISTRATIE

BTW Special Topics Opdrachten

Deze cursus is eigendom van VDAB Competentiecentra ©

PS nr: Wettelijk Depot: D2013/xxxx/xxx Versie 30/06/2013

Inhoudsopgave

DRIEHOEKSVERKEER ............................................................................................. 1

Opdracht 1 .............................................................................................................. 1

GROEP VAN 4 ........................................................................................................... 5

Opdracht 1 Bijzondere btw-aangifte ....................................................................... 5

Opdracht 2 Plaatsbepaling/Voldoening IC-dienst ................................................... 9

FORFAITAIRE BELASTINGPLICHTIGEN ............................................................... 11

Opdracht 1 ............................................................................................................ 11

FINANCIËLE LEASING ............................................................................................ 19

Opdracht 1 ............................................................................................................ 19

MARGEREGELING .................................................................................................. 23

Opdracht 1 ............................................................................................................ 23

Opdracht 2 ............................................................................................................ 24

1

Driehoeksverkeer BTW 2013 Speciale Topics

DRIEHOEKSVERKEER

Opdracht 1

Standpunt A

Cash BVBA vervult de rol van A in 1 G. Van Den Brink, een Nederlandse klant (B, 2), koopt boter bij Cash BVBA (A, 1) en verkoopt deze meteen door aan Kruger GMBH (C, 3), een Duitse klant. G. Van Den Brink vraagt aan Cash om de goederen meteen vanuit België aan te leveren bij de Duitse eindbestemmeling.

Verwerking van de verkoopfactuur van Cash aan G. Van Den Brink

Roosters btw-aangifte

Vak Bedrag

Journaalpost

Rek. D C

Opmerkingen

VERKOOPFACTUUR

Cash BVBA G. Van Den Brink BV Graaf Van Vlaanderenplein 2 9000 Gent Hessenweg 263 Tel.: 09-223 81 53 3791 PH Achterveld RPR Gent: 37831 BTW BE 0401.047.785 Nederland

Datum Factuurnummer Betaling BTW - nummer

02/09/ 123 02/10/.. NL800176601B01

Aantal Omschrijving Prijs/st 6 % 12 % 21 %

600 Boter 3.00 1.800,00

Goederencode: 0405 0011

Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

PCR 000-0043475-15 Netto 1.800,00

ING 390-0562177-20 Disc.

Fortis 290-0115462-53 Vracht

KBC 442-9513871-44 MVH 1.800,00

Indien betaling voor.. mag…………..€ disconto afgetrokken worden

BTW

Leegg.

Totaal 1.800,00

Te betalen 1.800,00

Btw-belastingplichtige?

Belastbare handeling?

Plaats van de belastbare handeling?

Vrijstelling van btw?

Wie moet de btw voldoen?

2


Standpunt B

Cash BVBA vervult de rol van tussenpersoon B in 2. Cash BVBA (B, 2) koopt boter bij G. Van Den Brink (A, 1), een Nederlandse leverancier en verkoopt deze meteen door aan Kruger GMBH (C, 3), een Duitse klant. Cash vraagt aan G. Van Den Brink om de goederen meteen vanuit Nederland aan te leveren bij de Duitse eindbestemmeling.

Verwerking van de aankoopfactuur van G. Van Den Brink bij Cash BVBA.


Vak Bedrag

Journaalpost

Rek. D C

Opmerkingen

AANKOOPFACTUUR

G. Van Den Brink BV Cash BVBA

Hessenweg 263 3791 PH Achterveld Graaf Van Vlaanderenplein 2 Nederland 9000 Gent Tel.: 03425 2511 BTW: NL800176601B01 België


02/09/ 456 02/10/.. BE 0401.047.785


600 Boter 3.00 1.800,00


Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

Rabo 33.59.58.982 Netto 1.800,00

Post 40.89.751 Disc.

Vracht

MVH 1.800,00


BTW

Leegg.

Totaal 1.800,00

Te betalen 1.800,00






3


Standpunt B

Cash BVBA vervult de rol van tussenpersoon B in 2. Cash BVBA (B, 2) koopt boter bij G. Van Den Brink (A, 1), een Nederlandse leverancier en verkoopt deze meteen door aan Kruger GMBH (C, 3), een Duitse klant. Cash vraagt aan G. Van Den Brink om de goederen meteen vanuit Nederland aan te leveren bij de Duitse eindbestemmeling.

Verwerking van de verkoopfactuur van Cash BVBA aan Kruger GMBH


Vak Bedrag

Journaalpost

Rek. D C

Opmerkingen

VERKOOPFACTUUR

Cash BVBA Kruger GMBH Graaf Van Vlaanderenplein 2 9000 Gent Hauptstrasse 19 Tel.: 09-223 81 53 D-92442 Wackerdorff RPR Gent: 37831 BTW BE 0401.047.785 Germany


02/09/ 123 02/10/.. DE 131 832 873


600 Boter 4.00 2.400,00


Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

PCR 000-0043475-15 Netto 2.400,00

ING 390-0562177-20 Disc.

Fortis 290-0115462-53 Vracht

KBC 442-9513871-44 MVH 2.400,00


BTW

Leegg.

Totaal 2.400,00

Te betalen 2.400,00






4


Standpunt C

Cash BVBA vervult de rol van eindbestemmeling C in 3. Cash BVBA (B, 3) koopt boter bij G. Van Den Brink (A, 2), een Nederlandse leverancier die ze op haar beurt had gekocht bij Kruger GMBH (C, 1), een Duitse belastingplichtige. G. Van Den Brink had aan Kruger GMBH gevraagd om de goederen meteen vanuit Duitsland aan te leveren bij de Belgische eindbestemmeling Cash BVBA.

Verwerking van de aankoopfactuur van Cash BVBA van Van Den Brink BV


Vak Bedrag

Journaalpost

Rek. D C

Opmerkingen

AANKOOPFACTUUR

G. Van Den Brink BV Cash BVBA

Hessenweg 263 3791 PH Achterveld Graaf Van Vlaanderenplein 2 Nederland 9000 Gent Tel.: 03425 2511 BTW: NL800176601B01 België


02/09/ 789 02/10/.. BE 0401.047.785


600 Boter 4.00 2.400,00


Gewicht: 600 kg

Transport: DHL

Handelskorting

Rabo 33.59.58.982 Netto 2.400,00

Post 40.89.751 Disc.

Vracht

MVH 2.400,00


BTW

Leegg.

Totaal 2.400,00

Te betalen 2.400,00

Btw-belastingplichtige





5

Groep van vier BTW 2013 Speciale Topics

GROEP VAN 4

Opdracht 1 Bijzondere btw-aangifte

Een Belgische, forfaitaire landbouwer uit Arlon opteert om de btw op zijn intracommunautaire verwervingen te voldoen in het land van de verkoper en opteert dus niet voor voldoening van de Belgische btw via een Bijzondere Aangifte.

Hij doet volgende aankopen (bedragen exclusief btw): - 05/10: aankoop zaaigranen in Frankrijk aan € 5.000,00 - 05/10: aankoop fytofarmaceutische producten (sproeistoffen) in Luxemburg aan

€ 4.800,00 - 30/11: aankoop zaaifrees in Duitsland aan € 12.000,00

1. Boek deze aankopen, inclusief de toepasselijke btw.(land verkoper of Belgische). 2. Wordt de aankoopdrempel overschreden en zo ja voor welke aankoop (aankopen)? 3. Dient er een bijzondere aangifte te worden opgesteld? Zo ja vul deze in. 4. Wat zijn de te ondernemen acties?

7


Dat. Rek.Nr. Omschrijving D C

05/10

05/10

30/11

Verklaring journaalposten

05/10

05/10

30/11

8


9


Opdracht 2 Plaatsbepaling/Voldoening IC-dienst

Opgave

Transactie Aard v/d dienst Plaatsbepaling

BTW te voldoen door.

BTW-roosters IC-opgave

Oefening 1: aankoopfactuur

Een Belgische advocaat, volledig vrijgestelde art. 44, heeft in Frankrijk pech met zijn bedrijfswagen en laat deze herstellen door een Franse garagist.

Oefening 2 : verkoopfactuur

Een Belgische verzekeringsmakelaar, volledig vrijgestelde art. 44 WBTW, zonder recht op aftrek en die geen periodieke aangiften indient, verricht een expertise aan een beschadigde machine van een Duitse belastingplichtige klant. De expertise is een belastbare dienst.

Oefening 3: aankoopfactuur

Een in Nederland gevestigde advocaat verstrekt een juridisch advies aan een Belgische belastingplichtige klant. Deze dienst is in België vrijgesteld van belasting;

11

Forfaitaire belastingplichtigen BTW 2013 Speciale Topics

FORFAITAIRE BELASTINGPLICHTIGEN

Opdracht 1

Boekhandel “Het staat geschreven en gedrukt”, Antwerpsebaan 74, 2800 Turnhout, btw 0.678.142.638, heeft als hoofdactiviteit het verkopen van boeken, tijdschriften en videogames.

De boekhandel geniet van het algemeen forfait van “Kleinhandelaars in boeken”

In het tweede kwartaal 200X heeft de boekhandel volgende verrichtingen genoteerd: Aankopen AF 1: Schoolboeken: € 1.422,00 excl. BTW 6 % AF 2: Schrijfboeken: € 650,00 excl. BTW 21 % AF 3: Play stations: € 234,00 excl. BTW 21 % AF 4: Prentbriefkaarten: € 150,00 excl. BTW 21 % AF 5: Elektriciteit: € 226,00 excl. BTW 21 % AF 6: Telefoon: € 72,00 excl. BTW 21 % AF 7: Aankoop kasregister: € 550,00 excl. BTW 21 % AF 8: Herstelling dak: € 212,00 (KB1 artikel 20, medecontractant)

De boekhandel heeft met de administratie voor wat betreft het onroerend goed, inclusief gas/elektriciteit en telefoon, het volgende verhoudingsgetal afgesproken: beroepsmatig 70 %, privé 30 %.

Gevraagd

- Verwerk de facturen in het dagboek van de inkomende facturen.

- Vul het berekeningsblad in.

- Vul de btw-aangifte over het kwartaal in.

13


Aankoopdagboek

Rek.nr. Omschrijving D C

15


Inkomende Facturen

AF

Totaal Maatstaf van Heffing BTW Koopwarengroep Kost/Investering

Incl. BTW H.Goed. Kosten Invest. Versch. Terugv. Nt.aftr. 11 31 33 BM BM Privé

€ R81 R82 R85 R87 R83 R56 R59 Privé R01 R03 R03 100% 70% 30%

1

2

3

4

5

6

7

8

Saldi

KWG Coëff. X 1,51 X 1,65 X 1,33

BTW MVH

Versch.

BTW-aangifte

Berekeningsblad

MVH BTW BTW % KWG Inkoop Coëff. Forf.omzet Totaal per BTW %

Verschuldigd Terugvorderbaar 6 % 11 X 1.51 6 %

R01 R54 R59 21 % 31 X 1.65 21 %

R02 R56 21 % 33 X 1.33

R03

Belastbare sommen Tarief Versch. BTW

R81 XX YY Rooster 01 6 %

R82 Rooster 03 21 %

R83 Saldo R54

R85

R87 Te betalen R71

17


18


Naam en adres van de aangever: I ALGEMENE INLICHTINGEN

BTW-AANGIFTE IN EURO

Periode: maand - jaar

of kwartaal - jaar

Aanvraag om terugbetaling

Aanvraag van betaalformulieren

Het staat geschreven en gedrukt

Antwerpsebaan 74

2800 Turnhout

BTW-nr. aangever:

BE 0.678.142.638

II UITGAANDE HANDELINGEN

III INKOMENDE HANDELINGEN

IV VERSCHULDIGDE BELASTING

V AFTREKBARE BELASTING

00 81 54 59

01 82 55 62

02 83 56 64

03 57 66

Hier vouwen a.u.b.

44 84 61 VI SALDO

45 85 63 71

46 86 65 72

47 87

48 88 VII VOORSCHOT

49 91

VIII DATUM en HANDTEKENING(EN)

Ik verklaar dat deze aangifte oprecht en volledig is.

Datum :

Controletotaal:

Niet door de aangever in te vullen

A B D M J

1 1 1

2 0

C D Best Periode

Handtekening(en):

Naam, hoedanigheid en telefoonnummer van de ondertekenaar(s):

19

Financiële leasing BTW 2013 Speciale Topics

FINANCIËLE LEASING

Opdracht 1

Leasingcontract voor bestelwagen van 4 jaar (16 trimesters) vanaf 01.05.N01 Prijs van de bestelwagen = € 55.000,00 exclusief btw 21 % Betalingstermijnen: begin elke 3 maand, vooraf betaalbaar op de totale som € 4.114,00 + btw 21 %

Opties bij einde van het contract:

aankoopoptie aan € 2.000,00 exclusief btw

of de bestelwagen teruggeven

Afschrijving van de bestelwagen

25 % lineair, tijdens de duur van het contract

50 % op de restwaarde indien de aankoopoptie wordt gelicht

Het boekjaar loopt van 01/01 t/m 31/12.

Aflossingstabel

Jaar

Trimester Vervaldag

Totale

Vergoeding

Kapitaal-

gedeelte

Interest-

gedeelte

Saldo open-

staand kapitaal

N01

1 01/05 4.114,00 2.834,90 1.279,10 52.165,10

2 01/08 4.114,00 2.906,20 1.207,80 49.258,90

3 01/11 4.114,00 2.979,20 1.134,80 46.279,70

N02

4 01/02 4.114,00 3.054,10 1.059,90 43.225,60

5 01/05 4.114,00 3.130,90 983,10 40.094,70

6 01/08 4.114,00 3.209,60 904,40 36.885,10

7 01/11 4.114,00 3.290,30 823,70 33.594,80

N03

8 01/02 4.114,00 3.372,90 741,10 30.221,90

9 01/05 4.114,00 3.457,80 656,20 26.764,10

10 01/08 4.114,00 3.544,70 569,30 23.219,40

11 01/11 4.114,00 3.633,70 480,30 19.585,70

N04

12 01/02 4.114,00 3.725,10 388,90 15.860,60

13 01/05 4.114,00 3.818,80 295,20 12.041,80

14 01/08 4.114,00 3.914,70 199,30 8.127,10

15 01/11 4.114,00 4.013,10 100,90 4.114,00

N05

16 01/02 4.114,00 4.114,00 0,00 0.00

Totalen 65.824,00 55.000,00 10.824,00

20


Elke leasingfactuur bedraagt € 4.114,00 + btw 21 % of € 863,94 = € 4.977,94

Geef de boekingen voor:

N01: afsluiten contract, de 3 leasingfacturen, afsluitingsverrichtingen boekjaar

N02: heropening boekjaar, 1ste leasingfactuur op 01/02

N05: - alle boekingen bij lichten van de optie - boekingen indien optie niet wordt gelicht

21


Journaal

N01 Boeking BTW

Datum Rek. Omschrijving D C MVH Vak

22


N02 Boeking BTW


N05

De aankoopoptie wordt gelicht Boeking BTW


De aankoopoptie wordt niet gelicht Boeking BTW


23

Margeregeling BTW 2013 Speciale Topics

MARGEREGELING

Opdracht 1

Een autohandelaar koopt een tweedehandswagen voor € 5.612,00 bij een particulier en verkoopt deze vervolgens onder toepassing van de margeregeling voor € 6.184,00.

Gevraagd

Berekend de marge en splits deze uit in maatstaf van heffing en verschuldigde btw. Stel de btw-aangifte op.

Berekening van de marge: maatstaf van heffing/verschuldigde btw

Aankoopprijs

Verkoopprijs

Marge

Maatstaf van heffing

Te betalen btw

Btw-aangifte

Rooster 00

Rooster 03

Rooster 54

Rooster 81

24


Opdracht 2

Een garagist verricht volgende aan- en verkopen (zie onderstaande tabel): 1. Bepaal of de margeregeling al dan niet van toepassing is.

Van Datum Aankoop Verkoop Marge-

regeling? Bij Bedrag Aan Bedrag

Volvo pers.w. 03/04 Particulier 6.000 Particulier 8.000

Renault bestelw. 07/04 OCMW 9.000 Ziekenhuis 12.000

Audi pers.w. 10/04 Leasingbedrijf 24.000 Apotheker 25.000

Volkswagen pers.w. 12/04 Aannemer 1.000 Sloop 0

Peugeot pers.w. 27/04 Advocaat 4.000 Particulier 6.500

Totaal 44.000 Totaal 51.500

De aankopen worden genoteerd in het inkoopregister, de verkopen in het uitgaande facturenboek.

2. Vul het inkoopregister in voor de verkopen onder toepassing van margeregeling.

Inschrijvings- nummer

Datum van de aankoop

Naam van de leverancier

Aard van het goed

Inkoopprijs vervoermiddelen aangekocht met toepassing van margeregeling

In België

In een andere

1 2 3 4 5 6

1°

2°

3°

4°

5°

Het totaal van de bedragen vermeld in de kolommen 5 en 6, verminderd met de bedragen vermeld in de kolommen 10 en 11 (zie volgende tabel), dient per aangiftetijdvak te worden overgedragen naar het vergelijkingsregister

rooster 81

rooster 86

25


3. Stel het vergelijkingsregister op, op basis van bovenstaande gegevens.

Aangiftetijdvak Overgebrachte registers Prijs BTW inbegrepen

Prijs BTW inbegrepen

Opmerkingen

maximaal tarief 21 %

April 2xxx Boek voor uitgaande facturen (kolom margeregeling)

Ontvangstenboek (kolom margeregeling)

Totaal

Inkoopregister

Belastbaar verschil (inclusief BTW)

4. Bereken de marge, maatstaf van heffing/verschuldigde btw.

Aankoopprijs

Verkoopprijs

Marge

Maatstaf van heffing

Te betalen BTW

5. Vervolledig de btw-aangifte.

Rooster Bedrag

00

03

54

81

Btw 2013 Special Topic So Pd Rach Ten

Documents

Transcript of Btw 2013 Special Topic So Pd Rach Ten