Auto en fiscus in 2008

Mr. Jan Rolleman

Automotive Didact B.V. / Van Huffelen & Meenink

Belastingplan 2008

• Beoogde meeropbrengst ‘autobelastingen’:€ 500.000.000 per jaar

• Daarvan verhoging bijtelling:€ 150.000.000 per jaar

Bijtelling

Aangenomen moties Tweede Kamer

(november 2006):• Afschaffen bijtelling grijs kenteken• Stimuleren “schonere auto’s van leaserijders door

fiscale prikkels”

Bijtelling (2)• Afschaffing bijtelling grijs kenteken:

gaat níet door• 14% bijtelling voor schone auto’s,mits:

– CO2-uitstoot benzine niet meer dan 110 gr/km (Aygo/107/C1/Prius/Cuore)

– CO2-uitstoot diesel niet meer dan 95 gr/km (Smart)

Bijtelling (3)

• Verhoging percentage naar 25%• Ook voor reeds ingezette auto’s• Ook voor grijs kenteken• Argumenten:

– verlaging catalogusprijs door lagere BPM– terug naar heffing van 2001-2003

Afbouw BPM

• 2007: 45,2% - € 1540 (benzine) of 45,2% + € 328 (diesel)

• Vanaf 1 februari 2008:– 42,3% - € 1442 (benzine)– 42,3% + € 307 (diesel)– gelijktijdige verhoging MRB

• 2009 – 2013: jaarlijkse afbouw met 5%

Andere wijzigingen 2008

• Wijziging bonus/malus• Verlenging bonus voor

hybride• Roetfilterregeling• Invoering “Slurptax”

BPM: energielabels (rood: per 1/2/08)Label A B C D E F G

Hybr. -6.000 -3.000 0 + 135 + 270 + 405 + 540

Conv. -1.000 - 500 0 + 135 + 270 + 405 + 540

-6.400 -3.200 0 + 400 + 800 + 1.200

+ 1.600

- 1.400 - 700 0 + 400 + 800 + 1.200

+ 1.600

Roetfilterregeling

• Thans: € 600 BPM-korting• Personenauto vanaf 1 februari:

– uitstoot 0 milligram/km: - € 1.000– elke + 1 mg/km: + € 200 BPM

• Roetfilters bestelauto’s/taxi’s: via Senter Novem (nieuw: € 400, retrofit: € 500)

BPM-toeslag o.b.v. CO2

• “Slurptax” • € 110 per gram boven:

– 240 gr/km (benzine) – 200 gr/km (diesel)

• Grenzen worden waarschijnlijk nog naar beneden bijgesteld

Slurptax

Label A B C D E F G

Slurptax vrijwel nooit

vrijwel nooit

zelden zelden af en toe

regel-

matig

zeer vaak

Voorbeeld slurptax: BMW X5 4.8i Executive

286 gr/km:

+ € 5.060

Voorbeeld slurptax:Mercedes-Benz GL 500

331 gr/km:

+ € 10.010

Voorbeeld slurptax:Land Rover Range Rover V8

376 gr/km:

+ € 14.960

Overgangsregeling• Wetswijzigingen per 1 februari 2008• Tariefsverlaging geldt ook bij voor 1 februari

afgegeven kenteken met tenaamstelling na 1 februari

• Tariefsverhoging: kenteken al afgegeven voor 1 februari, maar tenaamstelling in februari/maart: oude tarieven nog toepassen

Terug naar de bijtelling…

• Welke kosten aftrekbaar?– vergoeding voor privé-gebruik– mits betaald aan de werkgever

• DGA’s: hogere eigen bijdrage betalen?• Wordt voordeliger vanaf 2008!

Bijtelling of privé-auto?

• Privé-auto: zakelijke km’s inclusief woon-werkverkeer à € 0,19 onbelast te declareren

• Privé-auto wordt interessanter bij meer zakelijke kilometers

• Bijtelling wordt interessanter bij meer privé-kilometers

BTW-keuzemogelijkheid

• Ondernemers hebben keuze voor BTW-heffing voor privé aangeschafte zaken

• Mits privé en zakelijk gebruikt• Hét voorbeeld is natuurlijk de auto!• Dit geldt onder omstandigheden ook voor

DGA’s

BTW (2)

• Wanneer is DGA ondernemer voor de BTW?

holding

dealerbedr. leaseschade

>50%salaris

BTW (3)

• In casu is DGA geen BTW-ondernemer

holding

dealerbedr. leaseschade

>50%salaris

BTW (4)

• Ook hier is DGA geen BTW-ondernemer

holding

dealerbedr. leaseschade

ieder 50%salaris

BTW + bijtelling

privé zakelijk

Inkomsten- / loonbelasting

Km-vergoeding à € 0,19

Bijtelling

BTW-keuze Alleen aftrek op kosten van

gebruik

Ook BTW op aanschaf aftrekbaar

Tot slot…

• Het actuele nieuws vindt u op www.autoenfiscus.nl

• “Auto en fiscus” met de 100 meest gestelde vragen en antwoorden verschijnt begin 2008 als Accountancynieuws Memo