aA Leer Van de Accountants Cont Role II

5/7/2018 aA Leer Van de Accountants Cont Role II - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/aa-leer-van-de-accountants-cont-role-ii 1/10

ACCOUNTANTS ACADEMY

Postbus 20144380 CA VlissingenTel: 0118 477 100Fax: 0118 477 111

Internet: www.accountantsacademy.nlE-mail: info@ accountantsacademy.n

ACCOUNTANTS ACADEMY – D e meest gerichte weg naar de professionele kwalificat ie van A A

Leer van de accountantscontrole I I (LAC I I )

Algemene doelstell ingen

Primair zal de Accountant-Administratieconsulent in staat moeten zijn tot het vaktechnisch adequaatuitoefenen van de certificerende functie. Dat wil zeggen het aan accountantscontrole onderwerpenvan jaarrekeningen en andere verantwoordingen.

Aangezien het onderdeel "Leer van de accountantscontrole" voortbouwt op de andere vakken uit deopleiding tot Accountant-Administratieconsulent, zal in de examens ook een aantal vaardighedenmoeten worden getoetst, die noodzakelijk zijn voor het goed functioneren als Accountant-

Administratieconsulent en die niet in de voorgaande studieonderdelen behandeld zijn. Derhalve kanals tweede doelstelling worden genoemd het bijbrengen van de grondslagen van het

accountantsberoep met daarin opgenomen het belang van het professional judgement en het besef van het belang van onpartijdigheid, onafhankelijkheid en geheimhouding, alsmede de toepassinghiervan in alle mogelijke praktijksituaties.Naast de controle wordt er ook kennis en vaardigheid met betrekking tot de uitvoering vanovereengekomen specifieke werkzaamheden (non-audits) vereist.De laatste doelstelling heeft betrekking op de (schriftelijke) uitdrukkingsvaardigheid. De kandidaatdient in staat te zijn accountantsarbeid op een verantwoorde wijze te presenteren.De opgenomen doelstellingen als hierboven genoemd zullen gerealiseerd moeten worden binnen decursus “Leer van de accountantscontrole” . Hierbij kan voortgebouwd worden op de aanwezigebasiskennis die verkregen is bij de andere vakgebieden en onderdelen zoals deze zijn opgenomen indit examenprogramma.

I nhoudelijke doelstell ingen

De belangrijkste doelstelling betreft het aanleren van de beroepshouding van de accountant. Buitenhet bijbrengen van de nodige vaktechnische kennis betekent dit het aanleren van een kritische

houding tegenover eigen en andermans uitspraken, het kritisch staan tegenover als feitengepresenteerde gegevens alsmede het trainen in het onderkennen van verzwegen of vergetenaspecten of feiten.Onderstaand volgt een uiteenzetting van de minimaal benodigde kennis, waarbij een onderverdelingis gemaakt tussen een viertal hoofdgroepen, te weten:"de accountantsethiek en de algemene functie van de accountant" (K2.1);"de specifieke functie van de accountant";"controlevaardigheden van de accountant" ;"overeengekomen specifieke werkzaamheden" .- De accountantsethiek en de algemene functie van de accountant

Als noodzakelijke kennisgebieden kunnen worden genoemd:- de maatschappelijke functie en plaats van de accountant, de historische ontwikkeling van het

beroep en de gevolgen hiervan voor de beroepsuitoefening (uitwerking van deonafhankelijkheid, de onpartijdigheid en de deskundigheid);

- de wet AA, de wet RA op hoofdlijnen, alsmede de relevante EEG richtlijnen op hoofdlijnen;

- een diepgaande kennis van de relevante verordeningen, meningsuitingen, interpretaties,richtlijnen en aanbevelingen (primair betreft dit de uitgaven van de NOvAA,zolang deze niet volledig zijn, zullen deze worden aangevuld met NIVRA-publicaties). Kennis van relevante jurisprudentie met betrekking tot deaccountantsfunctie (tuchtrecht èn beroepsrecht);

- enige kennis van de internationaal belangrijke instanties op het gebied van auditing enaccounting en hun uitspraken en aanbevelingen (voor zover de strekking enbetekenis van deze uitspraken voor de Nederlandse en internationaleaccountantspraktijk van belang is);

- enige kennis wordt verlangd van de kantoororganisatie, met name de gevolgen van deaccountantsregel-geving op de kantoororganisatie, alsmede de diversekwaliteitsbevorderende maatregelen.

- De specifieke functie van de accountantDit kan worden gezien als een uitwerking van de bij onderdeel K 2.1 bestudeerde algemenebeginselen, op het niveau van de concrete opdracht. De te bestuderen onderwerpen betreffeno.a.:

- de opdrachtaanvaarding (van de diverse soorten opdrachten);



ACCOUNTANTS ACADEMY




- de opdrachtbevestiging;- dossiervorming, geheimhoudingsplicht en relatie tot inzagerecht van de belastingdienst en

andere daartoe bevoegde instanties;- tussentijdse wijziging van de opdracht;- invloed van fraude- en mil ieuproblematiek op de verantwoording en het functioneren als

accountant;- computercriminaliteit en de gevolgen van de wettelijke bepalingen hieromtrent;- rapportering over de opdracht.- Controlevaardigheden van de accountant

- de kandidaat dient inzicht te hebben in de functie en plaats van de controle in hetmaatschappelijk verkeer en binnen de huishouding;

- kennis wordt verlangd van de algemene controle, de diverse objecten vanaccountantsonderzoek, de controle aspecten alsmede de verwachtingen

van het maatschappelijk verkeer met betrekking tot de waarde en hetzekerheidsniveau van de accountantscontrole;- een grondige kennis van de opbouw van het controleproces (opzet controleplan,

werkprogramma en werkplanning), de diverse methoden vanaccountantscontrole alsmede de inhoud van de diverse contro-lebegrippenis noodzakelijk;

- een grondige kennis van de diverse controlemiddelen, de reikwijdte van dezecontrolemiddelen in de diverse situaties alsmede de wijze van uitvoeringvan de controlemiddelen moet aanwezig z ijn;

- de kandidaat moet in staat zijn om het bestaan en de werking van de AO/IC vast testellen en de gevolgen hiervan voor het controleplan te onderkennen;

- de kandidaat moet in staat zijn om een zo effectief en efficiënt mogelijke combinatie vancontrolemiddelen en controletechniek samen te stellen, zodanig dat hetverlangde zekerheidsniveau wordt bereikt. Hierbij zal aandacht besteedmoeten worden aan de gevolgen van kleinschalige automatisering voor de

AO/IC en de uitvoering van de controle;- kennis van de toepassing en de gevolgen van de toepassing van deelwaarnemingen,

waarbij enige aandacht besteed moet worden aan de statistischesteekproef;

- kennis wordt verlangd van de risicoanalyse en de toepassing van de beginselen hiervan;- de kandidaat moet getraind zijn in de toepassing van controlemiddelen en -methoden bij

veel voorkomende bedrijfsprocessen en typologieën. Hierbij zal de nadruk gelegd worden op kleine -en middelgrote ondernemingen die, eventueel uiteconomisch oogpunt, over een beperkte AO/IC beschikken. Financiëleinstellingen die onder toezicht van de Nederlandse bank en/of verzekeringen zijn geplaatst, worden niet geëxamineerd. De kandidaatmoet in staat z ijn om de uit de controle voortkomende bevindingen op eenvakkundige wijze af te wegen en te vertalen naar een oordeel (toepassingvan professional judgement);

- grondige kennis van de uitingen en rapportages van de accountant moeten aanwezig zijn(mededelingen, verklaringen, accountantsverslag en het gebruik van de

managementletter) alsmede de invloed van de controlebevindingen op dezeuitingen;

- bijzondere aandacht zal besteed moeten worden aan de uitvoering en rapportering vande onderzoeks-, beoordelings- en samenstellingsopdracht. De kandidatenmoeten inzicht hebben in de verschillen in zekerheidsniveau, en eengrondige kennis hebben van de (minimaal) uit te voerencontrolewerkzaamheden bij de verschillende opdrachten, alsmede eengrondige kennis van de rapportage over dit soort opdrachten.

- Overeengekomen specifieke werkzaamhedenGezien het belang van deze onderwerpen binnen de AA-praktijk zal hier ruime aandacht aan besteedmoeten worden.

- de kandidaat moet beschikken over kennis en vaardigheid met betrekking totinvestigations zoals die in de praktijk voorkomen. De kandidaat dientvaardig te zijn in de uitvoering van deze investigations en tevens over denodige deskundigheid te beschikken om tot een verantwoorde rapportage

over deze werkzaamheden te komen.De vaardigheid moet zowel prospectieve als retrospectieve onderzoeken en kwalitatieve en



ACCOUNTANTS ACADEMY




kwantitatieve onderzoeken betreffen;- de kandidaat dient de gevolgen van de invloed die de accountantsfunctie heeft op de

(specifieke) adviesfunctie te onderkennen (zowel wat betreft de grenzen vande adviesfunctie als de verant-woordelijkheden met betrekking tot de inhouden rapportage).

Inhoud

De volgende onderwerpen komen bij dit onderdeel aan de orde:I. Accountantsethiek en de algemene functie van de accountant

a. functie en plaats van de controle: economische betekenis vanaccountantscontrole; algemene en specifieke functies van de accountant.

b. de controlerende functie ten behoeve van het maatschappelijk verkeer ende leiding; de controlerende functie bij interne en externe verbijzondering van

de accountantscontrole.c. wettel ijke regelingen en reglementering met betrekking tot het

accountantsberoep in Nederland; hoofdlijnen van de geschiedenis van hetberoep en de inhoudelijke ontwikkeling van het beroep in de loop van de tijd;organisatie van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten:wijze van meningsvorming binnen de Orde; gedrags- en beroepsregels en hunmotivering: de Wet op de Accountants-Administratieconsulenten; de wet op deRegisteraccountants; hoofdlijnen wet, de invloed van de EG; wettelijk controleur; stageverplichting; NOvAA en NIVRA; de gedrags- en beroepsregels

Accountants-Administratieconsulenten (GBAA); tucht- enberoepsrechtuitspraken; actuele ontwikkelingen; samenwerkingsvormen;maatschappijen; nationaal en internationaal; activiteiten en structuur vanmaatschappen.

d. verantwoordelijkheid en taak van de accountant: de leer van het gewektevertrouwen: doelstelling; inhoud van de verwachting; verhouding van functie,

taak, verantwoordelijkheid, verklaring; deugdelijke grondslag; begrenzingen vande accountantsfunctie; de algemene verantwoordelijkheid van de accountant,vaktechnisch en persoonlijk; beroepsethiek; eer van de stand; de specifiekeverantwoor-delijkheid van de accountant tegenover derdebelanghebbenden,opdrachtgevers en gecontroleerden; de accountant en commissaris; deaccountant en ondernemingsraad; de verwachtingenkloof; verantwoordelijkheid:grenzen; mogelijkheden van beperking; controletolerantie; materialiteit;wezenlijkheid; gelijktijdig opgemaakte stukken; tussentijdse verslagen;doelmatigheid van de administratieve organisatie; continuïteit; doelmatigheidvan de verzekering tegen risico's; fraude; kwaliteit van de leiding;deelverantwoordingen en deelcontroles; verantwoordelijkheid; moreel,vaktechnisch, juridisch; primaire en afgeleide verantwoordelijkheid; persoonlijkeen medeverantwoordelijkheid; grenzen van verantwoordelijkheid;aansprakelijkheid; civielrechtelijk en strafrechtelijk; wettelijke aansprakelijkheid;claims en aansprakelijkheidsverzekering; toegelaten vormen van

beroepsuitoefening.e. eisen ten aanzien van de accountant: Geheimhoudingsplicht; mogelijkheidtot opheffing; spreekplicht; waarborgen van geheimhoudingsplicht: bij normalecontroleonderzoeken; bij een vooraf aangekondigd opsporingsonderzoek; bij eenonaangekondigd opsporingsonderzoek; hoe te handelen bij een verhoor alsgetuige; hoe te handelen als verdachte. Deskundigheid: professional-judgement;permanente educatie. integriteit; onpartijdigheid: bijzondere belangen;objectiviteit, onbevooroordeeld, collisievraagstukken, relatie tot de tegenpartij.Onafhankelijkheid; functionele, juridische, economische, morele, emotionele engeestelijke onafhankelijkheid. incompatibiliteiten; optreden als openbaaraccountant.

f. de Accountant-Administratieconsulent die optreedt als accountant in dienstvan een economische eenheid, als brancheaccountant of alsoverheidsaccountant: het gelijktijdig optreden in verschillende functies bijdezelfde huishouding; parallelle dienstbetrekking; brancheaccountant.

g. de Accountant-Administratieconsulent die in het economische verkeer

optreedt met accountants en/of andere beroepsbeoefenaren;



ACCOUNTANTS ACADEMY




- optreden onder gemeenschappelijke naam: andere Accountant- Administratieconsulent; andere accountant (registeraccountant); anderebeoefenaren van een vrij beroep; werkgever zijnde rechts-persoon;grenzen; invloed van deskundigheidsgebied op de samenwerking; internedifferentiatie en specialisatie.

- andere samenwerking tussen beroepsgenoten: openbareaccountants met interne accountants; openbare accountants onderling;binnenlands, buitenlands; samenwerking met registeraccountants.

- andere samenwerkingen met deskundigen op anderevakgebieden: organisatieadviseur; deskundige op het gebied vangeautomatiseerde gegevensverwerking; EDP-auditor; belastingconsulent;actuaris.

h. vormen van beroepsuitoefening: zelfstandig; dienstbetrekking tot een als

openbaar accountant optredende Accountant-Administratieconsulent;dienstbetrekking tot een in het buitenland gevestigde openbare accountant, tenbehoeve van werkzaamheden in het buitenland; dienstbetrekking tot eenrechtspersoon; algemene voorwaarden; aanvullende voorwaarden; deoverheidsaccountant.

i. kwali teitsbeheersing van werkzaamheden: maatregelen van algemeenorganisatorische aard en op-drachtgerichte maatregelen: opdrachtenacceptatie;algemene instructies; werkplanning; controlepro-gramma's; dossiers; beveiligingvan gecontroleerde gegevens (vastleggingen, controletekens); constateren vanafwijkingen: aantekeningen en uitwerking daarvan; opleiding; dearbeidsverdeling: verticaal en horizontaal; maatregelen ten einde deverantwoordelijkheid te kunnen dragen voor het werk van assistenten en anderpersoneel; gedetailleerde instructies; toezicht; herhaalde beoordeling:deugdelijke grondslag; joint audit; consultatie, collegiaal overleg; handelwijze bijklachten aansprakelijkheidsstelling en procedures.

j. verantwoordingen en objecten van accountantsonderzoek:

-financiële verantwoordingen: jaarrekeningen; op jaarrekeningen

gelijkende periodieke financiële verantwoordingen: beperkte publicatieverslagen; fiscale resultaat en vermogensopstellingen; zelfstandige balans;verslagstaten ten behoeve van subsidieverstrekkers. Overige financiëleverantwoordingen: tussentijdse overzichten; specifieke cijferopstellingen;opgaven verzekerd belang, schadeberekening, subsidieafrekening.

- overige verantwoordingen: oplageopgaven; quotumopgaven bijkartelovereenkomsten.

- andere objecten van accountantsonderzoek: toekomstgerichteinformatie, zoals begrotingen en prognoses; kwalitatieve gegevens.

k. k. algemene grondslagen voor verslaggeving: doelgericht consistent,betrouwbaar; de betekenis van wettelijke voorschriften e.d., Burgerlijk Wetboek,Comptabiliteitswet, Regeling Jaarverslaggeving Ziekenhuisvoorzieningen,Faillissementswet, fusiegedragsregels, Wet Economische Mededinging,subsidievoorschriften, Fondsenreglement Vereniging voor de Effectenhandel;

verslaggeving door pu-bliekrechtelijke huishoudingen; samenloop vanprivaatrechtelijke en publiekrechtelijke voorschriften; betekenis uitsprakenOndernemingskamer en Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving.

l. l . internationale organisaties: Fedération des Experts ComptablesEuropéens (FEE); International Federation of Accountants (IFAC); International

Accounting Standards Committee (IASC); Groupe d'études van de UnionEuropéenne de experts comptables économiques et financiers (UEC); EuropeanFederation of Accountants and Auditors for Small and Medium-sized Enterprises(EFAA). uitspraken en aanbevelingen; betekenis voor zover van belang voor deNederlandse beroepsuitoefening.

m. m. hoofdlijnen van de beroepsopvattingen en de organisatie van hetberoep in de USA; invloed van Securities and Exchange Commission (SEC);hoofdlijnen van het beroep in België, Duitsland en Engeland; hoofdlijnen van EG-richtlijnen.



ACCOUNTANTS ACADEMY




II. De specifieke functie van de accountanta. aanvaarding en bevestiging van opdrachten: de betekenis van de opdracht;

het aanvaarden van een verandering in de opdracht; werkzaamhedenvoorafgaande aan en procedures in samenhang met de aanvaarding enbevestiging van een opdracht; bevestiging van de opdracht.

b. eisen ten aanzien van de accountant: geheimhoudingsplicht; mogelijkheidtot opheffing; spreekplicht; waarborgen van geheimhoudingsplicht: bij normalewerkzaamheden m.b.t. verantwoordingen; bij een vooraf onaangekondigdopsporingsonderzoek; bi j een onaangekondigd opsporingsonderzoek; hoe tehandelen bij een verhoor als getuige; hoe te handelen als verdachte.

c. verantwoordel ijkheid voor en handelwijze bij het ontdekken vanonjuistheden in de verantwoording; onopzettelijke fouten; fraude; misleiding;onwettig handelen; directiefraude; toezichthoudend orgaan;

verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van onjuistheden vanmaterieel belang in de verantwoording; handelwijze bij ontdekking van(aanwijzingen voor) onjuistheden in de verantwoording en/of onwettighandelen; meldingsplicht.

III. Controlevaardigheden van de accountanta. functie en plaats van de controle: het begrip controle in het algemeen; de

functie van controle; bestu-ringsprocessen, functie en plaats van de controle inbedrijfshuishoudingen; de verbijzondering van controleactiviteiten; onderscheidauditing en accounting; economische betekenis van accountantscontrole;algemene en specifieke functies van de accountant.

b. de algemene controle: de betekenis van de interne controle voor deaccountantscontrole: vermijding van doublures; de controle van de jaarrekening;begrip verantwoording; de beoordeling van het informatiesysteem; verkorte

jaarrekening; betekenis van controlegrondslagen, Richtlijnen en Me-ningsuitingen jurisprudentie (tuchtrecht, civiel recht, strafrecht).

c. inhoud en afbakening van het onderzoek naar de getrouwheid van eenverantwoording: getrouwheid; reikwijdte van de accountantsverklaring; inhoudvan het onderzoek; afbakening van het onderzoek; onethischeaangelegenheden; naleving van wettelijke bepalingen en andereoverheidsvoorschriften; feiten die niet uit de administratie blijken; deugdelijkegrondslag.

d. controleaspecten/controledoelen: volledigheid; juistheid; waardering;eigendom; bestaan; afgrenzing; rechten en verplichtingen; toelichting enpresentatie.

e. controlemethoden: volkomen, volledige en fragmentarische controle;directe en indirecte controle; analytische en synthetische controle/progressievetegenover regressieve werkwijze; systeemgericht tegenover gegevensgericht;controle onder toepassing van risicoanalyse en materialiteit.

f. controletechnieken en controlemiddelen:- diversiteit;- onderzoek naar de interne (incl. de administratieve) organisatie in het bijzonder

wat betreft de interne controle: opzet en werking van het systeem;functiescheidingen; analyse van geautomatiseerde administratieve processen;

- cijferbeoordeling: bij de algemene controle; initieel, tijdens de controle enafsluitend; bij bijzondere onderzoekingen; verhoudingsgetallen, waaronderkengetallen.

- verbandscontrole: begripsbepaling; verbandscontrole in relatie tot het begripcontrolerichting; verbandscontrole in relatie tot het begrip totalencontrole; deeffectiviteit van verbandscontroles; verbandscontrole met gebruikmaking vande administratieve organisatie/zelfstandige hantering door de accountant;betekenis van de verbandscontrole als negatieve en als positieve controle; detolerantie in de verbandscontrole.

- externe bescheiden en interne vastleggingen: begripsbepaling; de effectiviteit vanbescheiden en interne vastleggingen als controlemiddel; betekenis vanparafen.

- bestaanscontrole (bestaansvaststelling): begripsbepaling; vormen van

bestaanscontrole; inventarisatie; integraal, partieel roulerend.- simultaniteit bij bestaansvaststelling: waarnemingen ter plaatse; afloopcontrole;



ACCOUNTANTS ACADEMY




saldobevestigingen (positie en negatief stelsel); depotbevestigingen;bankbevestigingen; raadplegen van openbare registers; technische rapporteninzake onderhanden productie; de uitvoering van bestaanscontrole door middelvan ontstaanscontrole; de uitvoering van bestaanscontrole op kasgelden doorkasopnemingen, de uitvoering van bestaanscontrole op vorderingen doorafloopcontrole; de uitvoering van bestaanscontrole op voorradenhandelsgoederen en gereed product door middel van inventarisatie; deuitvoering van bestaanscontrole op voorraden grondstoffen halffabrikaten enonderhanden werk door middel van inventarisatie en afloopcontrole.

- inlichtingen van de gecontroleerde; doel van de bestuursbeslissingen:toelichtingen; volledigheids-bevestigingen.

- prognoses en normen: de beoordeling van de totstandkoming van dezecontrolemiddelen; financiële en technische begrotingen; budgetten;

standaardkwantiteiten; standaardcalculaties; receptuur.- toetsing aan algemene regels en bijzondere voorschriften: bedrijfseconomisch,algemeen juridisch, fiscaal juridisch, sociaal juridisch; wetten, waarvan speciaalmet betrekking tot de jaarrekening en het jaarverslag; statuten,overeenkomsten en notulen.

- overige controlemiddelen: attestatie de vita; negatieve controle vanverplichtingen; verklaringen van andere accountants; oordelen van derden.

- systematiek en werking: de systematiek van de toe te passen controlemiddelen inverband met de doelstelling van de controle en de typologie van de tecontroleren huishoudingen.

- werking van de controlemiddelen: controletechniek algemeen; begripsbepaling;dynamisering van de accountantscontrole; formeel/materieel; incidentele ensystematische fouten; positief/negatief; de uitvoering van negatieve controleop crediteuren en overlopende passiva.

- detailcontrole en totalencontrole: detailcontrole met geschriften; werkwijze bijuitvoering detail-controles.

- integrale en partiële waarnemingen.- doorlopende controle gedurende de controleperiode/periodieke controle na afloop

van de controleperiode.- systeemtest/procedure test/structuur test.- li jncontrole (controle van opeenvolgende mutaties per transactie).- technieken ten behoeve van inlichtingen van de gecontroleerde: interview;

vragenlijsten (questionnaires); bevestiging bij de jaarrekening.- accountantscontrole with the computer.- accountantscontrole around the computer.- accountantscontrole through the computer.- accountantscontrole bij gebruik maken van een servicebureau.- third party review.- cijferanalyse en detailcontroles: regressie-analyse en trendanalyses (globaal);

substantive tests; controle bij geautomatiseerde gegevensverwerking:verificatiewerkzaamheden.

- bevestiging bij de jaarrekening: functie van de bevestiging bij de jaarrekening;inhoud en documentatie van de bevestiging bij de jaarrekening; vormvereistente stellen aan de bevestiging bij de jaarrekening, weigering door de leiding vande huishouding.

g. controlestrategie, controleplan en werkprogramma's: keuze vancontrolemethoden, controlemiddelen en controletechnieken; periodiciteit vancontroleverrichtingen, dynamisering; het werkoverleg.

h. de voorbereiding van controlewerkzaamheden: de fasen van voorbereiding;het verkrijgen van kennis van relevante gegevens omtrent de te controlerenhuishouding: typologie accountantscontrole; handelsbedrijven; huishoudingenmet een omzettingsproces; productiehuishoudingen met strikte/zwakke normenvoor de verhouding tussen de bestedingen en het product;productiehuishoudingen met grote onzekerheid ten aanzien van de verhoudingtussen de bestedingen en het product; dienstverlening; niet voor de marktwerkende huishoudingen; overheidsorganen (budgetmechanisme, betekenis

regelgeving). de bedrijfsbeschrijving; het vaststellen van controledoelen; hetsamenstellen van het controleplan het werkprogramma en de planning.



ACCOUNTANTS ACADEMY




i. de beoordeling van de opzet en het bestaan van de interne ( incl. deadministratieve) organisatie en de daarin opgenomen maatregelen van internecontrole: vervangbare en onvervangbare interne controle; audit trails;lijncontrole; systeemtest; systeemgerichte en gegevensgerichtecontrolebenadering; general and application controls; continuïteit enreconstructie toegangsbeveiliging; information technology (IT) controls; decontroleomgeving.

j. toetsen van de werking van de interne controle: controle bijgeautomatiseerde gegevensverwerking: goede werking der interne controle tenaanzien van organisatorische maatregelen en procedures; compliance tests; fileinterrogation software.

k. materieel belang, wezenlijk belang en controletolerantie: kwantitatieve enkwalitatieve aspecten; materieel belang en wezenlijk belang in relatie tot een

verantwoording; controletolerantie; systematiek van werken met toleranties.l. uitvoering van de controle:- keuze van de controlemethoden, controlemiddelen en controletechnieken;- periodiciteit van controleverrichtingen, dynamisering;- het werkoverleg;- controles gericht op kosten en opbrengsten: controles gericht op het niveau van

bedrijvigheid; controle van de kringloopverbanden; controle op de creatie vanwaardepapieren; controle op de inkomsten van zelfstandige vruchtendragers;controle op niet uit kringloopverband voortvloeiende inkomsten; rechtstreeksaan de opbrengsten relateerbare kosten versus andere lasten;

- compliance tests, substantive tests en dual purpose tests;- transactiecycli;- negatieve en positieve controle verwerving productiemiddelen;- positieve en negatieve controle van arbeidskosten en overige kosten; controle op

geldmiddelen;- positieve en negatieve controle op het verbruik van productiemiddelen en de

besteding van arbeidskosten;- positieve en negatieve controle op posities (balansrekeningen): controle van

immateriële, materiële en financiële vaste activa; controle vanhandelsdebiteuren, van aandeelhouders opgevraagde stortingen, overigevorderingen, transitoria, geldmiddelen en deposito's; controle van eigenvermogen, egalisatierekeningen, voorzieningen en langlopende schulden;controle van financieringsmiddelen, bankschulden, handelscrediteuren, tebetalen belastingen en sociale premies, overige schulden, transitoria(overlopende passiva) en niet in de balans opgenomen verplichtingen;

- controle gericht op de toelichting als onderdeel van de jaarrekening;- andere onderwerpen: controle als geïntegreerd proces; methoden ter verkrijging

van een oordeel omtrent de presentatie; controle op gelijktijdig openbaargemaakte stukken;

- controle bij geautomatiseerde gegevensverwerking: controlebenaderingen;beoordeling van algemeen organisatorische maatregelen en procedures;

beoordeling van een specifiek automatiseringsproject: documentatie tenbehoeve van de beoordeling; diverse maatregelen van interne controle;toelevering, invoer bewaring, verwerking en verstrekking van informatie.beveiliging; hulpmiddelen bij de beoordeling van het systeem van internecontrole: vragenlijsten en schematechnieken; testgevallen en programmatuur;kleinschalige automatisering; electronic data interchange (EDI);geautomatiseerde betalingsorganisatie; computerfraude en misbruik van decomputer; beveiliging van de computer.

m. toepassing van steekproeven in de accountantscontrole: begripsbepaling;typen van steekproeven; deelwaarnemingen; statistische steekproef; schattenen toetsen; verband tussen nauwkeurigheid, betrouwbaarheid en omvang vande steekproef; definiëring van de massa; onderscheiding van de massa inelementen van gelijke betekenis, homogeniteit; gelijke trekkingskans voor alleelementen; techniek van selectie; opzettelijke en onopzettelijke fouten;deelmassa's; de aanvaardbaarheid van de steekproef in de accountantscontrole;

de omvang van de steekproef; het aantreffen van fouten in de steekproef.n. risicoanalyse: accountantscontrolerisico en beroepsrisico; inherent risico;



ACCOUNTANTS ACADEMY




interne controlerisico; ont-dekkingsrisico; cijferanalyserisico; detailcontrolerisico;oordeelsvormingsrisico; uitvoeringsrisico; controleomgeving; samenhang tussende verschillende bestanddelen van het accountantscontrolerisico; matrix; analysevan risico's; door de accountant te verrichten werkzaamheden in het kader vanrisico-analyse.

o. zelfstandig balans onderzoek (in het kader van de jaarrekeningcontrole):verschillen met de algemene controle; opbouw zelfstandig balansonderzoek;verklaringen bij het zelfstandig balansonderzoek..

p. evaluatie van controlebevindingen.q. ter vergeli jking opgenomen bedragen: bi j de voorgaande financiële

verantwoording is een goedkeurende verklaring afgegeven; bij de voorgaandefinanciële verantwoording is een andere dan een goedkeurende verklaringzonder voorbehoud afgegeven; bij de voorgaande financiële verantwoording is

geen verklaring afgegeven; stelselwijziging.r. gebeurtenissen na balansdatum die betrekking hebben op de fei teli jkesituatie per balansdatum: ge-beurtenissen die blijken voor de datum van de

jaarrekening; gebeurtenissen die blijken na de datum van de jaarrekening dochdie voor de datum van de algemene vergadering hebben plaatsgevonden;gebeurtenissen die blijken na de datum van de algemene vergadering;openbaarmaking van jaarrekening en accountantsverklaring.

s. inhoud en vormen van rapportering door de accountant: af leggen vanverantwoording; voldoen aan rationele informatiebehoefte van de ontvanger(toereikendheidsaspect); mededeling omtrent verrichte controlewerkzaamheden;mededeling omtrent gebruik van werkzaamheden van anderen; rapport vanbevindingen; het accountantsrapport; functie; analyse van gegevens; adviezen;indeling; management-letter, wettelijk verslag.

t. de accountantsverklaring en andere mededelingen:- begripsbepaling, verschil met andere mededelingen;- eisen te stellen aan alle mededelingen: duidelijkheid, tijdigheid, datering en

ondertekening; formu-lering van de mededeling; uitgebreide rapportering;gebruikers van mededelingen; materieel belang in relatie tot deverantwoording; objectieve en subjectieve verhinderingen; onzekerheden metbetrekking tot de verantwoording; onzekerheden met betrekking tot decontrole; bedenkingen tegen de verantwoording;

- elementen van de verklaring: identificatie van verantwoording enverantwoordingsplichtige; verwijzing naar algemeen aanvaarde grondslagen;het oordeel van de accountant; ondertekening; de plaats en datum;

- soorten verklaringen: goedkeurende verklaring; de verklaring met beperking; deverklaring van oordeelonthouding; de afkeurende verklaring;

- de bewoordingen van de verklaring;- de toelichtende paragraaf, emphasis of matter;- openbaar en gesloten verkeer;- in binnenlands en internationaal verkeer;- verband met opdracht en verrichte arbeid;

- oneigenlijke verklaring;- blinde en zwijgende verklaringen;- geclausuleerde verklaring;- gebruik van de verklaring in een emissieprospectus;- inhoud van de verklaring bij continuïteitsproblemen;- inhoud van de verklaring in overige situaties van onzekerheid.

u. gebruik maken van verklaringen van andere accountants dan openbareaccountants;

v. gebruik maken van verklaringen van andere, openbare accountants:verantwoordelijkheid groeps-accountant; voorwaarden voor het gebruik makendoor de groepsaccountant van de verklaring van een andere, openbareaccountant; taak en werkzaamheden groepsaccountant; rapportering door degroepsaccountant.

w. gebruik maken van mededelingen van andere deskundigen: criteria voorinschakeling andere deskun-digen; eisen te stellen aan andere deskundige;

opdracht aan de andere deskundige; beoordeling van door een anderedeskundige verrichte werkzaamheden; rapportering door accountant.



ACCOUNTANTS ACADEMY




x. de adviserende functie van de accountant: de natuurl ijke adviesfunctie.y. de openbaarmaking van de accountantsverklaring: schriftel ijke

goedkeuring; tezamen openbaar gemaakte stukken; onjuisteaccountantsverklaring; van onwaarde verklaren van een accountantsverklaring;herroepen van een accountantsverklaring; vernietiging van eenaccountantsverklaring.

z. beoordelingsopdrachten:- beoordeling van jaarrekeningen: opdrachtbevestiging; uit te voeren

werkzaamheden; rapportering;- beoordeling van prognoses: doelstelling beoordeling, opdrachtaanvaarding;

opdrachtbevestiging; uit te voeren werkzaamheden; rapportering;- beoordeling van tussentijdse verslagen.

aa. onderzoeksopdrachten:

- onderzoeken van jaarrekeningen: opdrachtbevestiging; uit te voerenwerkzaamheden; rapportering; verschillen met de beoordelingsopdracht.bb. samenstellingsopdrachten: aanvaarding en bevestiging van opdrachten tot

het samenstellen van een jaarrekening; uit te voeren werkzaamheden;bevestiging bij de jaarrekening van de leiding; vastlegging van gegevens endossiervorming; rapportering.

IV. Overeengekomen specifieke werkzaamheden:a. de adviserende functie van de accountant: het adviseren op algemeen

organisatorisch gebied, administratief organisatorisch bedrijfseconomische enfiscaal gebied; grenzen van de adviesfunctie.

b. de bijzondere onderzoekingen: retrospectief/momentopname/prospectief;incidenteel/continueel; verschillen met de algemene controle (onder meerinvloed van de opdrachtgever, tendenties); retrospectieve kwantitatieveonderzoeken: verzekerd belang bedrijfsschadeverzekering; materiële schade;overheidssteun; kartels, ondernemersovereenkomsten; uitvoering regie —overeenkomsten; fraudeonderzoek; oplagen; wettelijke taak bij inbreng innatura en bij juridische fusie; beheers-verantwoording curatoren enbewindvoerders;prospectief gericht: waardebepaling bij fusie, overdracht of andere vormen vansamenwerking van bedrijven; investeringen; kredietonderzoek; bedrijfsschade;onderzoeking in geval van surséance van betaling; faill issement;oordeelsvorming over prognoses en begrotingen, etc. rapportering overbijzondere opdrachten.

c. c. mededelingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuteit vangeautomatiseerde gegevens-verwerking.

d. d. opzet en werking van milieu beheerssystemen.e. e. doelmatigheidsonderzoek: efficiencyonderzoek; operational audit; value

for money audit; comprehensive auditing.

Literatuur

-

Wet AA- De GBA verklaard, prof. dr. A.B. Frielink en prof. dr. A. Schilder, Educatieve

Partners Houten- GBAA (incl. nadere voorschriften van het bestuur ex artikel 18 GBAA)- Bestuursaanbeveling 2: "Verantwoordelijkheid voor en handelwijze bij het

ontdekken van onjuistheden in de verantwoording"- Bestuursaanbeveling 4: "Het gebruik van de titel AA"- Bestuursaanbeveling 5: "De accountantsverklaring in de praktijk"- Richtlijnen accountantscontrole, NIVRA- GBAA interpretatie 1: "Betrokkenheid bij verantwoordingen"- NIVRA geschriften, nr. 62, Computercriminaliteit, Kluwer Deventer- NOvAA/NIVRA “Nadere voorschriften inzake onafhankelijkheid van de

accountant” - M. Groesz RI en drs. M. Nieuwendijk, "Informatievoorziening en

automatisering" (een praktische handleiding), nr. 5 uit de reeks Accountant& Ondernemen, Kluwer Deventer

-B.A.J. Westra RA RC en M.J.Th. Mooijekind RA: "Compendium van de



ACCOUNTANTS ACADEMY




Accountantscontrole deel 1", Pentagan Publishing Ede- B.A.J. Westra RA RC: "Compendium van de Accountantscontrole, deel 2",

Pentagan Publishing Ede- Frielink & Van Kollenburg: "Leerboek Accountantscontrole” , Wolters-

Norrdhoff - deel 1, 2 en 3: algemene grondslagen *- deel 4 en 5: de algemene controle *- deel 7: bijzondere onderzoeken *- deel 8: capita selecta *

- Frielink & De Heer: “Leerboek Accountantscontrole” - deel 2b: typologie accountantscontrole (vervolg); concrete

aanwijzingen voor uitvoering van enige soortencontrolewerkzaamheden; met uitzondering van sub-

hoofdstuk 5.7.: Financiële dienstverlening; Wolters-Noordhoff *- NOvAA Leidraden 1 t/m 12, met uitzondering van de Leidraden 4 en 5- NOvAA Reader LAC II, waarin opgenomen:- Protocol voor de Leer van de Accountantscontrole werkzaamheden in het

kader van de mineralenaangifte systeem 2001- Artikel R.Dassen RA, Assurance services- Artikel dr. J.L.P. Piet MBA RA, Milieu-auditing- Artikel mw. drs. M.J.A. Koedijk RA en mw. W.A. de Munck RA, System

Review Services- Artikel mw. W.A. de Munck RA, Informatietechnologie als

beoordelingsobject in de hedendaagse controlebenadering- * Conform studiewijzer (op te vragen bij het Examenbureau AA), waarin

wordt aangegeven welke stof uit het “Leerboek Accountantscontrole” verplicht is en niet in andere leerboeken wordt behandeld.

aA Leer Van de Accountants Cont Role II

Documents

Transcript of aA Leer Van de Accountants Cont Role II