10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 1

ALGEMENE INLEIDING

De beslissingsboom

bij de accountantscontrole

Hans Blokdijk

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 2

Inhoud

Beslissingsboom: kader voor thema’s

• Voorbereiding van de controle• Opzet gegevensgerichte controle• Bevindingen uit de steekproef

Aandacht voor technieken

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 3

Voorbereiding (1)

• Kennis van omgeving en bedrijfsactiviteiten

Leidt tot: Kennis/oordeel over inherente risico’s (IR)

• Kennis beheersingsmaatregelen

Leidt tot: Kennis/oordeel over overblijvende beheersingsrisico’s (CR)

• Een techniek: Voordracht Elsas

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 4

Voorbereiding (2)

• Testen werking beheersingsmaatregelen

Doel: bevestiging oordeel CR

• Gericht op opzet: change controls

Techniek: (nog) geen aandacht Stuurgroep

• Gericht op werking: access controls

Techniek: Voordracht Doedens

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 5

Voorbereiding (3) Testen werking beheersingsmaatregelen

• Specifieke beheersingsmaatregelen:

• Naar hun aard weinig uitgevoerde maatregelen

Vaak: management controls

• Naar hun aard frequent uit te voeren maatregelen:

Onderscheid: (on)vervangbaar

• Combineren met gegevensgerichte detailwerkzaamheden

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 6

Voorbereiding (4)

• Na testen werking beheersingsmaatregelen: Oordeel over IR x CR =Risk of material misstatement (RMM)

• Ligt bij cliënt, doch: te beoordelen door accountant!

• Vraag: gebeurt dit (meestal) goed? Is dit te ‘valideren’?

Onderzoek Broeze

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 7

Opzet gegevensgerichte controle (1)

• (Ongeveer) sluitende totaalcontroles?Techniek: CAAT’s

• Zo neen, ‘gericht’ zoekenTechniek: CAAT’s: Voordracht de Swart

• Indien/voor zover onvoldoende: ‘ongericht’ zoekenTechniek: (al dan niet statistische) steekproef

• Dus: keuze techniek: statistisch of niet Voordracht Waas

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 8

Opzet gegevensgerichte controle (2)

• Toegespitst op steekproef

• Steekproef zorgvuldig opzetten

• Keuze populatie Vloeit voort uit doelstelling steekproef Ook mogelijk voor negatieve controle, maar: andere statistische techniek dan bij positieve controle

• Vaststellen: risico en tolerantie Omvang: geen verschil tussen wel/niet statistisch (ISA 530)

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 9

Opzet gegevensgerichte controle (3)

• Toegespitst op steekproef

• Aanvaardbaar risico? Vloeit voort uit RMM voor de populatie

• Tolerantie: toedeling ‘materialiteit’? Niet nodig indien voor alle populaties gelijk risico Mogelijkheid: keuze voor steekproeven met goedkeuring bij meer dan 0 fouten

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 10

Bevindingen uit de steekproef (1)

• Gevonden fouten

• Meer fouten dan aanvaardbaar voor goedkeuring

• Vragen: ‘Echte’ fouten? In licht doelstelling steekproef?

‘Echte’ fouten systematisch/incidenteel? Totale omvang van systematische fouten opsporen

• Techniek: CAAT’s: Voordracht De Swart

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 11

Bevindingen uit de steekproef (2) Evaluatie:

• Op basis van alle ‘echte’ fouten in de steekproef de bovengrens van de totale fout berekenen bij de geëiste betrouwbaarheid (100 % - aanvaardbaar risico).

• Aftrekken: som van alle gecorrigeerde fouten

• Verschil vergelijken met RMM

• Bij niet toedelen tolerantie: resultaten van alle steekproeven vergelijken met RMM.

• Betekenis ‘meest waarschijnlijke totale fout’?

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 12

Bevindingen uit de steekproef (3)

Nog niet goedkeuren:

Voordracht Van Batenburg

10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 13

Tot slot:

Vragen/discussie: aan het eind van de middag!