De cijfers achter de artsenpraktijk

Jan Lammens, tax director SBB

2 / 30

SBB in vogelvlucht

Vlaams accountants- en advieskantoor met 17.000 klanten • beginnende zelfstandigen• zelfstandige ondernemers, vrije beroepen en KMO• VZW’s en verenigingen

Met 28 kantoren en 290 medewerkers steeds dichtbij de klant

Ondersteuning van centrale studiedienst als garantie voor een kwaliteitsvolle dienstverlening

3 / 30

Dienstenaanbod

Onze diensten voor KMO's en zelfstandige ondernemers

• accountancy • fiscaliteit • consulting • juridisch advies • milieuadvies

4 / 30

Inleiding

Vier thema’s

1. Loontrekkende of zelfstandige?

2. Beroepskosten

3. Samenwerken als zelfstandige

4. Fiscaliteit en vennootschap

5 / 30

Loontrekkende of zelfstandige?

A. Werken als loontrekkende

situatie indien opleidingsovereenkomst – arbeidsovereenkomst

onderworpen aan sociale zekerheid werknemers

fiscaal: « bezoldiging van werknemers »

werkgever stelt loonfiche op en houdt bedrijfsvoorheffing in

beroepskosten zijn enige aandachtspunt

6 / 30

Loontrekkende of zelfstandige?

B. Werken als zelfstandige

zelf sociale bijdragen betalen aan een sociaal verzekeringsfonds

fiscaal: « baten van vrije beroepen »

kasstelsel: daadwerkelijke inning van inkomsten

belasting betalen via voorafbetalingen

werkelijke of forfaitaire beroepskosten

7 / 30

Inleiding

Vier thema’s

1. Loontrekkende of zelfstandige?

2. Beroepskosten

3. Samenwerken als zelfstandige

4. Fiscaliteit en vennootschap

8 / 30

Beroepskosten

A. Forfaitaire beroepskosten

automatisch voor wie geen werkelijke beroepskosten bewijst

grondslag: inkomen na aftrek van sociale bijdragen

percentages: • 27,2 % tot 4.970 EUR• 10 % van 4.970 - 9.870 EUR• 5 % van 9.870 - 16.430 EUR• 3 % boven 16.430 EUR

max. 3.380 EUR

9 / 30

Beroepskosten

B. Werkelijke beroepskosten

Voorwaarden voor aftrekbaarheid

• tijdens belastbaar tijdperk gedaan of gedragen• gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden • echtheid en bedrag verantwoorden door middel van

bewijsstukken

10 / 30

Beroepskosten

B. Werkelijke beroepskosten

Voorbeelden

• onroerende goederen gebruikt voor beroep• afschrijvingen op voor beroep gebruikte activa• aandachtspunt voor werknemers: woning nabij werkplaats• intresten van leningen

11 / 30

Beroepskosten

B. Werkelijke beroepskosten

Voorbeelden

• lonen aan personeel en vergoeding voor ingehuurde diensten• bijdragen voor verzekeringen • allerlei werkingskosten

12 / 30

Beroepskosten

B. Werkelijke beroepskosten

Sommige kosten zijn niet aftrekbaar

• uitgaven van persoonlijke aard• belastingen, geldboeten en straffen• kosten voor kledij, tenzij specifieke beroepskledij• kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften

overschrijden

13 / 30

Beroepskosten

B. Werkelijke beroepskosten

Andere kosten zijn slechts beperkt aftrekbaar

• representatiekosten, receptiekosten en relatiegeschenken• autokosten:

- indien vaste plaats van tewerkstelling: 0,15 EUR/km- in andere gevallen: beperking in functie van uitstoot (tenzij

benzinekosten)

14 / 30

Beroepskosten

C. Belastbaar bedrag

Na aftrek van sociale bijdragen en beroepskosten worden volgende tarieven toegepast (te verhogen met gemeentebelastingen)

- tussen 0 - 7.560 EUR 25%- tussen 7.560 - 10.760 EUR 30%- tussen 10.760 - 17.920 EUR 40%- tussen 17.920 - 32.860 EUR 45%- boven 32.860 EUR 50%

Vrijgesteld: eerste schijf van 6.150 EUR

15 / 30

Inleiding

Vier thema’s

1. Loontrekkende of zelfstandige?

2. Beroepskosten

3. Samenwerken als zelfstandige

4. Fiscaliteit en vennootschap

16 / 30

Professionele samenwerking

A. Verschillende vormen

losse samenwerking

verticale samenwerking

kostendelende samenwerking

integrale samenwerking

17 / 30

Professionele samenwerking

B. Juridische organisatie

associaties

professionele vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid

professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid

middelenvennootschap

vereniging zonder winstoogmerk

18 / 30

Professionele samenwerking

Associaties

gaat verder dan het maken van gewone ad hoc afspraken onder confraters

zuiver contractueel

alle inkomsten en uitgaven van (deel) professionele activiteit gepoold of alleen kosten of middelen

inning honoraria in eigen naam en voor eigen rekening en verdeling inkomsten/uitgaven volgens afspraken

19 / 30

Professionele samenwerking

Professionele vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (maatschap)

(gedeelte) medische activiteit wordt in vennootschap gebracht

honoraria en ermee gebonden onkosten worden geïnd in naam en voor rekening van de gezamenlijke geneesheren-vennoten en verdeeld volgens vastgelegde sleutel

berekening op niveau van de maatschap en vervolgens verdeling van het resultaat bij vennoten

20 / 30

Professionele samenwerking

Professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid

aparte juridische entiteit

burgerlijke vennootschap onder de vorm van een handelsvennootschap (BVBA, CVBA, NV,…)

alle inkomsten en uitgaven geïnd door en voor de vennootschap

de vennootschap betaalt zelf belasting en de winst wordt onder diverse vormen verdeeld onder de vennoten (zie hierna)

21 / 30

Professionele samenwerking

Middelenvennootschap

cfr. professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid

evenwel beperkt tot de kosten/ingezette middelen om het beroep uit te oefenen

Vereniging zonder winstoogmerk

middelen alleen besteed voor doel - niet uitkeren

dienstverlening m.b.t. organisatie en administratie van professionele activiteit

22 / 30

Inleiding

Vier thema’s

1. Loontrekkende of zelfstandige?

2. Beroepskosten

3. Samenwerken als zelfstandige

4. Fiscaliteit en vennootschap

23 / 30

Fiscaliteit en vennootschap

A. Inleidend

klassieke niet-fiscale motieven om een vennootschap op te richten spelen niet (volledig):

• organiseren van samenwerking• beperken van de aansprakelijkheid• continuïteit van de activiteit

fiscale voordelen spelen maar indien vennootschap met rechtspersoonlijkheid

24 / 30

Fiscaliteit en vennootschap

B. Fiscaal voordeel zit in tarief vennootschapsbelasting + verdelen van het inkomen via:

uitkeren roerende inkomsten (dividenden)

verhuur onroerende goederen

fiscaalvriendelijk uitkeren van beroepsinkomsten onder de vorm van:

• voordelen van alle aard• kostenvergoedingen• extrawettelijke pensioenvormen

25 / 30

Fiscaliteit en vennootschap

C. Tarief vennootschapsbelasting

normaal tarief: 33,99%

verlaagde tarieven:• 0 tot 25.000 EUR 24,98 %• 25.000 tot 90.000 EUR 31,93 %• 90.000 tot 322.500 EUR 35,54 %

26 / 30

Fiscaliteit en vennootschap

D. Opmerkingen bij de optimalisatie

geld in de vennootschap is nog geen beschikbaar geld voor privé-uitgaven

allerlei maatregelen bemoeilijken “teveel” optimaliseren op het vlak van de aangerekende huur, te hoge intresten voor geleende gelden, te hoge pensioenverzekeringen, enz…

verlaagde tarieven zijn maar mogelijk indien o.m. minstens 36.000 EUR loon uitbetaald wordt en niet teveel dividend uitgekeerd wordt

loon wordt nog steeds belast in de personenbelasting

in de personenbelasting worden beleggingen zeer gunstig belast (vaak 15%)

bij liquidatie van de vennootschap is bijkomende belasting verschuldigd

27 / 30

Fiscaliteit en vennootschap

E. Conclusies

indien een bestaande samenwerking georganiseerd is via een vennootschapsvorm is er weinig keuze

in de andere gevallen genuanceerd benaderen: een vennootschap is niet altijd en voor iedereen de beste oplossing

goed advies helpt

28 / 30

Praktijkgids ‘Vennootschap of niet’Startersgids ‘Geneesheer’

29 / 30

website en gratis digitale nieuwsbrief

30 / 30

SBB-kantoren

BRUGGE

DIKSMUIDE

IEPER

ROESELARE

KORTRIJK

TIELT

EEKLO

GENT

OUDENAARDE

AALST

ST. NIKLAAS

BRECHT TURNHOUT

GEEL

LIER

ST. KAT. WAVER

TERNATLEUVEN

DIEST

BREE

ST. TRUIDENTONGEREN

EUPEN

ST. VITH

HOEILAART

LOCHRISTILANAKEN

MAASMECHELEN