Post on 23-May-2015
WELKOM
De nieuwe (BTW) reisbureauregeling
Mr. Ewoud Pranger Ad van den Berg
BTW specialist bij Werkzaam bij de
CROP belastingadviseurs Belastingdienst
Amersfoort, 25 januari 2012
Nieuwe reisbureauregeling
• Niet voor “zuivere” reisbureaus
• Niet voor “Agenten”
• Wel voor dynamic packaging (op eigen naam)
• Wel voor touroperators
• Wel voor hoteliers
Nieuwe reisbureauregeling
Indien en voor zover:
• Inkoop reishandelingen van derden
• Op eigen naam doorverkoop reishandelingen
• Aan reiziger = eindafnemer
Dus niet voor:
• Wholesaler
• Eigen prestaties
bijv. eigen hotelaccommodatie
Reishandelingen (1)
• Handelingen die “kenmerkend” zijn, bijv. vervoer, accommodatie
• Andere ingekochte prestaties indien verband met totstandkoming van
de reis, bijv. excursies, uitstapjes, musea, voeding etc.
Dus niet:
• Slechts in- en verkoop operaticket
Reishandelingen (2)
Bijkomstige prestaties:
• Gaan op in de hoofdprestatie
Dus: volgen BTW-regime hoofdprestatie
• Fictief één samengestelde prestatie
Wel reisbureauregeling van toepassing
• Dan BTW belast in land verkoper over winstmarge
Berekening winstmarge
• Keuze per tijdvak of reis
• Wel: consequente gedragslijn: min. 5 jaar
• Negatieve marge alleen verrekenbaar met positieve marge volgend
tijdvak
• Alleen binnen zelfde kalenderjaar wel jaarwinstmarge
• Negatieve jaarwinstmarges wèl verrekenbaar!
• Aanvraag beschikking negatieve jaarwinstmarge
Mogelijke situaties
• Samensteller (T.O.) → reiziger
• Agent → reiziger
• Samensteller → (andere) touroperator
• Agent/BTW-ondernemer → touroperator
• Eigen prestaties → reiziger
• Eigen prestaties → touroperator
Zakenvliegreis met bestemming binnen de EU
Thans
• Ticket 500• Hotel 200• Marge 50
• Geen BTW in de marge
Vanaf 1 april 2012
• Ticket 500• Hotel 200• Marge 50
• 19% BTW zit in de marge, EUR 7,98 (niet aftrekbaar bij afnemer)
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Verkoop aan reisbureau die het door- verkoopt aan consument.
Thans, vertrek t/m 31.03.12• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• Geen BTW in de marge
Per 1.4.2012
• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• Geen BTW in de marge
• Verkoop is aan reisbureau
BTW-ondernemer → touroperator → particulier
• (samensteller / agent / busorganisatie)
Geen: reisbureauregeling
Wel: “reguliere” BTW-regels
bijv. busreis 6% in NL
• Samensteller → Particulier
Wel: reisbureauregeling
Eigen prestaties
• Geen RR: geen winstmarge, reguliere BTW-regels
• Dus: volledige aftrek BTW, ook in ander EU-lidstaat
• Aan andere BTW-ondernemer
- in NL: BTW belast
- in andere EU-lidstaat: verlegd
- buiten EU: nul-tarief
Binnen / buiten EU
• Reishandelingen ingekocht binnen EU:
marge BTW-belast
• Reishandelingen ingekocht buiten EU:
nul-tarief
• Èn, Èn: splitsing, ruling fiscus
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Directe verkoop aan consument
Thans, vertrek t/m 31.03.12
• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• Geen BTW in de marge
Per 1.4.2012
• Ticket 300
• Hotel 300
• Transfer 20
• Marge 100
• Verkoop 720
• 19% BTW zit in de marge van 100 = 15,96.
Vliegreis naar bestemming buiten de EU incl hotel, transfer etc. van touroperator. Verkoop direct aan consument.
Thans
• Ticket 1.000• Hotel 500• Transfer 60• Marge 400• Verkoop 1.960
• Geen BTW in de marge
Per 1.4.2012
• Ticket 1.000• Hotel 500• Transfer 60• Marge 400• Verkoop 1.960
• Geen BTW in de marge
Touroperator verkoopt treinreisnaar Zwitserland (Dynamic Packaging)
Thans
• Treinticket 500• Hotel 100• Marge 30• Reserveringsk. 25• Totale verkoop 655
• BTW over treinticket 6%• Geen BTW over marge
Per 1.4.2012
• Treinticket 500• Hotel 100• Marge 30• Reserveringsk. 25• Totale verkoop 655
• BTW over treinticket 6%• Geen BTW over marge
Reisbureau verkoopt cruise aan consument, bestemming binnen de EU ingekocht van touroperator
Thans
• Cruise incl. excursies 3.000
• Commissie 10%
• Reserveringskosten
• Geen BTW
Per 1.4.2012
• Cruise incl. excursies 3.000
• Commissie 10% 300
• Reserveringskosten 25
• 19% BTW in de marge van 325 (300 + 25) 51,89 EUR.
Reisbureau verkoopt reis van touroperator aan consument, bestemming binnen de EU
Thans
• Reissom 1.000
• Reserveringsk. 25
• Totaal 1.025
• Commissie 10%
• = 100
• Geen BTW
Per 1.4.2012
• Reissom 1.000
• Reserveringsk. 25
• Totaal 1.025
• Commissie 10%
• = 100
• 19% BTW in de marge van 125 (25 + 100) = 19,96 EUR
Diensten reisbureaus/agenten
• Aan NL opdrachtgever: 19% BTW, tenzij reis- handeling buiten EU of lucht-/zeevervoer buiten NL
• Aan EU opdrachtgever: BTW verlegd mits BTW nr. afnemer wordt vermeld
• Direct aan reiziger: 19% BTW, tenzij…..