VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants

Onze adviseurs

Toegevoegd notaris

Angela Smits-van den Berg

2

Estate planner

Mathieu Neve

Belastingadviseur

Joris ten Brink

Belastingadviseur

Sander Jongerius

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 3

WVDB Adviseurs Accountants

VDB Advocaten Notarissen

AccountantsBelastingadviseursHR-adviseursCF-adviseurs

AdvocatenNotarissen

WIE ZIJN WIJTWEE BEDRIJVEN: EEN ZIENSWIJZE

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 4

WAAR DOEN WE DAT?REGIO EINDHOVEN – DEN BOSCH

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 5

Welkom!Programma voor de pauze• Persoonsgebonden budget• Persoonsgebonden aftrekposten

Programma na de pauze• Schenkings- en erfrecht• Beantwoording van vragen

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 6

Inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting over

• Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1)• Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2)• Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 7

Persoonsgebonden budget

• Uitkering aan kind met een beperking is onbelast

• Vergoeding aan mantelzorger is belast als resultaat uit overige werkzaamheden

• Daarbij dient rekening te worden gehouden met• Inkomen• Kosten

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 8

Persoonsgebonden aftrek

Persoonsgebonden aftrek• Specifieke zorgkosten• Weekenduitgaven personen met een

beperking

Vanaf 2015: geen aftrek meer voor

levensonder-houd kinderen

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 9

Specifieke zorgkosten

Wanneer is aftrek mogelijk?• Kosten moeten drukken• Kosten worden niet vergoed

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 10

Specifieke zorgkosten

Voor wie geldt de aftrek?1. De belastingplichtige zelf2. Zijn/haar partner3. Kinderen jonger dan 27 jaar4. Tot het huishouden behorende personen met een

beperking van 27 jaar en ouder5. Bij de belastingplichtige inwonende

zorgafhankelijke ouders, broers en zussen

Ernstig gehandicapt of zorgafhankelijk: gedefinieerd in

de wet

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 11

Specifieke zorgkosten

Aftrekbare specifieke zorgkosten

Dit zijn “uitgaven voor specifieke zorgkosten”

• Genees- en heelkundige hulp• Vervoerskosten• Medicijnen• Hulpmiddelen• Extra gezinshulp• Dieetkosten• Extra kleding en beddengoed• Reiskosten voor (regelmatig) ziekenbezoek

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 12

• Huisarts, tandarts, specialist• Orthodontist, mondhygiënist

(inclusief kronen, bruggen, implantaten)• Paramedische behandelingen waarvoor geen

verwijzing nodig is (fysiotherapie, diëtist, logopedist, podotherapeut e.d.)

• Verpleging in een ziekenhuis of een andere verpleeginstelling

Genees- en heelkundige hulp

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 13

VervoerReiskosten bij ziekte

1. Werkelijke reiskosten voor vervoer naar arts/ziekenhuis en terug alsmede uitgaven voor ambulancevervoer

2. Extra vervoerskosten door ziekte of invaliditeit

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 14

Vervoer1. Vervoer naar arts of ziekenhuis

Hierbij kan worden gedacht aan• Kosten van vervoer van de patiënt per auto,

ambulance, taxi etc. naar arts, specialist, ziekenhuis etc.

• Kosten voor bezoek aan medische voorlichtingsbijeenkomsten

Bij gebruik van de eigen auto zijn de werkelijkekosten per kilometer aftrekbaar

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 15

Vervoer2. Extra vervoerskosten

Indien aannemelijkDeze extra vervoerskosten zijn aftrekbaar indien aangetoond kan worden dat u hogere vervoerskosten hebt dan mensen die niet ziek of invalide zijn.

Ter vergelijking kan gebruik worden gemaakt van de gegevens van het NIBUD of CBS.www.nibud.nl/consumenten/aftrek-extra-vervoerskosten

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 16

Medicijnen

• Door een arts voorgeschreven

• Ook aftrek voor voorgeschreven homeopathische medicijnen

6 maart 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 17

Hulpmiddelen

Kosten voor voorzieningen of apparaten zonder welke bepaalde lichaamsfuncties niet meer uitgeoefend kunnen worden (hulpmiddelen)• Gehoorapparaten (onder voorwaarden)• Steunzolen (steunkousen en orthopedische schoenen vanaf 2018

vergoed via Wet langdurige zorg (Wlz))• Prothesen en kunstgebitten• Blindengeleidehond• Aanpassingen aan auto of computer

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 18

Hulpmiddelen

Denk bij hulpmiddelen ook aan• Aanschafkosten/afschrijving• Kosten van onderhoud• Reparatie• Verzekering• Huren van verpleegartikelen

Eis• Hoofdzakelijk gebruik door zieke of invalide personen• De aanpassingen zijn speciaal voor de ziekte of handicap aangebracht

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 19

Gezinshulp

Kosten extra gezinshulp, gemaakt tijdens ziekteperiode

• U hebt gezinshulp nodig door ziekte of invaliditeit• Particuliere hulp• Op basis van facturen (met naam en adres)• Geldt niet voor ‘gewone’ huishoudelijke hulp• Geldt niet voor de eigen bijdrage bij een gezinshulp op

grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo)• Er geldt een drempel afhankelijk van de hoogte van het

inkomen

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 20

Dieetkosten

• Dieetbevestiging verstrekt door arts of diëtist

• Aftrek van vast bedrag

• Afhankelijk van het soort dieet

– Zie hiervoor de dieetlijst 2017

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 21

Kleding en beddengoed• Extra uitgaven als gevolg van ziekte of invaliditeit• De ziekte duurt minimaal één jaar (of gaat één

jaar duren)• Zieke behoort tot huishouden belastingplichtige• Vast bedrag van € 300 per zieke• Als de uitgaven méér bedragen dan € 600

bedraagt de aftrek € 750• HR-uitspraak 2 juni 2017: forfait is bindend

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 22

Reiskosten i.v.m. regelmatig ziekenbezoek

• Belastingplichtige en zieke voerden een gemeenschappelijke huishouding bij aanvang van ziekte of invaliditeit

• Verpleging duurt langer dan één maand• Enkele reisafstand is meer dan 10 kilometer• Indien met auto € 0,19 per kilometer• Overig vervoer; werkelijke kosten

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 23

Tegemoetkoming specifieke zorgkosten

• Indien het inkomen dusdanig laag is kan, onder voorwaarden, een deel van de heffingskortingen die niet benut wordt, worden teruggevraagd van de Belastingdienst

• Tegemoetkoming wordt aangevraagd via de aangifte

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 24

Tegemoetkoming specifieke zorgkosten

VoorbeeldInkomen is € 12.500. Zorgkosten zijn € 2.500. Heffingskortingen bedragen € 2.770.

Indien zorgkosten worden afgetrokken bedraagt de belasting: € 1.865.Indien zorgkosten niet worden afgetrokken bedraagt de belasting: € 2.331.

In beide gevallen bedraagt de te betalen belasting nihil aangezien de heffingskorting hoger is dan de te betalen belasting.

Indien geen gebruik wordt gemaakt van de aftrek van zorgkosten wordt meer gebruik gemaakt van de heffingskortingen.

De teruggaaf ziet op het verschil tussen € 1.865 en € 2.331. Teruggaaf in voorbeeld bedraagt € 466.

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 25

Niet aftrekbare specifieke zorgkosten

• Premies basisverzekering/aanvullende zorgverzekering

• Bedrag verplicht/vrijwillig eigen risico

• Eigen bijdrage Zorgverzekeringswet

• Wettelijke eigen bijdragen aan het CAK (Wlz)

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 26

Weekenduitgaven gehandicaptenExtra uitgaven die door een belastingplichtige worden gedaan om zijn kind met een beperking, broer, zus of onder zijn mentorschap gesteld persoon te verzorgen.

Voorwaardemits deze persoon ouder is dan 21 jaar en doorgaans in een Wlz-instelling verblijft.

Weekenduitgaven• € 10 per dag van de verzorging (inclusief de dag van halen en brengen)• € 0,19 per km voor het vervoer per auto, overig vervoer: werkelijke

kosten

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 27

ToekomstverwachtingenRegeerakkoord 2017• Specifieke zorgkosten slechts aftrekbaar tegen eerste

tariefschijf (36,95%)

Alternatief aftrek specifieke zorgkostenIn juli 2017 is een verkenning aangekondigd voor een alternatieve aftrek voor de uitgaven van specifieke zorgkosten.

De resultaten van deze verkenning waren verwacht in december 2017. Echter nog niets gepubliceerd.

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants

VRAGEN?

28

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants

PAUZE

29

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 30

Rechtsvormen voor een wooninitiatiefStichting Vereniging

Oprichting Notariële akte (verplicht!)

Kan door één persoon

Notariële akte: formele vereniging (kan erven en registergoederen verkrijgen)Geen notariële akte: informele vereniging (geen erfgenaam en geen registergoederen verkrijgen)Door ten minste twee personen

Leden Geen leden Leden (algemene ledenvergadering)

Bestuur Benoeming door het bestuur Benoeming door de algemene ledenvergadering

Uitkering Uitkeringsverbod aan bestuursleden, oprichters of anderen, tenzij ideële of sociale strekking

Geen winstuitkeringen aan bestuursleden en leden

Doel Ideëel of sociaal doel Bepaald doel(niet het maken van winst)

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 31

ANBIVoorwaarden ANBI• 90% of meer van de activiteiten zijn gericht op het algemeen nut• Geen winstoogmerk• Onafhankelijk bestuur• Niet meer vermogen dan nodig is voor de continuïteit• Bestuursleden mogen alleen een onkostenvergoeding ontvangen en een niet-

bovenmatig vacatiegeld• Actueel beleidsplan• Beheerkosten staan in redelijke verhouding tot de bestedingen• Deugdelijke (financiële) administratie• Publicatieplicht• Op verzoek

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 32

Persoon met een verstandelijke beperking

Ouderlijk gezag/wettelijke vertegenwoordiging tot 18 jaar.

Beschermingsmaatregel voor meerderjarigen (vanaf 18 jaar).

• Bewind: vermogen wordt onder bewind gesteld (financiële maatregel)

• Curatele: meest vergaande maatregel (zowel financieel als persoonlijk), handelingsonbekwaam

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 33

Erfrecht

• Vererving krachtens de wet

• Vererving krachtens testament

• Bewind en tweetrapsmaking

• Tarieven en vrijstellingen 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 34

Vererving krachtens de wet• Geen testament (of de wet van toepassing verklaard)

• Wettelijk erfrecht (sinds 2003)

• “Langstlevendegedachte”

• Erfgenamen: echtgenoot en kinderen in gelijke delen

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 35

Vererving krachtens de wetWettelijke verdeling• Alle goederen en schulden naar de langstlevende

echtgenoot• Kinderen een niet-opeisbare vordering ter grootte van hun

erfdeel op de langstlevende echtgenoot

• Over de vorderingen is rente verschuldigd• Vordering (en rente) is pas opeisbaar bij het overlijden van

de langstlevende • De hoogte van de rente bepaalt mede de verschuldigde

erfbelasting

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 36

Vererving krachtens testamentVoordelen testament• Vrijheid• Flexibiliteit• Specifieke wensen• Grote fiscale voordelen

Mogelijkheden testament• Een andere verdeling tussen erfgenamen (onterving)• Legaat geldbedrag in plaats van erfdeel (legitieme portie)• Last opleggen aan de erfgenamen• Bewindsbepaling• Tweetrapsmaking

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 37

Testamentair bewind

• Benoemen bewindvoerder(s) en opvolgend bewindvoerder(s)

• Beheer over het geërfde vermogen door de bewindvoerder

• Einde bewind bij overlijden van de verkrijger

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 38

Tweetrapsmaking• Over je graf heen regeren• Vermogen van een verkrijger komt bij diens

overlijden toe aan bijvoorbeeld broer(s)/zus(sen) of afstammelingen van broer(s)/zus(sen)

• Vermogen blijft in de familie• Voorkomen van heffing van erfbelasting tegen

30% en 40% in het geval broer(s)/zus(sen) van elkaar erven

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 39

Vermogenstoets

Waarvoor?

• Huurtoeslag

• Zorgtoeslag

• Kindgebonden budget

• Eigen bijdrage WLZ / WMO

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 40

Vermogenstoets: Wlz/Wmo

Eigen bijdrage

• Hoogte eigen bijdrage is afhankelijk van het inkomen

• 8% van het vermogen telt mee als inkomen

• Peildatum twee jaar voor zorgjaar

• Mogelijkheid “peiljaarverlegging” aan te vragen

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 41

Vermogenstoets: beperkingsmogelijkheden• Groen beleggen

• Beleggen in voorwerpen van kunst

• Roerende goederen

• Schenken

• Besloten vennootschap

• Eigen woning

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 42

Beperken vermogenstoets: schenking• Peildatum vermogenstoets – 1 januari ieder jaar• Aftrekbaar indien sprake is van een

Periodieke gift aan instelling of vereniging Eenmalige gift aan instelling

• Instelling – een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI)• Schenking onder schuldigerkenning• Gecertificeerd schenken

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants 43

Tarieven en vrijstellingen 2018

VDB Advocaten Notarissen | WVDB Adviseurs Accountants

Vragen?