Download - Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Transcript
Page 1: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar?

Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan

Page 2: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Ingangsdatum OP Artikel 18a, lid 4

• 10 de in de regeling genoemde ingangsdatum• 20 doorwerken na geplande ingangsdatum: het tijdstip

waarop de dienstbetrekking eindigt• Voor eindloon en middelloonregelingen:

30 en 40 ingeval de 100%-norm is bereikt, tenzij.....

De werknemer nog geen 65 jaar is…...– Dan uitstel tot 65 jaar zonder verdere opbouw en

oprenting• 50. Ingeval wordt doorgewerkt en de 100%-norm nog

niet is bereikt: uiterlijk op 70-jarige leeftijd

Page 3: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Ingangsdatum OP Artikel 18a, lid 5/6

• Lid 5. Uitstellen mag indien wordt doorgewerkt, met oprenting en verdere opbouw tot de 100%-norm

• Eerder in laten gaan mag, maar moet met actuariële korting

• Je mag in afwijking van de feitelijke situatie:

– uitgaan van een pensioenopbouw van 2% per jaar op 60 jarige leeftijd (voorbeeld)

Page 4: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Gemitigeerde korting

• Werknemer (22 jaar) bouwt 40 maal 1,75 op. Ingangsdatum 62 jaar. Hij wil op zijn 58e stoppen

• Opbouw bedraagt dan 36 x 1,75% = 63%, welke 4 jaar actuarieel worden gekort [+ 39%]

• Gemitigeerd: Opbouw bedraagt 36 x 2% = 72% welke 2 jaar worden gekort [+ 60%]

voorbeeld !

Page 5: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

• Lid 7: een ouderdomspensioen kan nooit hoger zijn dan 100% eindloon (het te vervangen inkomen)

• lid 9: Voor “beschikbare premieregelingen” vindt in afwijking van lid 4, ten 30 en 40 de toets aan de 100%-grens van lid 7 plaats op het tijdstip van ingang van het pensioen. Surplus boven 100% belasten tegen tabeltarief en minimaal laagste schijf inclusief premie.

• Bij emigratie daaraan voorafgaand 100% toetsen.

Ingangsdatum OP bij beschikbare premieregelingen

Page 6: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

100%-toets bij beschikbare premie

• Het tijdstip van ingang van het pensioen is (18a, lid 9):

• lid 4, 10 de pensioendatum in de regeling, tenzij wordt vervroegd of uitgesteld

• lid 4, 20 uitstel kan alleen bij doorwerken

• lid 4, 50 daarna 100%-toets als wordt gestopt met werken en uiterlijk op 70 jaar, tenzij……

• Artikel 18a, lid 5 wordt toegepast.

Page 7: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

100%-toets bij doorwerken in beschikbare premiestelsel

• Artikel 18a, lid 9 is een uitzondering op 100%-toets voor eindloon en middelloonregelingen

• Artikel 18a, lid 9 is een uitzondering op de 100%-toets van lid 7, maar niet op lid 5.

• Bij doorwerken + voortgezette premiestorting Doorlopende 100%-toets van lid 5!

• Reden: geen bovenmatige pensioenopbouw!

Page 8: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

100%-toets op de oorspronkelijke pensioeningangsdatum

55% vol90% vol

Doorwerken en premies blijven storten

Doorlopende 100%-toets

?Ja

Page 9: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Voorkomen 100%-toets bij door-werken in beschikbare premiestelsel

• Voorkomen dat men in artikel 18a, lid 5 terecht komt. Dus geen premies meer storten na pensioeningangsdatum: – lid 4, 10 de pensioendatum in de regeling, tenzij

wordt vervroegd of uitgesteld– lid 4, 20 uitstel kan alleen bij doorwerken– lid 4, 50 daarna 100%-toets als wordt gestopt met

werken en uiterlijk op 70 jaar.

Page 10: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Elsevier MFP 16 januari 2001 mr. B.G.J Schuurman

Overbruggingspensioen TOPArtikel 18e, lid 1

• Ter compensatie van het gemis aan:– AOW-uitkering voor twee gehuwden (100%)– Premieverschil voor en na 65 jaar

• Omwille van de uitvoerbaarheid gekozen voor tweemaal gehuwd en niet aangesloten bij de ingebouwde franchise (p. 19 AmvT)

• Versnelde opbouw in 10 jaar, met dien verstande dat TOP tijdsevenredig , direct voorafgaande aan de pensioeningangsdatum moet worden opgebouwd

Page 11: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Elsevier MFP 16 januari 2001 mr. B.G.J Schuurman

Ingangsdatum TOP Artikel 18e, lid 2

• Moment van ingang OP tot uiterlijk 65 jaar

• Voorzover het TOP eerder ingaat dan 60 jaar moet actuarieel worden gekort– Mag gemitigeerd worden gekort

• Ingeval wordt doorgewerkt kan TOP worden gebruikt voor het optimaliseren van het TOP en daarna worden omgezet in verhoogd OP of NP tot 100%/70%

Page 12: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Elsevier MFP 16 januari 2001 mr. B.G.J Schuurman

Overkoken TOP Artikel 18e, lid 2

HalveTOP

Melk

Page 13: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Elsevier MFP 16 januari 2001 mr. B.G.J Schuurman

Overkoken TOP Artikel 18e, lid 2

HalveTOP

Doorwerken

Melk

Page 14: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Elsevier MFP 16 januari 2001 mr. B.G.J Schuurman

Overkoken TOP Artikel 18e, lid 2

Doorwerken

Maximale

TOP Melkde

wittemotor

Page 15: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Elsevier MFP 16 januari 2001 mr. B.G.J Schuurman

Overkoken TOP Artikel 18e, lid 2

Maximale

TOP

Opvangbak voor ouderdomspensioen (100%)en nabestaandenpensioen (70%) maximaal

Melkde

wittemotor

Page 16: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Relatie tussen pensioen en het moment waarop dit dient in te gaan

Relatie tussen pensioen en de dienstbetrekking!

Page 17: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Wanneer mag men uitstellen / vervroegen?

• Pensioen is inkomensvervanging

• Onder een pensioenregeling wordt verstaan een regeling:

• die (…) ten doel heeft het treffen van:

• een levenslange inkomensvoorziening

• Pensioen voorziet in inkomen dat wegvalt voorzover men (gedeeltelijk) stopt met werken

Page 18: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Uitstellen naar een ongebruikelijk tijdstip (artikel 13a Wet

LB)• Uitstel naar een ongebruikelijk tijdstip is niet

toegestaan, tenzij een bijkomstig deel.

• Pensioen is een inkomensvoorziening ter vervanging van het weggevallen inkomen

• Uitstel na de pensioeningangsdatum kan alleen voorzover er wordt doorgewerkt.

• Doorwerken in deeltijd. Dan ook alleen voor dat gedeelte uitstel mogelijk

Page 19: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Vervroegen voor de pensioeningangsdatum

• Pensioen is een inkomensvoorziening ter vervanging van het weggevallen inkomen

• Pensioenuitkeringen mogen eerder ingaan voorzover de dienstbetrekking daadwerkelijk is beëindigd

• Bij in deeltijd gaan werken mag het pensioen ingaan voorzover de dienstbetrekking is beëindigd

Page 20: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Samenloop pensioen en loon

• Pensioenregeling voorziet in OP op 60 jaar• Werknemer besluit op 60 (op verzoek van de

werkgever) door te werken.• Pensioen gaat toch in op de

pensioeningangsdatum van de regeling • Hoofdregel van artikel 18a, lid 4, 10 Wet LB.

• Toegestane samenloop van pensioen en loon.

Page 21: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Samenloop pensioen en loon?

• Pensioenregeling voorziet in OP op 62 jaar

• Werknemer besluit op 60 pensioen in te laten gaan en toch door te werken.

• Formele benadering:

• Geen inkomensvervanging

• Geen toegestane samenloop van pensioen en loon

Page 22: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Samenloop pensioen en loon?

• Pensioenregeling voorziet in OP op 62 jaar

• Werknemer besluit op 55 pensioen in te laten gaan en toch door te werken.

• Formele benadering:

• Geen inkomensvervanging

• Geen toegestane samenloop van pensioen en loon

Page 23: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Conclusies:

• Er is een duidelijke relatie tussen het moment waarop het pensioen dient in te gaan en de dienstbetrekking

• Uitstel kan alleen voorzover er in de dienstbetrekking wordt doorgewerkt

• Vervroegen kan alleen voorzover de dienstbetrekking wordt beëindigd

Page 24: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.

Nog vragen aan de inleider?

Bedankt voor uw aandacht!

Page 25: Uitstellen of vervroegen van pensioen. Kan dat zomaar? Relatie tussen pensioen en leeftijd waarop dit dient in te gaan.