Eenmalige heffi ng excessieve arbeidsbeloningen

Eenmalige heffi ng excessieve arbeidsbeloningen

In het kader van het Lenteakkoord wordt een éénmalige heffi ng van 16% geïntroduceerd over ‘excessieve’ arbeidsbeloningen, zijnde arbeidsbeloningen boven € 150.000. Het excessieve deel wordt geacht te zijn genoten in 2013. Aangezien de beloning over 2012 leidend is informeren wij u middels deze nieuwsbrief over deze zogenoemde werkgeversheffi ng.

Voor wie?De werkgeversheffi ng is verschuldigd door werkgevers en wordt derhalve niet op het loon van de werknemer ingehouden. Omdat de heffi ng niet kan worden verhaald op de werknemers en de geheven loonheffi ngen niet als voorheffi ng kunnen worden verrekend door de werknemers zal deze volledig ten laste van de werkgever komen. De werkgever kan de kosten wel in aftrek brengen voor de vennootschapsbelasting

Waarover?De eenmalige heffi ng van 16% zal alleen worden geheven indien en voor zover het inkomen uit dienstbetrekking in 2012 meer bedraagt dan € 150.000. Alleen het excessieve deel wordt dus belast. Onder het inkomen uit dienstbetrekking vallen ook de in 2012 uitgekeerde bonussen en het privé gebruik van de auto van de zaak. Indien een werknemer inkomen ontvangt van verschillende vennootschapen binnen een concern, dan moeten de inkomens worden samengeteld en vindt de heffi ng plaats bij de werkgever waarbij de werknemer het hoogste inkomen heeft. Het is derhalve niet mogelijk om de heffi ng te ontgaan door het loon binnen concern te splitsen over meerdere vennootschappen om zo onder de grens van € 150.000 te blijven.

TijdstipHet inkomen in 2012 dat meer bedraagt dan € 150.000 wordt aangemerkt als op 31 maart 2013 genoten loon. De heffi ng is eenmalig en de regeling waarop de heffi ng wordt gebaseerd zal met ingang van 1 januari 2014 weer komen te vervallen.

Eenmalige heffi ng excessieve arbeidsbeloningen

Hoe kan de heffi ng worden voorkomen?Er zijn verschillende manieren denkbaar om de eenmalige heffi ng te voorkomen, waarbij uiteraard rekening moet worden gehouden met wettelijke bepalingen, zoals de gebruikelijk loonregeling voor dga’s. Een dga zou bijvoorbeeld kunnen overwegen om (met terugwerkende kracht) geruisloos terug te keren naar een IB-onderneming. In andere gevallen kan overwogen worden om de toekenning van tantièmes en bonussen uit te stellen zodat deze niet tot het inkomen uit dienstbetrekking in 2012 gerekend worden. Het louter uitstellen van de betaling is echter niet voldoende indien de werknemer contractueel wel recht heeft op de bonus. Er mag dus geen sprake zijn van het rentedragendheid, vorderbaarheid of inbaarheid. Voorts zou overwogen kunnen worden om de bonus wel toe te kennen maar daaraan als voorwaarden te verbinden dat de omzet van een (deel van) het concern in 2013 niet lager is dan in 2012 en dat de dienstbetrekking wordt voortgezet in 2013. Op die manier wordt de bonus pas genoten na afl oop van 2013 als de voorwaarden in vervulling gaan. Een andere optie is om een bonus toe te kennen in de vorm van een verbetering van pensioenrechten.

Overigens heeft de wetgever uit voorzorg de mogelijkheid opengelaten om bij algemene maatregel van bestuur nadere regels te stellen om ontwijking van de heffi ng te voorkomen.

Meer informatie?Indien u meer informatie wenst over de werking van de heffi ng en de eventuele mogelijkheden om de heffi ng te voorkomen dan raden wij u aan om contact op te nemen met uw eigen RSM adviseur.