BELASTINGADV1SEURS

BELAST1NGPLAN 2016

Algemeen

In dit artikel treft u een overzicht aan van de belangrijkste maatregelen uit het belastingplan 2016, alsmede enkele andere fiscale wijzigingen in 2016. De voorgestelde fiscale maatregelen kunnen door de Tweede Kamer worden aangepast. In dit artikel wordt de situatie per 16 september 2015 beschreven.

WERKGEVERS

Loonheffing

Aanscherping van het gebruikelijkheidscriterium in de werkkostenregeling

De werkkostenregeling (WKR) is een regeling waarbij een werkgever - onder voorwaarden - tot een bepaald bedrag onbelast vergoedingen en verstrekkingen aan zijn werknemers mag geven. De werkgever kan deze vergoedingen en verstrekkingen als eindheffingsbestanddeel aanwijzen. Het gevolg daarvan is dat de vergoeding voor de werknemer onbelast is. Bij de werkgever vallen de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte. Deze zijn dan vrijgesteld voor zover het bedrag van 1,2% van de fiscale loonsom niet wordt overschreden. Daarboven moet de werkgever 80% eindheffing betalen.

Een van de voorwaarden om vergoedingen en verstrekkingen onbelast te kunnen verstrekken is dat het gebruikelijk moet zijn om dat te doen. Dat gebruikelijkheidscriterium wordt nu in de werkkostenregeling aangescherpt. Dit om onbedoeld gebruik te voorkomen.

De nieuwe voorwaarde houdt in dat de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet meer dan 30% mogen afwijken van hetgeen in gelijke omstandigheden gebruikelijk is. Het moet gebruikelijk zijn dat de werknemer vergoedingen of verstrekkingen met een bepaalde waarde belastingvrij ontvangt. Het gaat er hierbij om dat het gebruikelijk is dat de werkgever de eventueel verschuldigde loonbelasting voor zijn rekening neemt.

Daarbij zijn de volgende factoren van belang:

• De aard van de vergoeding of verstrekking (bijvoorbeeld het is niet gebruikelijk om salaris als eindheffingsbestanddeel aan te wijzen).

• Voorts speelt de hoogte van de vergoeding of waarde van de verstrekking een rol.

Bij de beoordeling of jets gebruikelijk is, moet een vergelij king met andere werknemers worden gemaakt. Dat kan in het bedrijf zelf met andere werknemers in dezelfde functie, maar ook binnen de branche.

Als een vergoeding of verstrekking niet door deze toets komt, dan wordt het aangemerkt als (netto-)loon.

BELASTINGADVISEURS

Afschaffing nihilwaardering rentekorting personeehlening

De nihilwaardering van de korting die een werkgever op de rente voor een personeelslening voor de aankoop of verbouwing van een woning verleent, wordt met ingang van 1 januari 2016 afgeschaft. Bovendien kan het rentevoordeel niet als eindheffingsbestanddeel worden aangewezen en dus ook niet via de vrije ruimte van de WKR worden vergoed. Wet tegemoetkoming loondomein

Deze nieuwe wet heeft betrekking op oudere en arbeidsgehandicapte werknemers. Er komt een tegemoetkoming (loonkostenvoordelen) voor werkgevers die oudere uitkerings-gerechtigden of arbeidsgehandicapte werknemers in dienst nemen. Het is de bedoeling dat deze regeling op 1 januari 2018 in werking treedt.

Voorts is het de bedoeling dat met ingang van 1 januari 2017 een loonkostenvoordeel (genaamd: lage-inkomensvoordeel) wordt gegeven aan werkgevers, die werknemers met een relatief laag loon in dienst hebben.

Samenvoeging S&O-afdrachtvermindering en RDA

Met de S&O-afdrachtvermindering wordt speur- en ontwikkelingswerk gestimuleerd. De hoogte is gebaseerd op S&O-loonkosten. Met de research- & developmentaftrek (RDA) kan een extra aftrekpost van de winst worden afgetrokken. Hiervoor is een S&O-verklaring nodig.

De S&O-afdrachtvermindering en RDA worden nu samengevoegd. Er blijven twee schijven gelden. Het voordeelpercentage van de eerste schijf wordt 32% (2015 35%) en van de tweede schijf 16% (2015 14%). Het plafond komt te vervallen (2015 € 14.000.000).

Vennootschapsbelasting

Coutry-by-countryrapport

Er komt een nieuwe verplichting voor multinationale ondememingen om een country-by-countryrapport (landenrapport) op te stellen. In zo'n rapport dient onder andere de wereldwijde fiscale winstverdeling en betaalde winstbelasting opgenomen te worden. Deze verplichting gaat gelden voor ondernemingen met een geconsolideerde groepsopbrengst van minimaal € 750 miljoen.

Daamaast dienen in Nederland belastingplichtige multinationale ondememingen met een geconsolideerde groepsopbrengst van minimaal E 50 miljoen, een lokaal of een groepsdossier op te stellen. Hierin dienen onder andere de verrekenprijzen van binnen de groep te worden opgenomen.