Www.europesefiscalestudies.nl Stichting Europese Fiscale Studies Heet u van harte welkom bij het...

www.europesefiscalestudies.nl

Stichting Europese Fiscale Studies

Heet u van harte welkom

bij het Seminar:

“BTW; Heeft het Green Paper toegevoegde waarde?”

Voorzitter: Prof. dr. R.N.G. van der Paardt


Prof.mr.dr. M.E. van HiltenAdvocaat-Generaal bij de Hoge Raad;

Bijzonder hoogleraar indirecte belastingen Vrije Universiteit Amsterdam

"Problematiek m.b.t. intracommunautaire leveringen“

Intracommunautaire (intra-unitaire/intra-EU?)

leveringen


... en hun problemen

Mariken van Hilten


De Commissie droomt nog altijd van een heffing in lidstaat oorsprong met IU-verrekening

Dat lijkt – nog steeds – utopisch

Ik neem huidig stelsel dus als uitgangspunt

Het uitgangspunt:


Het eigenlijke probleem [b2b]

bestemmingslandbeginsel

zonder fysieke grenzen

met plaats van levering in lidstaat vertrek


Bewijslast nultarief b2b

(denk ook aan ABC-leveringen)

IUL gunstiger behandeld (geen voorfinanciering)

0% = fraudegevoelig

De consequenties:


Ai…. verlies van belastinginkomsten

R B C

DE P

C-285/09 (R)


Gaat er niet om dat waar-dan-ook geheven wordt, maar wáár geheven wordt: het bestemmingsland

Het abuis van het HvJ


Hoe nu verder, uitgaande van huidig stelsel

Op macroniveau?

Verplichte verlegging voor binnenlandse en IU transacties

Heffen naar tarief lidstaat bestemming (hetzij in de zin van aankomst goederen, hetzij in de zin van vestiging afnemer)


Hoe nu verder, uitgaande van huidig stelsel

Op microniveau?

M.b.t. bewijslast en risico

M.b.t. ketentransacties


Stellingen

1. Het arrest R is een btw-technische misser: het HvJ heeft als fraudebestrijder gehandeld. Dat is niet zijn taak.

2. De overgangsregeling voor IUT is blijvend. Laten we ons daarom richten op versterking daarvan – primair op microniveau


Dr. S.T.M. BeelenPwC; Raadsheer-plaatsvervanger Gerechtshof ‘s-

Gravenhage;Universitair docent omzetbelasting Radboud Universiteit

Nijmegen

“B2B en B2C diensten in de EU”


B2B- en B2C-diensten in de EU

In de enkele decennia dat Han Kogels zich met de btw heeft bezig gehouden is er veel veranderd

Wet OB 1968 van 55 artikelen naar 130 artikelen

Onstuimige groei in jurisprudentie

Relevante publicaties niet alleen meer in WFR maar ook in talloze andere Nederlandse en internationale tijdschriften


De nieuwe ‘limousine’ is een ‘old timer’ geworden (Van Doesum/Van Norden, in British Tax Review ‘EU 2011, EUtopia and EU2020: the European Commission’s Green Paper on the future of

VAT)



• VAT Package (m.i.v. 1 januari 2010)

• Uitvoeringsverordening nr. 282/2011 van 15 maart 2011

• Groenboek:

Vraag 11: Welke zijn de grootste problemen met de huidigebtw-regels voor internationale diensten wat betreft concurrentie,neutraliteit van de belasting of anderszins?

Vraag 12: Hoe moeten deze problemen worden opgelost? Is erVolgens u meer coördinatie nodig op internationaal niveau?




OECD International VAT/GST Guidelines (Working Party no. 9)• Chapter I, Basic principles (Guidelines on neutrality, approved

by the Committee on Fiscal Affairs on 28 June 2011), § 9: ‘For consumption tax purposes internationally traded services and intangibles should be taxed according to the rules of the jurisdictionof consumption’

• Chapter II, Application of place of consumption principles,§ 3: Application to international trade in services and intangibles; January 2010 public consultation of the draft guidelines

• 28 March 2011, note by Technical Advisory Group: Place of Taxation – supplies of services and intangibles to multiple location entities

• 11 April 2011, VAT Committee, Working paper no. 693, Work of the OECD on International VAT/GST Guidelines – common Position of the EU and its Member States (‘There will…be an ongoing need to ensure that the (OECD’s) output is consistentwith the EU’s tax rules’)


Van Doesum/Van Norden: “..no fundamental issues currently seem toexist with respect to cross-border supplies of services.”

“On balance, this part of the “old timer” still seems to be in fairlygood shape.”

“………the writers believe it is better to improve the current systemat a more pragmatic level. Perhaps that is the reason why theCommission does not make any further mention of seekingalternatives to the current VAT system. It could also be that theCommission is, just as the writers are, quite attached to the“old-timer”.”




Problemen (zie bijv. reaktie van VNO-NCW and MKB-Nederland opGroenboek):

• De vele uitzonderingen op de twee (hoofd)regels

• Tijdstip verschuldigdheid belasting (moment waarop dienst wordtverricht, zie art. 13, lid 1, letter a, Wet OB ’68;artt. 63, 66 en 196 btw-richlijn)

• Geen uniforme interpretatie van regels en geen uniformekwalificatie van prestaties door lidstaten (zie bijv. arrest RBSDeutschland Holdings)

• Uitvoeringsverordening nr. 282/2011 roept misschien wel meervragen op dan dat zij beantwoordt


Minder uitzonderingen op de hoofdregels

Actievere rol Btw-comité met oog op uniforme interpretatie van begrippen

Grensoverschrijdende fiscale eenheid

Meer uniforme toepassing van ‘cost sharing arrangements’

Moment van verschuldigd worden belasting: moment waarop -tijdige- factuur wordt uitgereikt

Ruimer ondernemersbegrip (m.n. holdings)

Minder vrijstellingen, m.n. in de financiële sector

Mogelijke verbeteringen


Stelling

Het nadenken over eenvoudigere, solidere en efficiëntere regels in de EU inzake grensoverschrijdende B2B- en B2C-dienstenheeft geen hoge prioriteit.


Drs. O.L. MobachKPMG Meijburg & Co.

“Vrijstellingen voor financiële diensten”


………………ofwel hoe de financiële sector meer en meer belast lijkt te worden……………

Leo Mobach

Vrijstellingen voor financiële diensten


FS voorstellen btw-richtlijn en -verordening

• FS voorstellen verordening en richtlijn:– Eerste voorstel is uit 2007– Want: btw-regelgeving was achterhaald, te ingewikkeld en

droeg op btw- niveau niet bij aan een Europees level playing field voor financiële dienstverleners

• Doel:– Vergroten rechtszekerheid– Bevorderen van eenduidige en consistente toepassing van de

vrijstellingen– Verminderen btw-component in kosten van de diensten


FS voorstellen btw-richtlijn en -verordening

• Belangrijkste elementen:– Herdefiniëren van de reikwijdte en diensten die onder de

vrijstellingen vallen– Introductie van een optie voor belasting door banken en

verzekeraars – Introductie van een branche-specifieke “cost sharing

group” ofwel koepel-vrijstelling (grensoverschrijdend)


Hoofdpunten van discussie in mei/juni 2011:

1. Overdracht van portefeuilles met (her-) verzekeringscontracten• Belast of vrijgesteld

2. Outsourcing • Reikwijdte van de diensten die onder de vrijstelling vallen

Ontwikkeling van de FS voorstellen


3. Beheer van beleggingsfondsen • Welke voorwaarden voor beleggingsfonds zodat beheer

ervan is vrijgesteld• Hierbij bestaat ook discussie over de vrijstelling voor beheer

van pensioenfondsen

4. Derivaten• Definitie van vrijgestelde financiële derivaten• Hoe de voortgezette vrijstelling van financiële derivaten kan

worden verzekerd• Eventuele algemene facultatieve

belastingsopschortingsregeling voor van grondstoffen afgeleide instrumenten


Hoofdpunten van discussie in mei/juni 2011:


Huidige stand van zaken:– Wederom aanpassingen op 30 september 2011– Bovenstaande punten zijn nog open– Wijzigingen in andere artikelen, bijvoorbeeld mbt:

bemiddeling bij financiële- en verzekeringsdiensten; verzekerings- en herverzekeringsdiensten en het verlenen van krediet



EU - belasting op financiële transacties (FTT)

Want:– Men meent dat financiële sector een grote rol heeft gespeeld

bij ontstaan crisis en– Derhalve meer bijdragen aan kosten van de crisis


Doel:– Bijdragen aan stabilisatie van de financiële markt n.a.v. de

crisis– Harmonisatie van de belastingen op financiële transacties in

de lidstaten– Zorgen voor billijke financiele bijdragen door financiële

instellingen aan de kosten van de crisis– Aanvullen regelgevingsmaatregelen die gericht zijn op het

voorkomen van crises in de toekomst



Werking:– In principe gericht op belasten van alle financiële

transacties van financiële instellingen zelf en niet van particulieren

– Sommige toezichtinstellingen en bepaalde transacties worden uitgezonderd

– Belasting wanneer transactie daadwerkelijk plaatsvindt– Beoogde datum implementatie FTT: 31 december 2013



NL - bankenbelasting

Want:– Men meent dat financiële sector een grote rol heeft

gespeeld bij ontstaan crisis en– Derhalve meer bijdragen aan kosten van de crisis


Doel:– Bijdragen aan stabilisatie van de Nederlandse financiële

markt n.a.v. de crisis - waarbij een Europees level playing field niet uit het oog wordt verloren

– Budgettaire dekking voor het tijdelijk verlagen van de overdrachtsbelasting




Werking:– Precieze invulling is nog niet duidelijk– Ter verwezenlijking van het doel zullen de risicodragende

passiva, oftewel ongedekte schulden, de basis voor de grondslag vormen

– Verwachte ingangsdatum in 2012– Echter, nog geen voorstel van wet gepubliceerd


“Geld speelt geen rol in de btw, als je begrijpt wat ik bedoel”

“Door die extra risico’s bent u uit de belastbare top gesprongen.’ “Wat betekent dat?” “Dat betekent…… dat u meer belasting moet betalen dan uw inkomen bedraagt. De voorschriften zijn erg stipt op dat punt.”


Stelling

Introductie van een EU-belasting op financiële transacties (FTT) is niet nodig.Als alternatief kan de btw-vrijstelling voor financiële transacties worden afgeschaft of beperkt.


Prof.dr. B.G. van ZadelhoffKPMG Meijburg & Co;

Hoogleraar belastingrecht aan de Rijksuniversiteit Groningen; Raadsheer plaatsvervanger Hof Den Bosch

"Onroerend goed in EU perspectief"


1. Eén vastgoed is voor de btw één vastgoed

2. In “Don Bosco-situatie” is civielrechtelijke levering voor btw niet relevant

3. “In wezen nieuwbouw”, betekent bouwkundig nieuw.

Stellingen

Www.europesefiscalestudies.nl Stichting Europese Fiscale Studies Heet u van harte welkom bij het...

Documents

Transcript of Www.europesefiscalestudies.nl Stichting Europese Fiscale Studies Heet u van harte welkom bij het...