Wonen in Duitsland 2016 - Maastricht University · Inhoud presentatie • ... Inwoner van Duitsland...
42
Wonen in Duitsland 2016 Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Nicole Janssen
Transcript of Wonen in Duitsland 2016 - Maastricht University · Inhoud presentatie • ... Inwoner van Duitsland...
Wonen in Duitsland 2016
Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO)
Nicole Janssen
Inhoud presentatie
• Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting NL-D:
Uitkeringen in belastingverdrag tot en met 2015
Uitkeringen in belastingverdrag vanaf 2016
Werken in Nederland
• Fiscaal partnerschap (fp)
• Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (KBB) vanaf 2015
• Verschil belasting en sociale zekerheid
2
Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Duitsland
• Belastingverdrag zijn afspraken tussen twee landen
• Per soort inkomen wordt bepaald welk land de belasting heft
• Het andere land verleent vrijstelling voor dat inkomen, woonland met progressievoorbehoud
• Verdrag gaat boven de nationale wetgeving van Nederland en Duitsland
3
Nederland tot en met 2015
In Nederland belast:
• Overheidspensioen, tenzij Duitse nationaliteit
• Vroegpensioen overheid
• sociale zekerheidsuitkeringen (AOW, Anw, ZW, WW, WIA)
4
Duitsland tot en met 2015
In Duitsland belast:
• Bedrijfspensioen, ook vroegpensioen
• Lijfrente
5
Nederland vanaf 2016
In Nederland belast:
• Nederlands overheidspensioen, tenzij Duitse nationaliteit
• Vroegpensioen overheid
• Als op jaarbasis de periodieke uitkeringen van:
Sociale zekerheidsuitkeringen (AOW, Anw, ZW, WW, WIA) +
Lijfrentes +
Pensioenuitkeringen
• samen méér bedragen dan 15.000 euro op jaarbasis
• Afkoopsommen van uitkeringen en lijfrentes
6
Duitsland vanaf 2016
In Duitsland belast:
• Nederlands overheidspensioen, bij Duitse nationaliteit
• Als op jaarbasis de periodieke uitkeringen van:
Sociale zekerheidsuitkeringen (AOW, Anw, ZW, WW, WIA) +
Lijfrentes +
Pensioenuitkeringen
• samen minder bedragen dan 15.000 euro op jaarbasis
7
Verzoek vrijstelling loonbelasting
8
http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/themaoverstijgend/programmas_en_formulieren/verzoek_vrijstelling_inhouding_loonbelasting_premie_volksverzekeringen
Overgangsrecht
• Geldig in jaar 2016
• Ontstaat er door nieuw verdrag een nadeel
• Dan voor 2016 nog de mogelijkheid om te kiezen voor de toepassing van het oude belastingverdrag
• Keuze aangeven in de aangifte inkomstenbelasting 2016
• Zelf berekenen of de Nederlandse of de Duitse wetgeving voordeliger is
9
Werken in Nederland
• Belastingheffing in Nederland, als de arbeid in Nederland wordt verricht
• Bij werken in beide landen, wordt de belastingheffing verdeeld naar verhouding van het inkomen in elk land
• Belasting kan dus gelijktijdig in
meerdere landen worden betaald
10
Europese regels verzekeringsplicht (met ingang van mei 2010)
• Werken in andere lidstaat van de EU, dan in werkland verzekerd en premieplichtig
• Verzekeringsplicht kan slechts in 1 land van toepassing zijn
• Bij gelijktijdig werken in meerdere landen, moet de verzekeringsinstelling van het woonland bepalen waar men verzekerd is
• Aanvraag A1
11
Voorbeeld belasting en premie
Man woont in Duitsland, werkt fulltime voor een Nederlandse werkgever. In Nederland werkt hij 3 dagen en de overige 2 dagen werkt hij van huis uit.
Belastingen verdeeld over 2 landen op grond van belastingverdrag:
• 3/5 loon in Nederland belast
• 2/5 loon in Duitsland belast
Sociale zekerheid slechts in 1 land:
• In Duitsland verzekerde voor de volksverzekeringen
• In Duitsland de premie hiervoor verschuldigd
• Krankenkasse bepaalt dat hij in Duitsland verzekerde is en daarom in Nederland vrijgesteld wordt met formulier A1
12
Tarieven 2016: Inkomen uit werk en woning (box 1)
Van: - tot belastingtarief
€ 0 - € 19.922 8,4%
€ 19.922 - € 33.715 12,25%
€ 33.715 - € 66.421 40,40%
€ 66.421 - 52,00%
-------------------------------------------------------------------------------
premietarief
€ 0 - € 33.715 28,15%
AOW 17,90%
Anw 0,60%
Wlz (AWBZ) 9,65%
13
14
Historie
• Keuze voor behandeling als binnenlands belastingplichtige is vervallen met ingang van 01-01-2015
• Geen overgangsrecht keuzeregeling
• Geen toepassing meer van de terugploeg- en inhaalregeling
15
Voor wie kunnen vanaf 2015 wijzigingen optreden?
Dit is bijvoorbeeld het geval als u recht heeft op de volgende tegemoetkomingen:
• Fiscale partners en vrije toerekening van aftrekposten
• Hypotheekrente aftrek Duitse eigen woning
• Premie inkomensvoorzieningen
• Zorgkosten
• Weekenduitgaven voor gehandicapten
• Scholingsuitgaven
• Giften
• Heffingskortingen
16
Kwalificerende buitenlands belastingplichtige (KBB)
Voorwaarden:
• Inwoner EU-lidstaat en EER, Zwitserland en BES-eilanden en daar in belastingheffing betrokken zijn
• Inkomensverklaring
• Wereldinkomen wordt voor 90% of meer belast in Nederland
Als men in een jaar aan alle voorwaarden voldoet dan wordt men in Nederland fiscaal op gelijke wijze behandeld als een inwoner
17
Inkomensverklaring
• Belastingdienst in het woonland verklaart de hoogte van het inkomen dat niet in Nederland wordt belast
• Jaarlijks nodig voor een juiste vaststelling van het wereldinkomen en het bepalen van het percentage
• Verklaring wordt gelijktijdig met de aangifte Inkomstenbelasting ingevuld
• Aangifte kan direct online of op papier worden ingestuurd, de inkomensverklaring kan later worden nagestuurd nadat de buitenlandse belastingdienst het inkomen heeft bevestigd
18
90% of meer van inkomen in Nederland belast
• Voor berekening van 90% de volgende breuk:
Teller
-------- X 100 = %
Noemer
• Teller wordt bepaald door de in Nederland belaste inkomsten
• Inkomen Box 1 + Box 2 + Box 3 (hoofdstuk 7 Wet IB)
• Alleen die inkomsten die in Nederland worden belast op grond van het belastingverdrag
• Noemer is het wereldinkomen Box 1 + Box 2 + Box 3
Bij bepalen van het percentage worden alle aftrekposten en tegemoetkomingen buiten beschouwing gelaten.
20
Voorbeeld 1
Uitgangspunt voor alle voorbeelden die volgen:
Inwoner van Duitsland en de buitenlandse Belastingdienst verstrekt een inkomensverklaring.
• Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever
• Loon 50.000, in Nederland belast
• Geen inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland
Teller 50.000
-------------------- X 100 = 100%
Noemer 50.000
• Voldoet aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen
• Geen wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling
21
22
Voorbeeld 2
• Vrouw werkt in loondienst bij een Nederlandse werkgever, zij werkt de helft van haar tijd in Nederland en de andere helft vanuit Duitsland
• Loon 50.000, in Nederland belast 25.000.
• Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland
Teller 25.000
-------------------- X 100 = 50%
Noemer 50.000
• Voldoet niet aan voorwaarden van KBB, geen recht op tegemoetkomingen KBB
• Wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling
23
Voorbeeld 3
• Vrouw in Nederlandse en heeft een overheidspensioen
• Uitkering ABP 20.000
• In Duitsland heeft zij een box 3 spaarrekening, saldo 84.437
• Heffingsvrij vermogen 24.437, grondslag 60.000
• Fictief rendement in Nederland 4% van 60.000 = 2.400
Teller 20.000
-------------------- X 100 = 89%
Noemer 22.400
• Voldoet niet aan voorwaarden van KBB, geen recht op tegemoetkomingen KBB
• Wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling
24
Fiscale partner (fp)
• Individuele beoordeling van de belastingplicht
per persoon
• Wel samen gebruik maken van het aangifteprogramma
• Geen gezamenlijke aanslag
• Als aan voorwaarden fiscaal partnerschap wordt voldaan, dan mag men tussen partners gebruik maken van de vrije verdeling van aftrekposten
25
Voorwaarden fiscaal partnerschap
Gehuwd of geregistreerd partner
of
Beiden ongehuwd, meerderjarig en ingeschreven op hetzelfde woonadres bij gemeente én u voldoet aan één van de volgende voorwaarden:
onotarieel samenlevingscontract
ogezamenlijk een kind
oeen kind van de ander erkend
oop uw adres staat ook een minderjarig kind van één van beiden ingeschreven (samengesteld gezin).
obij pensioenfonds aangemeld als pensioenpartners
ogezamenlijk woningeigendom
ou was vorig jaar al fiscale partners
26
Fiscaal Partner Duitsland
Een buitenlands belastingplichtige heeft géén fiscale partner, tenzij:
• Beiden voldoen aan de voorwaarden fp (gehuwd, samenwonend etc.)
en
• Beiden voldoen aan voorwaarden kwalificerende buitenlandse belastingplicht
Daardoor heeft men recht op alle tegemoetkomingen in Nederland en kunnen bepaalde aftrekposten tussen partners vrij worden toegerekend
27
Fiscaal partner KBB
• Beiden voldoen aan voorwaarden fp (gehuwd, samenwonend etc.) en
• Partner 1 kwalificeert en Partner 2 kwalificeert zelf ook of
• Partner 1 kwalificeert en Partner 2 niet, maar beiden kwalificeren wel samen (inkomen van beiden samen voldoet aan 90% eis)
• Dus beiden zijn inwoner van Duitsland, beiden overleggen inkomensverklaring en beiden apart of beiden samen voldoen aan 90% vereiste.
28
Voorbeeld 4
• Man en vrouw werken beiden in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever
• Loon man 20.000, loon vrouw 20.000
• Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland
Teller 20.000
-------------------- X 100 = 100%
Noemer 20.000
• Voldoen beiden aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen KBB
• Worden aangemerkt als fiscale partners en kunnen aftrek toerekenen aan elkaar
• Geen wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling
29
Voorbeeld 5
• Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever
• Vrouw heeft Duits pensioen
• Loon man 20.000, pensioen vrouw 15.000
• Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland
Teller 20.000
-------------------- X 100 = 100% voor de man
Noemer 20.000
Teller 0
-------------------- X 100 = 0% voor de vrouw
Noemer 15.000
Teller 20.000
-------------------- X 100 = 57% voor beiden samen
Noemer 35.000
30
Voorbeeld 5 vervolg
• Man voldoet aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen KBB voor zijn eigendomsaandeel
• Samen voldoen ze niet aan voorwaarde, daarom geen fp en geen toerekening
• Samen zijn ze eigenaar van een Duitse eigen woning.
• Aftrek eigen woning 12.000
• Alleen man kwalificeert
• Zijn aandeel in de eigen woning is 50% van 12.000 = 6.000
• Haar aandeel kan zij niet aan hem toerekenen, geen fp
• Zijn inkomen wordt 20.000-6.000= 14.000
• Zijn inkomen was onder keuzeregeling 20.000-12.000=8.000
• Wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling
31
Voorbeeld 6
• Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever
• Loon man 40.000
• Vrouw heeft eigen Duits pensioen 3.000
• Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland
Teller 40.000
-------------------- X 100 = 93% voor beiden
Noemer 43.000
• Samen voldoen ze aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen KBB voor 100%
• Worden aangemerkt als fiscale partners en kunnen aftrek toerekenen aan elkaar
• Geen wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling
32
Nog een keer de tarieven (zie ook dia 13):
Van: - tot belastingtarief premietarief
€ 0 - € 19.922 8,4% 28,15%
€ 19.922 - € 33.715 12,25% 28,15%
-------------------------------------------------------------------------------
€ 33.715 - € 57.585 40,40% -
€ 57.585 - 52,00% -
33
Verschil Belastingen en Sociale zekerheid
• KBB is uitsluitend van toepassing op de Inkomstenbelasting en geldt niet voor de premie volksverzekeringen en zorgverzekeringswet
• Premieheffing kent een apart partnerbegrip
• Daarbij hoeft niet aan de voorwaarden van KBB worden voldaan
• Belangrijk bij inkomen (na verrekening aftrekposten) LAGER dan € 33.715
• Bij inkomen dat hoger is, betaalt men enkel belastingen en gelden regels KBB (zie voorbeeld 1 tot en met 6)
34
Voorbeeld 7 Inkomstenbelasting (zie ook voorbeeld 5)
• Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever
• Vrouw heeft Duits loon
• Loon man 20.000, loon vrouw 15.000
• Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland
• Samen zijn ze eigenaar van een Duitse eigen woning.
• Aftrek eigen woning 12.000
• Alleen man voldoet aan voorwaarden van KBB, recht op aftrek eigen woning voor 50% = 6.000
• Samen voldoen ze niet aan voorwaarde, daarom geen fp en geen toerekening
• Zijn inkomen voor de heffing van de belastingen wordt 20.000-6.000= 14.000
35
Voorbeeld 7 Premieheffing
• Voor de premieheffing mag de vrouw wel als partner worden aangemerkt en kan toerekening van aftrekpost eigen woning plaatsvinden
• Zijn premie-inkomen wordt 20.000-12.000=8.000
Conclusie:
• Belastbaar inkomen is 14.000
• Premie-inkomen is 8.000
• Wijziging voor belastingdeel door KBB in vergelijking met keuzeregeling
• Geen wijziging in het premie-inkomen
36
Voorbeeld 8
Kwalificeren en pensioenen in 2015 en 2016
• Man woont in Duitsland en ontvangt uit Nederland:
AOW (€ 3.000) en
ABP-pensioen (€ 10.000)
totaal € 13.000
• Verdrag 2015: AOW in NL belast, pensioen ook.
• 100% belast in NL, kbb
• Verdrag 2016: AOW in D belast < €15.000, pensioen in NL belast
• 76% belast in NL, géén kbb (eventueel 1 jaar overgangsrecht)
37
Is alles aan bod geweest en heeft u nog vragen?
38
• Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting NL-D:
Uitkeringen in belastingverdrag tot en met 2015
Uitkeringen in belastingverdrag vanaf 2016
Werken in Nederland
• Fiscaal partnerschap (fp)
• Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (KBB) vanaf 2015
• Verschil belasting en sociale zekerheid
Tot slot
• Digitaal aangifte doen in Nederland voor 1 juli
• Download de aangifte via www.belastingdienst.nl
• In de rubriek “Internationaal”, staat de aangifte voor buitenlands belastingplichtigen
• Onderteken aangifte met digitale handtekening (gebruikersnaam met wachtwoord)
• Of met DigiD
39
Meer informatie
www.belastingdienst.nl
Zoekterm: kwalificerende buitenlandse belastingplicht
Belastingdienst Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
BelastingTelefoon Buitenland:
00 31 555 385 385
Bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
Voor wie?
De BelastingTelefoon Buitenland is er voor particulieren en bedrijven die buiten Nederland zijn gevestigd, maar in Nederland belastingplichtig zijn.
40
GWO
Uw persoonlijke situatie kunt u ook telefonische bespreken met:
Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO):
Vanuit Duitsland: 0800 - 10 11 352
Vanuit België: 0800 - 90 220
Vanuit Nederland 0800 - 024 12 12
Bereikbaar van maandag tot en met vrijdag van 9.00 tot 16.00 uur.
41
