Wonen inBelgië

Werken inNederland

Als u in België woont en in Nederland in loondienst werkt,

heeft u sinds 1 januari 2003 te maken met het nieuwe

belastingverdrag tussen Nederland en België. Deze brochure

geeft antwoorden op de meest voorkomende vragen over dit

verdrag. Ook komen belangrijke socialeverzekerings-

aspecten aan de orde.

2003

,

Voorwoord

Als u in België woont en in Nederland in loondienst bent, heeft u sinds januari te maken met het nieuwe belastingverdrag tussen België enNederland. Dit verdrag bepaalt onder andere waar u belasting over uwarbeidsinkomsten moet betalen. In de meeste gevallen zult u vanaf januari in Nederland belasting betalen over uw Nederlandse loon.Ook moet u meestal in Nederland premie betalen voor de socialezekerheid. Uw Nederlandse werkgever houdt daarom naast belasting ooksocialeverzekeringspremies in op uw loon.

Deze brochure geeft algemene antwoorden op de meest voorkomendevragen van de Belgische grensarbeider die in Nederland in loondienst is.Eerst komen vragen over het belastingverdrag aan de orde, vervolgensvragen over de belastingheffing en ten slotte vragen over de socialezekerheid. U kunt aan de inhoud van deze brochure geen rechtenontlenen.

De Belgische en Nederlandse belastingautoriteiten en het Bureau voorBelgische Zaken hebben bij de keuze van de onderwerpen en desamenstelling van de brochure nauw samengewerkt. Het resultaat is eenpraktisch naslagwerk voor alle belanghebbenden.

U kunt de brochure gebruiken als informatiebron. Met de index achterinkunt u snel en eenvoudig informatie opzoeken. Verder bevat bijlage eenoverzicht waarin de meest voorkomende begrippen beknopt wordenuitgelegd en in bijlage vindt u een overzicht van nuttige adressen entelefoonnummers.

Het kan natuurlijk zijn dat u na het raadplegen van de brochure nogvragen heeft. In dat geval kunt u contact opnemen met deoverheidsdiensten die in bijlage zijn vermeld.

In de brochure zijn de bedragen en percentages opgenomen die per januari bekend waren. Voor de meest recente bedragen enpercentages kunt u de internetsites raadplegen van de overheidsdienstendie achter in de brochure staan. Op www.minfin.fgov.be enwww.belastingdienst.nl staat een digitale versie van deze brochure.

BelastingdienstFederale Overheidsdienst Financiën, Bureau voor Belgische Zaken

,

Inhoud

1 Belastingverdrag tussen België en Nederland 6

2 Belastingheffing in Nederland 10

. Algemeen 10

. Aangifte en aanslag 13

. Kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige 16

. Fiscale partner 19

. Heffingskortingen 21

. Eigen woning in België 23

. Auto van de zaak 25

. Uitgaven voor kinderopvang 27

. Kosten woon-werkverkeer 28

. Persoonsgebonden aftrek 29

. Heffing van premie volksverzekeringen 32

3 Belastingheffing in België 34

. Algemeen 34

. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelastingen op de personenbelasting 35

. Overige vragen 35

4 Sociale zekerheid bij grensarbeid 36

. Vaststelling socialeverzekeringspositie 36

. Premiepercentages 38

. Ouderdomspensioen 39

. Nabestaandenpensioen 41

. Kinderbijslag en andere regelingen voor kinderen 42

. Ziektekosten 44

. Ziekte 45

. Werkloosheid 47

. Eerder stoppen met werken 50

,

Bijlage 1 Begrippenlijst 51

Bijlage 2 Synoniemen 53

Bijlage 3 Adressen 54

Bijlage 4 Overige brochures 57

Index 59

,

Belastingverdrag tussen België enNederland

Wat is een belastingverdrag?Een belastingverdrag is een overeenkomst tussen twee landen over welkland belasting mag heffen over bepaalde inkomsten. Een belastingverdragvoorkomt dat u in twee landen over dezelfde inkomsten belasting moetbetalen.

Is een belastingverdrag ook van belang voor mijn sociale-zekerheidspositie?

Een belastingverdrag heeft alleen betrekking op de belastingheffing. Eenbelastingverdrag heeft dus geen gevolgen voor uw socialezekerheidspositie.In hoofdstuk kunt u meer lezen over uw socialezekerheidspositie.

In welk land ben ik belasting verschuldigd als ik inNederland in loondienst ben?

U werkt in loondienst voor een werkgever die in Nederland is

gevestigd

Als u in Nederland in loondienst bent bij een werkgever die in Nederlandis gevestigd, dan bent u in Nederland belasting verschuldigd. Uwwerkgever zal loonbelasting op uw loon inhouden. Loonbelasting is eeninhouding op uw loon die vergelijkbaar is met de Belgische bedrijfs-voorheffing.

U werkt in loondienst voor een werkgever die niet in Nederland is

gevestigd

Als u in loondienst werkt voor een werkgever die niet in Nederland isgevestigd, dan betaalt u in Nederland belasting als:– u binnen een periode van maanden meer dan dagen in Nederland

werkt; of– u de werkzaamheden verricht voor een vaste inrichting van uw

werkgever in Nederland.

Als u in Nederland in loondienst bent bij een werkgever die niet inNederland is gevestigd, dan geldt de -dagenregeling. Volgens de -dagenregeling betaalt u in Nederland belasting als u binnen een periodevan maanden meer dan dagen in Nederland verblijft. Het maaktdaarbij niet uit of u uw werkzaamheden in een aaneengesloten periode

1

,

verricht of niet. Ook gewone arbeidsonderbrekingen waarin u inNederland verblijft, zoals ziektedagen en nationale feestdagen inNederland, tellen mee voor de -dagenregeling. Als u meer dan

dagen in Nederland verblijft, dan betaalt u vanaf de eerste dag dat u inNederland werkt, in Nederland belasting over uw inkomsten. Als u nietmeer dan dagen in Nederland verblijft, dan betaalt u in Belgiëbelasting over uw inkomsten.

VoorbeeldU woont in België en u bent in loondienst bij een werkgever diein België is gevestigd. Uw werkgever zendt u uit naar Nederlandom voor zijn rekening werkzaamheden te verrichten. Uwwerkgever heeft geen vaste inrichting in Nederland. U wordtuitgezonden van 17 januari tot en met 30 april 2003. U verblijftdus niet meer dan 183 dagen in Nederland binnen een periodevan 12 maanden. Dit betekent dat u in België belasting moetbetalen over uw inkomsten die u met uw werkzaamheden inNederland heeft verdiend.

Als u de werkzaamheden verricht voor rekening van een vaste inrichtingvan uw werkgever in Nederland, dan betaalt u ook in Nederlandbelasting. Het aantal dagen dat u in Nederland verblijft, is dan niet vanbelang. Uw werkgever heeft een vaste inrichting in Nederland als hij inNederland duurzaam een bedrijfsruimte tot zijn beschikking heeft. Dezebedrijfsruimte moet specifiek geschikt zijn gemaakt of zijn ingericht voorde werkzaamheden van de onderneming van uw werkgever. Een vasteinrichting is bijvoorbeeld: – een fabriek;– een werkplaats;– een magazijn;– een verkoopruimte.

In welk land ben ik belasting verschuldigd als ik zowel in België als in Nederland werkzaamheden in loondienst verricht?

Over de inkomsten die u heeft met het verrichten van werkzaamheden inBelgië, bent u in België belasting verschuldigd. Dit geldt ook als u inBelgië in loondienst bent bij een werkgever die in Nederland is gevestigd.

Zie vraag voor het antwoord op de vraag in welk land u belasting moetbetalen over inkomsten die u geniet met het verrichten vanwerkzaamheden in Nederland.

,

In welk land ben ik belasting verschuldigd als ik in loon-dienst ben als internationaal chauffeur?

Als u in loondienst bent als internationaal chauffeur, dan vindt debelastingheffing plaats volgens de regels die gelden voor inkomsten uitarbeid in dienstverband (zie vraag en ). Uitgangspunt is dat dedienstbetrekking wordt uitgeoefend in het land waar u fysiek aanwezigbent op het moment dat u de werkzaamheid uitoefent waarvoor u debetrokken inkomsten ontvangt. In de praktijk kunnen zich complexesituaties voordoen, vooral als u op dezelfde dag meerdere landendoorkruist. Voor vragen over de belastingheffing in uw specifieke situatiekunt u zich dan ook het beste wenden tot uw belastingkantoor in België.

In welk land ben ik belasting verschuldigd als ik werkzaam ben aan boord van een schip of luchtvaartuig?

Het kan zijn dat u uw dienstbetrekking uitoefent aan boord van een schipdat dient voor het vervoer van goederen over de binnenwateren, een schipin het internationale verkeer of een luchtvaartuig in het internationaleverkeer. In die gevallen is het voor de belastingheffing van belang in welkland de werkelijke leiding van het bedrijf dat het schip of luchtvaartuigexploiteert , is gevestigd. Als de leiding is gevestigd in Nederland, danbent u in Nederland belasting verschuldigd. Als de leiding is gevestigd inBelgië, dan bent u in België belasting verschuldigd.

Ik werk bij de Belgische overheid. Een deel van de werkzaamheden verricht ik in Nederland. Waar betaal ik belasting?

Als u een deel van uw werkzaamheden in Nederland verricht voor deBelgische overheid, bent u in de regel in België belasting verschuldigdover het inkomen dat u met de werkzaamheden in Nederland verdient.

In welk land ben ik belasting verschuldigd als ik uit Nederland een socialeverzekeringsuitkering wegens ziekte, gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid of overtolligheid ontvang?

U betaalt over een periode van maximaal een jaar in Nederland belastingals:– u in loondienst bent; en– u over uw loon in Nederland belasting betaalt; en– u een socialeverzekeringsuitkering uit Nederland wegens ziekte,

gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid of overtolligheid ontvangt.

,

Als u na dat jaar naast uw uitkering nog looninkomsten uit hetdaadwerkelijk vervullen van uw dienstbetrekking geniet, dan betaalt u ookna dat jaar in Nederland belasting over uw socialeverzekeringsuitkeringwegens ziekte, gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid of overtolligheid.

,

Belastingheffing in Nederland

. Algemeen

Zijn er fiscale verplichtingen als ik in Nederland ga werken?Als u in Nederland gaat werken, moet u:– een sofi-nummer bij de Belastingdienst aanvragen;– een kopie van uw identiteitsbewijs overhandigen aan en een

loonbelastingverklaring invullen bij uw werkgever.

Een sofi-nummer bij de Belastingdienst aanvragen

Als u in Nederland gaat werken, moet u, voordat u begint te werken, eensociaal-fiscaal nummer (sofi-nummer) aanvragen. Het sofi-nummer is eenpersoonsgebonden identificatienummer, dat de Belastingdienst vooriedere belastingplichtige vastlegt. Om een sofi-nummer aan te vragen,meldt u zich met een geldig identiteitsbewijs bij een kantoor van deBelastingdienst. Een geldig identiteitsbewijs is: – een paspoort;– een Europese identiteitskaart;– een nationale identiteitskaart van een land binnen de Europese Unie.

Let op! Een rijbewijs geldt niet als een identiteitsbewijs.

Een kopie van uw identiteitsbewijs overhandigen en een

loonbelastingverklaring invullen

Als u in Nederland gaat werken, moet u een kopie van een geldigidentiteitsbewijs overhandigen aan uw werkgever en een loonbelasting-verklaring invullen. De loonbelastingverklaring ontvangt u van uwwerkgever. Aan de hand van de gegevens op de loonbelastingverklaringkan de werkgever bepalen hoeveel belasting hij op uw loon moetinhouden.

Hoe wordt de belasting in Nederland berekend?In Nederland worden inkomsten in drie boxen ingedeeld. De inkomstendie u in loondienst verdient, worden in box belast. Het tarief in die boxis een schijventarief.

2

,

Belasting in 2003 voor personen jonger dan 65 jaar

Belastbaar Niet meer Belasting- Tarief Totaal Totaleinkomen dan tarief premie tarief heffing meer dan (in euro’s) volksver- (in(in euro’s) zekeringen euro’s) 1

- 15.883 1,70% 31,20% 32,90% 5.22515.883 28.850 7,20% 31,20% 38,40% 10.20428.850 49.464 42% - 42% 18.86149.464 - 52% - 52%

In de rechterkolom ziet u het totaal van de schijven. Uw belastbareinkomen in box is bijvoorbeeld € .. Dit inkomen valt in schijf , en . De heffing over de eerste twee schijven is dan € .. In schijf betaalt u % van € . min € . is € . In totaal betaalt u dus€ ..

Inkomsten die u verkrijgt uit sparen en beleggen, zoals inkomsten uit een(tweede) huis, worden in box belast naar een tarief van %.

Welke inkomsten en aftrekposten worden tot het belastbare inkomen in box gerekend?

Welke inkomsten en aftrekposten tot uw belastbare inkomen in box worden gerekend, hangt ervan af of u wel of niet kiest voor behandelingals binnenlandse belastingplichtige.

U kiest niet voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige

Als u niet kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige, danworden onder andere de volgende inkomsten en aftrekposten tot hetbelastbare inkomen in box gerekend:– loon uit dienstbetrekking;– auto van de zaak.Aftrekposten zijn:– reiskosten woning-werk;– uitgaven voor kinderopvang;– uitgaven voor inkomensvoorzieningen;– persoonsgebonden aftrek :

– betaalde alimentatie en andere uitgaven voor onderhouds-verplichtingen;

– uitgaven voor levensonderhoud van kinderen tot jaar;

,

– uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapte kinderen van jaar of ouder.

De persoonsgebonden aftrek wordt verminderd met het deel dat gelijk isaan het deel van uw totale inkomen dat niet in Nederland is belast. Is bijvoorbeeld % van uw inkomen (naar Nederlandse maatstavenberekend) in Nederland belast, dan is de vermindering %.

U kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige

Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige, danworden onder andere de volgende inkomsten en aftrekposten tot hetbelastbare inkomen in box gerekend:– loon uit dienstbetrekking;– auto van de zaak;– inkomsten uit een eigen woning.Aftrekposten zijn:– reiskosten woning-werk;– uitgaven voor kinderopvang;– uitgaven voor inkomensvoorzieningen;– persoonsgebonden aftrek, zoals:

– betaalde alimentatie en andere uitgaven vooronderhoudsverplichtingen;

– uitgaven voor levensonderhoud van kinderen tot jaar;– ziektekosten en andere buitengewone uitgaven;– uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapte kinderen van

jaar of ouder;– scholingsuitgaven;– giften.

Let op! Als u in Nederland premie volksverzekeringen verschuldigd bent,dan worden de verschuldigde premies berekend over het premie-inkomen. Het premie-inkomen is gelijk aan het inkomen van box zoals beschrevenonder U kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige hiervoor.Zie ook vraag van paragraaf ..

Hoe wordt de verschuldigde belasting in Nederland in rekening gebracht?

Belasting die u verschuldigd bent, kan in Nederland op twee manierenworden geheven, namelijk door:– een inhouding op het loon;– een aanslag.

Inhouding op het loon

Bij de uitbetaling van uw loon houdt uw werkgever loonheffing in.Loonheffing is het totale bedrag dat u verschuldigd bent aan belasting en

,

premie voor de volksverzekeringen. Hoeveel loonheffing uw werkgevermoet inhouden, wordt onder andere bepaald aan de hand van deloonbelastingverklaring die u heeft ingevuld. In veel gevallen zal deingehouden loonheffing ook de eindheffing zijn. U heeft dan voldoendebelasting en premie voor de volksverzekering betaald en u ontvangt geenaanslag.

Aanslag

Als u naast looninkomsten nog andere inkomstenbronnen heeft, zoalsinkomsten uit een tweede huis in Nederland, moet u meestal nogbelasting bijbetalen. Als de inkomstenbelasting en premie volks-verzekeringen die u verschuldigd bent, € hoger is dan de loonheffingdie uw werkgever inhoudt, dan moet u bijbetalen. Dit betekent dat u naafloop van het jaar aangifte voor de inkomstenbelasting moet doen. U ontvangt daarvoor een aangiftebiljet. Als u geen aangiftebiljet ontvangt,bent u verplicht om een aangiftebiljet aan te vragen bij de Belastingdienst.U kunt dit doen bij de Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland. Het adres staat in bijlage .

Welk belastingkantoor in Nederland is bevoegd voor mijn belastingzaken?

In Nederland worden de belastingzaken van particulieren die niet inNederland wonen, in de meeste gevallen behandeld door de Belasting-dienst/Limburg/kantoor Buitenland. Het adres staat in bijlage .

. Aangifte en aanslag

Welk aangiftebiljet moet ik invullen voor de inkomsten-belasting?

Als u niet in Nederland woont, doet u aangifte inkomsten-belasting/premie volksverzekeringen met een speciaal aangiftebiljet:aangiftebiljet C. Als u een verplichte aanslag inkomstenbelasting/premievolksverzekeringen krijgt, stuurt de Belastingdienst u automatisch een opnaam gesteld aangiftebiljet C toe. U kunt een aangiftebiljet C nietelektronisch indienen.

Als u in aanmerking komt voor een teruggaaf, dan kunt u gebruikmakenvan het aangiftebiljet Tc. Het aangiftebiljet Tc is een vereenvoudigdaangiftebiljet.

Wanneer krijg ik een verplichte aanslag?Als u over meer dan € aan inkomstenbelasting en/of premievolksverzekeringen moet bijbetalen, krijgt u een aanslag inkomsten-belasting/premie volksverzekeringen: de verplichte aanslag. Deze

,

verplichte aanslag krijgt u ook als u een voorlopige teruggaaf vaninkomstenbelasting/premie volksverzekeringen wegens aftrekposten en/ofeen voorlopige teruggaaf algemene heffingskorting voor buitenlandsebelastingplichtigen heeft gehad. Een verplichte aanslag betekent niet altijddat u moet bijbetalen. Het is ook mogelijk dat u een teruggaaf krijgt.

Als u een op naam gesteld aangiftebiljet C ontvangt, bent u verplicht ditin te vullen en aan de Belastingdienst terug te sturen vóór de uitersteinzenddatum die op het biljet vermeld is. Als u meer tijd nodig heeft voorhet invullen van de aangifte, dan kunt u om uitstel vragen.

Wanneer kom ik in aanmerking voor een teruggaaf?Het kan zijn dat u geld terugkrijgt van de Belastingdienst. U komt inaanmerking voor een teruggaaf als u aan de volgende twee voorwaardenvoldoet: – Het bedrag van de teruggaaf is hoger dan € .– U doet de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen

vóór januari .

De Belastingdienst betaalt de teruggaaf bij voorkeur uit op een bank- ofgirorekeningnummer van een Nederlandse bank. De betaling komt dansneller tot stand en er zijn geen kosten aan verbonden. Als u gebruik wiltmaken van een buitenlands rekeningnummer, zal de uitbetaling metvertraging plaatsvinden. Daarnaast kan de bank voor de uitbetaling kostenin rekening brengen.

Wat is een voorlopige teruggaaf (VT)?Met een voorlopige teruggaaf () kan de Belastingdienst te veelingehouden loonheffing al gedurende het jaar in termijnen aan uuitbetalen. De voorlopige teruggaaf geldt voor bepaalde aftrekposten enheffingskortingen.

Ingehouden loonheffing

Uw werkgever of uitkeringsinstantie houdt loonbelasting en premievolksverzekeringen (samen: loonheffing) in op uw loon, uitkering ofpensioen. Werkgevers en uitkeringsinstanties houden daarbij geenrekening met uw aftrekposten of bepaalde heffingskortingen. Als uaftrekposten heeft of in aanmerking komt voor bepaaldeheffingskortingen, houden zij dus eigenlijk te veel loonheffing in. Naafloop van het belastingjaar krijgt u het bedrag dat zij te veel hebbeningehouden, terug bij uw definitieve aanslag inkomstenbelasting. Als ugeen aangiftebiljet ontvangt, dan kunt u de loonbelasting en premieterugvragen door middel van een aangiftebiljet C of een aangiftebiljet Tc.

,

Verzoek om voorlopige teruggaaf

Als uw werkgever of uitkeringsinstantie te veel loonheffing inhoudt op uwloon, uitkering of pensioen, kunt u aan de Belastingdienst vragen om hetbedrag dat te veel wordt ingehouden, al in de loop van het belastingjaaraan u uit te betalen. Daarvoor kunt u het Verzoek voorlopige teruggaaf voorbuitenlandse belastingplichtigen gebruiken.

Voor de voorlopige teruggaaf van de algemene heffingskorting moet uwniet-verdienende of weinig verdienende partner het formulier Verzoekvoorlopige teruggaaf algemene heffingskorting voor buitenlandse belasting-plichtigen gebruiken.

Voor welke aftrekposten kan ik een voorlopige teruggaaf ontvangen?

De aftrekposten waarvoor u een voorlopige teruggaaf kunt krijgen, zijn:– reisaftrek (openbaar vervoer);– negatieve belastbare inkomsten uit eigen woning;– uitgaven voor inkomensvoorzieningen;– kinderopvang;– persoonsgebonden aftrek.

Voor welke heffingskortingen kan ik een voorlopige teruggaaf ontvangen?

De heffingskortingen waarvoor u een voorlopige teruggaaf kunt krijgen,zijn:– kinderkorting;– aanvullende kinderkorting;– combinatiekorting;– alleenstaande-ouderkorting;– aanvullende alleenstaande-ouderkorting;– heffingskorting voor een niet-verdienende of weinig verdienende

partner.

Waar kan ik een aangiftebiljet C, Tc of een formulier voor voorlopige teruggaaf aanvragen?

Een aangiftebiljet C, een aangiftebiljet Tc en een formulier voorvoorlopige teruggaaf kunt u aanvragen bij het InformatiecentrumBelastingdienst Buitenland. Het adres staat in bijlage .

,

. Kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige

Wat houdt kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige in?

Als u gebruikmaakt van het keuzerecht, betekent dat dat u kiest voorbehandeling als een inwoner van Nederland. U heeft dan recht op eenaantal aftrekposten, zoals ziektekosten, scholingsuitgaven en aftrek van(hypotheek)rente voor uw eigen woning. Kiest u voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige, dan moet u aangifte doen van uw totalewereldinkomen. Dat u uw totale wereldinkomen moet aangeven, betekentniet dat u over bepaalde inkomsten dubbel belasting moet betalen. U heeft namelijk in Nederland recht op een vermindering op uwinkomstenbelasting vanwege de keuze voor behandeling als binnenlandsebelastingplichtige. Deze vermindering is gebaseerd op uw inkomsten,vermogensbestanddelen en bepaalde aftrekposten die u niet zou hoevenaan te geven als u niet gekozen zou hebben voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige.

Let op! Het keuzerecht betekent niet dat u kunt kiezen of u in Nederlandof in België uw belasting betaalt. Dat wordt namelijk bepaald aan de handvan het belastingverdrag. U blijft dus ook belastingplichtig in België.

Welke gevolgen heeft de keuze voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige?

Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige, heeft diteen aantal gevolgen:– Uw inkomen wordt op dezelfde wijze vastgesteld als bij inwoners van

Nederland.– U heeft recht op persoonsgebonden aftrek.– U heeft recht op het inkomstenbelastinggedeelte van de heffings-

korting.– U heeft recht op het heffingvrije vermogen bij de berekening van het

belastbare inkomen uit sparen en beleggen.

Hoe geef ik aan dat ik kies voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige?

U kunt elk jaar voor de inkomstenbelasting kiezen voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige. Zolang de aanslag van het betreffendebelastingjaar nog niet onherroepelijk vaststaat, kunt u de keuze herroepen.U maakt uw keuze kenbaar op uw aangifte inkomstenbelasting. U moetieder jaar opnieuw aangeven of u kiest voor een behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige.

,

Kan mijn partner ook kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige?

Uw partner kan ook kiezen voor behandeling als binnenlandse belasting-plichtige. Voorwaarde is wel dat u allebei gebruikmaakt van het keuze-recht en daardoor voor de heffing van de inkomstenbelasting als partnerskunt worden aangemerkt. Kiest uw partner ook voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige, dan kunt u gezamenlijke inkomsten enaftrekposten onderling verdelen. En heeft uw partner weinig of geeninkomen, dan heeft uw partner recht op uitbetaling van de heffings-korting.

Wat zijn de gevolgen als ik niet langer gebruikmaak van het keuzerecht?

Als u een aantal opeenvolgende jaren heeft gekozen voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige en ervoor kiest om hier niet langergebruik van te maken, dan vindt er een inkomensherziening plaats. Dit wordt ook wel de terugploegregeling genoemd. Met de terug-ploegregeling wordt uw inkomen in het jaar dat aan uw keuze voorafgaat,waarschijnlijk verhoogd. Een belastingvoordeel dat u eerder heeft genoten,moet u hierdoor terugbetalen. De verhoging is gelijk aan het totaalbedragvan bepaalde bedragen die van uw inkomen zijn afgetrokken in de laatstejaren dat u in het buitenland woonde en gebruikmaakte van het keuze-recht, met een maximum van acht jaar. Het gaat om aftrekposten waaropinwoners van Nederland wel recht hebben, maar u als inwoner van eenander land niet, als u geen gebruikmaakt van het keuzerecht.

De volgende onderdelen blijven in de inkomensherziening buitenbeschouwing: – heffingskortingen;– uitgaven voor inkomensvoorzieningen (lijfrente en andere premies);– uitgaven voor kinderopvang;– persoonsgebonden aftrekposten.

Voorbeeld: terugploegregeling bij negatieve inkomsten uit de eigen

woningIn de jaren 2001 tot en met 2006 woont u in België en kiest uvoor behandeling als binnenlandse belastingplichtige. Tot uwinkomen in box 1 behoren in deze jaren negatieve inkomsten uitde eigen woning in België. Jaarlijks is dat een bedrag van € 5.000. Daarnaast heeft u jaarlijks € 3.000 persoonsgebondenaftrek. In 2007 maakt u geen gebruik meer van het keuzerecht.Het inkomen over het belastingjaar 2006 wordt dan herzien. Denegatieve inkomsten uit de eigen woning die in de jaren 2001 toten met 2006 bij de belastingheffing zijn meegerekend, wordenbijgeteld. In dit voorbeeld is dat 6 x € 5.000 = € 30.000. Hetbelastingvoordeel dat u in de jaren 2001 tot en met 2006 heeft

,

genoten als gevolg van het meerekenen van negatief inkomen uit een eigen woning, wordt dus teruggenomen. Over debijtelling van € 30.000 moet u belasting betalen. De persoons-gebonden aftrek wordt niet in de herziening betrokken.

Wat zijn de gevolgen als ik positieve, niet in Nederland te belasten inkomsten heb die hoger zijn dan de aftrekposten waar ik recht op heb?

Als u gebruikmaakt van het keuzerecht, moet u in Nederland uw totalewereldinkomen aangeven Waar u het inkomen heeft genoten en waar hetaan belasting is onderworpen, doet er niet toe. Als het inkomen waaroverNederland geen inkomstenbelasting mag heffen, per saldo positief is, danheeft u recht op een belastingvermindering wegens keuze binnenlandsebelastingplicht. Op die manier hoeft u niet twee keer, namelijk inNederland en in een ander land, over hetzelfde inkomen belasting tebetalen.

De inhaalregeling houdt rekening met positieve en negatieve saldo’s in hetverleden. Als het inkomen waarover Nederland geen inkomstenbelastingmag heffen, in een bepaald jaar per saldo negatief is, dan komt ditnegatieve inkomen in mindering op het inkomen dat in Nederland isbelast. Hierdoor betaalt u in dat jaar in Nederland minder belasting. Hetkan echter zijn dat in een volgend jaar, waarin u gebruikmaakt van hetkeuzerecht, het inkomen waarover Nederland geen inkomstenbelastingmag heffen, per saldo positief is. In dat geval wordt bij de berekening vande belastingvermindering rekening gehouden met het negatieve inkomenuit het verleden. Dit leidt in dat jaar tot een lagere of misschien zelfshelemaal geen belastingvermindering.

Voorbeeld: inhaalregeling bij negatieve inkomsten uit de eigen woningIn de jaren 2001 tot en met 2007 kiest u voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige. Tot het inkomen in box 1behoren in deze jaren negatieve inkomsten uit een eigen woningin België. Jaarlijks is dat een bedrag van € 2.269. In 2007ontvangt u daarnaast inkomsten die niet in Nederland aan deheffing van belasting zijn onderworpen. Dit is een bedrag van € 9.076. De niet-Nederlandse inkomensbestanddelen zijn in 2007per saldo positief, namelijk € 6.807 (€ 9.076 - € 2.269). Overdeze € 6.807 wordt in principe een belastingverminderingverleend. De belastingvermindering is echter in dit geval nihil:het bedrag van € 6.807 waarover de belastingverminderingwordt verleend, wordt namelijk eerst verminderd met het saldovan negatieve niet-Nederlandse inkomensbestanddelen die inhet verleden zijn afgetrokken. In dit voorbeeld is dat € 13.614 (6 x € 2.269). Het belastingvoordeel dat in de jaren 2001 tot enmet 2006 is genoten, wordt daardoor in 2007 deels herzien.

,

Wat zijn de gevolgen als ik niet kies voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige?

Als u niet kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige eninwoner bent van België, dan geldt voor de belastingheffing in Nederlandhet volgende:– U komt niet in aanmerking voor alle persoonsgebonden aftrekposten.

U heeft wel recht op aftrek van alimentatie en andere onderhouds-verplichtingen, levensonderhoud voor kinderen jonger dan jaar enweekenduitgaven voor ernstig gehandicapte kinderen. Deze aftrek-posten worden verminderd met het deel dat gelijk is aan het deel vanuw totale inkomen dat niet in Nederland is belast. Is bijvoorbeeld %van uw inkomen (naar Nederlandse maatstaven berekend) inNederland belast, dan is de vermindering %.

– U kunt uw (hypotheek)rente voor uw eigen woning in België nietaftrekken in Nederland.

– U komt niet in aanmerking voor het inkomstenbelastingdeel van alleheffingskortingen. U heeft wel recht op het inkomstenbelastingdeel vande algemene heffingskorting, de (aanvullende) kinderkorting, decombinatiekorting en de (aanvullende) alleenstaande-ouderkorting. Ditbedrag wordt verminderd met het deel dat gelijk is aan het deel van uwtotale inkomen dat niet in Nederland is belast.

– Uw niet-verdienende of weinig verdienende partner heeft alleen rechtop uitbetaling van zijn heffingskorting als hij in Nederland belasteinkomsten heeft.

Hoe kan ik bepalen of het keuzerecht voor mij aantrekkelijk is?Op de internetsite van de Belastingdienst, www.belastingdienst.nl, staateen rekenprogramma waarmee u de financiële gevolgen van het keuze-recht voor de belastingheffing kunt berekenen. Of het voor uaantrekkelijk is om gebruik te maken van het keuzerecht, is afhankelijkvan uw situatie. Als u gebruikmaakt van het keuzerecht, kan dit gevolgenhebben voor de belastingheffing in de toekomst.

. Fiscale partner

Wie beschouwt de Belastingdienst als fiscale partner? Als u getrouwd bent of als u uw partnerschap bij de burgerlijke standheeft laten registreren en u beiden kiest voor behandeling als binnenlandsebelastingplichtige, dan bent u automatisch elkaars fiscale partner (behalveals u duurzaam gescheiden leeft).

Als u ongehuwd samenwoont, dan moet u als buitenlandsebelastingplichtigen aan de volgende vijf voorwaarden voldoen om voor debelastingheffing als fiscale partners beschouwd te worden:

,

– U kiest beiden voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.– U voert in een jaar meer dan zes maanden onafgebroken een

gezamenlijke huishouding.– U staat beiden gedurende die periode bij de gemeente ingeschreven op

hetzelfde adres.– U bent beiden jaar of ouder. Woont u samen als ouder en kind, dan

bent u beiden minimaal jaar.– U kiest er beiden voor om elkaars fiscale partner te zijn.

Wat zijn de gevolgen voor de belastingheffing als ik een fiscale partner heb?

U en uw fiscale partner kunnen gemeenschappelijke inkomsten en aftrek-posten onderling verdelen. U kunt bijvoorbeeld aftrekposten van uwpartner aan uzelf toerekenen, zodat u hierover in Nederland een belasting-teruggaaf krijgt. Daarnaast heeft uw fiscale partner recht op heffings-korting. Als uw fiscale partner zelf geen of slechts een gering eigeninkomen heeft, dan heeft hij waarschijnlijk recht op uitbetaling van hetniet-gebruikte deel van de heffingskorting.

Welke inkomsten en aftrekposten kunnen mijn partner en ik verdelen?

Voor gemeenschappelijke inkomsten en aftrekposten heeft u een keuze-mogelijkheid. U kunt samen bepalen wie voor welk deel wordt belast.Elke verdeling is mogelijk, als u in totaal maar % van de inkomsten enaftrekposten aangeeft. Dit geldt ook voor de bezittingen en schulden inbox . U mag dus kiezen voor een andere verdeling dan % voor de eneen % voor de andere partner.

VoorbeeldVan de aftrekbare kosten voor kinderopvang trekt u 70% af enuw fiscale partner trekt de resterende 30% af.

De keuzemogelijkheid bestaat voor: – het saldo van het eigenwoningforfait en de aftrekposten van de eigen

woning (box );– uitgaven voor kinderopvang (box );– inkomen uit aanmerkelijk belang (box );– bezittingen en schulden in box ;– alle aftrekposten die tot de persoonsgebonden aftrek behoren.

,

. Heffingskortingen

Wat is een heffingskorting?Een heffingskorting is een korting op de inkomstenbelasting en premievolksverzekeringen die u moet betalen. Er zijn verschillende heffings-kortingen. Welke heffingskortingen u kunt krijgen, is afhankelijk van uwpersoonlijke situatie. De heffingskorting kan nooit meer zijn dan degecombineerde inkomensheffing. De gecombineerde inkomensheffing ishet totale bedrag aan belasting en premie volksverzekeringen dat u overhet belastbare inkomen van box , box en box verschuldigd bent.

Welke heffingskortingen zijn er?Er zijn verschillende heffingskortingen. De heffingskortingen die voor uals grensarbeider het belangrijkste zijn en de maximumbedragen voor staan in de onderstaande tabel.

Soort heffingskorting Voor personenjonger dan 65 jaar(in euro’s)

Algemene heffingskorting 1.766

Arbeidskorting (maximaal):– tot 57 jaar; 1.104– 57, 58 of 59 jaar; 1.339– 60 of 61 jaar; 1.574– 62 jaar of ouder. 1.809

Kinderkorting 41

Aanvullende kinderkorting:– inkomen lager dan € 27.438; 534– verhoging bij drie of meer kinderen; 63– inkomen lager dan € 29.108 354

Combinatiekorting 214

Alleenstaande-ouderkorting 1.348

Aanvullende alleenstaande-ouderkorting 1.348(maximaal)

Uit welke delen is een heffingskorting opgebouwd?In Nederland heft de Belastingdienst de inkomstenbelasting en premievolksverzekeringen (premies voor de , nw en ) in eengezamenlijk bedrag. De heffingskortingen hebben daardoor betrekking opde verschuldigde inkomstenbelasting en op de verschuldigde premie

,

volksverzekeringen. Iedere heffingskorting is daarom opgebouwd uit eenaantal delen, namelijk delen die betrekking hebben op:– de verschuldigde inkomstenbelasting;– de verschuldigde premie voor de ;– de verschuldigde premie voor de nw;– de verschuldigde premie voor de .

De grootte van elk deel is afhankelijk van de belasting- en premietarievenin de eerste tariefschijf van box .

VoorbeeldDe algemene heffingskorting is in 2003 € 1.766. Het deel van dealgemene heffingskorting dat betrekking heeft op de inkomsten-belasting, is in 2003 voor personen jonger dan 65 jaar:1,70/32,90 deel van € 1.766 = € 91.

Let op! U kunt nooit meer heffingskorting krijgen dan u aan belasting enpremie volksverzekeringen verschuldigd bent.

Op welke delen van de heffingskorting heb ik als Belgische grensarbeider recht?

U heeft recht op het -deel, het nw-deel, het -deel en hetinkomstenbelastingdeel als u voldoet aan de volgende vier voorwaarden:– U bent in Nederland premieplichtig voor de .– U bent in Nederland premieplichtig voor de nw.– U bent in Nederland premieplichtig voor de .– U kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.

Let op! Als u niet kiest voor behandeling als binnenlandse belasting-plichtige, dan heeft u alleen recht op het inkomstenbelastingdeel van:– de algemene heffingskorting;– de (aanvullende) kinderkorting;– de combinatiekorting;– de (aanvullende) alleenstaande-ouderkorting.

Hoe wordt er rekening gehouden met de heffingskortingen waar ik recht op heb?

Bij de inhouding van loonheffing houdt uw werkgever rekening met dealgemene heffingskorting en de arbeidskorting. Als u ook recht heeft opeen of meer andere heffingskortingen, dan kan de Belastingdienst dezeuitbetalen. Dit gebeurt via een voorlopige aanslag (als u een verzoek omvoorlopige teruggaaf heeft ingediend) of via de aanslag (als u een aangifteheeft ingediend).

,

Heeft mijn niet-verdienende of weinig verdienende partner ook recht op uitbetaling van de algemene heffingskorting?

Uw niet-verdienende of weinig verdienende partner die zelf geen inNederland belaste inkomsten heeft, kan in aanmerking komen vooruitbetaling van de algemene heffingskorting. Als voorwaarde hiervoorgeldt dat u en uw partner allebei hebben gekozen voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige.

Wat moet mijn niet-verdienende of weinig verdienende partner doen om de algemene heffingskorting te ontvangen?

Uw niet-verdienende of weinig verdienende partner kan voor of tijdenshet belastingjaar een Verzoek voorlopige teruggaaf algemene heffingskortingvoor buitenlandse belastingplichtigen indienen bij de Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland. Als uw partner geen verzoek om voorlopigeteruggaaf indient, dan krijgt uw partner de algemene heffingskortinguitbetaald via een aanslag. Uw partner moet dan wel aangifte doen meteen aangiftebiljet C of aangiftebiljet Tc.

. Eigen woning in België

Wat is een eigen woning?In Nederland is een eigen woning de woning waarvan u eigenaar bent endie u gebruikt als hoofdverblijf. Een eigen woning kan zijn:– een gebouw;– een woonboot met een vaste ligplaats;– een woonwagen met een vaste standplaats.

Als u de woning die uw hoofdverblijf is, niet in eigendom heeft, kan uwhoofdverblijf voor de belastingheffing toch als eigen woning wordenaangemerkt. Dit is het geval bij:– een woning waarvan u de grond in erfpacht heeft;– een lidmaatschap van een flatvereniging;– een woning die u in vruchtgebruik heeft op grond van het erfrecht en

niet op grond van het huwelijksvermogensrecht.

Wat is het eigenwoningforfait?Als u een eigen woning heeft, dan moet u een bedrag bij uw inkomentellen: het eigenwoningforfait. Het eigenwoningforfait is een percentagevan de -waarde. De -waarde is de waarde van een woning die isvastgesteld door de Nederlandse gemeente waar de woning staat. Heteigenwoningforfait geldt, op een enkele uitzondering na, alleen voor uwhoofdverblijf en is in maximaal € ..

,

De percentages voor het eigenwoningforfait zijn:

WOZ-waarde (in euro’s) Eigenwoningforfait (in procenten)

Meer dan Niet meer dan

0 12.500 012.500 25.000 0,3025.000 50.000 0,4550.000 75.000 0,6075.000 - 0,80

Mijn eigen woning in België heeft geen WOZ-waarde. Hoe bepaal ik nu de waarde van mijn woning voor de berekening van het eigenwoningforfait?

Voor de waarde van uw woning gaat u uit van de waarde van uw woningin het economische verkeer. De waarde in het economische verkeer is deprijs die u vermoedelijk voor uw woning zou kunnen krijgen als u dewoning in vrij opleverbare staat zou verkopen. Deze waarde kan blijkenuit een taxatierapport. Voor de belastingjaren tot en met moetu uitgaan van de waarde van uw woning op januari .

Wanneer moet ik het eigenwoningforfait aangeven?U hoeft het eigenwoningforfait van uw woning in België alleen aan tegeven als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.

Kan ik de rente en kosten van een (hypothecaire) lening voor mijn eigen woning aftrekken in Nederland?

U kunt de hypotheekrente en hypotheekkosten alleen in Nederlandaftrekken als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtigeen als het saldo van uw inkomsten uit eigen woning negatief is. Het maaktdaarbij niet uit of u deze uitgaven in België al dan niet kunt aftrekken.

Heeft het voor de belastingheffing in Nederland gevolgen als bij de belastingaangifte van mijn partner in België rekening wordt gehouden met de betaalde (hypothecaire) rente op de eigen woning?

Als uw partner de rente en de kosten van een (hypothecaire) geldlening opde eigen woning in België kan aftrekken, kunt u deze uitgaven niet nogeens in Nederland aftrekken.

Bij de belastingheffing van uw partner in België wordt het kadastraleinkomen van de eigen woning bij het belastbare inkomen gerekend.

,

Uw partner heeft in België recht op aftrek van rente en kosten van geld-leningen voor de eigen woning, echter maximaal tot het bedrag van debetaalde rente en kosten. Als het kadastrale inkomen hoger is dan debetaalde rente en kosten, dan bestaat in Nederland geen recht meer opaftrek. Als het kadastrale inkomen lager is dan de betaalde rente en kosten,dan bestaat in Nederland nog wel recht op aftrek.

Kan ik de kapitaalaflossingen op de (hypothecaire) lening voor de eigen woning aftrekken in Nederland?

Kapitaalaflossingen op de (hypothecaire) lening voor de eigen woning zijnniet aftrekbaar.

Moet ik mijn (hypothecaire) lening in Nederland hebben afgesloten om de rente en kosten daarvan in aftrek te kunnen brengen?

U hoeft uw (hypothecaire) geldlening op de eigen woning niet inNederland te hebben afgesloten om de rente en kosten daarvan te kunnenaftrekken. Ook de rente en kosten van (hypothecaire) geldleningen die uin het buitenland heeft afgesloten, zijn in Nederland aftrekbaar als dezezijn gebruikt voor de financiering, het onderhoud of de verbetering van deeigen woning.

. Auto van de zaak

Ik heb een auto van de zaak waarmee ik ook privé rijd. Wat betekent dit voor de belasting?

Als u een auto van de zaak heeft waarmee u meer dan kilometer perjaar privé rijdt, is een speciale belastingregel op u van toepassing. U moetin dat geval op uw aangifte inkomstenbelasting voor het privé-gebruik eenbedrag bij uw inkomen in box tellen: de bijtelling. De bijtelling is eenpercentage van de waarde van de auto en geldt voor personenauto’s enbestelauto’s.

Mag ik de eigen bijdragen aan mijn werkgever voor het privé-gebruik van de auto van de zaak aftrekken?

Eigen bijdragen voor het privé-gebruik van de auto van de zaak die u aanuw werkgever betaalt, mag u aftrekken van de bijtelling. Het bedrag vande bijtelling kan echter niet negatief worden en is dus minimaal . De kosten die u zelf voor de auto van uw werkgever betaalt, zoalsbrandstofkosten, mag u niet aftrekken van de bijtelling.

Welk percentage moet ik bijtellen?De hoogte van de bijtelling is afhankelijk van het aantal gereden privé-kilometers. Het bedrag dat u moet bijtellen, wordt hoger als u meer privé-

,

kilometers rijdt. In het algemeen geldt dat u % van de waarde van deauto moet bijtellen. Alleen als u aantoont dat u niet meer dan . privé-kilometers per jaar rijdt, kan een lager percentage gelden. U moet dan eenrittenregistratie bijhouden (zie vraag ). In de tabel hierna ziet u welkpercentage van de waarde van de auto u moet bijtellen bij een bepaaldaantal privé-kilometers.

Aantal privé-kilometers Percentage van de waarde van de auto

Meer dan Niet meer dan

0 500 nihil500 3.000 103.000 6.000 156.000 8.000 208.000 - 25

Bijtelling naar tijdsgelang

Als u maar een deel van het jaar een auto van de zaak heeft gehad, danmag u de bijtelling naar tijdsgelang berekenen.

Hoe bepaal ik de waarde van mijn auto?Voor de waarde van een personenauto gaat u uit van de oorspronkelijkeNederlandse catalogusprijs van de auto inclusief omzetbelasting enbelasting van personenauto’s en motorrijwielen (). Dit geldt ook als ude auto in België heeft gekocht of als deze in België is geregistreerd. Voorde waarde van een bestelauto gaat u uit van de oorspronkelijkeNederlandse catalogusprijs inclusief omzetbelasting. Voor de waarde vaneen personen- of bestelauto die ouder is dan jaar, gaat u uit van dewaarde in het economische verkeer.

Zijn de kilometers van mijn woning naar mijn werk zakelijke kilometers of privé-kilometers?

Een deel van uw woon-werkkilometers wordt tot de privé-kilometersgerekend. Voor woon-werkverkeer met een enkelereisafstand tot en met kilometer geldt dat de hele reis als privé wordt aangemerkt. Als deenkelereisafstand meer dan kilometer, maar niet meer dan kilometeris, worden alle woon-werkkilometers als zakelijk aangemerkt. Als deenkelereisafstand meer dan kilometer is, dan worden de kilometersboven de als privé aangemerkt. Van die privé-kilometers wordtvervolgens eenderde deel met een maximum van . kilometer inaanmerking genomen als privé-kilometers.

,

Geldt voor bestelauto’s dezelfde bijtelling als voor personenauto’s?

Voor een bestelauto die door aard of inrichting slechts tot een beperktvoordeel leidt, geldt een bijtelling van minimaal %. Om voor dezelagere bijtelling in aanmerking te komen, gelden de volgende regels:– Het gebruik van de bestelauto moet voortvloeien uit de aard van de

werkzaamheden.– De bestelauto mag naast het woon-werkverkeer voor niet meer dan

. kilometer op jaarbasis voor privé-doeleinden worden gebruikt.

Als een dergelijke bestelauto, afgezien van het regelmatige woon-werk-verkeer, niet voor privé-doeleinden wordt gebruikt, hoeft u maar ,% vande waarde van de auto bij te tellen. De waarde van de auto wordt danmaximaal gesteld op € ..

Aan welke eisen moet een rittenregistratie voldoen?Als u niet meer dan . privé-kilometers per jaar rijdt, moet u eenrittenregistratie bijhouden om minder dan % te mogen bijtellen. De rittenregistratie moet de volgende gegevens bevatten:– het merk, type en kenteken van de auto;– de periode dat de auto u ter beschikking stond.

Per rit moet u de volgende gegevens bijhouden:– de datum;– de begin- en eindstand van de kilometerteller;– het begin- en eindadres (de bezochte adressen);– de gereden route (als die afwijkt van de meest gebruikelijke route);– het karakter van de rit (privé of zakelijk).

Als u op jaarbasis niet meer dan privé-kilometers rijdt, hoeft u geenrittenregistratie bij te houden. U moet dan wel op een andere manierkunnen aantonen dat u niet meer dan privé-kilometers rijdt.

. Uitgaven voor kinderopvang

Kan ik uitgaven voor kinderopvang aftrekken?U kunt de uitgaven voor kinderopvang boven een bepaalde drempelaftrekken als u voldoet aan de volgende voorwaarden:– U draag zelf de kosten voor kinderopvang.– U verricht buiten het huishouden betaalde arbeid en deze werkzaam-

heden leveren meer dan € . aan inkomen op. Als u een partnerheeft, gelden aanvullende voorwaarden.

– U voldoet aan bepaalde administratieve voorwaarden.– De opvang voldoet aan de gestelde kwaliteitseisen.

,

Neem voor meer informatie contact op met uw belastingkantoor.

Onder kinderopvang vallen ook buitenschoolse opvang en naschoolseopvang. Buitenschoolse opvang is kinderopvang die zowel voor als naschooltijden en tijdens de schoolvakanties plaatsvindt. Naschoolse opvangis kinderopvang die zowel na schooltijd als tijdens de schoolvakantiesplaatsvindt.

Moet ik kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige om de uitgaven voor kinderopvang te kunnen aftrekken?

U hoeft niet te kiezen voor behandeling als binnenlandsebelastingplichtige om de uitgaven voor kinderopvang af te kunnentrekken.

Mijn kind wordt in België opgevangen. Kan ik die uitgaven aftrekken?

Als uw kind in België wordt opgevangen, kunt u die uitgaven alleenaftrekken als de Minister van Financiën een buitenlandse regeling vantoepassing verklaart. Zonder deze buitenlandse regeling kunt u deuitgaven niet aftrekken. U kunt de regeling aanvragen bij de voor ubevoegde inspecteur. Meestal is dat de Belastingdienst/Limburg/kantoorBuitenland.

. Kosten woon-werkverkeer

Ik reis dagelijks van mijn woning in België naar mijn werkplaats in Nederland. Kan ik de reiskosten aftrekken?

Als u met het openbaar vervoer naar uw werk gaat, mag u een bedragaftrekken van uw inkomen in box als u aan de volgende viervoorwaarden voldoet:– De afstand die u per openbaar vervoer aflegt, is meer dan kilometer.– U reist binnen een periode van uur naar uw werk en weer terug.– U reist dag of meer per week naar uw werk.– U beschikt over een bewijs dat u met het openbaar vervoer heeft

gereisd.

In de volgende tabel vindt u de bedragen die u als reiskosten openbaarvervoer kunt aftrekken:

,

Enkelereisafstand woon-werkverkeer in km Aftrekbedrag in 2003(in euro’s)

Meer dan Niet meer dan

0 10 -10 15 37615 20 50320 30 84630 40 1.04940 50 1.37150 60 1.52460 70 1.69170 80 1.74980 - 1.773

Als u op een, twee of drie dagen per week naar dezelfde werkplek reist peropenbaar vervoer, is het aftrekbedrag, als de enkelereisafstand niet meer isdan kilometer, respectievelijk een kwart, de helft en driekwart van hetbedrag dat in de tabel is aangegeven. Als de enkelereisafstand meer is dan kilometer, vermenigvuldigt u € , per kilometer met het aantaldagen waarop u reist. Het bedrag mag echter maximaal € . zijn.Ontvangt u een vergoeding van uw werkgever, dan moet u het aftrek-bedrag met de ontvangen vergoeding verminderen.

Let op! U kunt reiskosten die u maakt voor woon-werkverkeer per autoniet aftrekken.

Voor mijn werk maak ik zakelijke ritten per auto (niet woning-werk). Kan ik de kosten van die zakelijke ritten aftrekken?

U kunt de kosten van uw zakelijke ritten per auto niet aftrekken. Uwwerkgever mag u hiervoor wel een belastingvrije kilometervergoedinggeven.

. Persoonsgebonden aftrek

Wanneer heb ik recht op persoonsgebonden aftrek?De persoonsgebonden aftrek is een optelsom van verschillende soortenuitgaven. Deze aftrek kunt u verrekenen met uw inkomens in de drieboxen.

,

U kunt gebruikmaken van persoonsgebonden aftrek als u een of meer vande volgende uitgaven heeft:– betaalde alimentatie en andere uitgaven voor onderhouds-

verplichtingen;– verliezen op geldleningen aan beginnende ondernemers (Agaath-

leningen);– uitgaven voor levensonderhoud van kinderen tot jaar;– ziektekosten en andere buitengewone uitgaven;– uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapte kinderen van

jaar of ouder;– scholingsuitgaven;– giften;– uitgaven voor in Nederland gelegen monumentenpanden.

Betaalde alimentatie en andere uitgaven voor onderhouds-

verplichtingen

Als u alimentatie betaalt aan uw ex-echtgenoot, dan kunt u deze uitgavenaftrekken.

Uitgaven voor levensonderhoud van kinderen tot 30 jaar

Per kind mag u een vast bedrag per kwartaal aftrekken. Hiervoor geldende volgende voorwaarden:– U of een persoon die tot uw huishouden behoort, heeft in dat kwartaal

voor dat kind geen recht op kinderbijslag of een vergelijkbarebuitenlandse uitkering.

– Het kind zelf heeft in dat kwartaal geen recht op studiefinanciering, eentegemoetkoming in de studiekosten of een vergelijkbare buitenlandseregeling.

– Uw uitgaven voor dat kind zijn per kwartaal minimaal € .

Ziektekosten en andere buitengewone uitgaven

U kunt uitgaven aftrekken in verband met: – ziekte, invaliditeit en bevalling van uzelf, uw partner en uw kinderen

die jonger zijn dan jaar, en van ernstig gehandicapte personen van jaar of ouder die tot uw huishouden behoren;

– overlijden van uzelf, uw partner en uw kinderen die jonger zijn dan jaar;

– arbeidsongeschiktheid of chronische ziekte;– ouderdom;– chronische ziekte van uw kinderen;– adoptie door uzelf of uw partner;– ziekte en invaliditeit van bij u inwonende zorgafhankelijke ouders,

broers of zussen.

,

Voor deze uitgaven geldt een inkomensafhankelijke drempel. In devolgende tabel zijn de drempels voor vermeld.

Verzamelinkomen Drempel

van (in euro’s) tot (in euro’s)

- 6.643 7446.643 51.750 11,2% van het

verzamelinkomen51.750 of meer 5.796

Let op! U kunt ziektekosten en andere buitengewone uitgaven alleenaftrekken voor de inkomstenbelasting als u kiest voor behandeling alsbinnenlandse belastingplichtige.

Uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapte kinderen van

30 jaar of ouder

U kunt uitgaven aftrekken voor weekendbezoek van ernstig gehandicaptekinderen van jaar of ouder die in een inrichting verblijven. Er geldt eenvast aftrekbedrag per dag en een vaste kilometerprijs voor reiskosten:– € per dag voor de verzorging van het kind;– € , per kilometer voor het vervoer van het kind per auto door u over

de reisafstand tussen de plaats waar het kind doorgaans verblijft en deplaats waar u doorgaans verblijft.

Scholingsuitgaven

Scholingsuitgaven zijn uitgaven voor een opleiding of studie die u zelfvolgt met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning. U kunt uitgaven boven € en met een maximum van € .

aftrekken.

Let op! U kunt scholingsuitgaven alleen aftrekken voor de inkomsten-belasting als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.

Giften

Onder de giften die u als persoonsgebonden aftrek kunt aftrekken, vallengiften die u doet aan charitatieve, culturele, kerkelijke of het algemeen nutbeogende instellingen die in Nederland zijn gevestigd, of aan buitenlandseinstellingen die bij ministeriële regeling zijn aangewezen. Voor de aftrekvan deze giften geldt een drempel en een maximum. Drempel enmaximum worden afgeleid van uw drempelinkomen. Het drempel-inkomen is het totaal van de inkomens in box , en , maar zonder uwpersoonsgebonden aftrek. De drempel is % van het drempelinkomen met

,

een minimum van € . De maximale aftrek is % van het drempel-inkomen. De drempel en het maximum gelden niet voor giften in devorm van periodieke uitkeringen die minimaal vijf jaar lopen en bij denotaris zijn vastgelegd.

Let op! U kunt giften alleen aftrekken voor de inkomstenbelasting als ukiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.

Kan ik uitgaven die mijn partner heeft gedaan, ook aftrekken?

U kunt uitgaven die uw partner heeft gedaan, voor de inkomstenbelastingalleen aftrekken als:– uw partner kiest voor een behandeling als binnenlandse belasting-

plichtige; en– uw partner deze uitgaven niet bij de belastingheffing in België kan

aftrekken.

Hoe verreken ik de persoonsgebonden aftrek?U verrekent de persoonsgebonden aftrek met de inkomens in de drieboxen. Uitgangspunt hierbij is dat door de verrekening van de persoons-gebonden aftrek het inkomen in een box niet negatief wordt. Er geldt eenvaste volgorde voor de verrekening:

Breng de persoonsgebonden aftrek in mindering op uw inkomen uitwerk en woning (box ).

Als de aftrek hoger is dan uw inkomen in box , verreken het restantdan met uw inkomen in box .

Als er daarna nog een bedrag overblijft, breng dit dan in mindering opuw inkomen in box .

Als er ten slotte nog een onverrekend deel overblijft, dan kunt u ditrestant meenemen naar het volgende jaar.

. Heffing van premie volksverzekeringen

Hoe wordt de premie volksverzekeringen geheven?De Belastingdienst heft de premie volksverzekeringen samen met debelasting via uw werkgever of via een aanslag inkomstenbelasting/premievolksverzekeringen. Uw werkgever houdt de verschuldigde premievolksverzekeringen in op uw loon.

,

Hoe hoog is de premie volksverzekeringen?Voor het jaar geldt de volgende premie volksverzekeringen:– voor de : .%– voor de nw: ,%– voor de : ,%

De premie volksverzekeringen is aan een maximum gebonden. In ispremie volksverzekeringen over een maximumbedrag van € .

verschuldigd.

Hoe wordt het inkomen berekend waarover ik premie volksverzekeringen verschuldigd ben?

Als u in Nederland premie volksverzekeringen verschuldigd bent, danworden de verschuldigde premies berekend over het premie-inkomen. Het premie-inkomen is gelijk aan het inkomen van box zoals dat geldtvoor een inwoner van Nederland. Dat betekent dat niet alleen uwinkomsten waarover Nederland het recht heeft belasting te heffen, tot hetpremie-inkomen behoren. Ook uw andere inkomen in box , waar ook terwereld verdiend of belast, hoort bij het premie-inkomen, zoals uwinkomsten uit uw eigen woning in België.

Zie voor een overzicht van de inkomensbestanddelen van box vraag van paragraaf ..

Geldt het keuzerecht ook voor de heffing van premie volksverzekeringen?

Het keuzerecht geldt niet voor de heffing van de premie volks-verzekeringen (, nw en ). Als u in Nederland verzekerd bentvoor uw sociale zekerheid, dan worden de premies die u verschuldigdbent, berekend over het totaal van uw Nederlandse en niet-Nederlandseinkomen van box . De grondslag waarover de premies worden berekend,is dus gelijk aan de grondslag die geldt voor een inwoner van Nederland.

Moeten mijn partner en ik kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige om ook voor de heffing van premie volksverzekeringen aangemerkt te worden als partners?

Het keuzerecht geldt alleen voor de heffing van inkomstenbelasting. Voor de heffing van premie volksverzekeringen wordt u automatischaangemerkt als partner en kunt u gebruikmaken van de faciliteiten dievoor partners gelden, zoals de vrije toerekening van gemeenschappelijkeinkomensbestanddelen in box .

,

Belastingheffing in België

. Algemeen

Zijn er fiscale verplichtingen als ik in Nederland ga werken?In principe heeft u geen bijzondere fiscale verplichtingen in België op hetogenblik dat u in dienst treedt in Nederland. U zal van de Belastingdienstwaaronder u in België ressorteert, wel een aangifte in de personenbelastingontvangen. U moet deze aangifte binnen de daarvoor gestelde termijnindienen, ook als u geen andere inkomsten zou verkrijgen.

Welk belastingkantoor in België is bevoegd voor mijn belastingzaken?

Het belastingkantoor waaronder u in België ressorteert, is afhankelijk vande gemeente waar uw fiscale woonplaats is gelegen. Het bevoegdebelastingkantoor kunt u terugvinden op uw belastingaangifte. Dit istevens het adres waar uw aangifte moet worden ingediend.

Moet ik in mijn Belgische belastingaangifte ook mijn Nederlandse looninkomsten vermelden?

Als inwoner van België moet u uw gehele inkomen – waar ook ter wereldverdiend – aangeven in uw aangifte in de personenbelasting in België, dusook uw Nederlandse bezoldigingen. Bezoldigingen van buitenlandseoorsprong die krachtens een internationale overeenkomst ter voorkomingvan dubbele belasting zijn vrijgesteld, worden in België immers inaanmerking genomen voor het bepalen van het aanslagtarief dat op deandere inkomsten van toepassing is.

Gelden er bijzondere regels waarmee ik bij het invullen van de aangifte rekening moet houden?

Bij het invullen van uw aangifte in de personenbelasting gelden bijzondereregels voor buitenlandse inkomsten waarmee u rekening moet houden. Inrubriek A Gewone bezoldigingen van vak IV van uw aangifte in depersonenbelasting, moet u niet alleen uw eventuele Belgischebezoldigingen vermelden, maar ook uw Nederlandse bezoldigingen.Daarnaast moet u deze Nederlandse bezoldigingen nog verder detaillerenin rubriek M Inkomsten of kosten van buitenlandse oorsprong van vak IVvan uw aangifte of, bij plaatsgebrek, in een toe te voegen bijlage.

3

,

. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelastingen op de personenbelasting

Moet ik in België aanvullende gemeentebelastingen betalen als gevolg van toepassing van het nieuwe verdrag?

Als inwoner van België bent u aanvullende gemeente- ofagglomeratiebelastingen op de personenbelasting verschuldigd (PB/gem.en PB/agg.) over onder meer uw in Nederland betaaldeinkomstenbelasting. Aan België is immers het recht verleend omaanvullende gemeente- of agglomeratiebelastingen te heffen opberoepsinkomsten die in Nederland belastbaar zijn en waarvoor Belgiëvrijstelling moet verlenen.

Deze aanvullende belastingen worden berekend over de belasting die inBelgië verschuldigd zou zijn als de bovenbedoelde Nederlandse inkomstenuit Belgische bronnen werden verkregen.

. Overige vragen

Ben ik in België nog een aanvullende crisisbijdrage verschuldigd als gevolg van de toepassing van het nieuwe verdrag?

Aangezien de aanvullende crisisbijdrage in de personenbelasting vanafinkomstenjaar (aanslagjaar ) volledig zal zijn afgeschaft vooriedere natuurlijke persoon, bent u geen aanvullende crisisbijdrage meerverschuldigd vanaf inkomstenjaar .

Komt mijn niet-werkende echtgenoot in aanmerking voor de toepassing van het huwelijksquotiënt in België?

Zelfs als uw beroepsinkomsten in Nederland worden belast, zal uwechtgenoot met geen of slechts geringe eigen beroepsinkomsten inaanmerking komen voor de toepassing van het huwelijksquotiënt inBelgië.

,

Sociale zekerheid bij grensarbeid

. Vaststelling socialeverzekeringspositie

Hoe wordt de coördinatie van de wettelijke sociale zekerheid geregeld?

De wettelijke sociale zekerheid voor grensarbeiders is vooral geregeld viaaanwijsregels binnen Europese Verordening /. Uitgangspunt hierbijis dat een grensarbeider slechts in één land sociaal verzekerd is.

Wat verstaat Verordening / onder een ‘grensarbeider’?

Een grensarbeider is volgens Verordening / een werknemer ofzelfstandige die voldoet aan de volgende voorwaarden:– Hij oefent beroepswerkzaamheden uit in Nederland.– Hij woont in België.– Hij keert in principe dagelijks, maar minimaal eenmaal per week terug

naar België.

Waar ben ik als grensarbeider sociaal verzekerd?Volgens de hoofdregel van Verordening / bent u als grensarbeiderin principe sociaal verzekerd in het land waar u werkt.

Zijn er uitzonderingen op de hoofdregel van Verordening /?

Er gelden voor onder andere ambtenaren, zeevarenden en rijdend, varendof vliegend personeel andere aanwijsregels. U kunt hiervoor contactopnemen met het Bureau voor Belgische Zaken in Breda (zie bijlage ).

Waar ben ik sociaal verzekerd als ik ook in België werk?

Minimaal een dag per maand

Als u regelmatig in twee landen werkt, bent u sociaal verzekerd in het landwaar u ook woont. Als u minimaal een dag per maand georganiseerde envoorspelbare werkzaamheden in België heeft, dan bent u sociaal verzekerdin België. Regelmatig tijdens kantooruren thuiswerken telt hierbij ookmee. Voor de werkzaamheden in Nederland moet u in dit geval bij deRijksdienst Sociale Zekerheid in Brussel een formulier E- aanvragen.

4

,

Met dit formulier kunt u in Nederland aantonen dat u socialezekerheids-premies afdraagt in België.

Uitzondering

Als u meer dan een dag per maand in België werkt, kan in bepaaldegevallen toch de Nederlandse socialezekerheidswetgeving van toepassingzijn. De Nederlandse socialezekerheidswetgeving kan in de volgendesituaties van toepassing zijn:

Werkzaamheden minder dan In een periode van

4 uur een week2 werkdagen 14 dagen5 werkdagen een maand20 werkdagen een kwartaal7 weken een halfjaar

Als een van deze situaties op u van toepassing is, dan kunt u contactopnemen met het Bureau voor Belgische Zaken in Breda (zie bijlage ).

Minder dan een dag per maand

Als u voor rekening van dezelfde werkgever minder dan een dag permaand in België werkt, dan is er sprake van occasionele detacheringennaar België. In dat geval blijft in principe de Nederlandse sociale-zekerheidswetgeving op u van toepassing. Voor de werkzaamheden inBelgië moet u dan een formulier E- aanvragen bij de SocialeVerzekeringsbank in Amstelveen. Met dit formulier kunt u in Belgiëaantonen dat u socialezekerheidspremies afdraagt in Nederland.

Waar ben ik sociaal verzekerd als ik in loondienst en als zelfstandige zowel in Nederland als in België werk?

Als u in loondienst en als zelfstandige zowel in Nederland als in Belgiëwerkt, zijn er verschillende mogelijkheden. Het gaat te ver om allemogelijkheden in deze brochure te bespreken. Het Bureau voor BelgischeZaken in Breda heeft hiervan een uitgebreid overzicht in een brochure enop de website: www.bbz.nl.

Waar ben ik sociaal verzekerd als ik naast mijn Nederlandse loon ook nog een Nederlandse of Belgische arbeidsongeschiktheidsuitkering ontvang?

Als u ook nog een Nederlandse of Belgische arbeidsongeschiktheids-uitkering ontvangt, dan bent u sociaal verzekerd in het land waar u werkt:Nederland.

,

. Premiepercentages

Welke socialeverzekeringspremies moet ik betalen?In de volgende tabel kunt u zien welke socialeverzekeringspremies u moetbetalen.

Premiepercentages en loonplafonds 1 januari 2003

Percentage Loonplafond 1

(in euro’s) Werk- Werk-nemer gever

Algemene Ouderdomswet 17,90 - 28.850 per jaar

Algemene nabestaandenwet 1,25 - 28.850 per jaar

Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten 12,05 - 28.850 per jaar

Wet op de arbeids-ongeschiktheidsverzekering 2

– basis 3 - 5,05 165 per dag– gedifferentieerd 4: -

– rekenpercentage 2,38– gemiddeld percentage 2,13

Werkloosheidswet 5

Wachtgeldfonds 6 1,30 165 per dagWerkloosheidsfonds 7 5,80 1,55 165 per dag

Ziekenfondswet 8 1,70 6,75 111 per dag

Totaal 9 9

Voor de berekening van de premie wordt het loon of inkomengemaximeerd.

Het maximumdagloon voor de berekening van de -uitkeringen isper januari vastgesteld op € , per dag.

Er is geen franchise. stelt voor elke werkgever of sector (elk jaar met ingang van

januari) een afzonderlijke gedifferentieerde premie vast. Er is geenfranchise. Een werkgever die ‘eigenrisicodrager’ is, betaalt geengedifferentieerde premie.

Het maximumdagloon voor de berekening van de -uitkeringen isper januari vastgesteld op € , per dag.

,

Dit is een gemiddelde voor bedrijven. Het werkelijke percentage kanverschillen per bedrijfstak of bedrijf. Er bestaat geen franchise. Vooruitkeringsgerechtigden is het percentage ,.

De premie voor het Algemeen Werkloosheidsfonds is voor iederecategorie van werkgevers gelijk. Voor werknemer en werkgever geldteen franchise van € per dag.

De loongrens is € . per jaar voor personen jonger dan . Verder iseen nominale premie verschuldigd. Voor meeverzekerde kinderenis geen premie verschuldigd.

Het totale premiepercentage is sterk afhankelijk van de hoogte van hetinkomen, de persoonlijke heffingskortingen en de gedifferentieerdepremie.

Daarnaast kan de werkgever premies inhouden voor een bedrijfspensioen,een aanvullend nabestaandenpensioen, een aanvullendearbeidsongeschiktheidsverzekering enzovoort.

. Ouderdomspensioen

Welke rechten kan ik ontlenen aan de Algemene Ouderdomswet (AOW)?

Door de verzekering voor de heeft u op het moment dat u jaarwordt, recht op een maandelijkse uitkering. Als u tijdens uw loopbaanook in België pensioenrechten opbouwt, dan heeft u deels recht op eenNederlands pensioen en deels recht op een Belgisch pensioen.

De hoogte van de is afhankelijk van:– het aantal jaren waarover u pensioenrechten heeft opgebouwd;– uw leefsituatie en partner.

Aantal jaren waarover u pensioenrechten heeft opgebouwd

U bouwt per verzekerd jaar tussen uw de en ste verjaardag % van hetvaste -bedrag op. Als u bijvoorbeeld als grensarbeider jaar inNederland verzekerd bent geweest, heeft u recht op % van het vaste-bedrag.

Uw leefsituatie en partner

Er zijn vaste bedragen voor alleenstaanden, alleenstaande ouders,gehuwden en samenwonenden.

,

AOW-bedragen

Gerechtigde Brutopensioen Brutovakantie-per maand uitkering per maand(in euro’s) (in euro’s)

Alleenstaande 906,14 44,61

Alleenstaande ouder 1.122,90 57,35

Gehuwden of samen-wonenden zonder toeslag 622,26 31,86

Maximale toeslag (voor partners jonger dan 65 jaar) 622,26 31,86

Als uw partner nog geen jaar is, kan het zijn dat u recht heeft op eentoeslag. De hoogte van deze toeslag is afhankelijk van:– het aantal jaren dat uw partner sociaal verzekerd is in Nederland;– het aantal jaren dat de partner jonger is dan uzelf;– het inkomen van uw partner. Een inkomen uit arbeid vanaf € ,

per maand leidt tot een korting op de toeslag. Als het inkomen uitarbeid hoger is dan € ., per maand vervalt, de toeslag volledig.Een inkomen in verband met arbeid wordt volledig gekort op detoeslag.

Let op! Als uw recht op pas na ingaat, dan heeft u geen rechtmeer op de toeslag.

Als uw partner niet zelf sociaal verzekerd is in Nederland, dan bouwt hijgeen zelfstandige Nederlandse pensioenrechten op. Binnen een jaar nadatu in dienst bent getreden, kan uw partner daarvoor een vrijwilligeverzekering voor de afsluiten bij de Sociale Verzekeringsbank,Kantoor Verzekeringen, Postbus , AJ Amstelveen.

Moet ik nog iets regelen voor de verzekering voor de AOW?U hoeft verder niets te regelen. De verzekerde tijdvakken worden namelijkautomatisch geregistreerd, doordat u premie voor de volksverzekeringenafdraagt. Om een -pensioen aan te vragen moet u te zijner tijd eenverzoek indienen via de pensioendienst van uw woonplaats in België.

,

. Nabestaandenpensioen

Welke rechten kunnen worden ontleend aan de Algemene nabestaandenwet (Anw)?

Uw partner heeft recht op een nabestaandenpensioen als u op deoverlijdensdatum verzekerd was in Nederland of een andere -lidstaat.Als u tijdens uw loopbaan ook in België overlevingspensioen opbouwt,dan heeft uw partner deels recht op een Nederlands nabestaanden-pensioen en deels recht op een Belgisch overlevingspensioen. Voor hetrecht op een Nederlands nabestaandenpensioen moet uw partner voldoenaan een aantal voorwaarden. Uw partner moet:– met u gehuwd zijn geweest of hebben samengewoond; en– zwanger zijn of een ongehuwd kind verzorgen dat jonger is dan jaar;

of– minimaal voor % arbeidsongeschikt zijn; of– geboren zijn voor .

Als er kinderen jonger dan jaar worden verzorgd, heeft de partner ookrecht op de halfwezenuitkering op grond van de nw.

Als uw partner een inkomen uit arbeid van € , of meer per maandheeft, leidt dit tot een korting op het nabestaandenpensioen. Uw partnerheeft geen recht op een nabestaandenpensioen als dit inkomen € .,

of meer per maand is. Een inkomen in verband met arbeid wordt vollediggekort op het nabestaandenpensioen.

De halfwezenuitkering is inkomensonafhankelijk. Wezen kunnen rechthebben op een wezenuitkering. Er zijn vaste bedragen voor nabestaanden,halfwezen en wezen.

Anw-bedragen

Gerechtigde Bruto-uitkering Brutovakantie-uitkeringper maand (in euro’s) per maand (in euro’s)

Nabestaande 968,48 56,50Halfwees 220,29 16,13Wees tot 10 jaar 309,91 18,08Wees van 10 tot 16 jaar 464,87 27,12Wees van 16 tot 21 jaar 619,83 36,16

Als uw partner jaar wordt, gaat samenwonen of hertrouwt, wordt hetnabestaandenpensioen ingetrokken. De halfwezenuitkering eindigt als dehalfwees jaar wordt of als de nabestaande recht krijgt op een -

,

pensioen voor alleenstaande ouders. De wezenuitkering eindigt als nietmeer wordt voldaan aan de voorwaarden die gelden voorarbeidsongeschiktheid en studie.

Moet ik nog iets regelen voor de verzekering voor de Anw?U hoeft verder niets te regelen. De verzekerde tijdvakken worden namelijkautomatisch geregistreerd, doordat u premie voor de volksverzekeringenafdraagt. Om een nw-pensioen aan te vragen moet te zijner tijd eenverzoek worden ingediend via de pensioendienst van uw woonplaats inBelgië.

. Kinderbijslag en andere regelingen voor kinderen

Heb ik recht op kinderbijslag?U betaalt geen premie voor kinderbijslag, maar als grensarbeider bent uverzekerd voor de volksverzekering Algemene Kinderbijslagwet ().Voor thuiswonende kinderen tot jaar heeft u daardoor altijd recht opNederlandse kinderbijslag. Voor kinderen van en jaar heeft u rechtop kinderbijslag als hun inkomen lager is dan € . per kwartaal. Zijmoeten dan bovendien voldoen aan een van de volgende voorwaarden:– Zij volgen onderwijs.– Zij zijn arbeidsongeschikt.– Zij zijn werkloos.

Voor uitwonende kinderen kunt u in een aantal gevallen recht hebben opmeervoudige kinderbijslag. Voor meer informatie hierover kunt u contactopnemen met de Sociale Verzekeringsbank waar u de kinderbijslagaanvraagt.

Als de andere ouder van het kind in België werkt, kan er ook recht opBelgische kinderbijslag bestaan. In Verordening / staat dat slechtséén land kinderbijslag betaalt. Welk land uiteindelijk kinderbijslag betaalt,wordt als volgt bepaald:– Het recht op kinderbijslag in het werkland van de ouder gaat voor op

het recht op kinderbijslag in het woonland van het kind.– Als een van de ouders in het woonland van het kind werkt, gaat dit

recht voor.– Als de kinderbijslag in een van beide landen hoger is, dan wordt het

verschil door het land met de hoogste kinderbijslag aangevuld. Omdatde Belgische kinderbijslag meestal hoger is dan de Nederlandsekinderbijslag, komt het niet vaak voor dat er aanvullende Nederlandsekinderbijslag wordt betaald.

,

Let op! Een aantal uitkeringen, zoals een werkloosheidsuitkering en eenziektewetuitkering, worden met werken gelijkgesteld.

Er zijn vaste bedragen voor de kinderbijslag, afhankelijk van het aantalkinderen en hun geboortedatum.

AKW-bedragenKinderen geboren vóór 1 januari 1995

Aantal kinderen Netto-bedrag per kwartaal per kind (in euro’s)

6 tot en met 11 jaar 12 tot en met 17 jaar

1 211,71 249,072 239,15 281,353 248,29 292,104 268,39 315,755 280,45 329,94

AKW-bedragenKinderen geboren op of na 1 januari 1995

Aantal kinderen Netto-bedrag per kwartaal per kind (in euro’s)

0 tot en met 5 jaar 6 tot en met 11 jaar

1 of meer 174,35 211,71

Zijn er nog meer regelingen waar mijn kinderen voor in aanmerking kunnen komen?

Uw kinderen kunnen ook in aanmerking komen voor:– de Tegemoetkoming onderhoudskosten thuiswonende gehandicapte

kinderen (-regeling). Deze -regeling is bedoeld voor ouders ofverzorgers die thuis een kind verzorgen dat blijvend of voorlopigblijvend gehandicapt is. De tegemoetkoming is € , per kwartaal.U heeft er recht op als u in België geen recht heeft op een vergelijkbarevergoeding;

– de Belgische studietoelageregeling. Met deze regeling kunnenstuderende kinderen recht hebben op een studietoelage.

Moet ik nog iets regelen voor de verzekering voor de kinderbijslag, de TOG-regeling en de studietoelageregeling?

U hoeft verder niets te regelen, omdat de verzekerde tijdvakkenautomatisch worden geregistreerd.

,

Kinderbijslag kunt u aanvragen bij het kantoor van de SocialeVerzekeringsbank waaronder uw Nederlandse werkgever valt.

De -regeling kunt u aanvragen bij:de Sociale Verzekeringsbank Postbus

KE Roermond

De Belgische studietoelageregeling kunt u aanvragen bij: het Ministerie van de Vlaamse Gemeenschap, afdeling Studietoelagen Hendrik Consciencegebouw Koning Albert -laan B- Brussel

. Ziektekosten

Hoe ben ik verzekerd tegen ziektekosten?Als uw inkomen niet hoger is dan € . per jaar, bent u verplichtziekenfondsverzekerd. Als uw inkomen hoger is dan € . per jaar, zultu een particuliere ziektekostenverzekering moeten afsluiten. Daarnaast isiedereen verplicht verzekerd voor de Algemene Wet BijzondereZiektekosten (), die meestal de bijzondere kosten vergoedt.

Wat zijn mijn rechten en plichten bij een inkomen van niet meer dan € . per jaar?

Als uw inkomen niet hoger is dan € . per jaar, bent u verplichtziekenfondsverzekerd. Daarnaast bent u verzekerd op grond van de .Alle voorzieningen worden vergoed door het ziekenfonds. U moet zich inNederland bij een ziekenfonds in laten schrijven. Met het formulier E-

van het Nederlandse ziekenfonds kunt u zich vervolgens ‘ten laste vanNederland’ bij een Belgisch ziekenfonds laten inschrijven.

U kunt aanspraak maken op medische hulp in Nederland en België. De kosten worden vergoed volgens de regels die gelden in het land waar uvan de voorzieningen gebruikmaakt. Gezinsleden mogen in principealleen in het woonland gebruikmaken van de voorzieningen. Naast deziekenfondspremie die op het loon wordt ingehouden, moet urechtstreeks aan het Nederlandse ziekenfonds een nominale premiebetalen.

,

Wat zijn mijn rechten en plichten bij een inkomen van meer dan € .?

Als uw inkomen hoger is dan € . per jaar, bent u verzekerd op grondvan de en zult u daarnaast een particuliere ziektekostenverzekering(met een buitenlanddekking) moeten afsluiten. Dit kan bij verschillendeparticuliere verzekeraars in Nederland en een paar in België. Uwgezinsleden zijn niet verzekerd voor de . U kunt hen daaromverzekeren via het Belgische ziekenfonds.

. Ziekte

Hoe ben ik verzekerd tegen ziekte en arbeidsongeschiktheid?U kunt op twee manieren tegen ziekte en arbeidsongeschiktheid zijnverzekerd, namelijk via:– de Wet uitbreiding loondoorbetalingsverplichting bij ziekte (Wulbz);– de Ziektewet ().

Wet uitbreiding loondoorbetalingsverplichting bij ziekte

De Wet uitbreiding loondoorbetalingsverplichting bij ziekte (Wulbz)verplicht de werkgever om bij ziekte maximaal weken % van het(gemaximeerde) bruto-dagloon van € , door te betalen. Dezeloondoorbetalingsverplichting geldt als er sprake is van eenarbeidsovereenkomst. In veel bedrijfstakken is geregeld dat % van hetnetto-loon wordt doorbetaald (behalve over eventuele wachtdagen).

Ziektewet

De Ziektewet () geeft werknemers voor wie geen loondoorbetalings-verplichting geldt, maximaal weken recht op ziekengeld van % vanhet (gemaximeerde) bruto-dagloon van € ,. De Ziektewet wordtuitgevoerd door Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen ()waarbij de werkgever is aangesloten.

Wat zijn mijn rechten en plichten als ik langer dan weken ziek ben?

Als u voor minimaal % arbeidsongeschikt bent, heeft u recht op eenuitkering op grond van de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering(). Deze uitkering kan doorlopen totdat u jaar bent. Er zijn echterregelmatig herkeuringen. Afhankelijk van het arbeidsongeschiktheids-percentage zijn er verschillende uitkeringspercentages. Deze ziet u in devolgende tabel.

,

Arbeidsongeschiktheids- Uitkeringspercentage van het percentage (gemaximeerde) bruto-dagloon

van € 165,63

15-25 1425-35 2135-45 2845-55 3555-65 4265-80 50,7580 of meer 70

De kent twee uitkeringssoorten:– de loondervingsuitkering;– de vervolguitkering.

Loondervingsuitkering

De loondervingsuitkering is gebaseerd op het (gemaximeerde) dagloonvan € ,. Alleen als u jaar of ouder bent, heeft u recht op eenloondervingsuitkering. Als u jonger bent dan jaar, ontvangt u direct devervolguitkering. De hoogte van de loondervingsuitkering is afhankelijkvan het arbeidsongeschiktheidspercentage en het bedrag van het(gemaximeerde) bruto-dagloon, maar is maximaal % van het laatst-verdiende (gemaximeerde) bruto-dagloon. De loondervingsuitkering geeftook recht op een vakantie-uitkering van %. De duur van de uitkering isafhankelijk van de leeftijd, zoals in de volgende tabel is aangegeven.

Leeftijd Maximale uitkeringsperiode

Jonger dan 33 jaar Geen recht33 tot 38 jaar 1/2 jaar38 tot 43 jaar 1 jaar43 tot 48 jaar 11/2 jaar48 tot 53 jaar 2 jaar53 tot 58 jaar 3 jaar 58 jaar 6 jaar59 jaar en ouder tot 65 jaar

Vervolguitkering

Na de maximale uitkeringsperiode van de loondervingsuitkering kunt urecht hebben op de vervolguitkering. De hoogte van de vervolguitkering isafhankelijk van het arbeidsongeschiktheidspercentage en is maximaal %van het minimumloon (€ .,). Daarnaast heeft u recht op een

,

aanvulling, die afhankelijk is van uw laatstverdiende loon en uw leeftijd.De vervolguitkering geeft ook recht op een vakantie-uitkering van %.

Moet ik nog iets regelen voor de verzekering tegen ziekte en arbeidsongeschiktheid?

U hoeft verder niets te regelen, omdat via de inhouding en afdracht vande premies op het loon de verzekering tegen ziekte automatisch isgeregeld. De werkgever heeft de verplichting om bij ziekte minimaal %van het loon door te betalen. U kunt bij uw werkgever navragen of hij eenhoger percentage van het loon doorbetaalt. Als u langer dan weken ziekbent, zal waarbij uw werkgever is aangesloten, een beslissing nemenover uw arbeidsongeschiktheid.

. Werkloosheid

Hoe ben ik verzekerd tegen werkloosheid?U bent verplicht verzekerd tegen werkloosheid. Op grond vanVerordening / heeft u bij tijdelijke werkloosheid recht op eenNederlandse werkloosheidsuitkering en bij definitieve werkloosheid opeen Belgische werkloosheidsuitkering.

Moet ik nog iets regelen voor de verzekering tegen werkloosheid?

U hoeft verder niets te regelen, omdat via de inhouding en afdracht vande premies op het loon de verzekering tegen werkloosheid automatisch isgeregeld.

Wanneer is er sprake van tijdelijke werkloosheid en waar heb ik dan recht op?

Er is sprake van tijdelijke werkloosheid als het dienstverband gehandhaafdblijft. Het maakt daarbij geen verschil of het om gehele of gedeeltelijkewerkloosheid gaat (werktijdverkorting, vorstverlet enzovoort). Bijtijdelijke werkloosheid heeft u recht op een Nederlandsewerkloosheidsuitkering, als u aan de volgende voorwaarden voldoet:– Er is sprake van niet-verwijtbare werkloosheid.– U heeft in de weken onmiddellijk voorafgaand aan de werkloosheid

minimaal weken gewerkt (wekeneis).– U heeft in de kalenderjaren onmiddellijk voorafgaand aan het jaar

waarin de werkloosheid is begonnen, gedurende minimaal kalender-jaren over of meer dagen per jaar loon ontvangen.

Let op! Als u alleen voldoet aan de wekeneis, dan heeft u alleen recht opeen kortdurende uitkering.

,

Bij tijdelijke werkloosheid zijn er drie soorten uitkeringen:– een loongerelateerde uitkering van een half jaar tot maximaal vijf jaar;– een vervolguitkering van twee jaar;– een kortdurende uitkering van een half jaar.

Loongerelateerde uitkering

Een loongerelateerde uitkering is % van het (gemaximeerde) bruto-dagloon van € ,. De duur van de uitkering is afhankelijk van uwarbeidsverleden. Een loongerelateerde uitkering geeft recht op eenvakantie-uitkering van %.

In de volgende tabel staat de duur van de uitkering in relatie tot hetarbeidsverleden van de werknemer.

Arbeidsverleden van de werknemer

Van (in jaren) Tot (in jaren) Duur uitkering (in jaren)

4 5 0,505 10 0,7510 15 1,0015 20 1,5020 25 2,0025 30 2,5030 35 3,0035 40 4,0040 of meer 5,00

Vervolguitkering

Na de loongerelateerde uitkering heeft u gedurende twee jaar recht op eenvervolguitkering. Als u op de eerste dag van uw werkloosheid , jaar ofouder bent, dan kan de duur van de uitkering oplopen tot , jaar. Devervolguitkering is % van het wettelijke minimumloon (€ .,) of% van het dagloon als dit lager is (bijvoorbeeld als u in deeltijd werkte).Een vervolguitkering geeft recht op een vakantie-uitkering van %.

Kortdurende uitkering

Als u niet voldoet aan de voorwaarden voor een loongerelateerdeuitkering, dan heeft u recht op een kortdurende uitkering van een halfjaar. De kortdurende uitkering is % van het wettelijke minimumloon(€ .,) of % van het dagloon als dit lager is (bijvoorbeeld als u indeeltijd werkte). Een kortdurende uitkering geeft recht op een vakantie-uitkering van %.

,

Hoe vraag ik bij tijdelijke werkloosheid een uitkering aan? Bij tijdelijke werkloosheid kunt u een uitkering aanvragen bij eenCentrum voor Werk en Inkomen () in Nederland. Hier moet u zichook inschrijven als werkzoekende. De uitkering wordt betaald door

waarbij uw werkgever is aangesloten.

Wanneer is er sprake van definitieve werkloosheid en waar heb ik dan recht op?

Als uw dienstverband volledig wordt beëindigd, is er sprake vandefinitieve werkloosheid. Bij definitieve werkloosheid heeft u recht op eenBelgische werkloosheidsuitkering. Hoewel u dus in Nederland bentverzekerd en in Nederland premies betaalt, heeft u toch recht op eenBelgische werkloosheidsuitkering, als u aan de volgende voorwaardenvoldoet:– Er is sprake van niet-verwijtbare werkloosheid.– U ontvangt geen loon meer.– U bent beschikbaar voor de arbeidsmarkt.– U kunt een aantal arbeidsdagen aantonen in de ‘wachttijd’ direct

voorafgaand aan de werkloosheid.

In de volgende tabel staat het aantal arbeidsdagen dat u moet kunnenaantonen en de wachttijd. Deze zijn afhankelijk van de leeftijd van dewerknemer.

Leeftijd werknemer Aantal arbeids- Wachttijd (aantal(in jaren) dagen dat u moet maanden)

aantonen

Van Tot

0 36 312 (12 maanden) 1836 50 468 (18 maanden) 2750 en ouder 624 (24 maanden) 36

De uitkering kan voor mannen doorlopen tot het ste levensjaar en voorvrouwen tot het ste levensjaar.

De hoogte van de Belgische werkloosheidsuitkering:– is een percentage van het gemiddelde dagloon (maximaal € ,);– is afhankelijk van de gezinssituatie;– neemt af met de werkloosheidsduur (behalve voor een werknemer met

gezinslast).

,

In de volgende tabel staan de percentages en de uitkeringsbedragen.

Werkloosheidsuitkeringen

Categorie Percentage van Uitkeringsbedrag per maand het gemiddelde (in euro’s)dagloon

Minimaal Ten hoogste

Werknemer met 60 843,18 985,92gezinslast

Alleenwonende werknemer:– 1ste jaar 60 708,24 985,92– 2de periode 50 708,24 821,60

Samenwonende werknemer:– 1ste jaar 55 531,28 903,76– 2de periode 40 531,28 657,28

Forfaitperiode:– gewoon - - 374,14– bevoorrecht - - 490,88

Hoe vraag ik bij definitieve werkloosheid een uitkering aan?Bij definitieve werkloosheid kunt u een uitkering aanvragen bij eenwerkloosheidskas in België. U moet een ontslagbewijs en een formulier E- afgeven. Formulier E- is een overzicht van de perioden waaroveru in Nederland werkloosheidspremies heeft betaald. Het wordt afgegevendoor waarbij uw werkgever is aangesloten. U moet zich binnen achtdagen inschrijven als werkzoekende bij de Vlaamse Dienst voorArbeidsbemiddeling.

. Eerder stoppen met werken

Kan ik eerder stoppen met werken?Het recht op -pensioen gaat pas in als u jaar wordt. Vaak zijn ervia de werkgever echter aanvullende verzekeringen afgesloten, die demogelijkheid bieden om eerder te stoppen met werken. Dezeverzekeringen verschillen per of bedrijf. U kunt dit navragen bij uwwerkgever.

,

Bijlage 1 Begrippenlijst

Boxenstelsel

Het boxenstelsel is een stelsel voor de Nederlandse belastingheffing meteen aantal inkomensboxen. Elke box kent een eigen heffingsregime en eeneigen tariefstructuur. De Nederlandse inkomstenbelasting kent drieboxen:– box : het belastbare inkomen uit werk en woning; – box : het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang; – box : het belastbare inkomen uit sparen en beleggen.

Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen

De gemeenschappelijke inkomensbestanddelen zijn deinkomensbestanddelen die fiscale partners jaarlijks onderling kunnenverdelen bij het doen van aangifte. Het gaat om de volgendeinkomensbestanddelen: – het saldo van het eigenwoningforfait en de aftrekposten van de eigen

woning (box );– uitgaven voor kinderopvang (box );– inkomen uit aanmerkelijk belang (box );– bezittingen en schulden in box ;– alle aftrekposten die tot de persoonsgebonden aftrek behoren.

Hoofdverblijf

Het hoofdverblijf is de voor eigen gebruik bestemde woning die aan debelastingplichtige overeenkomstig deze bestemming anders dan tijdelijkter beschikking staat. Onder een woning valt onder voorwaarden ook eenwoonschip of woonwagen.

Huwelijksquotiënt

De beroepsinkomsten van echtgenoten worden voor de berekening van debelasting nooit samengevoegd. Als een van de echtgenoten geen of slechtsgeringe eigen beroepsinkomsten heeft, wordt een deel van de beroeps-inkomsten van de andere echtgenoot aan hem toegerekend: het huwelijks-quotiënt. Het huwelijksquotiënt is % van het totale bedrag van deberoepsinkomsten van beide echtgenoten, maar is beperkt tot € .

(nog te indexeren basisbedrag).

,

Inkomensvoorzieningen

Inkomensvoorzieningen zijn verzekeringen voor uitkeringen enverstrekkingen aan een bepaalde kring van personen. Hieronder vallenbepaalde lijfrenteverzekeringen, arbeidsongeschiktheidsverzekeringen enverzekeringen op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekeringzelfstandigen ().

Loonbelastingverklaring

De loonbelastingverklaring is een verklaring van een werknemer aan dehand waarvan de werkgever kan bepalen of hij bij de inhouding vanloonheffing rekening moet houden met heffingskortingen.

Negatieve inkomsten

Negatieve inkomsten zijn terugbetalingen van inkomsten die in een eerderjaar zijn genoten.

Negatieve uitgaven

Negatieve uitgaven zijn ontvangen vergoedingen voor uitgaven die in eeneerder jaar zijn afgetrokken.

Premie volksverzekeringen

De premie volksverzekeringen is de premie die verschuldigd is voor deAlgemene Ouderdomswet (), de Algemene nabestaandenwet (nw)en de Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten ().

Taxatierapport

Een taxatierapport is een verslag van de waardering van goederen door eentaxateur (waardebeoordelaar), bijvoorbeeld van een eigen woning.

WOZ-waarde

De -waarde is de waarde van een onroerende zaak op grond van deWet waardering onroerende zaken.

,

Bijlage 2 Synoniemen

België Nederland

Arbeidsongevallenverzekering Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering()

Bedrijfsvoorheffing Loonbelasting

Beroepsziekteverzekering Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering()

Brugpensioen Vervroegde Uittreding ()

Gezinsbijslag Algemene kinderbijslagwet ()

Overlevingspensioen Nabestaandenpensioen

Personenbelasting Inkomstenbelasting

Rustpensioen Ouderdomspensioen

Ziekte- en invaliditeits- Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekeringverzekering ()

,

Bijlage 3 Adressen

In Nederland

Informatiecentrum Belastingdienst Buitenland (IBB)

Heeft u algemene vragen over de fiscale gevolgen van grensoverschrijdendwerken en ondernemen in Nederland en België, dan kunt u bellen naarhet Informatiecentrum Belastingdienst Buitenland (). Bij het zijnvanaf ook twee Belgische belastingdienstambtenaren werkzaam, bijwie u terecht kunt voor vragen over het Belgische belastingstelsel.

De telefoonnummers zijn:– vanuit Nederland: () ;– vanuit België: () (gratis) of () (betalend).

Het Informatiecentrum Belastingdienst Buitenland is bereikbaar opwerkdagen van . tot . uur.

U kunt uw vragen ook per e-mail stellen op www.belastingdienst.nl. Opdeze internetsite van de Nederlandse Belastingdienst staat ook uitgebreideinformatie over de belastingheffing als u werkt in Nederland.

Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland

Voor personen die niet in Nederland wonen, maar wel in Nederlandbelaste inkomsten genieten, is bevoegd:

Belastingdienst/Limburg/kantoor BuitenlandPostbus

DJ Heerlen

De Belastingdienst/Limburg/kantoor Buitenland is telefonisch, per fax ofper e-mail te bereiken via het Informatiecentrum BelastingdienstBuitenland (zie hiervoor).

Grensinfopunt

Voor algemene informatie over grensoverschrijdend wonen en werkenkunt u terecht bij het Grensinfopunt. De medewerkers van het Grens-infopunt beantwoorden zelf geen vragen, maar helpen u de (overheids)-

,

instantie te vinden die uw vraag kan beantwoorden. In een aantal gevallenkunnen zij u direct doorverbinden.

Het Grensinfopunt is bereikbaar op werkdagen van . tot . uur.Het telefoonnummer is: () (vanuit Nederland) of () (vanuit België). Het Grensinfopunt staat ook op internet.Het internetadres is: www.grensinfopunt.nl.

Bureau voor Belgische Zaken (BBZ)

Heeft u vragen over de sociale verzekeringen in Nederland of België, dankunt u terecht bij het Bureau voor Belgische Zaken. Het Bureau voorBelgische Zaken is een onderdeel van de Sociale Verzekeringsbank.

Afdeling Voorlichting & PR

Tel: () (vanuit Nederland) of () (vanuitBelgië)Fax: () (vanuit Nederland) of () (vanuitBelgië)Website: www.bbz.nlE-mail: bbz@svb.nl

PostadresBureau voor Belgische ZakenPostbus

RC Breda

BezoekadresBureau voor Belgische ZakenRat Verleghstraat BredaOpeningstijden: elke werkdag van . tot . uur

Spreekuren (in samenwerking met de Belastingdienst)MaastrichtCentrum voor Werk en InkomenHet Bat aMaastrichtOpeningstijden: elke tweede vrijdag van de maand van . tot . uur

,

TerneuzenCentrum voor Werk en InkomenRosegracht TerneuzenOpeningstijden: elke tweede woensdag van de maand van . tot . uur

Eindhoven BelastingdienstKarel de Grotelaan EindhovenOpeningstijden: elke vierde woensdag van de maand van . tot . uur

Adressen in België

Federale Overheidsdienst Financiën

Heeft u algemene vragen over uw fiscale toestand in België, dan kunt ucontact opnemen met de dienst van de Administratie van deOndernemings- en Inkomensfiscaliteit. Het adres is:

-

...-FinancietorenKruidtuinlaan bus

Brussel

Telefoonnummers:– () of () (vanuit België)– () of () (vanuit Nederland)

Deze nummers zijn bereikbaar op werkdagen van . tot . uur.

Fax:– () (vanuit België)– () (vanuit Nederland)

U kunt uw vragen ook via E-Mail sturen naar belintax@minfin.fed.be.Vergeet niet uw telefoonnummer te vermelden, voor het geval wijbijkomende informatie nodig mochten hebben.

U kunt ook de volgende websites bezoeken:– www.minfin.fgov.be– www.fisconet.fgov.be– www.fiscus.fgov.be

,

Bijlage 4 Overige brochures

Overige brochures en folders in Nederland

Belastingdienst

Bij de Belastingdienst kunt u onder andere de volgende brochures enfolders bestellen:– Als u gaat werken in Nederland ();– Als u werkt in België ();– Als u gaat emigreren ();– Als u ziektekosten of andere buitengewone uitgaven heeft ();– Als u kosten maakt voor kinderopvang ();– Als u gaat reizen naar uw werk ();– Als u gaat samenwonen ();– Als u gaat trouwen ();– Als u een woning koopt ().

Op www.belastingdienst.nl staat een overzicht van alle brochures enfolders van de Belastingdienst. U kunt ze via internet bestellen ofdownloaden. U kunt de brochures en folders ook telefonisch bestellen bijde BelastingTelefoon voor Particulieren ( - ) en bij hetInformatiecentrum Belastingdienst Buitenland (zie bijlage ).

Bureau voor Belgische Zaken

Bij het Bureau voor Belgische Zaken kunt u de volgende folders bestellen:– Sociale Verzekeringen voor werknemers die in België wonen en in

Nederland werken; praktische informatie;– Sociale Verzekeringen voor personen die in België wonen en een

uitkering uit Nederland ontvangen; praktische informatie;– Cijferbijlage Nederland; overzicht van premiepercentages en

uitkeringsbedragen;– Vergelijkend Overzicht; overzicht van de Nederlandse en Belgische

sociale wetgeving;– Welke Wetgeving; overzicht van verschillende situaties en de

corresponderende verzekeringspositie;– Sociale Verzekeringen in Nederland voor in België gevestigde

werkgevers; algemene informatie over de aansluitingsverplichting en depremieafdracht.

,

U kunt de folders via internet of telefonisch bestellen bij het Bureau voorBelgische Zaken (zie bijlage ).

Overige brochures in België

Federale Overheidsdienst Financiën

Bij de Federale Overheidsdienst Financiën kunt u onder andere devolgende brochures bestellen:– Belastinghervorming Personenbelasting;– Wegwijs in de fiscaliteit van de eigen woning;– Wegwijs in de fiscaliteit van uw personenauto;– Wegwijs in de publicaties van het Departement;– De aftrek van kosten voor kinderoppas;– Rechten en plichten van de burger t.a.v. de betaling van belastingen;– Rechten en plichten van de belastingplichtige bij de fiscale controle.

U kunt de brochures gratis bestellen of downloaden via de site van deFederale Overheidsdienst Financiën (www.minfin.fgov.be) onder derubriek Informatie en De brochures van het departement. In de brochureWegwijs in de publicaties van het Departement staat een overzicht van allebrochures van de Federale Overheidsdienst Financiën.

Benelux Economische Unie

Bij het secretariaat-generaal van de Benelux Economische Unie kunt u deVoorlichtingsbrochure ten behoeve van Nederlandse grensarbeiders in Belgiëaanvragen. Deze brochure heeft zowel betrekking op het aspect fiscaliteitals op de sociale zekerheid. Het adres van het secretariaat-generaal is:

Secretariaat-generaal van de Benelux Economische UnieRegentschapsstraat

Brussel

,

-dagenregeling

Aangiftebiljet Aangiftebiljet C ,

Aangiftebiljet Tc

Aanslag Aanvullende crisisbijdrage

Aftrekposten , Agglomeratiebelastingen

Algemene heffingskorting, partner

Alimentatie

nw

nw-deel, heffingskorting

-deel heffingskorting

Arbeidsongeschiktheid

Arbeidsongeschiktheidsuitkering

Auto, waarde

Auto van de zaak woon-werkverkeer

-deel, heffingskorting

Belastingaangifte Nederlandse looninkomsten

Belastingkantoor België

Belastingverdrag Belgische belastingaangifteinvullen

Bestelauto, bijtelling

Bijtellingbestelauto

percentage

personenauto

Binnenlandse belastingplicht , gevolgen partner uitgaven voor kinderopvang

Binnenlandse belastingplichtigebuitengewone uitgaven

giften

scholingsuitgaven

ziektekosten

Box , ,

Box ,

Box , ,

Buitengewone uitgaven

binnenlandse belastingplicht

Crisisbijdrage, aanvullende

Definitieve werkloosheid

uitkering aanvragen Dubbele belasting ,

Eigen woning

kapitaalaflossing

lening

waarde

Eigenwoningforfait

Fiscale partner Fiscale verplichtingen ,

Gecombineerde inkomensheffing

Gehandicapt kind ,

Gemeentebelastingen

Giften

binnenlandse belastingplicht

Index

,

Grensarbeider

Halfwezenuitkering

Heffingskorting ,

nw-deel

-deel

-deel

delen

inkomstenbelastingdeel

Huwelijksquotiënt

Identiteitsbewijs Ingehouden loonheffing Inhaalregeling Inkomensheffing, gecombineerde

Inkomensherziening Inkomsten, keuzemogelijkheid Inkomstenbelastingdeel, heffings-

korting

Internationaal chauffeur

Kadastraal inkomen

Kapitaalaflossing

Keuzemogelijkheidaftrekposten

inkomsten Keuzerecht ,

rekenprogramma Kilometervergoeding

Kinderbijslag

Kinderopvang

Kortdurende uitkering

Lening

Loonbelastingverklaring Loondervingsuitkering

Loondoorbetalingsverplichting

Loongerelateerde uitkering

Loonheffing Luchtvaartuig

Nabestaandenpensioen

Nominale premie

Overheid Overheidspersoneel Overlevingspensioen

Particuliere ziektekostenverzekering

Partneralgemene heffingskorting

binnenlandse belastingplicht fiscale inkomsten en aftrekposten

persoonsgebonden aftrek

Pensioennabestaanden

vervroegd Pensioenrechten

Personenauto, bijtelling

Persoonsgebonden aftrek

partner

verrekenen

Premie volksverzekeringen

binnenlandse belastingplicht

Premiepercentages

Privé-kilometers

Reiskosten

Rekenprogramma, keuzerecht Rittenregistratie

Schip Scholingsuitgaven

binnenlandse belastingplicht

Sociale zekerheid

Socialeverzekeringsuitkering Socialezekerheidspositie Socialeverzekeringspremies

Sofi-nummer Studietoelageregeling

Teruggaaf Terugploegregeling Tijdelijke werkloosheid

uitkering aanvragen

-regeling

Uitgaven voor kinderopvang

binnenlandse belastingplicht

Uitgaven voor levensonderhoud

Vaste inrichting Verordening /

Verplichte aanslag Verschuldigde belasting Vervolguitkering ,

Vervroegd pensioen Verzoek voorlopige teruggaaf Vliegtuig Voorlopige teruggaaf

aftrekpost heffingskorting

Waardeauto

eigen woning

Weekendbezoek, ernstig gehandicapte kinderen

Wekeneis

Wereldinkomen ,

Werkloosheid

definitieve

tijdelijke

Wezenuitkering

Woon-werkverkeer

auto van de zaak

-waarde

ulbz

Zakelijke kilometers

Zakelijke ritten

Ziekenfondsverzekering

Ziekengeld

Ziekte

Ziektekosten ,

binnenlandse belastingplicht

Ziektekostenverzekering, particuliere

Ziektewet

,

Dit is een uitgave van:BelastingdienstFederale Overheidsdienst Financiën, Bureau voor Belgische zakenjuni

12345 Federale OverheidsdienstFinanciënAdministratie van Fiscale Zaken