WHITEPAPER#3 Keten- en inleners-

aansprakelijkheidHLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independant accounting firms and business advisors.

1

Het gebeurt de laatste jaren helaas te vaak, een onderneming gaat failliet en u wordt aansprakelijk gesteld. U heeft de factuur al betaald, maar mag nogmaals circa 108,3% betalen aan de Belastingdienst. Hoe voorkomt u dit?

KetenaansprakelijkheidIndien u een opdracht aanneemt en een deel van het werk uitbesteedt aan een ander be-drijf, dan bent u aannemer. Ingeval een van de onderaannemers in de keten de loonheffingen niet betaalt, dan kunt u hiervoor aansprakelijk gesteld worden. Het moet dan gaan om een werk van stoffelijke aard, dit komt veel voor in de bouw en metaalbranche, maar ook bijvoor-beeld het verpakken van goederen, schoonma-ken en het vervaardigen van kleding valt hier onder.

InlenersaansprakelijkheidIndien u personeel inhuurt die in dienstbetrek-king zijn van een ander bedrijf, maar onder uw leiding of toezicht voor uw onderneming werken, dan bent u inlener. Het bedrijf waar deze werknemers in dienstbetrekking zijn, is uitlener. Ingeval de uitlener deze loonheffingen en/of omzetbelasting niet betaalt, dan kunt u hiervoor aansprakelijk gesteld worden. De in-lenersaansprakelijkheid kan ook gelden indien u iemand inhuurt die als zelfstandige voor zijn Besloten Vennootschap werkt, ondanks dat u

wellicht over een VAR-DGA (verklaring arbeids-relatie directeur-grootaandeelhouder) beschikt.

Tip Op onze website treft u een quickscan keten- en inlenersaansprakelijkheid aan om te kijken of nadere maatregelen in uw situatie nodig zijn.

Bekijk de Quickscan hier:

TipHLB beschikt over een uitgebreide vragenlijst die wij in een gesprek met u hanteren om te beoordelen wel-ke risicobeperkende maatregelen u nog kunt nemen om aansprakelijkheid te voorkomen dan wel te beper-ken. Neem hiervoor contact op met uw HLB adviseur.

Maart 2014

Deze whitepaper is verrijkt met Layar.

1. Download de gratis Layar-app voor Android of iPhone. 2. Vindt de pagina’s met het Layar logo.3. Open Layar, houd de telefoon boven de pagina en ‘Tap to view’ om de actie te starten.4. Houd de telefoon boven de pagina, ‘luister’, ‘bekijk’ en ‘zie’ meer!

In dit nummer

1. Keten- en inleners-aansprakelijkheid

2. Klantcase - Transportbe-drijf Het Zuiden BV

3. Nieuws

4. Contactgegevens

2Brochuretip #1:

De belastingdienst heeft een brochure uitgebracht omtrent Inlenersaansprakelijkheid. Bent u nieuwsgierig en wilt u meer weten? Scan dan de QR code of neem contact op met uw HLB adviseur of met Angelique van de Gevel-Oome.

Klantcase - Transportbedrijf Het Zuiden BVTransportbedrijf Het Zuiden BV maakt gebruik van eigen werknemers, ZZP-ers (via eigen BV werkzaam), een uitzendkracht en een werknemer van een ander transportbedrijf. Ten aanzien van de laatste drie groepen loopt Het Zuiden BV het risico van inlenersaansprakelijkheid omdat zij gebruik maakt van werknemers die in dienstbetrekking bij een derde zijn, maar onder leiding en toezicht van Het Zuiden BV werkzaamheden verrichten.

Wij hebben Het Zuiden BV geadviseerd om maatregelen te nemen om de hoogte van het risico op inlenersaansprakelijk-heid te beperken. Wij noemen er enkele:- betalen op de G-rekening;- verklaring betalingsgedrag;- schaduwadministratie voeren, zoals manuren- registratie, sofinummer, identiteitsbewijs, A1/E101- verklaring, werk- en verblijfsvergunning e.d.;- kettingbeding in de overeenkomst opnemen;- Waadi-inschrijving bij de Kamer van Koophandel ;- SNA-certificaat (Stichting Normering Arbeid).Deze opsomming is niet limitatief en de maatregelen die Het Zuiden BV moet nemen, moeten op de juiste wijze worden uitgevoerd om daadwerkelijk de risico’s te beperken of te voorkomen.

Het Zuiden BV ontving op enig moment een brief van de Be-lastingdienst waarin een aankondiging van inlenersaanspra-kelijkheid stond vermeld ten aanzien van de werknemers die zij inhuurde via het uitzendbureau. Het Zuiden BV werd aan-sprakelijk gesteld voor een bedrag van € 50.000. Gelukkig is indertijd door Het Zuiden BV reeds een deel van het factuur-bedrag, namelijk € 10.000, op de G-rekening betaald. Daar-mee wordt de aansprakelijkheidsstelling meteen verminderd met €10.000.

De inlenersaansprakelijkheid kwam voort uit het feit dat het uitzendbureau niet beschikte over de identiteitsgegevens van de uitzendkracht. Bovendien waren er netto vergoedingen aan de uitzendkracht betaald zonder daar loonheffing over te berekenen. De Belastingdienst heeft naheffingsaanslagen opgelegd naar het anoniementarief 108,3% en het uitzendbu-reau bleek niet in staat deze aanslagen te betalen.

Wij hebben samen met Het Zuiden BV gekeken naar de ad-ministratie die Het Zuiden BV ten aanzien van deze uitzend-krachten heeft gevoerd. Gelukkig had Het Zuiden BV alles goed geadministreerd. Het Zuiden beschikte over een kopie van de identiteitskaart van de uitzendkracht en zijn sofinum-mer, en had een gedetailleerde manurenregistratie bijgehou-

den. Alleen op basis hiervan kan de aansprakelijkstelling al gematigd worden met zo’n 40%. De eerste € 20.000 is hier-mee al verdiend voor Het Zuiden BV.

Wij hebben tevens inzage gevraagd in de gegevens die de Be-lastingdienst tot zijn beschikking heeft. Hieruit bleek dat het uitzendbureau onder andere de loonheffingen over de maan-den januari en februari 2012 niet betaald had. In die maanden heeft Het Zuiden BV echter geen uitzendkrachten ingeleend van het uitzendbureau, waardoor zij niet aansprakelijk kan worden gesteld voor de niet betaalde loonheffingen over die maanden. Hierdoor werd de aansprakelijkheidstelling vermin-derd met circa € 6.000.

Het Zuiden BV had zijn administratie goed op orde en had al het mogelijke gedaan om de aansprakelijkheid te beperken. Voor Het Zuiden BV was de resterende € 14.000 nog een te hoog bedrag om te betalen en Het Zuiden BV dreigde in finan-ciële problemen te komen als dit bedrag betaald moest wor-den. In onderhandeling met de Belastingdienst is uiteindelijk overeengekomen dat een bedrag van € 11.000 in termijnen betaald zou worden.

Doordat Het Zuiden BV een gedetailleerde administratie bij-hield en de juiste maatregelen heeft genomen, waaronder het betalen op de G-rekening, kon de aansprakelijkheidstelling worden verminderd van € 50.000 tot € 11.000.

Het Zuiden BV heeft vanaf 1 juli 2012 de mogelijkheid om onder voorwaarden een vrijwaring voor de inlenersaanspra-kelijkheid te krijgen indien zij uitzendkrachten inhuren van een uitzendbureau dat SNA-gecertificeerd is bij de Stichting Normering Arbeid. Het Zuiden BV kan dan niet meer aanspra-kelijk worden gesteld door de Belastingdienst voor de inle-nersaansprakelijkheid.

TIP: Voorkomen is beter dan genezen; neem maatregelen vooraf !!!

Gebruik Layar voor de brochure matiging keten- en inlenersaan-sprakelijkheid bij toepassing anoniementarief.

3Brochuretip #2

De belastingdienst heeft tevens een brochure uitgebracht omtrent Ketenaansprakelijkheid. Bent u nieuwsgierig en wilt u meer weten? Scan dan de QR code of neem contact op met uw HLB adviseur of met Angelique van de Gevel-Oome.

Wetsvoorstel Wet Aanpak SchijnconstructiesMinister Asscher heeft maatregelen aangekondigd met betrekking tot het betalen van het CAO-loon aan een werk-nemer. Niet alleen de werkgever is hiervoor aansprakelijk, maar ook de opdrachtgever en de opdrachtnemers.Daarnaast is het straks minder gemakkelijk om aan een buiten-landse werknemer een deel van het minimumloon als onkosten-vergoeding te betalen. Het doel van de onkostenvergoeding moet vermeld worden op de loonstrook.

De overheid kan boetes opleggen aan iedereen in de keten, ingeval u niet voldoet aan een aantal verplichtingen zoals:- Waadi-inschrijving KvK;- Ten minste minimumloon (en straks CAO-loon) en

minimumvakantiegeld betalen;- Identiteit vaststellen;- Tewerkstellings- en verblijfsvergunning;- Depot aanhouden en ten minste 35% van de factuur som storten op de depotrekening, e.d.

Zorg er dus voor dat u de juiste maatregelen neemt om deze boe-tes te voorkomen.

Depotstelsel per 1 juli 2014 Vanaf 1 juli 2014 wordt het depotstelsel van kracht. Dit betekent dat, in de periode van 1 juli 2014 tot 1 juli 2015, alle G-rekeningen worden omgezet in een depotrekening bij de Belastingdienst.

Voor inleners gaat dan ook de verplichting gelden om ten min-ste 35% van de factuursom (inclusief omzetbelasting) te storten op de depotrekening bij de Belastingdienst (=vrijwaringsreke-ning). Het is de verwachting dat er een uitzondering van deze nieuwe depotplicht komt ten aanzien van directeur-grootaan-deelhouders die zichzelf via zijn BV als arbeidskracht uitleent aan derden.

Het wordt voor de Belastingdienst gemakkelijker om een onder-neming aansprakelijk te stellen voor de inlenersaansprakelijk-heid. De Belastingdienst hoeft niet meer van tevoren berekenin-

gen te maken omdat voor de hoogte van de aansprakelijkheid wordt uitgegaan van het wettelijke vermoeden dat de in de fac-tuur begrepen loonheffingen en omzetbelasting 35% bedraagt. Tegenbewijs is mogelijk en daarnaast blijft de reguliere aan-sprakelijkheidstelling bestaan zoals bijvoorbeeld op basis van het anoniementarief 108,3%.

Het vorenstaande (m.u.v. de G-rekening) is niet verplicht ten aanzien van SNA-gecertificeerde ondernemingen. Voor deze ondernemingen gelden andere en soepelere voorwaarden en vrijwaringen. (zie brochure op pagina 2)

Klantcase - Transportbedrijf Het Zuiden BV

Omzetbelasting mr. J.J. (Jos) PhilipsFiscaal specialist

De BTW is bij onderaanneming en inlening van oudsher een aandachtspunt. In het verleden stuurden malafide onderaanne-mers facturen met BTW aan hun hoofdaannemers/opdrachtge-vers. De hoofdaannemer bracht uiteraard de BTW in aftrek. De onderaannemer droeg de BTW echter niet af en verdween uit beeld. De belastingdienst viste achter het net! Om dit te voor-komen is er een verleggingsregeling bij onderaanneming en bij het uitlenen van personeel. “Verlegging” houdt in dat de BTW wordt aangegeven door de afnemer van de dienst. Deze kan de BTW ook weer direct als voorbelasting in aftrek brengen, mits hij “meedoet” in de BTW. Op deze wijze is er geen geldstroom meer en is misbruik uitgesloten.

OnderaannemingDe verleggingsregeling geldt voor de bedrijfstakken bouw, scheepsbouw, metaalconstructie en voor schoonmaakwerk-zaamheden die in onderaanneming worden uitgevoerd. Als in

deze sectoren in onderaanneming wordt gewerkt, is de verleg-gingsregeling van toepassing.

Inlenen personeelDe verleggingsregeling bij het uitlenen van personeel geldt al-leen voor werkzaamheden van stoffelijke aard in de bouw en scheepsbouw.Er is al sprake van inlening van personeel, als u uw werknemers tegen een vergoeding ter beschikking stelt aan een andere on-dernemer, de inlener. De uitgeleende werknemers werken onder toezicht of leiding van de inlener, maar zij blijven bij u in dienst.Ook het inhuren van machines met bedienend personeel valt on-der het inlenen van personeel. Voorwaarde is dan wel dat het personeel dat de machines bedient, onder toezicht of leiding staat van de inlener.

Lees verder op p.4.

4

mr. A.C.J. (Angelique) van de Gevel-Oome Senior Belastingadviseur

“Ik werk als allround adviseur op fiscaal gebied, zowel nationaal als internationaal, met als specialisme loonhef-fingen. Daarnaast heb ik ruime ervaring op het gebied van andere belastingen, zoals inkomsten-, vennootschaps- en erfbelasting. Ik ben begonnen als salarisadministrateur. In de avonduren volgde ik de opleiding fiscaal recht op de Universiteit van Tilburg, die ik in 2003 met succes afrondde. Door mijn praktische instelling en analytische vermogen kan ik gemakkelijk de vertaalslag naar de praktijk maken. Ik geef mijn adviezen handjes en voetjes, zodat mensen gemakkelijker beslissingen kunnen nemen. Keep it simple.”

HLB Van Daal & Partners heeft vestigingen in Breda, Dongen, Geleen, Gemert, Heerlen, ’s-Hertogenbosch, Maastricht, Oss, Schijn-del, Tilburg, Uden, Veghel en Waalwijk. Er werken 280 medewerkers die uit de regio komen, de taal spreken en betrokken zijn bij lokale bedrijven. HLB Van Daal & Partners maakt deel uit van het (inter)nationale HLB-netwerk met collega’s in meer dan honderd landen. De klantenkring bestaat uit ondernemingen in het midden- en kleinbedrijf, die zowel lokaal als internationaal opereren.

Vestigingen: Breda: Wilhelminapark 254818 SL BredaT 076 522 52 25breda@hlb-van-daal.nl Dongen: Lage Ham 105102 AC DongenT 0162 32 20 00dongen@hlb-van-daal.nl Geleen: Rijksweg Noord 456162 AB GeleenT 046 474 94 40geleen@hlb-van-daal.nl Gemert: Dommel 575422 VH GemertT 0492 36 12 48gemert@hlb-van-daal.nl

Heerlen: Nieuw Eyckholt 2826419 DJ HeerlenT 045 522 21 21heerlen@hlb-van-daal.nl ’s-Hertogenbosch: Pettelaarpark 1005216 PR ’s-HertogenboschT 073 549 44 10denbosch@hlb-van-daal.nl Maastricht: Raadhuisplein 16267 CW Cadier en KeerT 043 880 04 00maastricht@hlb-van-daal.nl Oss: Obrechtstraat 43f5344 AT OssT 0412 63 20 70oss@hlb-van-daal.nl

Schijndel: Nieuwe Eerdsebaan 145482 VS SchijndelT 073 547 49 47schijndel@hlb-van-daal.nl Tilburg: Zuiderkruisweg 15015 TB TilburgT 013 467 75 33tilburg@hlb-van-daal.nl Uden: Losplaats 18-205404 NJ UdenT 0413 70 01 22uden@hlb-van-daal.nl Veghel : Eisenhowerweg 14a5466 AC VeghelT 0413 37 13 00veghel@hlb-van-daal.nl

Waalwijk: Prof. Asserweg 8,5144 NC WaalwijkT 0416 33 05 05waalwijk@hlb-van-daal.nl

www.hlb-van-daal.nl

www.hlb-van-daal.nl

EigenbouwerEen eigenbouwer werkt zonder opdracht van een opdrachtgever. Een eigenbouwer is zelf geen aannemer, maar heeft voldoende kennis om als aannemer op te treden en de feitelijke leiding over het werk te voeren. Bijvoorbeeld een woningbouwmaatschappij die huurwoningen laat bouwen. Als een eigenbouwer werk door een ander laat uitvoeren, geldt de eigenbouwer als aannemer. Degene aan wie hij het werk uitbesteedt, is dan onderaanne-mer. De onderaannemer verlegt de btw naar de eigenbouwer.

Uitzonderingen De verleggingsregeling bij onderaanneming is niet van toepas-sing als de onderaannemer het werk voor meer dan de helft voornamelijk vanuit zijn eigen werkplaats verricht.

Voorbeeld: Een timmerfabriek maakt kozijnen in de eigen werk-plaats en plaats deze op de bouw in een woning. Als er méér arbeidsuren in de eigen werkplaats worden besteed dan op de bouw, is de verleggingsregeling niet van toepassing.

Risico’sPartijen hebben geen vrije keuze om de verleggingsregeling al dan niet toe te passen. Als er ten onrechte zonder BTW wordt gefactureerd, loopt de onderaannemer tegen een naheffing aan. Als er ten onrechte wel met BTW wordt gefactureerd, dan ver-speelt de aannemer het recht op aftrek van voorbelasting. Beide partijen hebben dus baat bij een juiste toepassing van de rege-ling!