Weet wat er speelt in 2017

Click here to load reader

Embed Size (px)

Transcript of Weet wat er speelt in 2017

Dia 1

Welkom

Jan Zweekhorst

Vitaal Woordenboek (woorden.org)vitaal (van mensen) krachtig en energiekVoorbeeld:Hij is nog vitaal voor zijn leeftijd. essentieel voor de werking van ietsVoorbeeld:vitale onderdelen

Vitaal vgls. GoogleCruciaal Energiek Fris Fit Fundamenteel Het leven betreffend Krachtig Kras Kwiek Levendig Levenskrachtig Lustig Levenslustig Nog flink Spitant Sterk Sthenisch Vol geestkracht Vinnig Vief Zich gezond voelend

Vitaal vgls. GoogleCruciaal Energiek Fris Fit Fundamenteel Het leven betreffend Krachtig Kras Kwiek Levendig Levenskrachtig Lustig Levenslustig Nog flink Spitant Sterk Sthenisch Vol geestkracht Vinnig Vief Zich gezond voelend

BelastingplanVeelal naast Belastingplan Overige Fiscale Maatregelen Losse wetsvoorstellenSinds enige jarenWetsvoorstellen voor de toekomstTerugwerkende kracht na aanname naar Prinsjesdag 15:15 uurDit jaar zoektocht!Pokemon Go

Belastingplan 2017

Vitaal..?

Tarieven

Tarieven in de tijdBelastbaar inkomen meer danMaar niet meer dan200820092010201120122013201420152016- 17.579/19.82233,6033,5033,453333,10373736,536,55 17.579/ 19.822 31.589/ 33.58941,854241,9541,9541,9542424240,15 31.589/ 33.589 53.860/ 57.585424242424242424240,15 53.860/ 57.585-525252525252525252

Al jaren werkt men richting Vlak Tax . Mooie strakke tarievenNu stelt men wat wijzigingen in tarieven in 2015 en 2016. Vraag is of dergelijke wijzigingen wel doorgang vinden (tarief wordt dan 36,71!)9

Tarieven in de tijdBelastbaar inkomen meer danMaar niet meer dan200820092010201120122013201420152016- 17.579/19.92233,6033,5033,453333,10373736,536,55 17.579/ 19.922 31.589/ 33.71541,854241,9541,9541,9542424240,40 31.589/ 33.715 53.860/ 66.421424242424242424240,40 53.860/ 66.421-525252525252525252

Al jaren werkt men richting Vlak Tax . Mooie strakke tarievenNu stelt men wat wijzigingen in tarieven in 2015 en 2016. Vraag is of dergelijke wijzigingen wel doorgang vinden (tarief wordt dan 36,71!)10

Tarieven in de tijdBelastbaar inkomen meer danMaar niet meer dan2008200920102011201220132014201520162017- 17.579/19.98233,6033,5033,453333,10373736,536,5536,55 17.579/ 19.982 31.589/ 34.13041,854241,9541,9541,9542424240,4040,80 31.589/ 34.130 53.860/ X424242424242424240,4040,80 53.860/ X-52525252525252525252

X = 2016 66.4212017was 67.472 wordt 67.072 netto 400 * (52% -/- 40,8%) = 44,80

Al jaren werkt men richting Vlak Tax . Mooie strakke tarievenNu stelt men wat wijzigingen in tarieven in 2015 en 2016. Vraag is of dergelijke wijzigingen wel doorgang vinden (tarief wordt dan 36,71!)11

Algemene heffingskorting (Warboel)

Aanpassing algemeen forfait In herfst akkoord is dit weer van tafel gegaan. (vraag is of dat zo blijft)

12

Arbeidskorting

Ook hier weer veel gewijzigd na BP 2016

Aanpassing algemeen forfait In herfst akkoord is dit weer van tafel gegaan. (vraag is of dat zo blijft)

13

Hoe werkt het uitvan totTarieft.m. schijf1019.92236,550%7.281219.92333.71545,222%13.519333.71634.01545,222%13.654434.01666.41745,222%29.602566.41866.42140,400%29.604666.422111.59052,000%54.8967111.59152,000%

Tabel IB met inbouw algemene heffingskorting

Arbeidskorting geeft 4% extra druk tussen 34.016 en 111.590

Hoe werkt het uitvan totTarieft.m. schijf1019.92236,550%7.281219.92333.71545,222%13.519333.71634.01545,222%13.654434.01666.41749,222%29.602566.41866.42144,400%29.604666.422111.59056,000%54.8967111.59152,000%

Tabel LH met inbouw arbeidskorting en algemene heffingskorting

WKR Werkkostenregeling

Waar gaat het denken foutVrije ruimte Belastingvrije ruimte1,2% is een (kleine) drempel NoodzakelijkheidscriteriumNoodzakelijk voor uitoefening werkGebruikelijkheidstoets

KM-vergoeding 37%42%52%WKRWKRKM-vergoeding0,500,500,500,500,50..?Gericht vrijgesteld0,190,190,190,190,19belast deel0,310,310,310,310,17Belastingheffing0,110,130,160,250,14KM-verg. werknemer0,390,370,340,500,36KM-verg. werkgever0,500,500,500,750,50

NoodzakelijkheidscriteriumZijn verstrekingen e.d. welke de werkgever in kader bedrijfsvoering redelijkerwijs noodzakelijk voor de vervulling van de dienstbetrekking acht.

NoodzakelijkheidscriteriumWerknemers ontvangt vakliteratuur thuis omdat op de werkplek gewerkt moet worden. Werkgever vindt wel dat werknemer moet bij blijven in zijn vak.Vaklitaratuur valt binnen noodzakelijkheidscriterium

Werkgever, excl mannenmode winkel, wil dat werknemers in pakken van eigen merk rondlopen. Visitekaartje van bedrijfpak valt binnen noodzakelijkheidscriterium

V00rbeelden

NoodzakelijkheidscriteriumWerkplekcriteriumWerkgever is gevestigd aan de rand van de stad en huurt parkeerplaatsen voor personeel in transferiumParkeerplaatsen worden zakelijk gebruikt en vallen dus binnen noodzakelijkheidscriterium

Werknemer verricht deel werkzaamheden thuis. Werkgever schaft bureau en toebehoren aan. De aanschaf van deze zaken valt binnen noodzakelijkheiscriterium

Voorbeelden

NoodzakelijkheidscriteriumGekozen is voor een beperkte introductie van het noodzakelijkheidscriterium. Het noodzakelijkheidscriterium geldt voor:gereedschappen,computer, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur.

Voorbeelden van gereedschappen (Mvt Belastingplan 2015, pagina 59): hamer/duimstok van een timmerman, fototoestel van een fotograaf, muziekinstrument van een muzikant, kwast van een schilder en een naaimachine van een kledingmaker. De verf waarmee de schilder schildert en de stof waar de kleding van wordt gemaakt, werkkleding en kantoormeubilair zijn volgens de memorie van toelichting geen gereedschap.

NoodzakelijkheidscriteriumRandvoorwaade is redelijkheidstoets

Werkgever moet kunnen verantwoorden:een redelijk handelende werkgever moet de voorziening voor die bepaalde groep werknemers noodzakelijk kunnen achten.

Voorbeeld uit de MvT Belastingplan 2015 (pagina 24): Een redelijk handelend werkgever zal in het algemeen geen tablet geven aan de schoonmaker maar wel aan de vertegenwoordiger.

gebruikelijkheidstoetsDit houdt in dat de vergoedingen en verstrekkingen die men aanwijst als eindheffingsloon (in administratie), niet meer dan 30% mogen afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is.Zaken die men beoordeelt daarbij:de soort vergoedingen en verstrekkingen en de waarde ervande hoogte van de vergoedingen en verstrekkingenwie de vergoedingen en verstrekkingen krijgenDe beoordeling of een vergoeding gebruikelijk is of niet, vindt achteraf plaats. op werknemersniveau plaats. de inspecteur heeft de mogelijkheid extreme situaties aan te pakken, zoals ongebruikelijke omvangrijke omzettingen van belast loon in een onbelaste vergoeding. bewijslast ligt bij de inspecteur.

Gebruikelijkheidstoets

U hebt een middelgroot bedrijf en geeft uw werknemers met kerst een flatscreentelevisie. Binnen uw sector is het gebruikelijk dat het personeel met kerst een duur cadeau krijgt. U mag de flatscreentelevisie volledig in de vrije ruimte onderbrengen.

U geeft een van uw werknemers een elektrische fiets van 1.000. Deze werknemer komt op deze fiets naar het werk. Deze situatie en de prijs van de fiets zijn niet ongebruikelijk. U mag de fiets volledig in de vrije ruimte onderbrengen.Oude regeling heeft effect op nieuwe regelingVoorbeelden site belastingdienstV00rbeelden

GebruikelijkheidstoetsEen bedrijf heeft behalve een directeur-grootaandeelhouder (dga) geen andere werknemers. De dga krijgt een vergoeding voor zijn werk van 250.000. Het bedrijf bestempelt 100.000 als loon van de dga en brengt de overige 150.000 onder in de vrije ruimte. Het is duidelijk dat zo'n 'knip' ongebruikelijk is.

U geeft uw werknemers met kerst een kerstpakket. De directeur heeft net zijn vliegbrevet gehaald en hij vertelt altijd gepassioneerd over zijn hobby. U geeft de directeur met kerst een zelfbouwpakket van een sportvliegtuig van 25.000. Een kerstpakket van 25.000 is niet gebruikelijk: de waarde van het pakket wijkt meer dan 30% af van de waarde van pakketten die andere werkgevers in vergelijkbare omstandigheden aan hun directeuren geven. U rekent het deel van de verstrekking dat meer dan gebruikelijk is, tot het loon van de directeur.

Voorbeelden site belastingdienstV00rbeelden

GebruikelijkheidstoetsUitgangspunt is dat het niet uitmaakt welke vergoedingen en verstrekkingen er binnen de vrije ruimte aangewezen worden of wat de aard is van het loonbestanddeel. Dat uitgangspunt brengt met zich dat het bijvoorbeeld geen verschil maakt of het kerstpakket in de vorm van een tegoedbon verstrekt wordt of in geld uitgekeerd wordt. Binnen de vrije ruimte mag een werkgever zelf bepalen of hij zwak loon zoals het belaste deel van een reiskostenvergoeding of echt loon zoals een deel van de eindejaarsuitkering aanwijst, onder voorwaarde dat het aanwijzen van dat loonbestanddeel als eindheffingsbestanddeel niet ongebruikelijk is.

GebruikelijkheidstoetsHet is ongebruikelijk indien een werkgever die vrije ruimte over heeft toewijst aan n of enkele werknemers. Het aanwijzen van vakantiegeld of bonussen met het oog op tariefarbitrage acht het kabinet ook niet gebruikelijk.

Vergoedingen of verstrekkingen van maximaal 2.400 per persoon per jaar zijn in ieder geval gebruikelijk. Naast een algemene kostenvergoeding van 2.400 per jaar mogen er ook nog specifieke gebruikelijke vergoedingen of verstrekkingen gegeven worden, zoals een vergoeding voor de telewerkplek of een kerstpakket. aldus het Handboek Loonheffingen (versie september 2014)

Gebruikelijkheidstoets (vanaf 1-1-2016)Verduidelijkt is dat het aanwijzen van een bepaalde vergoeding of verstrekking van een bepaalde omvang gebruikelijk moet zijn uit de oude wette