Rekeningnummers Accountancy – Semester 1

Btw-verreffening411 – Ttv btw 451 – Te betalen btw 499 – Wachtrekening btw-verrekening640 – Bedrijfsbelastingen voor wnnr niet alle btw aftrekbaar is (autokosten)

Transfer Bank-Cash58 – Interne overboekingen 2 journaalposten

Termijndeposito’s531 – Rekening van termijndeposito751 – Financiële opbrengsten opbrengsten uit interesten, opgeteld bij 531

AF/VF registreren604 – Aankopen HG602 – Aankopen diensten die nodig zijn voor het HG62 – Aankopen diensten die niets met HG te maken hebben. Ook bv. reparatiekosten

440 – Leveranciers v HG of frequente dingen489 – Leveranciers v uitzonderlijke dingen400 – Handelsdebiteuren v HG of frequente dingen416 – Handelsdebiteuren v uitzonderlijke dingen

608 – Handelskortingen (-)756 – Financiële kortingen Diverse fin. opbr. Bij betaling, nt bij factuurboeking

418 – Borchtochten btld in cnt. Waarborgen, geen btw488 – Borchtochten bij verkoop

5501 – Uitgeschr. Cheques Indien je cheques krijgt54 – Te inc. vervallen wdn Indien je cheques geeft

5502 – Ontvangen Kredietkaarten657 – Commissie Diverse fin. kostenvoor verkopen is dit hetzelfde maar 6 wdt 7

Voorraadwijzigingen340 - Voorraden HG6094 - Kostregistratie v voorraadwijzigingen HG (zowel + als -)

Pro-formafactuur444 - Te ontvangen facturen404 – Te innen opbrengsten

Overlopende rekeningen490 – Ovt dragen kosten factuur in jaar 1, spreiden naar jaar 1 en 2, Passief492 – Toe te rekenen kosten factuur in jaar 2, spreiden naar jaar 1 en 2, Actief493 – Ovt dragen opbrengsten factuur in jaar 1, spreiden naar jaar 1 en 2, Passief494 – Verkregen opbrengsten factuur in jaar 2, spreiden naar jaar 1 en 2, Actief

K O K O 490 491 492 493

Afschrijvingen6300 – Afschrijvingen op oprichtingskosten6301 – Afschrijvingen op IVA6302 – Afschrijvingen op MVA

1

Oprichtingskosten200 – Kosten van oprichting/kapitaalverhoging advocaten, notarissen, noodz. bij oprichting201 – Kosten bij uitgifte van leningen202 – Overige bv. marktonderzoek, niet noodz. bij oprichting204 – Herstructureringskosten bv. herscholing, verhuiskosten

72 – Geproduceerde activa bij indirecte activering als tegenhanger van 61649 – Activering herstructureringskosten (-) aparte regeling voor het activeren ervan669 – Activering uitz. Herstructureringsk. (-) indien deze worden geboekt bij uitz. kosten

6300 – Afschrijvingen oprichtingskosten6500 - Afschrijvingen op 201 aparte rekening voor de afschrijvingen ervan6600 – UItzonderlijke afschr. Oprichingskosten bv. faillissement, vereffening

Imm. Vaste activa2100 – Onderzoek, ontwikkelingskosten2110 – Octrooien, licenties, concessies, knowhow, merken, …

2120 – Goodwill alleen van toepassing bij overnames 2130 – Vooruitbetalingen wachtrekening, je betaalt vr iets id toekomst

72 – Geproduceerde activa bij indirecte activering van kosten100 – Eigen kapitaal bij eigen inbreng van IVA

6301 – Afschrijvingen op IVA voor beperkte levensduur6601 – Uitzonderlijke afschr. IVA extra afschrijven want GW<BW7600 – Uitzonderlijke afschr. IVA terugnemen van afschrijvingen want GW>BW

6308 – Waardeverminderingen op IVA voor onbeperkte levensduur6601 – Uitz. Afschr. IVA evneens mogelijk

Mat. Vaste activa: basis2200 – Terreinen2210 – Gebouwen2220 – Bebouwde terreinen2230 – Overige zakelijke rechten op onr. goed. 230 – Installaties, machines & uitrusting240 – Meubilair & rollend materieel

72 – Geproduceerde activa bij activering v kosten vr gebruiksklaar maken100 – Eigen kapitaal bij eigen inbreng van IVA

6302 – Afschrijvingen op MVA voor beperkte levensduur (ook meerwdn)6602 – Uitz. afschr. op MVA extra afschrijven + buitengebruikstelling (-)7601 – Uitz afschr. op MVA extra afschrijven + buitengebruikstelling (+)120 – herwaarderingen MVA wordt verrekend bij verkoop van goed

6309 – Waardeverminderingen op MVA voor onbeperkte levensduur6602 – Uitz. afschr. op MVA eveneens mogelijk120 – herwaarderingen MVA wordt verrekend bij verkoop van goed

763 – Extra opbrensgt bij verkoop van MVA gebruikelijk741 – Extra opbrengst bij verkoop van MVA zeer uitzonderlijk, bv. taximaatschappij663 – Extra kost bij verkoop van MVA gebruikelijk641 – Extra kost bij verkoop van MVA zeer uitzonderlijk, bv. taximaatschappij`

Mat Vaste Activa: Speciale vormen2500 - Terreinen & gebouwen in leasing, …2510 – Installaties, machines en uitr. in leasing, …

2

2520 – Meubilair en rollen mat. in leasing, …422 – Leasingschulden <1 jr elk jaar afrekenen en hervullen172 – Leasingschulden >1 jr

270 – VA in aanbouw en vooruitbetalingen onafgewerkte VA & vooruitbetalingen6503 – Geactiveerde intercalaire interesten zie apart monitoraat

260 – Overige alles wt niet gebruikt wordt in de activiteiten

Opmerking: laatste cijfer bij activaD XXX.0 boekwaardeC XXX.9 afschrijvingenD XXX.9 rechtzettingen afschrijvingenD XXX.8 waardetoevoegingen (bv. leren zetels in auto) (enkel voor MVA)D XXX.89 afchrijvingen op waardetoevoegingen

`

3

Rekeningnummers Accountancy – Semester 2

Financiële activa280x – duurzaam, meer dan 50% (indien niet duurzaam, 510, zie verder)282x – duurzaam, tussen 10% en 50%284x – duurzaam, minder dan 10 %

281x – vordering, meer dan 50%283x – vordering, tussen 10% en 50%285x – vordering, minder dan 10%

2812 – vastrentende effecten bij meer dan 50%2832 – vastrentende effecten bij tussen 10% en 50%2852 – vastrentende effecten bij minder dan 10%

…1 – Nog te storten (-) , enkel bij oprichting…8 – Duurzame herwaarderingen

122…9 – Duurzame waardeverminderingen

661 761 bij terugneming (geen 122)

657 – transactiekosten bij aankoop663 – kost bij verkoop actief763 – opbrengst bij verkoop actief

750 – fin. opbr. bij vastrentende effecten (∆AW + coupon)

Speciaal geval: nakend failissement, actief is waardeloos geworden, nog deel te stortenreeds volstort deel: 28x9 en 661-te storten deel: 6620 en 163

Voorraden AW: aankoopprijs340 – Voorraden van HG349 – Waardeverminderingen

6094 – Waardevermindering of daling marktprijs6310 – Waardevermindering door individuele oorzaken6311 – Terugneming v waardeverminderingen

Bestellingen in uitvoering AW: verkoopprijs370 – Bestellingen in uitvoering7170 – voor overzetting van kosten naar actief (zonder toegerekende winst)7171 – toegerekende winst bij overzetting

Vooruitbetalingen360 – vooruitbetalingen

Vorderingen < 1jr.- Basis400 – Handelsdebiteuren404 – Te innen opbrengsten406 – Vooruitbetalingen

- Wissels401 – Te innen wissels401x – Te innen wissels in de tijd tss afgifte en dat bank geld geeft (verdiscontering)653 – Intrestkost bij verdiscontering (geen btw)

4

507 – Kas-contanten, indien zelf innen657 – Dienstverleningskost bij afgifte aan bank op vervaldag (wel btw)

010 @ 011 : risico dat jij voor wissel moet betalen indien oorspr. nt betaalt

- Onzekere betaling407 – Dubieuze debiteuren (gn eindejrsboeking)409 – Waardeverminderingen (eindejrsboeking, gn vermindering op BTW)6340 – Kost van waarderverminderingen642 – Bij uiteindelijke betaling: te optimistisch742 – Bij uiteindelijke betaling: te pessimistisch

- WisselkoersenIn uw nadeel In uw voordeel

Nog niet gerealiseerd 655 499Gerealiseerd 654 754

Geldbeleggingen500 – Eigen aandelen510 – Nt duurzame gekochte aandelen520 – Vastrentende effecten519 – Waardeverminderingen op aandelen (herwaarderen kan nt)

6510 – Kostrekening bij waardeverminderingen751 – – fin. opbr. bij vastrentende effecten (∆AW + coupon)

Liquide middelen5500 – Bank5501 – Uitgeschreven cheques570 – Kas58 – Interne overboekingen

571 – Kleine kas (materialiteitsprincipe)61 – Kosten verekenen (rekening houden met btw, rechtstreeks van 570)

756 – Indien er plots meer geld in de kas zit dan boekhoudkundig zou kunnen

Kapitaal100 – Beloofde inbreng101 – Nog te storten inbreng (-)410 – Vordering op aandeelhouders, ipv rechtstreeks op bank489 – Bij terugstorting, ipv rechtstreeks van bank

Uitgiftepremies11 – Uitgiftepremies489 – Indien uitbetalen aan aandeelhouders791 – Indien verliezen ermee afboeken

Herwaarderingsmeerwaarden120 – Op IVA (terugn.)121 – Op MVA (terugn, herw)122 – Op FVA (herw)

Reserves471 – Schuld aan aandeelhouders v deel resultaat dat we uitbetalen694 – Kost hierbij

130 – Wettelijke reserve

5

1310 –reserve bij uitbetaling aandeelhouders1311 – Andere onbeschikbare reserves132 – Belastingsvrije reserves133 – Beschikbare reservesResultaatverwerking689 – nr belastingsvrije reserves789 – Onttrekking ad belastingsvrije reserves

690 – overgedragen verlies vorig boekjaar790 – overgedragen winst vorig boekjaar

791 – ontrekking ah kapitaal, uitgiftepremies792 – ontrekking ad reserves794 – vennoten betalen het tekort bij

691 – nr eigen kapitaal, uitgiftepremies6920 – nr verplichte reserves6921 – nr overige/beschikbare reserves693 – winst nr passief, voorlopig niets doen793 – verlies nr passief, voorlopig niets doen694 – uitkering aandeelhouders

14 – overgedragen resultaat471 – schuld aan aandeelhouders489 – diverse schulden (hier: aan vennoten)

voor betaling van winstbelasting, zie schulden < 1jr.

Kapitaalsubsidies15 – Kapitaalsubsidies1680 – Belastingen die je later op die subsidies zal moeten betalen

753 – Stelselmatige overdracht naar RR van subsidies780 – Stelselmatige overdracht naar RR van belastingen op subsidies

Voorschot aan de vennoten in geval van faillissement19 – voorschot aan vennoten (-)

Voorzieningen624 – kost ivm (brug)pensioenen160 – voor (brug)pensioenen6350 – kost ivm voorziening 6351 – besteding of terugneming v voorziening (-)

6710 – kost ivm belastingssupplementen4520 – te betalen belastingen (schuld)161 – voor winstbelastingen (vermoeden dat belastingen hoger zullen zijn dr6712 – kost ivm voorziening wijziging v berekening belastbare basis)7712 – besteding of terugneming v voorziening (-)

162 – voor grote herstellings- en onderhoudswerken6360 – kost ivm voorziening6361 – besteding of terugneming v voorziening (-)

163 – voor overige risico’s en kosten6370 – kost ivm overige risico’s en kosten6371 – besteding of terugneming v voorziening

Uitgestelde winstbelastingen1680 – op kapitaalsubsidies (zie boven)1681 – op IVA

6

1682 – op MVA

780 – gespreid hierop boeken met nieuwe VA

Handelsschulden (cfr. analogie met handelsvordering)- Basis440 – Leveranciers489 – Diverse schulden

- Wissels 441 – te betalen wissels < 1jr1751 – te betalen wissels > jr4251 – te betalen wissels > jr, met een vervaldag van < 1jr

- WisselkoersenIn uw nadeel In uw voordeel

Bij jaarafsluiting 655 499Bij betaling vd schuld 654 754 - Betaling winstbelasting6700 – voorafbetaling v deel v belasting rechtstreeks boeken op 5500

6701 – indien geraamd bedrag lager is dan voorafbetalingen4120 – te veel betaalde belasting volgens raming dit is een vordering, gn schuld6702 – indien geraamd bedrag hoger is dan voorafbetalingen4500 – nog te betalen belasting volgens raming

4520 – uiteindelijk nog te betaling bedrag, aanslagbiljet4120 – uiteindelijk nog terug te vorderen bedrag7710 – indien raming te hoog bleek; datgeen dat je feitelijk al te veel hebt voorafbetaald7711 – indien raming te hoog bleek; datgeen dat je geschat had dat je moest

betalen maar uiteindelijk toch niet moet betalen6710 – indien raming te laag bleek

- Bezoldigingen6202 – brutolonen bedienden6203 – brutolonen arbeiders621 – werkgeversbijdragen

453 – schuld voor bedrijfsvoorheffingen454 – RSZ-schuld (werkenemersbijdragen + werkgeversbijdragen)455 – nettolonen bedienden en arbeiders

61 - secretariaatskosten

Orderekeningen010 – borgstelling door betaling met wissel; verhaalrecht *011 – borgstelling door betaling met wissel; verplichting

012 – borgstelling van persoon die met een derde bv. een lening aangaat; verhaalrecht013 - borgstelling van persoon die met een derde bv. een lening aangaat; verplichting

* verhaalrecht = recht op schadevergoeding of terugbetaling

7

Schema: Schulden mbt belastingen

STAP 1: Voorafbetalingen tijdens BJ: 6700 @ 5500

STAP 2: Raming op einde BJ: aanpassen van kostenniveau:

- Verhoging: 6702 @ 4500: => extra kosten boeken + schuld op balans

- Verlaging: 4120 @ 6701: => kosten verminderen + vordering op balans

STAP 3: Aanslagbiljet in volgende BJ

- Correctie op de effectieve betaling uit stap 1:

o Bijbetalen: 4520 crediteren (schuld)o Terugtrekken: 4120 debiteren (vordering)

- Correctie op het kostenniveau in stap 2:

o Raming te hoog: 771 crediteren: => kosten neutraliseren, opsplitsen in 2 delen:

7710: voor eventueel terug te trekken bedrag 7711: voor de rest

o Raming te laag: 6710 debiteren: => kosten verhogen

- Balansposten uit stap 2 leegmaken:

o 4500 debitereno 4120 crediteren

Opmerking: indien stap 3 leidt tot 4120 aan debet- én creditkant => vereenvoudigen!

Schema: Obligaties

8

9