7-7-2011

WBSOfiscale ondersteuning R&D

Martin Otten

T: 088-602 3185E: martin.otten@agentschapnl.nl

Agentschap NLMinisterie van Economische Zaken,Landbouw en innovatieDivisie NL Innovatie

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie2

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie3

Uw situatie

• Idee voor een technologisch innovatiefproduct of proces

• Oplossing is onzeker• U wilt zelf een oplossing ontwikkelen• Dit kost vele Euro’s

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie4

Wet BevorderingSpeur- en Ontwikkelingswerk

• Ondersteunt ondernemer

• Laagdrempelig (ontwikkeling voor U!)

• Fiscaal voordeel op loonheffingof omzetbelasting (belastingaangifte)

• Uitvoerder Agentschap NL namensMin. van Economische Zaken,Landbouw en Innovatie (Min. v. ELI).

WBSO

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie5

• Inhoudingsplichtige of zelfstandige

• In Nederland gevestigd

• Ontwikkeling, d.w.z.:- technisch nieuw o.b.v. eigen kunnen- heeft technische knelpunten

• Zelf oplossing ontwikkelen

• WBSO vooraf aanvragen.- Ontwikkeling moet nog plaatsvinden.

Voorwaarden

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie6

Voor wie is er WBSO?

• Inhoudingsplichtingen:- BV’s, NV’s- Werknemers op loonlijst

• Zelfstandigen (drempel):- minimaal 500 uur S&O/jaar

• Niet ondernemers:- Universiteiten/hogescholen.

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie7

WBSO ook voor niet-ondernemers

Wie? (Niet volgens de regels Vpb!):Kennisinstellingen, universiteiten,hogescholen, stichtingen, etc.

Voorwaarden voor niet-ondernemers:Schriftelijk vastgelegde overeenkomst enS&O verricht voor rekening van een derde.(contractresearch)

Deze derde moet een Nederlandse onderneming,samenwerkingsverband of product- of bedrijfschap zijn.

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie8

Zelf organiseren; voorgenomen S&O

Dit betekent o.a.:• een projectmatige aanpak• vooraf aanvragen• realistisch/serieus project• zelf organiseren en uitvoeren

Meerdere aanvragen / jaar:• Maximaal 3 aanvragen/jaar (3 – 6 maanden; jaar)

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie9

WBSO en samenwerking• Meerdere bedrijven mogen een

gezamenlijk S&O-project indienen

• Elke betrokken partij:– organiseert zijn eigen S&O– stuurt eigen S&O-werk aan– houdt een eigen S&O-administratie bij– moet zelf een aanvraag indienen

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie10

Afbakening

Wat is géén S&O?:

• marktonderzoek, administratief werk

• organisatorische werkzaamheden (management)

• bouwkundige en installatietechnische ontwerpen

• uren buiten een EU-lidstaat

• inventariseren, vergelijken, selecteren, aanschaffen(investeringsprojecten)

• kleine technische wijzigingen (ook in receptuur)

• ………

Een opsomming staat in de Afbakeningsregeling

� zie toelichting op www.wbso.nl

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie11

Ursa Paint ontwikkelt enProduceert duurzame verven

Mosa legt tegelsamenstellingonder de loep

Guerrilla ontwikkelt opvolgersvan computerspel Killzone

SDD missing link tussenPrinter en randapparatuur

WBSO voorbeelden ontwikkelprojecten

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie12

Doel van het project:het ontwikkelen van een nieuw typeboegschroef.

Nadelen traditionele boegschroef:– Zwaar– Lawaaiig– Kans op cavitatie (implosies dampbellen

veroorzaken schade door drukgolven)

Voorbeeld project Combimac Boegschroef

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie13

Oplossing:– Asloze schroef– Watersmering– Stil– Geen cavitatie– Compact en licht

Voorbeeld project Combimac Boegschroef

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie14 >> Als het gaat om Innovatie14

1. Programm. techn. knelpunten + eigen oplossingsrichtingen( ~ indicatie van technisch nieuwe software).

2. Samenvatting / summary project. / functionaliteit3. Nieuw informatietechnologisch principe (resultaat van

ontwikkeling)

Misverstanden:• Reden voor nieuwe software is géén progr, TK!!!• Software voor rekenkundige algoritmes/modelleren zonder

techn. nw. software is géén S&O!!• Integratie: eigen programmatuur, hoofdzakelijk

binnen eigen onderneming toegepast.

ICT:

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie15 >> Als het gaat om Innovatie15

• Faseringen overschrijden meerdere aanvraagperioden• Complexe projecten (per fase): onderzoek, legacy, programmeren

ICT: Grote projecten

Fase:1 – 6 mnd.

• Proj. activiteiten(periode)

• Subactiviteitbeschrijven

• Uren/activiteit

Fase:7 – 12 mnd.

• Proj. activiteiten(periode)

• Subactiviteitbeschrijven

• Uren/activiteit

Fase:13 – 24 mnd.

• Proj. activiteiten(periode)

• Subactiviteitbeschrijven

• Uren/activiteit

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie16

Voor draadloze betalingstoepassingen doeteen bedrijf onderzoek naar het met RSAencrypten van RF-ID tags

• Om de tag te ontlasten wordt een serverapplicatieontwikkeld die de door de tag gestuurde informatieverifieert en verwerkt

• Om de snelheid en de veiligheid te garanderen wordtonderzocht op welke wijze de performance optimaalgehouden kan worden

• Het bedrijf maakt geen gebruik vanstandaardcomponenten

Voorbeeld ICT project

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie17

• Technische Wetenschappelijk Onderzoek (TWO)– U onderzoekt een verklaring voor een verschijnsel dat

niet in openbare bronnen is verklaart en gerelateerd isaan: fysica, chemie, chemie, biotechnologie of ICT.

• Analyse van de technische Haalbaarheid (ATH)– Onderzoek of u in staat bent het nieuwe product of -

proces te ontwikkelen; of een TWO technisch haalbaar is.

• Technisch Onderzoek (TO)– U wilt uw productiemethode of -proces substantieel

wijzigen met als doel een significante verbetering– Er moet sprake zijn van modelleren van processen.– ICT: substantiële techn. verbetering van bestaande SW.

WBSO projecttypen

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie18

Aandeel per projecttype

2007

86%

3%7%

4%

Ontwikkelingsproject

Analyse TechnischeHaalbaarheid

TechnischWetenschappelijkOnderzoekTechnisch Onderzoek

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie19

Inhoudingsplichtige: (BV, NV, werknemers V.O.F.)– In 2011 over € 220.000 aan loonkosten 50% minder

loonheffing– Daarboven 18% minder loonheffing (max. 14 M€)– Extra startersaftrek 14% over eerste

schijf van € 220.000

Zelfstandige (vennoten van V.O.F, ZZP)– Standaardaftrek : € 12.104 Euro– Extra startersaftrek : € 6.054 Euro.

Fiscaal voordeel

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie20

Wat is een starter?

• Max. 5 jaar inhoudingsplichting/zelfstandige.

• Geen voortzetting, afsplitsing,etc.

• Maximaal 3 jaren starterstatustoekenning.

7-7-2011

DGAmet S&O

DGAmet S&O

DGAzonder S&O

aantal S&O uren 0 700 1000belastbaar jaarinkomen DGA uit zijn BV 45000 45000 45000verschuldigde loonheffing (IB/PVV) 13664 13664 13664AF: S&O afdrachtvermindering 0 12992 18560door BV af te dragen loonheffing 13664 672 0

>> Als het gaat om Innovatie21

18% 18%

18%

Starter (schijf 1, 64%) , uurloon forfaitair EUR 29

Fiscaal Voordeel: DGA als in houdingsplichtige

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie22

Te betalen loonheffing DGA met en zonder S&O-afdracht

0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

0 200 400 600 800 1000 1200

aantal gewerkte S&O-uren per jaar

do

or

BV

afte

dra

gen

loo

nh

effi

ng

belastbaar jaarinkomen DGA 45000, wel S&O

belastbaar jaarinkomen DGA 45000, geen S&O

Fiscaal Voordeel: DGA als in houdingsplichtige

7-7-2011 7-7-2011

zelfstandigemet S&O

zelfstandigezonder S&O

winst uit onderneming 40000 40000ondernemersaftrekposten 29041 13062belastbare winst uit onderneming 10959 26938verschuldigde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen 55 6072

>> Als het gaat om Innovatie24

18% 18%

18% 18%

starter voor BD,starter voor NL Innovatie (S&O aftrek 18.158)

Fiscaal Voordeel: Zelfstandigen

7-7-2011 7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie26

• De medewerker die S&O verricht,houdt zelf per project per dag deS&O-uren bij.

• Administratie klopt met de verlof-en ziekteregistratie

• Gemaakte S&O uren moetenbinnen tien werkdagen in deadministratie zijn verwerkt.

Urenadministratie

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie27

Model urenadministratie

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie28

Projectadministratie

• Aard, inhoud, voortgang• Aantekeningen, tekeningen, (test)verslagen,

foto’s, filmpjes, correspondentie, prototype• Op papier of digitaal• Eigen ontwikkeling moet blijken• Binnen twee maanden na afloop van elk

kwartaal zijn bijgewerkt.

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie29

BewaarplichtadministratieWat bewaart U?1. S&O-administratie:2. een kopie van de aanvra(a)g(en) en S&O-verklaring(en)3. melding(en) van afwijking(en) in de realisatie(s)4. correctie-S&O-verklaring(en) en correctiebericht(en)Let op: de bewaartermijn is zeven jaar.

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie30

Realisatie mededelen

• Drempel inhoudingsplichtige 90%van uren op beschikking

• Drempel zelfstandige 500 in een jaar

• Voor 31 maart volgend kalender jaar

• Agentschap NL geeft nieuwebeschikking

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie31

Flexibel aanvragen BV’s, NV’s etc.jan feb mrt apr mei jun jul aug sep okt nov dec

66 maandenmaanden 66 maandenmaanden

44 maandenmaanden 44 maandenmaanden 44 maandenmaanden

3 maanden 44 maandenmaanden 55 maandenmaanden

3 maanden 3 maanden 66 maandenmaanden

12 maanden

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie32

Flexibel aanvragen zelfstandigen• Tot uiterlijk 30 september

voor het lopende jaar

• Geen maximum wat betrefthet aantal aanvragen

• De aanvraagperiodesmogen elkaar overlappen

• Vanaf de datum vanindiening komen S&O-urenin aanmerking

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie33

Uurloonbepaling (1)• Het S&O-uurloon:

– Wordt gebaseerd op een gemiddelduurloon dat geldt voor al uw S&O-medewerkers

• Agentschap NL berekent het S&O-uurloon.– Inhoudingsplichtige levert BSN’s van

S&O-medewerkers aan die 2 jaar terug(referentiejaar) S&O hebben gerealiseerd.

– Geen S&O-verklaring en realisatie in 2 jaar terugdan forfait EUR 29.

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie34

Uurloonbepaling (2)• Aanleveren BSN’s gaat afzonderlijk

van de aanvraag via demededelingensite van Agentschap NL.

• U ontvangt herinneringsbrief(met wachtwoord).

• In aanvraag kan worden volstaan metopgave S&O-uren!

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie35

Uurloonbepaling (3)• Uurloonberekening op basis van gegevens UWV.

• Polisadministratie UWV wordt “gevuld” vanuit aangiftesloonheffingen ingediend bij Belastingdienst.

• Agentschap NL vraagt fiscaal loon en verloonde uren op bij UWV(digitale uitwisseling).

• Agentschap NL berekent gemiddeld S&O-uurloon 2010:– fiscaal loon 2008 / (0,85 x verloonde uren 2008);– Afronding naar boven op EUR 5– Gegevens zoals bekend in Polisadministratie UWV op peildatum

1 juli 2009– Peildatum: Uurloon 2010: 1 april 2009, 2011: 1 april 2010, etc.

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie36

Controle achteraf en Boetes• Komen de in uw aanvraag opgenomen gegevens overeen

met de praktijk?• Voldoet uw aanvraag aan de wettelijke eisen?• Agentschap NL kan een S&O-verklaring corrigeren en

daarnaast eventueel een boete opleggen als tijdens eencontrole blijkt dat:– u niet of niet tijdig aan uw

administratieve verplichtingen heeftvoldaan

– u niet binnen drie maanden na afloop van hetkalenderjaar een mededeling hebt gedaan terwijl u ditop grond van de realisatie wel had moeten doen

– aannemelijk is dat u ter verkrijging van de S&O-verklaring gegevens of bescheiden heeft verstrekt dieonjuist of onvolledig zijn.

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie37

Wilt U iets ontwikkelenWilt U iets ontwikkelenof onderzoeken ?of onderzoeken ?

Is WBSO mogelijk ?Is WBSO mogelijk ?

Geen WBSOGeen WBSO

U dient eenU dient eenaanvraag inaanvraag in

U richt uwU richt uwS&S&OO--administratieadministratie inin

Agentschap NL bevestigt deAgentschap NL bevestigt deontvangst van de aanvraagontvangst van de aanvraag

Agentschap NL beoordeeltAgentschap NL beoordeeltuw aanvraaguw aanvraag

U ontwikkeltU ontwikkelten administreerten administreert

JAJA

NeeNee

NeeNee

BeschikkingBeschikking

Positief of Negatief

Positief of Negatief

BevestigingBevestiging

AanvraagAanvraag

JAJAAgentschap NL

Aanvrager

WBSOaanvraagproces

7-7-2011>> Als het gaat om innovatie

Innovatiebox (voor Vpb-plichtigen)Onderneming komt in aanmerking voor winstvrijstelling van 80%

over dat deel van de Belastbare Winst dat is toe te schrijven aan:

octrooi, kwekersrecht, S&O-activum

Dat deel: de netto innovatie-inkomsten (mits positief!)

Resterende deel:“normale” belastbare winst

Er geldt een inloopdrempel (wordt door de belastinginspecteur, in overlegmet u, in kaart gebracht!)

Innovatie-inkomsten (II)=Opbrengsten - Boxdrempel

Werking innovatiebox � grondslagverminderend (leidt tot 5% effectief tarief).

7-7-2011>> Als het gaat om innovatie 7-7-2011

Schematischggv box mgv box

BW(mgv box)

(1-x)ste deel

IIxste deel

BW(zgv box)

Grondslag:100% van de BW(Belast met 20/25%Vpb)

Grondslag is:100% van de BW(mgv box) + 20% van de IIindien II >0 …OF…

100% van de BW(mgv box) + 100% van de II,indien II <0 (dus een verlies!)

7-7-2011>> Als het gaat om innovatie 7-7-2011

VoorbeeldBelastbare winst € 500.0002/5 deel (= € 200.000) toe te schrijven aan S&O-activum,De rest, 3/5 deel (= € 300.000) “normale” belastbare winstWat betaalt onderneming aan Vpb/wat is zijn netto winst indien?:

Geen beroep op In.boxVpb over € 500.000 � € 115.000 (netto winst € 385.000)

Beroep op In.boxVpb over € 300.000 + 20% van € 200.000 = € 340.000 �€ 75.000

(netto winst € 425.000)Besparing € 115.000 - € 75.000 = € 40.000

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie41

18% 18%

18% 18%

www.wbso.nlHandleiding en WorkshopsWBSO Helpdesk (088 602 35 54)www.nlinnovatie.nlInnovatie gerelateerde ondersteuningwww.agentschapnl.nlAdvies, kennis en contactenwww.antwoordvoorbedrijven.nlDe overheid voor ondernemers

! Voor mij loont WBSO !Wilt u meer weten?

7-7-2011 >> Als het gaat om Innovatie42

>> Als het gaat om innovatie42

18% 18%

18% 18%

Dank voor uw aandacht

Zijn er nog Vragen

www.senternovem.nl/wbsoWBSO helpdesk: 088 – 602 35 54