1

Verkoop- en debiteurenproces

Revenue cycle

2

Vergelijking revenue cycle met stappen verkoop- en debiteurenproces

Revenue Cycle

Sales order entry (Orderontvangst)

Shipping

(Leveren goederen of diensten )

Billing and accounts receivable

(Facturering en debiteurenbeheer)

Receive cash

(Ontvangen gelden)

3

Verkoopproces

1. Assortimentsbepaling2. Prijsbepaling3. Orderverkrijging4. Orderacceptatie5. Levering goederen of dienst6. Facturering

4

Managementinformatie in relatie tot begroting en vorige periode

Omzet en brutowinstmarge te specificeren per artikelgroep, marktaandeel

Verleende kortingen

Nee-verkopen

5

Toepassingsvraag 1Stel je bent controller bij een postorderbedrijf

welke andere informatie betrek je dan bij het beoordelen van de verantwoorde omzet?

6

7

1. AssortimentsbepalingRisico Maatregelen van interne controle

Juistheid van de bevoegdheid tot

assortimentswijziging

Juistheid wijzigingen

Vastleggen bevoegdheden, controle wijzigingen met

bevoegdheden matrix

Geautoriseerde assortimentswijzigingen = wijzigingen in

artikelbestand.

8

9

Toepassingsvraag 2• Waarom is de volledige verantwoording van

het gevoerde assortiment bij het filiaal van een woonwarenhuis een risico?

• Hoe wordt dit risico nog meer genoemd?

10

2. Prijsbepaling

Risico Maatregelen van interne controle

Juistheid bevoegdheid tot

prijswijziging

Juiste registratie van de gehanteerde

prijzen

Vastleggen bevoegdheden, controle prijswijziging op

bijvoorbeeld paraaf

Prijsprocedure: geautoriseerde prijslijst = prijs in

artikelbestand?

11

12

Tussenvraag 3Stel je bent als accountant betrokken bij de

interim-controle van een landelijke dealer van personenauto’s. Volgens de directie is het geven van kortingen op de aanschafprijs gebruikelijk. Welk advies kun je de directie geven om het daardoor gelopen risico te beperken?

13

3. Orderverkrijging (sales order entry)

Risico Maatregelen van interne controle

Juistheid klant en ordergegevens

Volledigheid klant en ordergegevens

Invoercontroles zoals bestaanscontroles

Invoercontroles zoals verplichte invoervelden

14

15

Tussenvraag 4Met welke invoercontroles heeft de verkoper

van een personenauto te maken wanneer hij de order invoert in het verkoopbestand?

16

4. Orderacceptatie (sales order entry)Risico Maatregelen van interne controle

Juistheid van de bevoegdheid tot

orderacceptatie

Kredietwaardigheid

Juistheid van leverbaarheid product

Kredietcheck; Vastgestelde kredietlimieten gekoppeld aan

debiteurenbestand, controle op naleving

In systeem vastgestelde limietennaar omvang orders

daarboven autorisatie hoofd verkoop, controle op werking

en naleving

Geautomatiseerde voorraadadministratie per artikel,

meten van nee verkopen bij het order picken,

inventarisatie.

Opboeking backorders = niet aanwezige voorraad

17

18

Tussenvraag 5Stel dat je als controller van een postorderbedrijf

constateert dat steeds meer klanten in de betalingsproblemen zijn gekomen. Welke punten zou je willen onderzoeken?

19

5. Levering goederen of dienst (shipping)

Risico Maatregelen van interne controle

(zie Afgifte voorraadproces)

20

6. Facturering (billing)Risico Maatregelen van interne controle

Volledigheid van de gefactureerde

posten

Juistheid van de prijs

Processing controls: geaccepteerde orders = uitgeleverd

= gefactureerd (geld en hoeveelheden)

Koppeling met artikelbestand, detailcontrole op juistheid

prijs met behulp van geautoriseerde prijslijst

21

22

Toepassingsvraag 6• Wat is het verschil tussen voor- en

nafacturering?• Welke eisen stelt voorfacturering aan de

voorraadadministratie?

23

Debiteurenproces (accounts receivable)

1. Bijwerken debiteurenbestand2. Innen3. Manen4. Incasso

24

25

Managementinformatie in relatie tot begroting en vorige periode

Totaalbedrag debiteuren gespecificeerd naar:

- Vervalperiode

- Ontstaansperiode

- Betalingsachterstand in weken

- Valuta

Vorderingen per debiteur met bovenstaande specificatie

Oninbare debiteuren;

Bedrag dat is voorzien op debiteuren

26

27

1. Bijwerken debiteurenbestandRisico Maatregelen van interne controle

Volledige registratie van

de vorderingen

Juiste registratie van de

vorderingen

Processing control: Gefactureerde verkooporders

= Opboeking debiteurenbestand

Detailcontrole op juistheid order- en

debiteurgegevens

28

Tussenvraag 7Als accountant constateer je tijdens de interim-

controle van een postorderbedrijf dat de bezetting op de debiteurenadministratie door ziekte en arbeidsproblemen onder de maat is en de nog aanwezige medewerkers lange dagen moeten maken.

Welke gevaren zie je in het kader van de volledigheid van de verantwoorde opbrengsten?

29

2. Innen (receive cash)Risico Maatregelen van interne controle

Volledigheid van de

bankontvangsten

Juistheid van de

bankontvangsten

Juistheid bevoegdheid

tot afboeken geïnde

posten

Processing control: Afboeking debiteurenbestand

= Opboeking Bank

Detailcontrole op juistheid geïnde posten (bedrag,

rekeningnummer) mede naar aanleiding van

klachten klanten

Logische toegangsbeveiliging: medewerkers

debiteurenadministratie kunnen niet afboeken,

afboeking geautomatiseerd op basis van

bankontvangsten

30

31

3. ManenRisico Maatregelen van interne controle

Juiste registratie

activiteiten in verband

met waardering

Procedure tot manen

Controle op naleving aan de hand van vervallen

posten

32

33

4. IncassoRisico Maatregelen van interne controle

Juiste registratie incasso

activiteiten in verband

met waardering

Juistheid bevoegdheid

tot afboeken oninbare

posten

Detailcontrole met behulp van documenten van

incassoactiviteiten (bijv. gerechtelijke uitspraken)

Creditchecks, versturen van saldobiljetten

Autorisatie lijst oninbare debiteuren door directie

Controle afboeking wegens oninbaarheid =

geautoriseerde lijst

34

35

Toepassingsvraag 8Tijdens het managementoverleg van een

postorderbedrijf waar jij controller bent, klaagt de directeur: “Die incassokosten rijzen de pan uit. Ik heb weinig zin meer om een kwartje uit te geven om een dubbeltje te verdienen”.

Hoe reageer jij?