Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren...

36
Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd loonbelasting te heffen? Nancy Slegers – BDO Belastingconsulenten 13 oktober 2015

Transcript of Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren...

Page 1: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

Uitvoeren van werken in België

Welk land is bevoegd loonbelasting te heffen?

Nancy Slegers – BDO Belastingconsulenten

13 oktober 2015

Page 2: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 2

Agenda

Deel I: toewijzingsregels belastingheffing o.b.v.

DBV Nederland - België

Deel II: Inhouding Belgische BV o.b.v. Belgisch WIB

Pagina 2

Page 3: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 3

Dubbelbelastingverdrag <-> nationale wetgeving

1. Dubbelbelastingverdrag Nederland - België

• Enkel van toepassing indien wonen in één verdragsland en werken in ander

verdragsland

• Toewijzing belastingheffing aan één land

• Bindend voor beide landen

2. Nationale belastingwetgeving

• Indien België op grond van verdrag mag belasten

• Al dan niet verplichte inhouding Belgische bedrijfsvoorheffing beoordelen o.b.v. art. 270 WIB92

Pagina 3

Page 4: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

DEEL I

Toewijzingsregels belastingheffing

o.b.v. dubbelbelastingverdrag

België - Nederland

Page 5: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 5

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen = werknemers

Welke inkomsten?

• Lonen, salarissen en andere soortgelijke beloningen

• Verkregen ter zake de uitoefening van een dienstbetrekking

= werken onder gezag en toezicht

Pagina 5

Page 6: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 6

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen

Wie mag inkomen belasten?

Hoofdregel (art.15 §1):

• Woonstaat (NL) mag heffen

• Tenzij in bronstaat (BE) wordt gewerkt

Pagina 6

Page 7: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen

Wie mag inkomen belasten?

Uitzondering 1 (art.15 §2) – 183 dagenregel:

• Woonland (NL) mag heffen ondanks werkzaamheden in werkland (BE)

Voorwaarden:

• Werknemer verblijft minder dan 183-dagen in het werkland (BE) in een periode van 12 maanden, en

• Het inkomen wordt betaald door of namens een werkgever die niet in het werkland (BE) gevestigd is, en

• Het inkomen komt niet ten laste van een vaste inrichting of vaste basis van de werkgever in het werkland (BE).

Pagina 7

Page 8: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 8

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen

Toelichting 183-dagenregeling in België in circulaire 25/5/2005

• 183-dagen volgens “days of physical presence” methode

• Elke volledige dag doorgebracht buiten het werkland voor vakantie,

zakenreizen of andere redenen

≠ Belgische dagen

• Hoe dagen tellen? periode

- Tellen in periode van 12 maanden beginnend of eindigend

in een betreffend jaar

- Perioden kunnen dubbel meetellen

Pagina 8

Page 9: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 9

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen

Toelichting 183-dagenregeling in België in circulaire 25/5/2005

• Betaald door of namens “een werkgever”:

- Criteria beoordeling band werknemer met ontvangende

onderneming:

* Opvolgen bevelen en richtlijnen gegeven door ontv.Oing

* Uitoefenen activiteiten onder leiding & toezicht ontv.Oing

* Verslaggeving door werknemer i.v.m. activiteiten aan ontv.Oing

* Ontv.Oing kan detachering beëindigen

* Ontv.Oing aanvaardt risico’s verbonden aan activiteiten wn

Pagina 9

Page 10: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 10

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen

Toelichting 183-dagenregeling in circulaire 25/5/2005

• Niet ten laste van vaste inrichting of vaste basis:

- Niet alleen “materiële” maar ook “personele” VI

- Personele VI: machtiging om namens WG om overeenkomsten te sluiten en

dit recht gewoonlijk uitoefent

• Salaris hoeft niet “als zodanig” doorbelast te worden naar VI:

- Doorbelasting als “overhead-kosten” voldoende

- Doorbelasting in projectadministratie?

- Gedragen = betaald voor doeleinden die door de VI worden nagestreefd

(cfr. art. 7)

Pagina 10

Page 11: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 11

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen

belastingheffing in de andere werkstaat indien:

• Bij effectieve fysische werkzaamheden in het andere werkland vanaf

overschrijden 183 dagen in periode 12 maanden voor de volledige periode

• Materieel werkgeverschap: vanaf de eerste dag van tewerkstelling in het

andere werkland

• Vaste inrichting: vanaf de eerste dag van tewerkstelling in het andere werkland

Pagina 11

Page 12: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 12

Artikel 15: niet-zelfstandige beroepen

!!! Afwijkende/specifieke toewijzing heffingsbevoegdheid voor:

• Vergoedingen bij inactiviteit (ziektevergoedingen)

• Opzegvergoedingen

• Vergoedingen bij loopbaanonderbreking

• Niet-concurrentievergoeding

• Aandelenopties

• …

Pagina 12

Page 13: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 13

Artikel 23: voorkoming dubbele belasting

• Inkomsten welke belast mogen worden in bronstaat (BE) worden vrijgesteld in woonplaatsstaat (NL)

• Vrijstelling met progressievoorbehoud

• Belgisch vrijgesteld inkomen in Nederland aangeven conform

Nederlandse maatstaven

Pagina 13

Page 14: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 14

Artikel 27: compensatieregeling

• Regeling geldt alleen voor inwoners van Nederland met

beloning uit België

• Twee soorten compensatieregelingen:

1. Bijzondere (uitgebreide) compensatieregeling:

• Tijdelijke regeling

• Feitelijke continuering van grensarbeiderregeling in oud verdrag

• Compensatie voor alle nadelen ontstaan door wijziging verdrag (hypotheekrente- & lijfrente aftrek, alimentatie, …

Pagina 14

Page 15: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 15

Artikel 27: algemene compensatieregeling

2. Algemene (beperktere) compensatieregeling:

• Geldt voor iedereen die onder oude verdrag niet kwalificeerde als grensarbeider en nieuwe gevallen (grensstreek dus niet van belang)

• Geldt voor werknemers, bestuurders, artiesten en tijdelijke arbeidsongeschikten

• Compensatie voor hogere belastingen in België

!!! Enkel bij continuering Nederlandse sociale zekerheid tijdens tewerkstelling in België volledige compensatie

Pagina 15

Page 16: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

DEEL II

Belgische bedrijfsvoorheffing

Page 17: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Artikel 270 WIB92

Bedrijfsvoorheffing is verschuldigd door:

1. De in de artikelen 3 (PB), 179 (VenB) of 220 (RPB) vermelde

belastingplichtigen

• Die als schuldenaar, bewaarder, mandataris of tussenpersoon

• In België of in het buitenland

• Bezoldigingen, pensioenen, renten en toelagen (art. 30, 1° en 2°) betalen of toekennen

2. De in artikel 227 vermelde niet-inwoners

• Voor wie de bezoldigingen, pensioenen, renten en toelagen

• Die ze in België of in het buitenland betalen of toekennen

• Beroepskosten zijn in de zin van artikel 237

Pagina 17

Page 18: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Artikel 270 WIB92

3.diegenen die als die als schuldenaar, bewaarder, mandataris of

tussenpersoon in artikel 228 §3 vermelde inkomsten betalen of

toekennen = vangnetbepaling

• Belastingheffing zelfs indien geen VI of Belgische inrichting

• Voor winsten of baten die voortkomen uit de levering van bepaalde diensten (bv. technische bijstand of technische diensten) ten laste van een Belgische inwoner of inrichting

• Twee situaties:

1. De begunstigde woont in een land waarmee België een DVB heeft gesloten en dat België toestemming geeft om deze inkomsten te belasten (Argentinië, Brazilië, India, Gana, Marokko, Roemenië, Rwanda, Tunesië);

Pagina 18

Page 19: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Artikel 270 WIB92

2. De begunstigde woont in een land waarmee België geen DVB heeft

gesloten en kan niet bewijzen dat de inkomsten in kwestie daadwerkelijk

belast worden in de woonstaat (bv. Bermuda).

• Winst of baten > 38.000 EUR

Bevrijdende voorheffing (art. 87, 5° KB/WIB)

16,5% van het bruto bedrag

(= winst/baten – kostenforfait 50% x 33%)

Pagina 19

Page 20: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Belgische werkgever

• Schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing

• Op de in art. 87 KB/WIB92 bepaalde inkomsten, met

uitzondering van:

- Door de wet en internationale overeenkomsten bepaalde

vrijstellingen

- Belastingheffing komt o.b.v. dubbelbelastingverdrag toe aan

ander verdragsland

• Verantwoordingsstukken bewaren indien vrijstelling

• Melding inkomsten op fiche 281 en opgave 325

Bericht aan de schuldenaars: www.financien.belgium.be

Pagina 20

Page 21: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever

• Indien België heffingsbevoegdheid o.b.v. het verdrag

• Inhoudingsplicht bedrijfsvoorheffing toetsen aan Belgische

wetgeving

• Verplichte inhouding indien:

- Buitenlandse werkgever (principieel) belastingplichtig in BNI

EN

- De in België of in het buitenland toegekende of betaalde bezoldigingen,

pensioenen, renten en toelagen beroepskosten zijn die toe te rekenen zijn

aan de (principieel) in België belastbare winst

• Inhouding bedrijfsvoorheffing kan ook vrijwillig

• Verplichting opstellen fiscale documenten

Pagina 21

Page 22: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 1

• NL bouwonderneming zonder vestiging in België

• Bouwwerkzaamheden in België gedurende 9 maanden

• Nederlandse werknemers werken 165 dagen op de Belgische

site in de periode van 10/2015 t.e.m. 9/2016

• Loon wordt betaald door en namens de Nederlandse werkgever

Pagina 22

Page 23: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 1

Belgisch recht:

• Bouwwerkzaamheden > 30 dagen = Belgische inrichting

• Lonen toe te rekenen aan Belgische inrichting

• België bevoegd om de lonen te belasten

Dubbelbelastingverdrag:

• 165 dagen < 183 dagen in 12 maanden

• Bouwwerkzaamheden 9 m < 12 m geen VI (art. 4)

• Geen “materieel” werkgeverschap

Lonen blijven o.b.v. art. 15 §2 belastbaar in Nederland

Belgisch recht vindt geen toepassing

Pagina 23

Page 24: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 2

• NL bouwonderneming zonder vestiging in België

• Bouwwerkzaamheden in België gedurende 13 maanden

• Nederlandse werknemers werken 165 dagen op de Belgische

site in de periode van 10/2015 t.e.m. 9/2016

• Loon wordt betaald door en namens de Nederlandse werkgever

Pagina 24

Page 25: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 2

Belgisch recht:

• Bouwwerkzaamheden > 30 dagen = Belgische inrichting

• Lonen toe te rekenen aan Belgische inrichting

• België bevoegd om de lonen te belasten

Dubbelbelastingverdrag:

• 165 dagen < 183 dagen in 12 maanden

• Bouwwerkzaamheden 13 m > 12 m VI (art. 4)

• Geen “materieel” werkgeverschap

Lonen o.b.v. art. 15 belastbaar in België vanaf dag 1

Inhoudingsplicht BV o.b.v. Belgische wetgeving

Pagina 25

Page 26: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 3

• NL bouwonderneming zonder vestiging in België

• Bouwwerkzaamheden in België gedurende 9 maanden

• Nederlandse werknemers werken 190 dagen op de Belgische

site in de periode van 10/2015 t.e.m. 9/2016

• Loon wordt betaald door en namens de Nederlandse werkgever

Pagina 26

Page 27: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 3

Belgisch recht:

• Bouwwerkzaamheden > 30 dagen = Belgische inrichting

• Lonen toe te rekenen aan Belgische inrichting

• België bevoegd om de lonen te belasten

Dubbelbelastingverdrag:

• 190 dagen > 183 dagen in 12 maanden

• Bouwwerkzaamheden 9 m < 12 m geen VI (art. 4)

• Geen “materieel” werkgeverschap

Lonen o.b.v. art. 15 belastbaar in België vanaf 183 dagen

Inhoudingsplicht BV o.b.v. Belgische wetgeving

Pagina 27

Page 28: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 4

• NL bouwonderneming zonder vestiging in België

• Heeft een Belgisch commercieel medewerker in dienst

(handelsvertegenwoordiger)

• De Belgische vertegenwoordiger kan contracten sluiten die

bindend zijn voor de onderneming

• Werkgebied: 50% werkzaam in België, 25% in Nederland, 25% in

Frankrijk

• De NL onderneming heeft geen vestiging in België en Luxemburg

Pagina 28

Page 29: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Buitenlandse werkgever - Voorbeeld 4

Belgisch recht:

• Vertegenwoordiger met of zonder machtiging = Belgische inrichting

• Lonen toe te rekenen aan Belgische inrichting

• België bevoegd om de lonen te belasten

Dubbelbelastingverdrag NL-BE:

• Afhankelijk vertegenwoordiger met machtiging VI (art. 4)

• Loon voor 50% Belgische werkzaamheden belastbaar in België

• Loon voor 25% Nederlandse werkzaamheden belastbaar in Nederland

Franse werkzaamheden beoordelen o.b.v. DBV BE-FR

50% loon belastbaar in België

Inhoudingsplicht bedrijfsvoorheffing

Pagina 29

Page 30: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Schalen bedrijfsvoorheffing <-> belastingvrije som

• Schalen bedrijfsvoorheffing: schaal I en II versus III

• Indien een niet-inwoner niet gedurende het volledige BT

tijdperk in België een tehuis heeft behouden mag de BV

berekend volgens schaal I of II op voorwaarde dat de

bezoldiging wordt betaald:

- Voor in België geleverde prestaties

- Ingevolge een of meerdere arbeidsovereenkomsten die het

volledige kalenderjaar bestrijken

- En voor zover die arbeidsprestaties tenminste 75% van de

wettelijke arbeidstijd per contract bedragen

• Anders schaal III geen toepassing belastingvrije sommen

recht op pro rata wordt toegekend bij vestiging aanslag BNI

Pagina 30

Page 31: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Aangifteverplichting buitenlandse werknemer

• Bedrijfsvoorheffing ≠ eindheffing

• Bij eerste aangifteplicht inlichtingenfiche invullen op verzoek

bevoegde Belastingcontrole Buitenland

• Verplichte jaarlijkse aangifte in de belasting van niet inwoners

uiterste indieningstermijn meestal einde 3de kwartaal volgend

op inkomstenjaar

• Naast Belgische inkomsten ook buitenlands inkomen (eigen en

van partner) vermelden t.b.v. beoordeling / claimen

toekenning pro rata belastingvrije sommen

Pagina 31

Page 32: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Vergelijking bruto – netto Nederland en België

(in EUR)

NEDERLAND

Bruto loonkost 29.500 59.000 109.356

Nederlandse WG SZ - 4.500 - 9.000 - 9.356

Bruto loon 25.000 50.000 100.000

Nederlandse SZ WN - 3.719 - 6,592 - 8.258

Nederlandse IB(1) - 1.388 - 9.604 - 35.339

Persoonlijke ZVW - 1.500 - 1.500 - 1.500

Netto loon 18.393 32.304 54.903

(74%) (65%) (55%)

BELGIË

Bruto loonkost 32.938 65.876 131.753

Belgische SZ WG - 7.938 -15.876 31.753

Bruto loon 25.000 50.000 100.000

Belgische SZ WN - 3.251 - 6.502 - 13.004

Belgische IB incl. BBSZ (1) - 4.316 - 15.104 - 38.616

Netto loon 17.433 28.394 48.380

(70%) (57%) (48%)

__________ (1) Tarieven Belgische en Nederlandse belasting 2015 - zonder toepassing compensatievergoeding

Pagina 32

Page 33: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Hoe omgaan met belastingverschillen tussen

België en Nederland?

Mogelijke benaderingen:

• “Laissez-faire”: de werknemer draagt de financiële impact in + of in - van de

buitenlandse tewerkstelling

• Tax equalisation: de werkgever draagt de financiële impact in + of in – van de

buitenlandse tewerkstelling

• Tax protection: de werkgever draagt de financiële impact in – van de

buitenlandse tewerkstelling terwijl de werknemer de financiële impact in +

of in - van de buitenlandse tewerkstelling draagt

Pagina 33

Page 34: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015

Hoe omgaan met belastingverschillen tussen

België en Nederland?

• Bij continuering Nederlandse sociale zekerheid tijdens

tewerkstelling in België geen probleem

Algemene compensatieregeling zorgt voor compensatie eventuele

hogere belasting

Eventueel voorschotregeling aanvragen

Pagina 34

Page 35: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

NKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 35

7. Buitenlands kaderlid

• Vrijstelling vergoeding als kosten eigen aan de werkgever

- Eénmalige kosten (verhuiskosten, …)

- Wederkerende kosten (levensduurte, huisvesting, belastingverschil, schoolkosten, …)

• Vrijstelling wederkerende kosten beperkt tot: 11.250 EUR (privé sector) of € 29.750 EUR (onderzoekcentra) niet voor schoolkosten

• Belast als niet-inwoner (werkdagen buiten België niet belast)

• Ook voor Nederlanders ? Ja, maar geval per geval bekijken of toepassing zinvol is (wordt Nederbelg).

Pagina 35

Page 36: Uitvoeren van werken in België Welk land is bevoegd ... · PDF fileNKVK – Uitvoeren van werken in België – Toewijzing belastingheffing – 13/10/2015 7 ... • Bij effectieve

BDO Belastingconsulenten

Nancy Slegers

Uitbreidingstraat 72 bus 1

2600 Berchem

Tel.: 0032/3.230.58.40

[email protected]

www.bdo.be