Fiscaal Instituut Tilburg

22 april 2023

Stelling 1

Een winstbox doet alleen recht aan de bijzondere functies van winstinkomen voor zover daarin winst wordt belast die niet rechtstreeks door de winstgenieter voor privédoeleinden wordt benut. Uiteindelijk dient de belastingdruk op de voor privédoeleinden onttrokken winst dezelfde te zijn als de belastingdruk op het inkomen van andere belastingplichtigen voor de inkomstenbelasting.

Fiscaal Instituut Tilburg

22 april 2023

Echter!Echter!

Behalve de tariefstructuur en de subjectieve onderneming verdient ook de objectieve onderneming onze aandacht!

Dat geldt in het bijzonder voor de afbakening tussen beleggen (normaal vermogensbeheer) en ondernemen

Fiscaal Instituut Tilburg

22 april 2023

Stelling 2Stelling 2

Na meer dan 100 jaar rechtspraak weten we nog steeds niet wat de betekenis is van de factor arbeid voor het bestaan van een IB-onderneming. Het wordt daarom tijd dat de Belastingdienst en/of de wetgever de rechtspraktijk hierover concrete richtlijnen aanreiken.

Fiscaal Instituut Tilburg

22 april 2023

Normaal vermogensbeheer versus Normaal vermogensbeheer versus ondernemen bij onroerende zakenondernemen bij onroerende zaken

HR, BNB 1994/319: Van normaal vermogens-beheer is geen sprake, indien het rendabel maken van de onroerende zaken mede geschiedt door middel van arbeid welke de eigenaar van de onroerende zaken verricht endeze arbeid naar haar aard en (relatieve) om-vang onmiskenbaar ten doel heeft het behalenvan voordelen uit de onroerende zaken, welkehet bij normaal vermogensbeheer opkomenderendement te boven gaan.

HR, BNB 1996/232: alleen letten op de arbeid ter zake van de exploitatie van de panden

Zie echter: HR, BNB 2010/244: exploitatie windturbine

Fiscaal Instituut Tilburg

22 april 2023

Mr. H.A.J.P. te Niet (†): Mr. H.A.J.P. te Niet (†): omstandighedencatalogusomstandighedencatalogus

Het beleggingsbegrip in de directe belastingen, FM nr. 125, blz. 69 e.v.