Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig...

52
www.sbb.be Startersgids Psychologisch consulent Goed begonnen is half gewonnen. SBB zorgt ervoor dat u goed voorbereid aan de start komt. Deze startersgids maakt u wegwijs in de opstartformaliteiten die voor uw sector gelden. Wij beschikken bovendien over een team van startersadviseurs. Zij ondersteunen u met praktische tips en loodsen u door alle opstartformaliteiten. SBB. De accountant voor de Vlaamse ondernemer SBB Accountants & Adviseurs

Transcript of Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig...

Page 1: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

www.sbb.be

StartersgidsPsychologisch consulent

Goed begonnen is half gewonnen. SBB zorgt ervoor dat u goed voorbereid aan de start komt. Deze

startersgids maakt u wegwijs in de opstartformaliteiten die voor uw sector gelden. Wij beschikken

bovendien over een team van startersadviseurs. Zij ondersteunen u met praktische tips en loodsen u

door alle opstartformaliteiten.

SBB. De accountant voor de Vlaamse ondernemer

SBB Accountants & Adviseurs

Page 2: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch
Page 3: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

3

Inhoud

U gaat als zelfstandige van start…? .............................................................................................5

Beroep ..........................................................................................................................................6

B²TP, de beroepsvereniging voor Bachelors Toegepaste Psychologie ........................................7

A. Inspireren tot kwaliteitsvol werk en blijvende professionalisering .......................................................7B. Psychologisch consulenten met elkaar verbinden en ontmoetingskansen met de diverse factoren in het werkveld faciliteren .............................................................................7C. Vertegenwoordigen en verdedigen van de identiteit van de psychologisch consulent op een integere manier .......................................................................................................................7

Inschrijving in de KBO ..................................................................................................................8

A. Natuurlijke personen ...........................................................................................................................8B. Vennootschappen ...............................................................................................................................8C. Inschrijvingskost ..................................................................................................................................8

Vergoeding voor muziek ............................................................................................................. 10

A. Sabam ...............................................................................................................................................10B. Billijke vergoeding .............................................................................................................................10C. Muziek in private bedrijfsruimten ......................................................................................................10

Sociaal statuut en sociale bijdragen ........................................................................................... 11

A. Aansluiten ..........................................................................................................................................11B. Bijdragen zelfstandigen ....................................................................................................................11C. Vrijstelling sociale bijdragen .............................................................................................................14D. Zelfstandige in bijberoep ..................................................................................................................14E. Gelijkgestelden met een bijberoep (art. 37) .....................................................................................15F. Overzicht sociale bijdragen ..............................................................................................................15

Verplichte en vrije verzekeringen ................................................................................................ 17

A. Sociale verzekeringen .......................................................................................................................17B. Andere verzekeringen .......................................................................................................................20

BTW ............................................................................................................................................21

A. Activeren ondernemings-nummer bij de btw ....................................................................................21B. Formaliteiten ......................................................................................................................................21C. Periodiek aangeven van btw .............................................................................................................22D. Andere verplichtingen .......................................................................................................................22E. Recht op aftrek van voorbelasting ....................................................................................................23F. Kleine ondernemingsregeling: geen btw ..........................................................................................23G. Vrijgestelde belastingplichtigen ........................................................................................................23H. Algemeen tarief .................................................................................................................................24I. Psychologisch consulent en btw .......................................................................................................24

Page 4: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

4

Personenbelasting ......................................................................................................................25

A. Samenstelling van het belastbaar inkomen ......................................................................................25B. Beroepsinkomsten ............................................................................................................................27C. Voorafbetaling belastingen ..............................................................................................................31D. Moet u een boekhouding voeren? ....................................................................................................31E. Deel 2 van uw aangifte opvragen .....................................................................................................32

Vennootschap of eenmanszaak? ...............................................................................................33

A. De eenmanszaak .............................................................................................................................33B. De vennootschap ..............................................................................................................................34C. Vennootschapsvormen......................................................................................................................37D. Overzicht ...........................................................................................................................................41

Steunmaatregelen ......................................................................................................................42

A. Participatiefonds Vlaanderen ............................................................................................................42B. Impulskrediet .....................................................................................................................................43C. Winwinlening .....................................................................................................................................43D. Waarborg voor bedrijfskredieten: Waarborgregeling ........................................................................43E. Kmo-portefeuille ................................................................................................................................43F. Finmix ................................................................................................................................................44

Fiscale gunstmaatregelen voor startende ondernemingen ........................................................45

A. Tax shelter ........................................................................................................................................45B. Crowdfunding ...................................................................................................................................46C. Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor startende KMO’s (werkgevers) .............................46

Inhoud

Page 5: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

5

U gaat als zelfstandige van start…?

Beste starter,

Concrete plannen om als zelfstandige te starten? Dan is uw vraag naar professionele ondersteuning al-vast een stap in de goede richting.

Met ruim 40 jaar ervaring telt SBB vandaag meer dan 20.000 klanten. Elk jaar begeleidt een team van startersadviseurs meer dan 600 ondernemers met het opstarten van een zelfstandige activiteit. U vindt hen in het SBB-kantoor in uw regio. Zij kunnen u ondersteunen met praktische tips en bieden een totaal-begeleiding van opstartformaliteiten tot financieel plan, van boekhouding tot fiscale aangifte.

Anders dan de algemene informatie die u overal kunt vinden, maakt deze startersgids u wegwijs door-heen de administratieve en wettelijke verplichtingen die specifiek in uw beroepssector gelden. Deze gids werd samengesteld door de deskundigen van ons kenniscentrum die onderwerpen als vergunningen, sociale en fiscale wetgeving nauwgezet opvolgen.

Of u zich nu vestigt als schrijnwerker, een praktijk start als tandarts of een winkel opent, voor al uw vragen over vestigingsreglementering, vergunningen, boekhouding en accountancy, fiscaliteit en milieu-wetgeving kunt u terecht in het SBB-kantoor in uw buurt. U vindt de contactgegevens van onze kantoren achteraan in deze gids.

Veel succes!

Nathalie Putstarterscoördinator

SBB Accountants & AdviseursDiestsevest 32 bus 1A3000 Leuven P.S. Bezoek ons ook eens op www.sbb.be.

Page 6: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

6

Beroep

De psychologisch consulent volgde een profes-sionele bacherloropleiding in de toegepaste psy-chologie van 3 jaar aan een hogeschool. Het is een deskundige in het begeleiden en ondersteu-nen van mensen.

Ze worden ingeschakeld in dezelfde werkvelden als psychologen maar ze komen niet in aanmer-king voor een erkenning als psycholoog. Psycho-logen hebben een universitair diploma in de psy-chologie.

De psychologisch consulent begeleidt de cliënt en zijn omgeving om het algemeen psychosoci-aal welzijn en de psychische gezondheid te on-dersteunen en te bevorderen.

• Hij zet, afhankelijk van de vraag van de cliënt een diagnostisch proces, een coun-selend proces en/of een coachend proces op gang.

• Dossiers waarbij gespecialiseerde onder-steuning nodig is, verwijst hij door naar de juiste instanties (doorverwijzer).

• Hij blijft voor de cliënt het eerste aanspreek-punt om zijn begeleidingstraject te bespre-ken en op te volgen (casemanager).

De psychologisch consulent is met andere woor-den bedreven in diagnostische vaardigheden en krachtige gesprekstechnieken, vanuit een we-tenschappelijke onderbouwing. Het zijn gewaar-deerde deskundigen met een open blik.

Omdat in een hulpverleningsproces de hulpvra-ger en de psychologisch consulent niet alleen staan, is deze steeds in contact met mogelijke partners in het werkveld. Er is sprake van een duidelijke samenwerking met externe diensten en indien de situatie dit vereist, wordt er doorver-wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht.

Psychologisch consulenten komen vandaag nog niet in aanmerking voor een erkenning door het RIZIV. Cliënten hebben bijgevolg geen recht op een terugbetaling via de verplichte ziekteverze-kering.

Page 7: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

7

B²TP, de beroepsvereniging voor Bachelors Toegepaste Psychologie

B²TP, de beroepsvereniging voor Bachelors Toe-gepaste Psychologie, inspireert, verbindt en ver-tegenwoordigt psychologisch consulenten.

A. Inspireren tot kwaliteitsvol werk en blijvende professionalisering

B²TP is een vereniging voor en door psycholo-gisch consulenten die vanuit diverse werkvelden (arbeids- en organisatiepsychologie , klinische psychologie, school – en pedagogische psycho-logie) de krachten bundelen om de positie van de psychologisch consulent in het werkveld te ver-sterken. De beroepsvereniging tracht te inspire-ren tot kwaliteitsvol werk en zet in op een blijven-de professionalisering van haar leden. Mensen inspireren om zich te laten zien als een professio-nele en sterke partner in het werkveld is één van haar voornaamste doelstellingen.

B. Psychologisch consulenten met elkaar verbinden en ontmoetingskansen met de diverse factoren in het werkveld faciliteren

De beroepsvereniging probeert psychologisch consulenten met elkaar in verbinding te brengen en hen aan te moedigen om ervaringen uit te wis-selen en samen te werken daar waar kan. Samen-werkingen worden opgezet met diverse actoren in het werkveld. B²TP onderhoudt contacten met diverse belanghebbenden en spoort haar leden aan om in hun werk tot verbinding en netwerk te komen.

C. Vertegenwoordigen en verdedigen van de identiteit van de psychologisch consulent op een integere manier

Het verdedigen van de identiteit van de psycho-logisch consulent staat hoog op de agenda van de beroepsvereniging. Zij onderhouden contac-ten met academische en politieke besluitvormers. Op een integere manier wordt getracht een posi-tie in te nemen in het werkveld. De psychologisch consulenten zijn in staat om een kwaliteitsvolle hulp- en dienstverlening te garanderen voor hun cliënten, patiënten of klanten.

Concreet biedt de beroepsvereniging de volgen-de voordelen voor haar leden:

• persoonlijk antwoord/advies op vragen • korting vormingsdagen • korting postgraduaten Thomas More Ant-

werpen • korting academische bibliotheek Thomas

More • korting bij het afsluiten van een beroeps-

aansprakelijkheidsverzekering (AMMA) • nieuwsbrief • toegang tot diverse dossiers en informatie • intervisie en netwerkmomenten • ondersteunen en inspireren bij de opstart

van een zelfstandige activiteit • …

Meer informatie? Surf naar www.beroepsverenigingbtp.be.

Page 8: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

8

Inschrijving in de KBO

Het starten als zelfstandige brengt een aantal administratieve verplichtingen met zich mee. Een daarvan is de inschrijving in de KBO.

De inschrijving verloopt via de erkende onderne-mingsloketten. Het maakt daarbij geen verschil of u de activiteit in hoofdberoep of in bijberoep uitoefent.

Ook SBB Accountants & Adviseurs kan uw inschrijving in de KBO in orde bren-gen. U beschikt dezelfde dag nog over uw ondernemingsnummer!

A. Natuurlijke personenHet ondernemingsloket schrijft u in in de KBO. De inschrijving moet gebeuren voor de start van de onderneming. Het ondernemingsloket kent een ondernemingsnummer toe. Voor elke vestigings-eenheid (werkplaats, verkooppunt, bureau, filiaal, …) ontvangt u een vestigingseenheidsnummer.

Indien u een activiteit zal uitoefenen waarvoor een vergunning of erkenning nodig is van een orde of instituut, dan moet u na uw inschrijving contac

opnemen met die orde of dat instituut.

B. VennootschappenDe oprichting van een vennootschap verloopt via de griffie van de rechtbank van koophandel. De griffier voert de identificatiegegevens van de on-derneming in in de KBO.

Hoewel vennootschappen reeds zijn opgeno-men in de KBO en een ondernemingsnummer via de griffier van de rechtbank van koophandel hebben gekregen, moeten ook zij zich nog laten inschrijven via een ondernemingsloket. Het on-dernemingsloket zal de hoedanigheid (handels-onderneming of niet-handelsonderneming naar

privaatrecht), de activiteiten en de vestigingseen-heden invoeren.

Wanneer de onderneming een activiteit zal uitoe-fenen die een vergunning of erkenning vereist, moet ze na de inschrijving bij het ondernemings-loket contact opnemen met de orde of het insti-tuut.

Te verstrekken gegevens en documen-ten bij de aanvraag om inschrijving:

• naam en voornaam, rijksregister-nummer of identificatienummer in de Kruispuntbank van de Sociale Zekerheid;

• de naam van de onderneming; • het adres van de onderneming

en van de vestigingseenheden; • de activiteiten die u van plan

bent uit te oefenen; • de begindatum van de activitei-

ten; • het nummer van de financiële

rekening van de onderneming; • voor handels- en ambachtson-

dernemingen: bewijs van onder-nemersvaardigheden;

• voor vennootschappen: neerge-legde oprichtingsakte.

C. InschrijvingskostVoor handels- en ambachtsondernemingen kost de inschrijving 83,5 EUR, één vestigingseenheid inbegrepen, plus 83,5 EUR per bijkomende ves-tigingseenheid.

De eerste inschrijving van een niet-handelson-derneming is gratis ongeacht het aantal vesti-gingseenheden.

Page 9: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

9

Stappenplan

Hier vindt u een samenvatting van de stappen en administratieve formalitei-ten die u moet vervullen om als zelf-standige te starten. De formaliteiten gelden zowel voor starters in hoofdbe-roep als in bijberoep.

1. Check of u voldoet aan de start-voorwaarden

2. Kies uw ondernemingsvorm3. Ga na waar u terecht kan voor

financiële steun4. Werk uw ondernemingsplan uit5. Open een zichtrekening voor uw

onderneming6. Maak een afspraak met uw boek-

houder/accountant7. Vraag de vereiste vergunningen

aan voor uw activiteiten (indien van toepassing)

8. Regel de oprichting van uw on-derneming/inschrijving in de KBO

9. Activeer uw btw-nummer (indien van toepassing)

10. Sluit u aan bij een sociaal verze-keringsfonds

11. Beslis welke verzekeringen u wilt afsluiten

Onze startersadviseurs bieden u een totaalbegeleiding van a tot z. Ze kun-nen ook alle opstartformaliteiten voor u in orde brengen!

TIPDe beoefenaar van een vrij beroep oe-fent meestal geen handelsactiviteiten uit. Dat betekent dat hij door het on-dernemingsloket in de KBO zal inge-schreven worden als ‘niet-handelaar’. Toch is niet elke vrije beroepsbeoefe-naar een ‘niet-handelsonderneming’. De psychologisch consulent is daar een voorbeeld van. Enkel de psycho-logisch consulent die de beschermde titel van ‘psycholoog’ mag dragen (in-dien erkend door de Psychologencom-missie), wordt altijd als niet-handelaar beschouwd. De psychologisch consu-lenten zonder de titel van psycholoog worden door het ondernemingsloket als handelaar beschouwd indien ze voldoen aan de volgende vier criteria: onafhankelijkheid, publiciteit, op voor-hand bekendgemaakte tarieven en zich richten tot een groot publiek.

Page 10: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

10

Vergoeding voor muziek

De onderneming die regelmatig muziek speelt in publiek toegankelijke bedrijfsruimten of bedrijf-sterreinen (wachtzaal, restaurant, toonzaal, infor-matiebalie, loskade, enz.) moet in principe twee gebruikslicenties aanvragen: een bij SABAM voor de auteurs en de componisten en een bij de Bil-lijke vergoeding voor de uitvoerende artiesten.

A. SabamSABAM mag auteursrechten eisen op muziek-werken die op openbare plaatsen ten gehore ge-bracht worden. Het bedrag van de auteursrech-ten staat in functie van de oppervlakte, het aantal toehoorders, de geluidssterkte, … De tarieven kunnen geraadpleegd worden op www.sabam.be. U vindt er eveneens het aangifteformulier.

Ook voor het muziekje bij de wachttoon van de telefoon moet u (per toestel) een vergoeding be-talen (indien de auteur van deze muziek geen 70 jaar dood is).

Voor een wachtzaal tot en met 10m² betaalt u van-af 1/1/2015 80,44 EUR, inclusief 6% BTW.

Meer info? www.sabam.be

B. Billijke vergoedingOok voor de uitvoerders en producenten van mu-ziekwerken wordt een vergoeding voor het spelen van muziek op openbare plaatsen gevraagd.

De Billijke Vergoeding is eveneens van toepas-sing bij dienstverlening. Onder de groep diensten vallen onder andere de praktijken van alle vrije beroepen (diensten van juridisch, medisch of an-dere aard). Voor de betaling of de berekening van de tarieven zijn alle ruimtes die voor het publiek of derden toegankelijk zijn van toepassing.

Meer info? www.bvergoed.be

C. Muziek in private bedrijfsruimten

Ondernemingen die muziek spelen in bedrijfsge-bouwen of op bedrijfsterreinen die alleen toegan-kelijk zijn voor het personeel, moeten ook twee gebruikslicenties aanvragen: één bij SABAM voor de auteurs en de componisten en één bij Simim voor de naburige rechten. Beide gebruikslicen-ties kunnen in één keer aangevraagd worden via www.eengemaakteaangifte.be. Voor beide rech-ten wordt één gezamenlijke factuur opgesteld op de vervaldag. De tarieven worden berekend in functie van het aantal voltijdse equivalenten (VTE’s) in de onderneming. Ondernemingen met minder dan 9 VTE’s worden vrijgesteld.

De eengemaakte aangifteDe website www.eengemaakteaan-gifte.be is de unieke verzamelplaats van alle informatie over de rechten en verplichtingen betreffende het gebruik van muziek in uw onderneming. Beide gebruikslicenties kunnen in één keer aangevraagd worden via deze web-site. Ondanks het feit dat het om één enkele aangifte gaat, zullen SABAM en de Billijke vergoeding nog steeds apart factureren. SABAM factureert op de vervaldag en biedt de mogelijkheid om jaarlijks, per trimester of maande-lijks te betalen. De Billijke vergoeding factureert jaarlijks bij de aanvang van het jaar.

TIP

Page 11: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

11

Sociaal statuut en sociale bijdragen

A. AansluitenLoontrekkenden en ambtenaren moeten zelf geen actie ondernemen om in regel te zijn met hun sociaal statuut. De bijdragen die zij betalen voor hun sociale zekerheid worden automatisch afgetrokken van hun loon.

Als zelfstandige, helper of helpster, meewerkend echtgenoot of echtgenote moet u zich zélf aan-sluiten bij een sociaal verzekeringsfonds. Het so-ciaal verzekeringsfonds stuurt ieder kwartaal een afrekening van de sociale bijdrage die u moet betalen. Via die bijdragen opent u rechten op kin-derbijslag, gezondheidszorg, ziekte-uitkeringen, pensioen en faillissementsverzekering. Dit alles is het sociaal statuut van de zelfstandige.

Sedert 1 april 2010 moet de zelfstandige uiterlijk de dag van de start van zijn activiteit aangesloten zijn bij een sociaal verzekeringsfonds. Daarvoor ondertekent men een verklaring van aansluiting bij een sociaal verzekeringsfonds naar keuze. Doet u dit niet of later, dan riskeert u een adminis-tratieve boete van € 300 tot € 2.000 euro, wordt u automatisch aangesloten bij de Nationale Hulp-kas en worden intresten aangerekend wegens laattijdige aansluiting.

VennootschapsbijdrageHoewel het sociaal statuut enkel voor ‘natuurlijke personen’ georganiseerd wordt, moet ook de vennootschap jaarlijks een bijdrage betalen aan het sociaal verzekeringsfonds. Deze bijdrage is afhankelijk van het balanstotaal van het voorlaat-ste afgesloten boekjaar. Vennootschappen met een balanstotaal tot en met 655.873,63 EUR be-talen 347,50 EUR vennootschapsbijdrage. Voor vennootschappen met een balanstotaal groter dan 655.873,63 EUR is de bijdrage vastgesteld op 868 EUR.

Vrijstelling vennootschapsbijdrage?In bepaalde gevallen kan de startende vennoot-schap de eerste drie jaren van een vrijstelling genieten. De vennootschap die meent recht te hebben op de vrijstelling, moet zelf het initiatief nemen en aan de hand van bewijsstukken aan-

tonen dat ze cumulatief voldoet aan de volgende voorwaarden:

− Het moet gaan om een personenvennoot-schap. Kapitaalsvennootschappen zoals de NV en de commanditaire vennootschap op aandelen komen dus niet in aanmerking.

− De vennootschap moet in de KBO inge-schreven zijn als handelsonderneming. Bur-gerlijke vennootschappen (artsen, verpleeg-kundigen, kinesitherapeuten en andere vrije beroepen) kunnen geen vrijstelling genieten.

− De zaakvoerder(s) én de meerderheid van de werkende vennoten die geen zaakvoerder zijn, mogen tijdens de tien jaar voorafgaand aan de oprichting van de vennootschap ten hoogste drie jaar als zelfstandige verzeke-ringsplichtig zijn geweest in België.

B. Bijdragen zelfstandigen

BasisprincipeVanaf 1 januari 2015 worden de sociale bijdragen voor alle zelfstandigen berekend op het inkomen van jaar zelf. De bijdragen van 2016 worden bere-kend op uw beroepsinkomen van 2016, de bijdra-gen van 2017 op het beroepsinkomen van 2017 enzovoort. Voorlopig betaalt u een bijdrage bere-kend op het inkomen van 3 jaar eerder. Zo betaalt u in 2016 een voorlopige bijdrage berekend op het inkomen van 2013, in 2017 op het inkomen van 2014 en zo verder. Wanneer het inkomen van deze jaren definitief gekend is, volgt een regula-risatie van uw bijdrage. De regularisatie vindt in principe 2 jaar later plaats. Voor 2016 zal dat dus 2018 zijn en voor 2017 gebeurt de regularisatie in 2019. De bijdrageberekening wordt hieronder verder uitgelegd voor het bijdragejaar 2016. Ui-teraard gelden voor de volgende jaren dezelfde principes.

Page 12: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

12

Voorlopige bijdragenIn 2016 betaalt u aan uw sociaal verzekerings-fonds een voorlopige bijdrage berekend op uw inkomen van 2013.

Wanneer u weet dat uw inkomen van 2016 hoger zal liggen dan het inkomen van 2013, dan kunt u uw voorlopige bijdragen laten verhogen. Wenst u meer te betalen dan kunt u gewoon een extra be-drag storten of u kunt hiertoe een aanvraag doen bij uw sociaal verzekeringsfonds. In dat laatste geval ontvangt u ieder kwartaal een aangepaste afrekening. U bent echter op geen enkel moment verplicht om dit surplus ook effectief te betalen. Betaalt u meer dan wat u wettelijk verplicht bent te betalen aan voorlopige bijdragen, dan biedt dat u wel als voordeel dat u onmiddellijk de hogere bijdrage kunt aftrekken in uw belastingaangifte.

U kunt uw voorlopige bijdragen ook laten verlagen indien u aan de hand van obectieve gegevens kunt aantonen dat uw beroepsinkomen van 2016 lager zal uitvallen dan het inkomen van 2013. U kunt wel slechts bijdragevermindering aanvragen als uw geraamd inkomen lager is dan 26.021,32 euro. Uw bijdrage wordt dan verminderd naar 1.441,31 euro per kwartaal. Ligt uw inkomen van 2016 onder de grens van 13.010,66 euro, dan wordt uw bijdrage zelfs herleid naar 720,65 euro per kwartaal. De aanvraag tot verlaging van uw sociale bijdragen moet gemotiveerd worden. De aanvraag kan het gevolg zijn van de economi-sche crisis, ziekte, een ramp, werken in de straat en dergelijke meer. Daarnaast moet u dus ook kunnen bewijzen dat uw inkomen beneden de wettelijke grens zal zijn. U bent steeds verplicht een aanvraagformulier in te vullen. Uw sociaal verzekeringsfonds oordeelt binnen de maand na uw aanvraag of zij effectief lagere bijdragen zal aanrekenen. Merkt u na verloop van tijd op dat uw inkomen in 2016 toch hoger zal uitvallen dan oorspronkelijk ingeschat, betaal dan spontaan een hoger bedrag aan bijdragen. Zo vermijdt u boetes te moeten betalen op het moment van de regularisatie.

RegularisatieWanneer het inkomen van 2016 definitief komt vast te staan in de loop van 2018, zal uw sociaal verzekeringsfonds uw bijdragen definitief bere-kenen (regulariseren). Vallen uw definitieve bij-dragen voor 2016 hoger uit dan wat u voorlopig reeds betaald heeft, dan zult u het verschil moe-ten bijbetalen maar zonder intrest. Liggen uw de-finitieve bijdragen lager dan wat u voorlopig be-taald heeft, dan krijgt u het verschil terugbetaald.

Wanneer u uw inkomen heeft laten verlagen en u uw inkomen te laag heeft ingeschat, zult u even-eens een bedrag moeten bijbetalen maar worden in deze situatie bovendien verhogingen aangere-kend.

Betaalde u een hogere voorlopige bijdrage dan wat wettelijk gezien verplicht was, en heeft u uw inkomen te hoog ingeschat, dan krijgt u het saldo terugbetaald. In tegenstelling met het oude sys-teem dat gold tot 2014, krijgt u hiervoor geen bo-nus toegekend.

Als u uw activiteit stopzet, zult u nog gedurende enkele jaren regularisaties ontvangen terwijl u op dat moment geen zelfstandige meer bent.

Specifiek voor de starterOok voor de startende zelfstandige geldt de bo-venstaande regeling. Uiteraard kan zijn voorlopi-ge bijdrage niet berekend worden op het inkomen van 3 jaar eerder. Het sociaal verzekeringsfonds zal de starter in hoofdberoep een wettelijk vastge-legd voorlopige bijdrage aanrekenen van om en bij de 700 euro. Deze voorlopige bijdragen wor-den na 2 jaar geregulariseerd. Het bedrag van 700 euro is voor de zelfstandige in hoofdberoep een minimumbedrag dat steeds verschuldigd blijft.

Voorlopige bijdrage per kwartaal

Hoofdberoep Bijberoep

Tot einde eerste kalenderjaar € 687,14 € 76,02

Tweede kalenderjaar € 703,89 € 77,87

Derde kalenderjaar € 720,65 € 79,73

Page 13: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

13

Opgelet! Indien u start in de loop van een jaar, houd er dan rekening mee dat uw inkomen om-gerekend wordt naar een jaarinkomen. Uw bijdra-gen zullen berekend worden op dat jaarinkomen en dus niet op wat u effectief maar verdiend heeft.

BijdragepercentagesOm uw bijdragen te berekenen paste uw sociaal verzekeringsfonds een bijdragepercentage toe van 22% per jaar op uw beroepsinkomen. Star-tende zelfstandigen betaalden een lager percen-tage namelijk 20,5% in het eerste jaar, 21% in het tweede jaar en 21,5% in het derde jaar.

Vanaf 2016 zal elke zelfstandige minder sociale bijdragen hoeven te betalen. Deze maatregel ka-dert in de taxshift die de regering doorvoert. De volgende twee jaren zal het bijdragetarief voor uw beroepsinkomen tot 55.576,94 EUR telkens met 0,5% dalen om vanaf 2018 definitief uit te komen op 20,5%. De onderstaande tabel biedt u het overzicht op de evolutie van uw bijdragepercen-tage voor de komende jaren.

Sociale bijdragen zijn steeds voor een volledig kwartaal verschuldigd. Het maakt dan ook geen verschil of u bij-voorbeeld start op 1 juli (1ste dag van het derde kwartaal) of 30 september (laatste dag van het derde kwartaal). In beide gevallen zijn de bijdragen voor het volledige derde kwartaal verschul-digd.

TIP

2015 2016 2017 2018 2019 ev.

Eerste jaar 20,5% 20,5% 20,5% 20,5% 20,5%

Tweede jaar 21% 21% 21% 20,5% 20,5%

Derde jaar 21,5% 21,5% 21% 20,5% 20,5%

Vierde jaar en volgende 22% 21,5% 21% 20,5% 20,5%

Beheerskosten De beheerskost (ook wel administratiekost ge-noemd) die u aangerekend krijgt bovenop de wettelijke sociale bijdrage varieert van sociaal verzekeringsfonds tot sociaal verzekeringsfonds en dit binnen de vork van 3,05% tot 4,30%. In on-derstaande tabellen, die u een overzicht bieden van de bijdragen per categorie van zelfstandigen, vindt u steeds de wettelijke bijdragen inclusief de laagste beheerskost van 3,05%.

Tot slotWanneer u in een bepaald jaar zowel zelfstandige in hoofdberoep als in bijberoep bent, betaalt u uw bijdragen over het gemengd beroepsinkomen als zelfstandige. Stel dat u zelfstandige in hoofdbe-roep bent tot 30 juni. De laatste 2 kwartalen van het jaar werkt u als zelfstandige in bijberoep. Ge-durende de eerste 6 maanden van het jaar be-droeg uw inkomen 25.000 euro. De laatste zes maanden als zelfstandige in bijberoep verdiende u slechts 1.100 euro. De bijdragen voor dat jaar worden voor alle kwartalen berekend op het inko-men van 26.100 euro.

Page 14: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

14

C. Vrijstelling sociale bijdragenSommige beginnende zelfstandigen hebben het de eerste maanden niet gemakkelijk om financi-eel rond te komen. Niet alleen zijn er de opstart -en installatiekosten, maar ook de sociale bijdra-gen die elk kwartaal betaald moeten worden.

Zelfstandigen in hoofdberoep die hun sociale bij-dragen niet kunnen betalen, kunnen bij hun so-ciaal verzekeringsfonds een aanvraag doen tot vrijstelling voor één of meerdere kwartalen. Dit verzoek moet per aangetekend schrijven of per-soonlijk (tegen ontvangstbewijs) gebeuren. Er be-staan standaardformulieren die ingevuld moeten worden.

Een goede motivatie van de redenen waarom de financiële situatie niet gunstig is en een gedetail-leerde opgave van de inkomsten en de uitgaven is belangrijk.

De beslissing wordt genomen door de FOD So-ciale Zekerheid. Tegen deze beslissing is geen beroep mogelijk.

D. Zelfstandige in bijberoepDe zelfstandige activiteit kan als een bijberoep bestempeld worden in geval van gelijktijdige cu-mulatie met:

Een andere hoofdzakelijke tewerkstelling als loontrekkende

De arbeidsregeling moet op kwartaalbasis min-stens 50% van een voltijdse tewerkstelling bedra-gen.

Voor specifieke vragen in verband met de gevol-gen van een tewerkstelling in het buitenland con-tacteert u best uw sociaal verzekeringsfonds.

Een andere hoofdzakelijke tewerkstelling als ambtenaar

De statutaire beambten met inbegrip van de werknemers NMBS moeten:

• minstens gedurende 8 maanden of 200 dagen per jaar, en

• op kwartaalbasis gedurende minstens 50% van de voltijdse betrekking, in overheids-dienst tewerkgesteld zijn.

Een andere hoofdzakelijke opdracht als lesgever in het onderwijs

De onderwijsopdracht moet maandelijks min-stens 60% van het aantal uren van een volledig uurrooster omvatten voor diegenen die pensioen-rechten opbouwen in de openbare sector (statu-tairen), en minstens 50% van het aantal uren van een volledig uurrooster voor diegenen die pensi-oenrechten opbouwen als werknemer (contractu-elen).

Een sociale uitkering

Wie een zelfstandige activiteit uitoefent en tege-lijkertijd een vervangingsinkomen (bv. werkloos-heidsuitkering, pensioen, ziekte-uitkering, ...) ontvangt of ingevolge een vroegere activiteit de pensioenrechten in een ander stelsel dan dat van de zelfstandige blijft behouden, kan de zelfstan-dige activiteit als een bijberoep aanzien. Om van een aansluiting in bijberoep te kunnen genieten moet vaak aan specifieke voorwaarden voldaan zijn. Informeer u grondig alvorens een zelfstan-dige activiteit aan te vatten!

Werkloosheidsuitkeringen

In principe worden er geen werkloosheidsuitke-ringen toegekend als er arbeid voor derden of voor zichzelf wordt verricht.

Wie evenwel reeds een zelfstandig bijberoep cumuleerde met een loontrekkende activiteit en later werkloos werd, kan dit bijberoep eventueel verder blijven uitoefenen met behoud van werk-loosheidsuitkeringen als:

a. het bijberoep reeds meer dan 3 maanden voor de aanvang van de werkloosheid uit-geoefend werd;

b. het geen activiteit betreft die normaal na 18 uur wordt uitgeoefend of zich in het horeca-, de bouw- of de verzekeringssector situeert;

c. de RVA voorafgaandelijk verwittigd werd.De RVA moet steeds voorafgaand en expliciet ak-koord gaan met de cumulatie van uw uitkering en uw zelfstandige activiteit.

Indien uw jaarlijks netto-inkomen uit uw bijberoep 4.190,16 euro overschrijdt, zal uw uitkering over-eenkomstig verminderd worden.

Page 15: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

15

Loopbaanonderbreking en tijdskrediet

Een combinatie van tijdskrediet (het onderbreken van de tewerkstelling in de privésector) of loop-baanonderbreking (openbare diensten) en de uitvoering van een zelfstandige activiteit is enkel toegestaan mits aan bepaalde voorwaarden vol-daan is.

Tijdens het tijdskrediet (mét motief) mag men met behoud van de RVA-vergoeding een zelfstandi-ge activiteit uitoefenen op voorwaarde dat deze activiteit voorafgaandelijk reeds gedurende ten-minste 12 maanden werd uitgeoefend, en dat de loopbaan als werknemer volledig onderbroken wordt (volledig tijdskrediet). Zijn deze voorwaar-den niet vervuld, dan is er geen recht op een uit-kering. De cumul wordt maar toegestaan gedu-rende maximum 12 maanden. Na deze periode vervalt de RVA-vergoeding en wordt men sowieso zelfstandige in hoofdberoep.

Voor de personeelsleden van een overheid (loop-baanonderbreking in de plaats van tijdskrediet) gelden specifieke regels. Zo is een gedeeltelijke loopbaanonderbreking (1/2 of 1/5) nooit cumu-leerbaar met een zelfstandige activiteit. Men ver-liest dan niet alleen de onderbrekingsuitkering maar ook het recht op loopbaanonderbreking. Bovendien verschillen de regels naargelang men contractueel dan wel statutair tewerkgesteld is, en naargelang de overheid waarvoor men werkt. Informeer u grondig bij de RVA of uw sociaal ver-zekeringsfonds!

E. Gelijkgestelden met een bijberoep (art. 37)

(Gehuwden, studenten, weduwen en weduw-naars)

Sommige categorieën van zelfstandigen kunnen vragen, gelijkgesteld te worden met zelfstandi-gen in bijberoep.

Het gaat om:

a. gehuwden van wie de partner een ge-lijkwaardig statuut heeft, bijvoorbeeld als werknemer, zelfstandige in hoofdberoep, …;

b. studenten die gerechtigd zijn op kinderbij-slag (jonger dan 25 jaar);

c. weduwen of weduwnaars met een recht op overlevingspensioen;

d. Vastbenoemde leerkrachten die een pen-sioen opbouwen als ambtenaar en minder dan 60% maar meer dan 50% tewerkge-steld zijn.

Hun gelijkstelling met bijberoep is evenwel slechts mogelijk voor zover het netto belastbaar beroep-sinkomen als zelfstandige lager ligt dan 6.815,51 euro (geherwaardeerd).

De gelijkstelling met een bijberoep is dus be-doeld voor zelfstandigen in hoofdberoep met lage inkomsten, die afgeleide rechten kunnen laten gelden. Zij kunnen vragen om verminderde of helemaal geen sociale bijdragen te betalen. Wie geen of slechts verminderde bijdragen be-taalt, wordt als “persoon ten laste” beschouwd, en bouwt geen eigen rechten op (geen recht op pensioen, ziekte-uitkeringen, enz.).

F. Overzicht sociale bijdragen

Bijberoep

Sociale bijdragen per kwartaal voor het eerste jaar (inclusief 3,05%beheerskosten)

Netto jaarinkomen

Sociale bijdrage

0,00 0,00

1.439,41 0,00

1.439,42 76,02

2.000,00 105,63

2.500,00 132,04

3.000,00 158,44

3.500,00 184,85

4.000,00 211,25

4.500,00 237,66

5.000,00 264,07

6.815,51 359,95 (plafond art. 37)

7.000,00 369,69

8.000,00 422,51

10.000,00 528,13

13.010,66 Zie hoofdberoep

Page 16: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

16

Hoofdberoep

Sociale bijdragen per kwartaal voor het eerste jaar (inclusief 3,05% beheerskosten)

Netto jaarinkomen

Zelfstandige Meewerkende echtgenote maxistatuut

0 687,14 301,85

5.715,58 687,14 301,85

7.500,00 687,14 396,10

13.010,66 687,14 687,14

20.000,00 1.056,26 1.056,26

30.000,00 1.584,39 1.584,39

40.000,00 2.112,53 2.112,53

50.000,00 2.640,66 2.640,66

60.000,00 3.106,43 3.106,43

70.000,00 3.471,23 3.471,23

82.795,16 3.937,99 3.937,99

> 82.795,16 Maximumplafond

Page 17: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

17

Verplichte en vrije verzekeringen

A. Sociale verzekeringenDoor de betaling van sociale bijdragen opent de zelfstandige in hoofdberoep rechten in de sociale zekerheid op het vlak van:

− gezondheidszorgen; − gewaarborgd inkomen (vanaf de 2de maand)

bij arbeidsongeschiktheid; − pensioen; − gezinsbijslag; − faillissementsuitkering; − moederschapshulp (105 gratis dienstenche-

ques).Op de faillissementsverzekering na, opent de meewerkend echtgenoot aangesloten in het maxistatuut, dezelfde rechten als een zelfstan-dige in hoofdberoep.

Deze rechten zijn echter aan de lage kant. In veel gevallen is het aangewezen een bijkomende ver-zekering af te sluiten.

1. Gezondheidszorgen: grote en kleine risico’s

De zelfstandigen hebben voor de terugbetaling van hun ziektekosten dezelfde rechten als werk-nemers.

Grote risico’s:

− verblijfskosten in het ziekenhuis (ligdagprijs, toezichtshonorarium, geneesmiddelen);

− heelkundige ingrepen, reanimatie, bevallin-gen;

− röntgenfoto’s; − radio -en radiumtherapie (bestralingen); − grote (duurdere) laboratoriumonderzoeken; − nierdialyse; − synthesemateriaal (pacemaker, heupprothe-

se, implantaten, ...); − rolwagen, hulptoestellen voor het lopen; − ...

Kleine risico’s:

− raadplegingen, bezoeken, adviezen van huisarts of specialist;

− kleine heelkundige ingrepen zoals puncties, wondhechting;

− vele courante laboratoriumonderzoeken; − tandverzorging (vullingen, prothesen, ortho-

dontie); − kinesitherapie en fysiotherapie (therapeuti-

sche verstrekkingen); − verpleegzorgen (inspuitingen, wondverzor-

ging, toiletten,...); − brilglazen vanaf een bepaalde sterkte, hoor-

toestellen, orthopedische zolen, toestellen en andere prothesen;

− geneesmiddelen voorgeschreven door een geneesheer en afgehaald in een apotheek;

− behandeling van huidziekten; − …

2. Gewaarborgd inkomen bij arbeidsongeschiktheid en invaliditeit

De zelfstandige die arbeidsongeschikt wordt in-gevolge ziekte of ongeval krijgt van zijn zieken-fonds een dagvergoeding ter compensatie van het inkomensverlies. Men moet volledig arbeids-ongeschikt erkend worden door de adviserende geneesheer van het ziekenfonds en alle per-soonlijke beroepsactiviteiten stopzetten. Deze uitkering wordt slechts toegekend vanaf de 2de maand van de ongeschiktheid.

Page 18: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

18

Arbeidsongeschiktheid (vanaf de 2de maand) Per dag Per maand (26 dagen)

Gezinshoofd 56,17 1460,42

Alleenstaande 42,85 1114,10

Samenwonende 34,47 878,80

Invaliditeit zonder stopzetting van het zelfstandige beroep

Gezinshoofd zonder hulp van derden 56,17 1460,42

Alleenstaande zonder hulp van derden 42,85 1114,10

Samenwonende zonder hulp van derden 34,47 896,22

Invaliditeit en stopzetting van het zelfstandige beroep + gelijkstelling

Gezinshoofd zonder hulp van derden 56,17 1460,42

Alleenstaande zonder hulp van derden 44,95 1168,70

Samenwonende zonder hulp van derden 38,54 1002,04

Forfaitaire uitkering hulp van derden

Bovenop de gewone uitkering 20,40 530,40

De zelfstandige die hetzij:

− een hogere daguitkering verlangt; − de dagvergoeding vroeger wenst te ontvan-

gen;kan een bijkomende verzekering afsluiten bij een private verzekeringsmaatschappij.

De kostprijs is uiteraard afhankelijk van het ge-wenste bedrag en het verzekeringsrisico. De kostprijs is een fiscaal aftrekbare beroepskost.

3. MoederschapsuitkeringDe vrouwelijke zelfstandige in hoofdberoep en de meewerkende echtgenote heeft bij een ge-boorte recht op een moederschapsuitkering. Zij neemt verplicht moederschapsverlof gedurende 3 weken (één week voor en twee weken na de bevalling) en ontvangt hiervoor een vergoeding van 1374,94 euro. De verplichte periode kan aan-gevuld worden met een facultatieve voor- en/of nabevallingsrust. Per week extra rust ontvangt de zelfstandige 458,31 euro. De totale periode van moederschapsrust bedraagt maximum 8 weken (9 weken voor een meerling). Als de baby meer dan 7 dagen in het ziekenhuis moet blijven, kan de moederschapsrust verlengd worden.

Vanaf 2017 zal de periode van moederschapsrust verlengd worden tot maximum 12 weken in plaats van de huidige 8 weken. De zelfstandige moeder

krijgt bovendien de keuze om de moederschaps-rust ook halftijds op te nemen.

4. Adoptie-uitkeringVanaf 1 februari 2007 hebben zelfstandigen die bijdragen voor een hoofdberoep betalen en mee-werkende echtgenote in het maxistatuut, recht op een uitkering bij adoptie. De wachttijd van 6 maanden moet vervuld zijn. Het adoptieverlof be-draagt maximaal 4 weken bij adoptie van een kind tussen 3 en 8 jaar en maximaal 6 weken bij adop-tie van een kind jonger dan 3 jaar. Bij adoptie van een gehandicapt kind, kan de duur van het verlof verdubbeld worden. De uitkering bedraagt even-eens 458,31 euro per week. De aanvraag gebeurt via het ziekenfonds.

5. Dienstencheques moederschapshulpDe moederschapshulp beoogt een betere ver-zoening tussen het privéleven en het professi-onele leven van de vrouwelijke zelfstandige die moeder wordt.

In het stelsel van de loontrekkende kan in bepaal-de omstandigheden de moederschapsrust ver-lengd worden. Omdat die mogelijkheid niet be-staat voor de zelfstandige moeder werd gezocht naar een gepast alternatief.

De moederschapshulp bestaat in de toekenning van 105 dienstencheques aan de vrouwelijke

Page 19: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

19

zelfstandige die de bijdragen voor een hoofdbe-roep verschuldigd is, of die bijdragen betaalt in het maxistatuut.

De aanvraag moet worden ingediend bij het soci-aal verzekeringsfonds waar de zelfstandige moe-der is aangesloten. Dit kan per post, fax, per e-mail of ter plaatse aan de balie. Als de aanvraag door een andere persoon bezorgd wordt aan het sociaal verzekeringsfonds, moet de aanvraag on-dertekend zijn door de vrouw zelf.

De aanvraag kan ten vroegste ingediend worden vanaf de zesde maand van de zwangerschap en ten laatste op het einde van de vijftiende week die volgt op de geboorte. Na die datum is de aan-vraag niet meer ontvankelijk.

6. MantelzorgZelfstandigen, die hun activiteit maximaal 12 maanden onderbreken om voor een partner, ge-zins- of familielid te zorgen, hebben recht op een uitkering. In bepaalde gevallen kunnen zij ook vrijstelling van sociale bijdragen krijgen met be-houd van alle rechten in het sociaal statuut.

Voor welke zelfstandigen?

Men kan een beroep doen op deze maatregel als zelfstandige in hoofdberoep, als helper in hoofd-beroep of als meewerkende echtgenoot in het maxi-statuut op voorwaarde dat men minstens twee kwartalen aangesloten is voor de start van de onderbreking. Bovendien moeten de sociale bijdragen voor deze kwartalen betaald zijn.

Als zelfstandige in bijberoep, kan men het zorg-verlof aanvragen als de sociale bijdrage minstens even hoog ligt als de minimumbijdrage voor een hoofdberoep.

Tijdelijke onderbreking van de activiteit

Men kan de activiteit geheel of gedeeltelijk onder-breken gedurende maximum 12 maanden over de ganse loopbaan. Een gedeeltelijke onderbre-king betekent dat men zijn zelfstandige activiteit met minstens de helft vermindert.

Per aanvraag is het zorgverlof mogelijk voor één maand tot zes maanden. Men kan verschillende aanvragen indienen, maar het zorgverlof is over de ganse loopbaan voor maximum twaalf maan-den mogelijk.

Zorgverlof voor een zieke naaste of voor een gehandicapt kind

Men kan de uitkering mantelzorg aanvragen voor de zorg voor een naaste die ernstig ziek is, de zorg voor een naaste die palliatief is of de zorg voor een gehandicapt kind.

Men ontvangt een uitkering vanaf de maand volgend op de start van de onderbreking. On-derbreekt men de activiteit echter op de eerste dag van de maand, dan krijgt men de uitkering al vanaf die maand.

Vrijstelling van bijdragen

Van zodra men zijn zelfstandige activiteit gedu-rende drie opeenvolgende maanden volledig onderbreekt, is men vrijgesteld van de betaling van sociale bijdragen. De vrijstelling is dus niet mogelijk bij een gedeeltelijke onderbreking van de activiteit.

De vrijstelling wordt toegekend voor elk kwartaal dat de derde maand van de uitkering bevat. De vrijstelling is echter beperkt tot vier kwartalen over de ganse loopbaan. Voor de kwartalen waarin men geen sociale bijdragen moet betalen, be-houdt men toch alle rechten in de sociale zeker-heid.

7. PensioenHet pensioen van de zelfstandige is gemiddeld genomen lager dan dat van een werknemer of een ambtenaar. Het pensioen wordt berekend in functie van het inkomen, de jaren activiteit als zelfstandige en de gezinssituatie.

Het minimumpensioen op de normale leeftijd met een volledige loopbaan bedraagt 1.460,45 euro per maand voor een gezinshoofd of 1.114,22 euro voor een alleenstaande.

Via het sociaal verzekeringsfonds kan een inte-ressante aanvullende pensioenverzekering wor-den afgesloten. Voor gehuwden is hierbij ook een overlijdensverzekering mogelijk.

De betaalde premie voor het Vrij Aanvullend Pen-sioen voor Zelfstandige (VAPZ) is volledig fiscaal aftrekbaar en dus ook vrij van sociale bijdragen. De premie die men wenst te betalen is vrij te kie-zen tussen 100 euro per jaar en 8,17% van het netto-beroepsinkomen.

8. KinderbijslagVanaf 1 juli 2014 krijgen kinderen van zelfstan-digen dezelfde kinderbijslag als kinderen van werknemers. Dit is een rechtstreeks gevolg van

Page 20: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

20

de zesde staatshervorming. In het oude systeem voor zelfstandigen ontving de vader de kinderbij-slag. Vanaf 1 juli 2014 wordt echter de moeder - of de persoon die haar vervangt in het gezin - bijslagtrekkende.

De kinderbijslag bedraagt:Eerste kind: 92,09 euro per maand;Tweede kind: 170,39 euro per maand;Derde kind: 254,40 euro per maand.

Ingeval van geboorte wordt een kraamgeld uitbe-taald van 1247,58  euro voor het eerste kind en 938,66 euro voor een volgend kind.

9. Verplichte verzekering meewerkende echtgenote

De meewerkende echtgenote van een zelfstan-dige die geen eigen gelijkwaardig statuut heeft, moet zich aansluiten bij een sociaal verzekerings-fonds. Wie geboren is vóór 1956 kan kiezen voor het ministatuut of voor het maxistatuut.

Het maxistatuut is sedert 1 juli 2005 verplicht voor meewerkende echtgenoten die geboren zijn na 1955. In het ministatuut betaalt men alleen een bijdrage voor de verzekering arbeidsongeschikt-heid. De bijdrage in het ministatuut ligt tussen de 26,48 euro en 149,31 euro per kwartaal.

In het maxistatuut betaalt men een volwaardige sociale bijdrage (minimum 316,58 euro per kwar-taal) die ook rechten geeft in de sectoren genees-kundige verzorging, kinderbijslagen en pensioen.

10. OverbruggingsrechtGefailleerde zelfstandigen, zelfstandigen die hun activiteit noodgedwongen hebben moeten stop-zetten door een natuurramp, brand, vernieling door een derde of een allergie en zelfstandigen die hun activiteit moeten stopzetten wegens eco-nomische moeilijkheden, kunnen in aanmerking komen voor:

− Behoud van rechten gedurende maximaal vier kwartalen voor kinderbijslag en gezond-heidszorgen;

− Een maandelijkse uitkering gedurende ten hoogste twaalf maanden.

Het bedrag van de maandelijkse uitkering hangt af van het feit of u al dan niet personen ten laste heeft:

− Gerechtigde zonder gezinslast: € 1.114,22 − Gerechtigde met gezinslast: € 1.460,45

B. Andere verzekeringen

1. BeroepsaansprakelijkheidDe zelfstandige die door zijn fout, onvoorzichtig-heid of nalatigheid schade berokkent aan een derde kan hiervoor aansprakelijk gesteld worden.

Tegen de gevolgen van een dergelijke schade kan men zich indekken door het afsluiten van een beroepsaansprakelijkheidsverzekering.

2. Verplichte verzekering burgerlijke aansprakelijkheid inzake brand en ontploffing

De zelfstandige die over bedrijfslokalen beschikt die voor het publiek of cliënteel toegankelijk zijn, kan aansprakelijk gesteld worden voor de schade die deze oplopen wanneer ze betrokken worden in een brand of ontploffing. Om zich tegen de ge-volgen te dekken bestaat er een verplichte verze-kering die voorziet in minimumwaarborgen voor lichamelijk en stoffelijk letsel.

3. Andere verzekeringenVoor een doelmatig beheer van de onderne-mingsrisico’s bestaan er nog allerhande verzeke-ringen:

− brand- en stormschade − bedrijfsvoertuigen − productaansprakelijkheid − machinebreuk − rechtsbijstand

Page 21: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

21

BTW

A. Activeren ondernemings-nummer bij de btw

Alvorens de economische activiteit te starten moet het ondernemingsnummer door de be-voegde btw-administratie geactiveerd worden als btw-nummer. Dit gebeurt aan de hand van het for-mulier 604A (‘aanvraag tot identificatie voor btw’) dat u rechtstreeks kunt downloaden op de web-site van de Federale Overheidsdienst Financiën (www.minfin.fgov.be – formulieren). Dit formulier moet dan worden opgestuurd naar het bevoegde btw-controlekantoor.

Indien het gaat om een Belgische handelsven-nootschap of een andere rechtspersoon (niet natuurlijke personen), moet u samen met het for-mulier 604A een afschrift van de oprichtingsakte indienen.

De btw-identificatie kan ook gebeuren via het on-dernemingsloket, wanneer u zich laat inschrijven in de KBO. Zo wordt uw btw-nummer samen met uw ondernemingsnummer aangevraagd en ge-activeerd.

Uw boekhouder of accountant kan uiteraard ook steeds zorgen voor de activatie van uw btw-num-mer.

Sommige activiteiten van de btw-belastingplichti-gen worden vrijgesteld van btw. Een belangrijke groep die hiermee te maken krijgt, zijn de vrije beroepsbeoefenaars (artsen, kinesitherapeuten, logopedisten, e.a.). Ook andere belastingplich-tigen worden hiermee geconfronteerd, bijvoor-beeld bij de verhuur van onroerend goed, in het kader van bank- en verzekeringsactiviteiten, lid-gelden geïnd door verenigingen, enz. Wanneer u enkel vrijgestelde handelingen verricht, wordt u als “vrijgestelde btw-plichtige” beschouwd, zo-dat u geen btw op de prestaties moet aanreke-nen. In bepaalde gevallen moet een vrijgestelde btw-plichtige toch btw afdragen aan de schatkist (wordt hij schuldenaar van btw). Dit moet dan via de bijzondere btw-aangifte gebeuren.

B. Formaliteiten

1. Uitreiken of ontvangen van facturenWanneer u een prestatie levert voor een belas-tingplichtige of een niet-belastingplichtige rechts-persoon moet u in principe een factuur uitreiken. Een factuur moet steeds in twee exemplaren wor-den opgesteld, het origineel – voor de klant - en het dubbel dat u zelf moet bewaren.

Naast de papieren facturatie is het ook moge-lijk om facturen elektronisch te verzenden of te ontvangen. In geval van elektronische facturatie moeten de authenticiteit van herkomst, de integri-teit van de inhoud en de leesbaarheid van de fac-tuur gewaarborgd worden en dit gedurende de volledige bewaringstermijn.

De btw-plichtige moet zelf via “alle middelen” proberen aan te tonen dat de authenticiteit en integriteit van de factuur verzekerd is. Vandaar dat nu meer de nadruk wordt gelegd op interne bedrijfscontroles, waarbij elke belastingplichtige zelf moet oordelen of zijn mix van technische mid-delen en (interne) bedrijfscontroles voldoende bewijs oplevert. We kunnen hier denken aan de “three way matching” waarbij er een overeen-stemming is tussen de factuur, de bestelbon en de betaling. Het komt er op neer aan te tonen dat de informatie op de factuur (bijvoorbeeld over de hoeveelheid aangekochte goederen) ook ef-fectief klopt en dat de gegevens niet elektronisch aangepast werden.

Als uitgangspunt geldt eveneens dat u geen fac-turen moet uitreiken voor prestaties aan niet-be-lastingplichtige natuurlijke personen. Hier zijn wel bepaalde uitzondering op, zoals voor werken in onroerende staat, het onderhoud van een wagen, enzovoort.

Wanneer u geen factuur moet opmaken op basis van de wetgeving, is het uiteraard toegestaan om toch een factuur op te maken. In dat geval moet de factuur wel alle noodzakelijke vermeldingen bevatten.

Page 22: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

22

2. Bijhouden btw-boekhoudingU moet een btw-boekhouding bijhouden om de gegevens van de btw-aangifte te kunnen onder-bouwen en indien nodig te bewijzen naar de btw-administratie toe.

De btw-boekhouding, die zowel op papier als elektronisch bijgehouden kan worden, omvat:

− een inkomend en uitgaand factuurboek; − een dagontvangstenboek; − een tabel van bedrijfsmiddelen.

Op basis van de btw-wetgeving moet u deze do-cumenten gedurende zeven jaar bewaren. Voor de boeken begint deze termijn te lopen vanaf 1 januari volgend op de afsluiting van het boekjaar. Voor facturen vangt de termijn aan op 1 januari van het jaar volgend op de factuurdatum en voor de andere stukken vangt de zevenjarige termijn aan op de datum van het document. Stukken die betrekking hebben op bedrijfsmiddelen met een herzieningstermijn van 15 jaar (m.b.t. de oprich-ting van een gebouw) moeten 15 jaar bijgehou-den worden.

Wanneer u deze stukken elektronisch wenst bij te houden (bv. een dagontvangstenboek in Excel) weet dan dat hier strikte voorwaarden voor op-gelegd worden door de btw-wetgeving met als risico dat uw boekhouding verworpen wordt. Uw boekhouder kan u hier met raad en daad bijstaan om te bekijken wat voor u het meest praktische en haalbare is.

Alle stukken met betrekking tot de economische activiteiten moeten bewaard worden en dit om de bewijskracht van de boekhouding te onderbou-wen. We kunnen hierbij denken aan de contrac-ten, de stukken met betrekking tot de bestelling van goederen en diensten, de stukken met be-trekking tot de verzending, afgifte en levering van goederen, betalingsbewijzen, enz.

C. Periodiek aangeven van btwAfhankelijk van de jaaromzet moet u maande-lijks of per kwartaal een btw-aangifte indienen. Wanneer de jaaromzet meer dan 2.500.000 EUR (exclusief btw) bedraagt, ben u verplicht om maandaangiften in te dienen. In het andere geval mag u kiezen. Uw keuze moet dan duidelijk ge-maakt worden op het formulier 604A.

Maar, zelfs wanneer de jaaromzet minder dan 2.500.000 EUR bedraagt, moet u toch maandaan-giften indienen wanneer u het voorbije of in één van de drie voorafgaande kalenderkwartalen meer dan 50.000 EUR aan goederen intracom-munautair geleverd (levering naar een andere lidstaat dan België) heeft aan een btw-belasting-plichtige klant. Wenst u daarna weer over te gaan op de indiening van kwartaalaangiften, moet u dit aanvragen bij het lokale btw-controlekantoor.

U moet bij de aanvraag van uw btw-nummer aan-duiden of de btw-aangiften per kwartaal of per maand ingediend zullen worden. Mogelijks kunt u van een “bijzondere regeling” genieten in welk geval u dit ook moet aankruisen.

De periodieke aangifte moet elektronisch inge-diend worden via het zogenaamde Intervat-sys-teem, dat terug te vinden is op de website van de Federale Overheidsdienst Financiën.

D. Andere verplichtingenNaast het indienen van de periodieke btw-aangif-te (per maand of per kwartaal) bestaan er nog tal van andere verplichtingen waaraan u moet vol-doen:

− opmaken van correcte facturen; − tijdig de btw die u moet aanrekenen op de

levering of dienstprestatie afdragen aan de Schatkist;

− eventuele btw-voorschotten betalen aan de Schatkist;

− indienen van de jaarlijkse lijst van de belas-tingplichtige afnemers (btw-listing of klanten-lijst);

− indienen van de btw-opgave voor intracom-munautaire handelingen (IC-opgave);

− bewaren van de nodige boeken en onderlig-gende stukken (facturen, bestelorders, enz.);

− indienen van de aangifte van wijziging (for-mulier 604B) en stopzetting werkzaamheid (formulier 604C).

De jaarlijkse btw-klantenlisting en de intracommu-nautaire opgave moet u, net als de btw-aangifte elektronisch (per maand of per kwartaal) indienen via Intervat.

Page 23: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

23

E. Recht op aftrek van voorbelasting

Tegenover alle verplichtingen staat een belangrijk recht, namelijk het recht om de btw betaald op de aankopen te recupereren (“recht op btw-aftrek”).

U mag, als btw-plichtige, de btw die betaald werd bij de aankoop van goederen en diensten, in af-trek brengen van de belasting die u verschuldigd bent als gevolg van de verkopen. De aangekoch-te goederen of diensten moeten dan wel gebruikt worden voor uw economische activiteit en meer bepaald moeten ze aangekocht worden om han-delingen te kunnen stellen die onderworpen zijn aan btw (of gelijkgesteld, zoals intracommunau-taire uitvoer of leveringen).

Deze aftrek van btw gebeurt via de btw-aangifte (driemaandelijks of maandelijks), waar u de aan-koopfacturen in opneemt, zowel als de verkoop-facturen.

De wet voorziet wel bepaalde beperkingen en zelfs uitsluitingen van btw-aftrek:

− de btw die u betaald heeft bij de aankoop van een voertuig, bijkomende leveringen (bv. brandstof) en dienstverrichtingen (herstellin-gen en onderhoud), kan maar worden terug-gevraagd in de mate dat u het voertuig be-roepsmatig gebruikt, maar sowieso met een maximum van 50% wanneer het een perso-nenwagen betreft;

− de btw op restaurantkosten, hotelkosten of op de aankoop van alcoholische dranken is in principe niet aftrekbaar (tenzij in specifieke gevallen);

− de btw die betrekking heeft op een goed dat zowel voor privé- als professionele doelein-den gebruikt wordt, is in principe enkel af-trekbaar ten belope van het deel dat voor professioneel gebruik bestemd is.

Bent u een gemengde btw-belastingplichtige, meer bepaald een belastingplichtige die zowel uitgaande handelingen stelt die onderworpen zijn aan btw als vrijgesteld van btw, dan heeft u slechts een beperkt recht op aftrek. Niet alle btw op de aankopen kan dan worden teruggevraagd, aangezien u langs de verkoopzijde ook handelin-gen stelt die van btw moeten worden vrijgesteld.

De uitoefening van het recht op aftrek kan dan op twee manieren gebeuren: ofwel door toepas-sing van een algemeen verhoudingsgetal (op ba-

sis van de verhouding tussen de met btw belaste omzet en de totale omzet) ofwel door toepassing van het werkelijk gebruik (per aankoop wordt ge-keken voor welke activiteit het goed of de dienst zal aangewend worden).

F. Kleine ondernemingsregeling: geen btw

Indien uw jaaromzet tijdens het voorgaand kalen-derjaar het bedrag van 25.000 EUR, exclusief btw, niet overschrijdt, kunt u als btw-belastingplichtige opteren voor de kleine ondernemingsregeling. Dit is een vereenvoudigingsregeling waarbij u geen btw hoeft aan te rekenen op uw verkopen.

Langs de aankoopzijde mag u, als kleine onder-neming, de btw die betaald werd op de goederen en de diensten die u gebruikt voor het verrichten van uw handelingen echter niet in aftrek brengen.

Het voordeel is wel dat u vrijgesteld bent van heel wat btw-formaliteiten.

Samenvattend betekent dit dat een kleine onder-neming:

− een btw-nummer moet aanvragen bij het be-voegde btw-controlekantoor;

− geen btw mag aanrekenen op zijn leveringen van goederen en/of diensten;

− geen periodieke btw-aangiften moet indie-nen;

− geen btw mag aftrekken voor beroepsaanko-pen en -investeringen;

− een jaarlijkse btw-listing moet indienen. Op de verkoopfacturen moet het volgende ver-meld worden: “Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen”.

G. Vrijgestelde belastingplichtigenVoor welbepaalde leveringen van goederen en dienstprestaties voorziet de btw-wetgeving in een vrijstelling.

Hieronder vallen bepaalde beoefenaars van vrije beroepen (artsen, verpleegkundigen, kinesither-peuten, e.a.). Ook andere btw-plichtigen kunnen met btw-vrijstellingen geconfronteerd worden, zoals o.a. bepaalde sportclubs, verenigingen en verhuurders van onroerende goederen.

Page 24: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

24

Op deze prestaties mag geen btw worden aan-gerekend. Hierdoor kan er ook geen btw op de aankopen worden gerecupereerd.

Toch worden zij in de volgende gevallen schulde-naar van btw en zullen zij btw moeten afdragen aan de Belgische Staat:

− wanneer de grens van aankopen in andere EU-lidstaten in totaal het bedrag van 11.200 EUR overschrijdt;

− wanneer hun ‘welbepaalde’ diensten wor-den verstrekt door dienstverstrekkers die in het buitenland zijn gevestigd en wanneer de plaats van de dienst geacht wordt België te zijn.

Zij moeten dan ook een «bijzondere btw-aangif-te» indienen om de verschuldigde btw te kunnen afdragen aan de Schatkist. Voordat men deze aangifte kan indienen moet men wel het onder-nemingsnummer activeren als btw-nummer. Dit moet gebeuren bij het bevoegd btw-controlekan-toor. Altijd voorzichtig zijn dus met aan- en verko-pen in het buitenland.

H. Algemeen tariefHet normale btw-tarief voor de levering van goe-deren en diensten bedraagt 21%.

In bepaalde expliciet in de wet opgesomde ge-vallen, is er voorzien in een verlaagd btw-tarief van 6% en 12%. Enkel indien aan de wettelijke voorwaarden voldaan is, mag het verlaagd btw-tarief toegepast worden.

De belangrijkste voorbeelden zijn:

• 6%: − levering van levende dieren, fruit en groenten, melk, ...

− levering van geneesmiddelen − renovatie van een onroerend goed dat hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt wordt (mits het onroerend goed minstens 10 jaar in gebruik is)

− landbouwdiensten − personenvervoer − hoteldiensten − ...

• 12%:

− restaurant- en cateringdiensten (uitge-zonderd drank)

− huisvesting in het kader van sociaal be-leid

− ...Het is belangrijk om het juiste btw-tarief toe te passen. Wanneer u schuldenaar bent van de btw moet u het juiste btw-bedrag aan de schatkist afdragen. Past u verkeerdelijk een verlaagd btw-tarief toe, kan de btw-controle het verschil bij u naheffen. Maar ook voor wat de aankopen betreft, is het belangrijk dat u het juiste btw-bedrag recu-pereert. Is er foutief 21% btw aangerekend en u recupereert deze 21% btw (omdat u die tenslotte ook betaald heeft) dan kan de btw-controle u ver-wijten dat u teveel btw heeft teruggevraagd.

I. Psychologisch consulent en btw

De prestaties van een psychologisch consulent zijn onderworpen aan btw (21%).

De prestaties van de psychologisch consulent als voordrachtgever voor rekening van een organisa-tor kunnen mogelijks genieten van een btw-vrij-stelling. Een voordrachtgever is iedereen die op een bijeenkomst of op een vergadering spreekt over onderrichtende onderwerpen (heel ruim toe-passingsgebied). Voor dergelijke vergaderingen en bijeenkomsten kan de psychologisch consu-lent zich beroepen op een btw-vrijstelling wan-neer hij zijn prestaties rechtstreeks factureert aan de organisator van de voordracht of vergadering.

De prestaties van de psychologisch consulent betreffende onderwijskeuze en gezinsvoorlich-ting kunnen niet genieten van een btw-vrijstelling. Het probleem hier is dat de titel van psycholo-gisch consulenten niet erkend/beschermd is door de overheid. Mogelijks zal dit wijzigen in de toe-komst.

Page 25: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

25

Personenbelasting

In wat volgt willen wij u een duidelijke en eenvou-dige uitleg geven over de relevante aspecten van de personenbelasting die u als ‘starter’ moet ken-nen.

A. Samenstelling van het belastbaar inkomen

Een belangrijk principe in de inkomstenbelasting is dat een inwoner van België belastbaar is op zijn wereldwijd inkomen. Dit zijn de belastbare in-komsten die zowel in België als in het buitenland verkregen worden. Dit fiscaal principe heeft tot gevolg dat u uw wereldwijd inkomen moet aange-ven in uw jaarlijkse belastingaangifte.

Er zijn vier categorieën van belastbare inkomsten:

− onroerende inkomsten; − roerende inkomsten; − beroepsinkomsten; − diverse inkomsten.

Alvorens verder in te gaan op de belastbare be-roepsinkomsten en de aftrekbare beroepskosten, geven we eerst een korte toelichting over de sa-menstelling van uw totaal belastbaar netto-inko-men.

Onroerende inkomstenDe categorie van de onroerende inkomsten be-vat ondermeer uw tweede verblijf en de werke-lijk ontvangen huurgelden indien u een gebouw verhuurt aan een persoon die het gehuurde goed beroepsmatig gebruikt. Het kadastraal inkomen van de gezinswoning (de woning waar u werkelijk verblijft en in principe ingeschreven bent in het bevolkingsregister) is vrijgesteld en dient u niet aan te geven in uw jaarlijkse belastingaangifte. Let wel, de onroerende voorheffing op uw gezins-woning blijft verschuldigd, dit is immers een be-lasting van het Gewest.

Roerende inkomstenDe categorie van de roerende inkomsten bevat o.m. interesten en dividenden. Let wel, de inte-resten op uw spaarboekje zijn vrijgesteld ten be-

lope van 1.880 EUR/jaar (aj. 2017) (of 3.760 EUR/jaar indien het een gemeenschappelijke rekening is). Indien u meer interesten ontvangt dan zal de bank een roerende voorheffing van 15% inhou-den. Doordat deze voorheffing bevrijdend werkt bent u niet verplicht om dit inkomen aan te geven in uw jaarlijkse belastingaangifte.

Opgelet! Indien u een rekening beroepsmatig ge-bruikt bestaat het risico dat de fiscus de interes-ten kwalificeert als belastbare beroepsinkomsten. De roerende voorheffing is dan niet bevrijdend en u bent verplicht de interesten aan te geven als een belastbaar beroepsinkomen.

Diverse inkomstenDiverse inkomsten zijn inkomsten die geen be-roepsmatig karakter hebben. Voorbeelden van diverse inkomsten zijn:

− speculatieve verrichtingen; − gerealiseerde meerwaarden op privé gebou-

wen en gronden indien ze aan- en verkocht zijn binnen een korte termijn (5 respectieve-lijk 8 jaar);

BeroepsinkomstenDe beroepsinkomsten worden besproken in punt B.

Binnen elk van de bovenvermelde categorieën van belastbare inkomsten kan u bepaalde kos-ten aftrekken. Zo bekomt u binnen elke categorie het belastbaar netto-inkomen, namelijk het netto onroerend, roerend, beroeps- of divers inkomen. Het totaal van deze netto inkomsten is het totaal netto-inkomen.

Wordt het totaal belastbaar netto-inkomen belast?

Neen. ‘Belastbaar’ betekent niet dat het ook ef-fectief ‘belast’ wordt. De belastingen worden dus niet altijd berekend op uw totaal netto-inkomen. In voorkomend geval kan dit inkomen eerst nog verminderd worden met een ‘aftrekbare uitgave’, namelijk de regelmatig betaalde onderhoudsgel-den aan uw niet-inwonende ex-echtgeno(o)t(e) of kinderen.

Page 26: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

26

Nadat u de aftrekbare uitgaven heeft afgetrokken van uw totaal netto-inkomen verkrijgt u het belast-baar inkomen. Dit belastbaar inkomen wordt in principe belast aan de zogenaamde progressie-ve belastingtarieven, d.w.z. hoe meer uw verdient hoe zwaarder u belast wordt.

Voorbeeld: Ann is een alleenstaande en heeft geen kinderen ten laste. Zij heeft in 2016 een ge-zamenlijk belastbaar inkomen van 35.000 EUR.

10.860 x 25% = 2.715,00 EUR 1.610 x 30% = 483,00 EUR8.310 x 40% = 3.324,00 EUR14.220 x 45% = 6.399,00 EURBasisbelasting = 12.921,00 EUR

De basisbelasting op het gezamenlijk belastbaar inkomen is in dit geval 12.921,00 EUR.

Deze basisbelasting is niet volledig verschuldigd. U kan immers nog genieten van een aantal belas-tingverminderingen.

1. Welke belastingverminderingen?Er zijn meerdere soorten belastingverminderin-gen, zowel federale als gewestelijke belasting-verminderingen. We beperken ons tot de meest voorkomende.

A. Belastingvrije som

Iedere belastingplichtige wordt niet belast op de eerste schijf van inkomsten ten belope van 7.130  EUR. Onder bepaalde voorwaarden kan deze vrijstelling oplopen tot 7.420 EUR indien de belastingplichtige een gezamenlijk belastbaar in-komen heeft van minder dan 26.510 EUR.

De eerste 7.130 EUR die u verdient is dus fiscaal vrijgesteld. Gelet op het feit dat de eerste schijf van inkomsten belastbaar is aan 25% (zie belas-tingtarieven), betekent dit dat u 25% bespaart op 7.130 EUR.

Voorbeeld: Ann heeft een basisbelasting van 12.921  EUR. Dankzij de belastingvrije som van 7.130 EUR moet zij hierop geen belastingen be-talen. M.a.w. 7.130 EUR x 25% = 1.782,50 EUR zal via de belastingvermindering voor de belas-tingvrije som worden afgetrokken van de basis-belasting (d.i. 12.921,00 EUR min 1.782,50 EUR = 11.138,50 EUR).

De belastingtarieven voor inkomstenjaar 2016 (aj. 2017) zijn als volgt:

Tarieven personenbelasting inkomstenjaar 2016

Inkomensschijf Tarief

0,01 EUR – 10.860 EUR 25 %

10.860 EUR – 12.470 EUR 30 %

12.470 EUR – 20.780 EUR 40 %

20.780 EUR – 38.080 EUR 45 %

Boven 38.080 EUR 50 %

Page 27: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

27

B. Bijkomende verhoging voor kinderen ten laste

Naast bovenvermelde basisbelastingvrije som kan u genieten van een verhoging van uw belas-tingvrije som indien u één of meerdere kinderen ten laste heeft. De verhogingen zijn als volgt voor inkomstenjaar 2016:

Aantal kinderen ten laste Verhoging belastingvrije som

1 1.520 EUR

2 3.900 EUR

3 8.740 EUR

4 14.140 EUR

Meer dan 4 14.140 EUR + 5.400 EUR per kind boven het 4de

Voor ieder kind jonger dat jonger is dan 3 jaar op 1 januari 2017 is er een bijkomende verhoging van 570 EUR. Maar let op, indien u deze verhoging op uw basisbelastingvrije som wilt genieten dan zal u uw eventuele kinderopvangkosten fiscaal niet mogen aftrekken via de aftrekbare uitgaven.

B. BeroepsinkomstenHet beroepsinkomen is het inkomen (exclusief btw) dat u verkrijgt verminderd met de kostprijs van de verkochte goederen of geleverde dien-sten. Dit beroepsinkomen is ‘belastbaar’ maar wordt niet effectief ‘belast’ aangezien u hiervan nog de sociale bijdragen en beroepskosten kunt aftrekken (zie verder).

Bij de beroepsinkomsten maken we een belang-rijk onderscheid tussen winsten en baten.

Onderscheid winsten en baten

Het is vaak moeilijk om de belasting-plichtigen met winsten te onderschei-den van de belastingplichtige met ba-ten. De beoefenaar van een vrij beroep is doorgaans iemand die in het kader van een zelfstandige activiteit, geen ondergeschikt verband, daden stelt van louter of hoofdzakelijk intellectuele aard. Het is daarbij van geen belang of het om een hoofd- of bijberoep gaat.

De belastingadministratie is overge-gaan tot het opstellen van een lijst van de verschillende beroepen waarvan de inkomsten als baten worden belast. Worden in het bijzonder bedoeld: zelf-standige apothekers (die enkel zuiver medische artikelen verkopen), genees-heren en tandartsen, psychologen-sek-suologen, tandtechnici, paramedische beroepsbeoefenaars (vroedkundigen, verpleegkundigen, kinesiterapeuten, podologen, diëtisten, logopedisten), dierenartsen, advocaten, beëdigde vertalers en tolken, kunstenaars, zelf-standige beroepssporters, enzovoort.

De belastbare winsten zijn alle inkomsten (exclu-sief btw) die u verkrijgt uit een nijverheids-, am-bachts-, handels- of landbouwbedrijf.

De belastbare baten zijn alle inkomsten (exclusief btw) die u verkrijgt uit de uitoefening van een vrij beroep.

Het onderscheid is belangrijk omdat het tijdstip waarop die beroepsinkomsten belastbaar zijn verschillend is. Winsten zijn in de regel belastbaar op het ogenblik dat u een zekere en vaststaande vordering heeft tegenover een klant of schulde-naar ongeacht het ogenblik van de effectieve betaling. Daarentegen zijn de baten in de regel

Page 28: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

28

belastbaar op het ogenblik dat u de inkomsten effectief ontvangt.

Het onderscheid tussen winsten en baten is ook belangrijk met betrekking tot de aftrekbare be-roepskosten. Indien u belastbare winsten geniet dan zal u uitsluitend uw werkelijk en bewezen beroepskosten kunnen aftrekken. Indien u belast-bare baten geniet dan zal u de keuze hebben tus-sen de aftrek van de werkelijke beroepskosten en de forfaitaire beroepskosten.

A. Aftrek sociale bijdragenDe sociale bijdragen die u in de loop van het jaar heeft betaald kan u aftrekken van uw belastbare beroepsinkomsten.

B. Aftrekbare beroepskostenBeroepskosten zijn uitgaven die u maakt om be-lastbare beroepsinkomsten te verkrijgen of te be-houden. Een uitgave of een kost is dus slechts een beroepskost indien u een oorzakelijk verband kan aantonen met uw beroepsactiviteit. Privé uitgaven zoals een reis of de aankoop van een kunstwerk hebben in principe geen verband met uw beroepsactiviteit en zijn dus geen aftrekbare beroepskosten.

Indien u een vrij beroep uitoefent en dus baten geniet, dan heeft u, net zoals een werknemer, de keuze tussen de aftrek van de werkelijke be-roepskosten of de forfaitaire beroepskosten.

Forfaitaire beroepskosten

De forfaitaire kostenaftrek wordt als volgt be-paald:

Bruto-inkomen (inkomstenjaar 2016)

Tot 5.760 EUR 28,7 % max. 1.653,12 EUR

Van 5.760 tot 11.440 EUR 10 % max. 568,00 EUR

Van 11.440 tot 19.040 EUR 5 % max. 380,00 EUR

Vanaf 19.040 EUR tot 65.002,67 EUR 3 % max. 1.378,88 EUR

Maximum 3.980 EUR

De maximale forfaitaire kostenaftrek is 3.980 EUR/jaar.

Het voordeel van de forfaitaire kostenaftrek is dat u geen bewijzen en andere verantwoordingsstuk-ken moet bijhouden. U heeft recht op deze forfai-taire kostenaftrek zelfs al zou u geen werkelijke kosten gemaakt hebben.

Het nadeel van de forfaitaire kostenaftrek is dat het vrij laag is. Als zelfstandige doet u meestal uitgaven die hoger zijn dan het fiscaal forfait. Bij-gevolg is het meestal aangeraden dat u alle be-wijsstukken van uw uitgaven bijhoudt zodat u kan kiezen voor de hogere werkelijke kostenaftrek.

3. Werkelijke beroepskosten

De werkelijke beroepskosten zijn lasten of uitga-ven die verband houden met uw beroepsactivi-teit. Zij moeten tijdens het jaar worden gedaan of gedragen met het oog op het verkrijgen of be-houden van belastbare beroepsinkomsten. Deze kosten zijn fiscaal aftrekbaar op voorwaarde dat u de echtheid ervan kunt bewijzen. Dit betekent dat

u voor iedere kost verantwoordingsstukken moet bewaren (bijv. factuur, ticket, enz.).

Voor bepaalde kleine uitgaven is het soms moei-lijk om alle verantwoordingsstukken of bewijsdo-cumenten bij te houden (bv. aankoop van papier, stylo’s etc.). Voor dergelijke uitgaven aanvaardt de fiscus dat u de werkelijke kostprijs op een re-delijk bedrag mag ramen.

Bepaalde uitgaven kunnen geen aftrekbare be-roepskosten zijn omdat ze door de wet worden uitgesloten. Zo worden bepaalde belastingen uit-gesloten van de aftrek (bijv. de personenbelas-ting).

Let op, bepaalde uitgaven zijn beroepskosten maar de aftrek kan door de belastingadministratie geweigerd worden indien wordt aangetoond dat de uitgave ‘onredelijk’ hoog is. Hierbij denkt men bijvoorbeeld aan de aankoop van een Porsche. Echter, hoge uitgaven zijn niet noodzakelijk ‘on-redelijk’. Volgens bepaalde rechters kan de aan-koop van een luxewagen volledig verantwoord zijn indien de zelfstandige ondernemer regelma-tig vermogende klanten moet bezoeken.

Page 29: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

29

Er bestaat geen wettelijk maximumbedrag voor de aftrek van de werkelijke beroepskosten. Indien de aftrekbare beroepskosten hoger zijn dan uw beroepsinkomsten spreekt men van een fiscaal beroepsverlies. Dit verlies kan gecompenseerd worden met uw eventuele beroepsinkomsten uit een andere beroepsactiviteit. Indien dit niet kan dan zal uw beroepsverlies eventueel gecompen-seerd worden met de beroepsinkomsten van uw gehuwde partner (of uw wettelijk samenwonende partner) indien u een gemeenschappelijke aan-gifte indient. Zo niet, dan zal uw beroepsverlies kunnen overgedragen worden naar de volgende jaren en zal u dit overgedragen verlies kunnen compenseren met uw beroepsinkomsten van die jaren. Let op, u kunt in principe geen overdraag-baar beroepsverlies hebben indien u forfaitair be-last wordt.

C. Een beroepskost is geen investering

Het is belangrijk onderscheid te maken tussen een investering (bv. aankoop van een bureau, een auto, …) en een beroepskost (bv. aankoop van klein kantoormateriaal).

Dit onderscheid is belangrijk omdat een investe-ring in het jaar waarin u de investering betaalt niet rechtsreeks in de beroepskosten wordt afgetrok-ken. Een investering blijft immers voor meerdere jaren dienstig in de onderneming. De investering moet dus eerst in uw boekhouding worden ‘ge-activeerd’ onder de vermogensbestanddelen van de onderneming. Deze boeking gebeurt in de re-gel tegen de aankoopprijs. De aankoopprijs zal vervolgens jaarlijks worden ‘afgeschreven’. De af-schrijvingstermijn moet zo goed als mogelijk over-eenstemmen met de economische levensduurte van de investering. Zo wordt een auto meestal op ongeveer 5 jaar afgeschreven, een gebouw op 33 jaar, enz.

Voorbeeld: U koopt in 2016 een winkelpand voor een waarde van 50.000 EUR. De economi-sche levensduurte van het pand wordt geacht 33 jaar te zijn. Voor het boekjaar 2016 zal u niet 50.000 EUR opnemen in uw aftrekbare beroeps-kosten maar zal u via de jaarlijkse afschrijvingen 1.515 EUR (d.i. 50.000 EUR x 1/33) aftrekken als beroepskost. Na 33 jaar zal u uw investering van 50.000 EUR volledig hebben afgetrokken via de jaarlijkse afschrijvingskosten.

Een beroepskost daarentegen moet niet worden ‘geactiveerd’ in de vermogensbestanddelen van

de onderneming maar mag rechtstreeks opgeno-men worden in de aftrekbare beroepskosten.

D. Voorbeelden van aftrekbare beroepskosten

Hierna vindt u een korte toelichting met betrek-king tot een vijftal aftrekbare beroepskosten.

Kosten voor personenwagens

Hier is het van belang een onderscheid te ma-ken tussen de kosten met betrekking tot de woon-werk verplaatsingen en de andere beroepsma-tige verplaatsingen (bv. klantenbezoeken).

Verplaatsingen van en naar een vaste werkplaats zijn forfaitair aftrekbaar aan 0,15 EUR per kilome-ter. De financierings- en mobilofoonkosten mogen bovenop dit forfait afgetrokken worden. Let op, in-dien de wagen een bedrijfswagen is van uw werk-gever of uw eigen vennootschap dan mag deze kostenaftrek nooit meer bedragen dan het belast-baar voordeel van alle aard eventueel verhoogd met uw eigen bijdragen voor de bedrijfswagen.

De kosten met betrekking tot de andere beroeps-matige verplaatsingen met een personenauto zijn slechts voor 75% aftrekbaar. De brandstofkosten zijn sinds 1 januari 2010 voor 75% aftrekbaar. De financierings- en mobilofoonkosten blijven voor 100% aftrekbaar. De aankoopprijs van de wagen mag ook worden afgeschreven. In de regel ge-beurt de afschrijving van een personenwagen op vijf jaar.

Kosten voor specifieke beroepskledij

Enkel de uitgaven met betrekking tot specifieke beroepskledij zijn aftrekbaar. Kledingstukken die doorgaans in het privéleven wordt gedragen zijn dus niet aftrekbaar (bv. een kostuum en das). Onder specifieke beroepskledij moet worden verstaan de werkkledij die opgelegd wordt door een reglementering op de arbeidsbescherming of door een collectieve arbeidsovereenkomst als-mede de bijzondere kledij die bij het uitoefenen van het beroep wordt gedragen, die daaraan is aangepast en die wegens de aard van de be-roepswerkzaamheid verplicht, noodzakelijk of gebruikelijk is (bv. de toga van een advocaat en de schort van een verpleegkundige).

Page 30: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

30

Afschrijvingskosten op een beroepsgebouw of op een gemengd gebuikte woning

Indien een gebouw of een woning geheel of gedeeltelijk beroepsmatig gebruikt wordt, dan kunnen de kosten geheel of gedeeltelijk opge-nomen worden in de aftrekbare beroepskosten. Zo zal u bijvoorbeeld de verzekeringskosten, de water- gas- en elektriciteitskosten, de onroeren-de voorheffing etc. kunnen aftrekken in verhou-ding tot het werkelijk beroepsmatig gebruik. De waarde van het gebouw of de woning kan u ook jaarlijks afschrijven. De afschrijvingstermijn is in de regel 33 jaar. Indien u een woning koopt voor 200.000 EUR en u gebruikt de helft van de wo-ning beroepsmatig, dan kan u jaarlijks 3.030 EUR opnemen in de kosten via de afschrijvingen (d.i. 200.000 EUR x 50% x 1/33). Opgelet, één keer uw woning fiscaal afschrijven is in de regel vol-doende om de belastingadministratie het recht te geven om de eventuele latere meerwaarde die u realiseert bij de verkoop van de woning of bij de stopzetting van uw beroepsactiviteit te belasten als een beroepsinkomen.

VAPZ-premies

Het is algemeen gekend dat het wettelijk pen-sioen van een zelfstandige ondernemer laag is. Daarom sluiten heel wat zelfstandige onderne-mers een vrij aanvullende pensioenverzekering af. De VAPZ-premies die u betaalt, kunt u aftrek-ken van uw belastbaar beroepsinkomen. Indien u ‘baten’ geniet dan is het niet onbelangrijk om te weten dat de VAPZ-premies worden gelijkgesteld met aftrekbare sociale bijdragen. Ze worden dus niet beschouwd als zijnde aftrekbare beroeps-kosten. Dit is belangrijk omdat u dan nog steeds kan kiezen tussen de forfaitaire kostenaftrek of de werkelijk kostenaftrek.

Verzekering gewaarborgd inkomen

Wie als loontrekkende ziek wordt of door een on-geval een tijdje werkonbekwaam is, hoeft zich meestal niet al te veel zorgen te maken over het financiële plaatje. Het inkomensverlies wordt hier immers gecompenseerd door een uitkering. Voor zelfstandigen en beoefenaars van vrije beroepen liggen de zaken anders. Wanneer zij werkonbe-kwaam worden, krijgen ze slechts een beschei-den wettelijke tegemoetkoming. Een verzekering gewaarborgd inkomen zorgt daarom voor een financiële compensatie wanneer u (lange tijd) werkonbekwaam bent door een ongeval of ziek-

te. Het waarborgt dus een compensatie van uw inkomstenverlies door de storting van een rente. De premies die u betaalt, kunt u fiscaal aftrekken via de beroepskosten. Bijgevolg geniet u van een belastingbesparing die kan oplopen tot 50% van de betaalde en afgetrokken premie.

WegwijzerMaakt ondernemen makkelijker!

Wat moet ik weten over beroepskosten? Fiscaliteit is een complexe materie waar u als ondernemer regelmatig mee

geconfronteerd wordt. Wanneer u een uitgave doet, dan stelt zich de vraag

of u deze kost kunt inbrengen om belastingen te besparen. Deze Wegwijzer

legt de basisregels uit.

Geïnteresseerd in het dienstenaanbod van SBB? Ga naar het SBB-kantoor in uw regio of surf naar www.sbb.be

SBB Informatie

De doelstelling van deze Wegwijzer is tweeledig. Enerzijds

maakt het u wegwijs met betrekking tot de fiscale aftrek

van beroepskosten en anderzijds helpt het u om met kennis van

zaken een gesprek te voeren met uw boekhouder/accountant.

Wat is een aftrekbare beroepskost? Een aftrekbare beroepskost is een uitgave die fiscaal aftrekbaar is. Om aftrekbaar te zijn moeten 4 voorwaarden voldaan zijn.

• De kost moet een noodzakelijk verband

houden met de beroepsactiviteit. Voorbeeld: de aankoop van een boeken-kast voor uw kantoor houdt verband met uw beroepsactiviteit en is dus een aftrek-bare kost. Een zuivere privé-uitgave zoals een vakantie aan zee met uw gezin is niet aftrekbaar omdat er geen verband is met uw beroep.

• De kost moet u tijdens het jaar werkelijk

hebben betaald of gedragen of het karak-ter hebben gekregen van een ‘zekere en vaststaande’ schuld en als zodanig zijn geboekt in uw boekhouding. Voorbeeld: Een leverancier levert en fac-tureert u kantoormaterialen in de maand november 2014. U betaalt de factuur in januari 2015. De factuur is een aftrekbare kost in het jaar 2014 omdat de factuur reeds in 2014 een zekere en vaststaande

schuld vertegenwoordigt ongeacht de latere effectieve betaling in januari 2015.

• U moet de kost gedaan hebben om be-

lastbare beroepsinkomsten te verwerven of

te behouden. Het is daarbij niet belangrijk om te weten of de kost uiteindelijk een effectief belastbaar beroepsinkomen heeft opgeleverd of niet.

• De uitgave moet gestaafd worden met

bewijsstukken die het bedrag en de echt-heid van de uitgave bewijzen. Een schrif-telijk bewijs is het meest aangewezen bewijsmiddel (bv. facturen, ontvangstbe-wijzen, onkostennota’s, …). Uitgaven waarvoor doorgaans geen schriftelijk bewijs kan worden geleverd en waarvoor geen ander bewijsmiddel kan voorgelegd worden kunnen in overleg met de fiscus op een vast bedrag of een vast kostenpercentage geraamd worden. Dergelijke individuele akkoorden met de fiscus worden in de praktijk voornamelijk gesloten met betrekking tot kleine uitga-ven (bv. kleine aankopen van kantoorma-teriaal zoals papier, schrijfgerief, enz.).

wegwijzer beroepskosten maa15.indd 1 20/03/15 10:22

Wilt u meer weten over aftrekbare be-roepskosten? Lees dan zeker de SBB-Wegwijzer “Wat moet ik weten over beroepskosten?”.Deze publicatie maakt u wegwijs in de fiscale aftrek van beroepskosten en helpt u om met kennis van zaken een gesprek te voeren met uw boekhouder-accountant.Download gratis via www.sbb.be.

SBB-PUBLICATIE

Page 31: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

31

C. Voorafbetaling belastingen Als zelfstandige betaalt u eigenlijk pas over een tweetal jaar belastingen op uw huidige inkom-sten. Dat is de tijd die nodig is voor de aangifte en de berekening. De fiscus rekent u daarvoor een belastingsvermeerdering aan. Tenzij u uw belas-tingen vooraf betaalt, nog tijdens het inkomsten-jaar. Hoe vroeger op het jaar u dat doet, hoe meer voordeel u geniet.

Op dit principe bestaat er een uitzondering. In-dien u zich voor het eerst vestigt als zelfstandige in hoofdberoep dan bent u gedurende de drie eerste jaren vrijgesteld van een belastingver-meerdering indien u geen of onvoldoende vooraf-betalingen doet. Als beginnende zelfstandige in hoofdberoep hoeft u dus geen voorafbetalingen te doen om de vermeerdering te vermijden. Als u toch voorafbetalingen doet dan heeft u eventueel wel recht op een bonificatie.

Het eerste (lopende) jaar wordt steeds voor een volledig jaar gerekend. Vanaf het vierde jaar moet u wel voorafbetalingen doen om een vermeerde-ring van de personenbelasting te voorkomen. Het tarief van de belastingvermeerdering wordt voor elk jaar vastgesteld door de federale Regering.

Opgelet, indien u zich voor de eerste keer vestigt als een zelfstandige in bijberoep dan geniet u niet van de 3-jarige vrijstelling. U bent dus vanaf het eerste jaar verplicht om vooraf te betalen om een belastingverhoging te vermijden.

De voorafbetalingen moeten gedaan worden ui-terlijk:

− de 10de van de 4de maand; − de 10de van de 7de maand; − de 10de van de 10de maand; − de 20ste van de 12de maand.

Contactgegevens van de Dienst Voorafbetalingen:

North GalaxyKoning Albert II laan 33 bus 421030 BrusselTel. 0257/640.50

D. Moet u een boekhouding voeren?

Een eenmanszaak of vrij beroep is onderworpen aan de algemene regels van de boekhoudwet-geving. De algemene principes kunnen als volgt worden samengevat:

− U moet een volledige boekhouding bijhou-den die alle verrichtingen, vorderingen, schulden, bezittingen enz. van uw onderne-ming weergeeft.

− Uw boekhouding moet gesteund zijn op ver-antwoordingsstukken die u gedurende min-stens 10 jaar moet bewaren.

− Uw boekhouding moet een ‘getrouw beeld’ geven van uw onderneming en elke boeking moet volgens de zgn principes van voorzich-tigheid en goede trouw worden verricht.

De boekhouding van uw zaak (of vrij beroep) moet ook voldoen aan een aantal specifieke regels. Een zelfstandige (of vrijeberoeper) is in de prak-tijk vaak een zogenaamde kleine onderneming. Een kleine onderneming mag een vereenvou-digde boekhouding voeren. Een vereenvoudigde boekhouding bestaat uit vier soorten boeken die u moet bijhouden:

1. Een ontvangstenboek: dit boek bevat alle facturen en creditnota’s die op naar uw klanten opstuurt (of erelonen die u van uw klanten ontvangt).

2. Een aankoopboek: dit boek bevat alle fac-turen en creditnota’s die u ontvangt van uw leveranciers.

3. Een financieel dagboek: dit boek vermeldt uw dagelijkse inkomsten en uitgaven in een chronologische volgorde.

4. Een inventarisboek: dit boek moet minstens jaarlijks een overzicht geven van alle bezit-tingen, vorderingen, schulden en andere verplichtingen van uw onderneming.

De meeste vrije beroepen zijn aan een geregle-menteerde boekhouding onderworpen die door Ministeriële Besluiten zijn vastgelegd. Voor de meeste vrije beroepen moeten de ontvangsten- en dagboeken voldoen aan de wettelijke vastge-stelde vormen.

Page 32: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

32

E. Deel 2 van uw aangifte opvragen

Zelfstandige ondernemers moeten hun inkom-sten aangeven in deel 2 van de aangifte in de personenbelasting. Deel 1 van de belastingaan-gifte bevat enkel de beroepsinkomsten van een loontrekkende.

Behoudens wanneer u uw belastingaangifte elek-tronisch invult via Tax-On-Web, krijgt u van de belastingadministratie in principe enkel deel 1 van de aangifte in uw brievenbus indien u in de loop van het belastbaar jaar een zelfstandige on-derneming bent gestart. U moet dan zelf het ini-tiatief nemen om deel 2 van de belastingaangifte op te vragen bij uw bevoegde belastingcontrole. U moet dit opvragen minstens 1 maand vóór de uiterlijke indieningsdatum van de belastingaan-gifte. Voor de volgende belastbare jaren zal u dan automatisch deel 2 van de belastingaangifte ontvangen.

Page 33: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

33

Vennootschap of eenmanszaak?

Alvorens te kunnen starten als zelfstandige, moet u een beslissing nemen over de ondernemings-vorm.

Start u met een eenmanszaak? Of met een ven-nootschap? En welke vennootschapvorm is het meest geschikt?

Hoewel de meeste beginnende zelfstandigen bij de opstart kiezen voor een eenmanszaak (en eventueel pas later een vennootschap oprichten), kan men ook onmiddellijk opteren voor een ven-nootschap. Beide ondernemingsvormen hebben voor- en nadelen. De juiste keuze maken is be-langrijk. Beleidsvoering, boekhouding, belasting-stelsel en aansprakelijkheid verschillen immers naargelang de gekozen ondernemingsvorm.

Vandaar dat we in deze startersgids eerst een overzicht geven van de voor- en nadelen van bei-de ondernemingsvormen en vervolgens van de formaliteiten en kosten die gepaard gaan met de oprichting. Tot slot worden de verschillende ven-nootschapsvormen afzonderlijk besproken.

A. De eenmanszaak

DefinitieDe eenmanszaak is een onderneming die wordt gevoerd door een natuurlijk persoon.

Het belangrijkste verschil met een vennootschap is dat de goederen van de eenmanszaak geen afgescheiden deel vormen van het eigen ver-mogen van de ondernemer, zodat deze steeds met zijn volledige eigen vermogen instaat voor de eventuele schulden van de onderneming. Het vermogen van de zaak is dan wel een geheel van productiemiddelen, maar blijft onderdeel vormen van het gehele vermogen, samen met het privé vermogen, dat als één geheel instaat voor alle mogelijke schulden.

1. VoordelenDe eenmanszaak heeft onmiskenbaar een aantal voordelen:

A. Lage oprichtingskosten

Doordat de eenmanszaak relatief eenvoudig op-gericht kan worden, zijn hieraan weinig kosten verbonden.

De oprichting gebeurt door een erkend onder-nemingsloket. Voor handelsondernemingen be-draagt de kostprijs 83,5  EUR + 83,5  EUR per bijkomende vestigingseenheid. De eerste in-schrijving voor niet-handelsondernemingen is gratis, ongeacht het aantal vestigingseenheden.

B. Weinig boekhoudkundige en administratieve verplichtingen

In tegenstelling tot een vennootschap moet de eenmanszaak geen jaarrekening neerleggen en mag zij een vereenvoudigde boekhouding voeren indien de omzet van het laatste jaar in principe ten hoogste 500.000 EUR, exclusief BTW bedroeg.

C. Vlotte besluitvorming

Daar waar in een vennootschap de beslissingen worden genomen binnen de algemene vergade-ring of door het bestuursorgaan, volstaat binnen de eenmanszaak de beslissing van de onderne-mer.

2. NadelenEen eenmanszaak heeft ook nadelen:

A. Onbeperkte aansprakelijkheid van de ondernemer

De ondernemer blijft met zijn ganse vermogen aansprakelijk voor de schulden van zijn onderne-ming. Schuldeisers kunnen bijgevolg ook beslag leggen op de bestanddelen van het vermogen die niet beroepsmatig gebruikt worden.

Page 34: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

34

B. Beperkte optimalisatiemogelijkheden op het vlak van fiscaliteit en sociale zekerheidsbijdragen

De ondernemer die kiest voor een eenmanszaak wordt belast in de personenbelasting. De tarieven die worden toegepast stijgen naarmate het inko-men stijgt. De hoogste tarieven in de personen-belasting liggen hoger dan het tarief in de ven-nootschapsbelasting.

C. Beperkte mogelijkheden op het vlak van opvolgings - en overnameregeling

Daar waar de onderneming in een vennootschap een geheel vormt, vormt de eenmanszaak slechts een onderdeel van het gehele vermogen van de ondernemer en zal dit bij overlijden de gewone regels van vererving ondergaan, wat doorgaans zorgt voor een verdeling van het totale vermogen en dus ook van de eenmanszaak.

OprichtingsformaliteitenIn principe kan iedere natuurlijke persoon een eenmanszaak oprichten. Hij zal hiervoor een han-delsnaam moeten kiezen, zijnde een naam waar-mee de onderneming in het openbaar bekend is, en een rekening moeten openen bij een Belgi-sche kredietinstelling of bij De Post.

Na het openen van de rekening moet de onder-nemer via een erkend ondernemingsloket een ondernemingsnummer aanvragen. Dit onderne-mingsnummer is een uniek identificatienummer voor de onderneming, dat steeds op alle stukken uitgaande van de onderneming moet vermeld worden.

Na aanvraag van het ondernemingsnummer moet eventueel het BTW-nummer geactiveerd worden.

B. De vennootschap

Definitie De vennootschap is een andere vorm die een onderneming kan aannemen. Een vennootschap wordt opgericht door een contract tussen de op-richters waarbij een of meer personen goederen of een bedrijvigheid bijeen brengen om beroeps-activiteiten te ontwikkelen en zo winst te maken.

De volgende elementen zijn dan ook van cruciaal belang in het begrip ‘vennootschap’.

Overeenkomst

De samenwerking in een vennootschap is geba-seerd op een overeenkomst. Deze overeenkomst noemen we de oprichtingsovereenkomst. Het reglement waaraan de partijen zich te houden hebben bij het functioneren van de vennootschap noemen we de statuten. In de meeste gevallen moet een notaris de oprichtingsovereenkomst, met de statuten opmaken. Deze notariële akte wordt de oprichtingsakte genoemd.

Twee of meerdere personen

Een vennootschap veronderstelt ten minste twee personen. Hierop zijn 2 uitzonderingen: de E-BVBA en de S-BVBA kunnen opgericht wor-den door één persoon. De verschillende vennoot-schapsvormen worden hierna besproken.

Vennoten of aandeelhouders

Dit zijn de leden van de vennootschap. Het zijn de personen die aan de basis liggen van het ven-nootschapscontract, de oprichters en/of de per-sonen die later aandelen van de vennootschap verkrijgen. Een andere naam van ‘vennoten’ is ‘aandeelhouders’. Of men het ene of het andere woord gebruikt, hangt af van de vennootschaps-vorm.

Rechtspersoonlijkheid

De meeste vennootschapsvormen hebben rechtspersoonlijkheid. Dat wil zeggen dat de op-richters van de vennootschap als het ware een nieuwe persoon creëren, met een eigen vermo-gen, afgezonderd van het privévermogen van deze oprichters. Een vennootschap met rechts-persoonlijkheid kan verbintenissen aangaan, par-tij zijn bij contracten, vorderingen instellen, enz.

De mandatarissen van de vennootschap met rechtspersoonlijkheid (bestuurders, zaakvoer-ders of beherende vennoten) treden op in haar naam: zij ondertekenen, met vermelding voor of na hun handtekening van hun hoedanigheid, zo-dat zij niet zichzelf verbinden, maar optreden als vertegenwoordiger van de vennootschap.

Page 35: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

35

Gemeenschap

In de oprichtingsakte vermelden de oprichters o.a. welke middelen zij aan de vennootschap ter beschikking stellen. Deze middelen zijn de in-breng in de vennootschap. Een inbreng kan be-staan uit geld, materieel, gronden, gebouwen, … Alle inbrengen samen vormen het kapitaal van de vennootschap.

Uitoefenen van een activiteit

Een vennootschap moet altijd opgericht zijn met het oog op het uitoefenen van een bepaalde acti-viteit. Deze activiteiten moeten omschreven wor-den in het doel van de vennootschap, dat deel uitmaakt van de statuten.

Winst

Een vennootschap heeft tot doel winst te maken. Of de vennootschap dan ook daadwerkelijk winst maakt, is van ondergeschikt belang, het doel om winst te maken primeert. Dat is het wezenlijk ver-schil met een VZW (vereniging zonder winstoog-merk).

1. VoordelenEen vennootschap als ondernemingsvorm brengt een aantal voordelen met zich mee:

A. Continuïteit van de onderneming/- successieplanning

Bij overlijden worden enkel de aandelen van de vennootschap vererfd en het voortbestaan van de vennootschap wordt niet in het gedrang ge-bracht.

Overdracht van een onderneming onder leven-den kan dan weer gemakkelijker gerealiseerd worden, aangezien deze tot stand komt via een overdracht van aandelen.

B. Beperkte aansprakelijkheid/ aparte rechtspersoonlijkheid

Door toetreding tot bepaalde types van vennoot-schappen (NV, BVBA, CVBA, Comm. VA) kunnen de oprichters hun aansprakelijkheid beperken tot beloop van het gedeelte van hun vermogen dat zij in de vennootschap hebben ingebracht. Dit voordeel moet evenwel gezien de vele correcties (bankwaarborg, gerechtelijke doorbraak bij faillis-sement, …) gerelativeerd worden.

C. Fiscale motieven

De winsten van de vennootschap zijn onderwor-pen aan de vennootschapsbelasting.

De maximale tarieven in de vennootschapsbelas-ting liggen lager dan in de personenbelasting:

− het normale tarief bedraagt 33,99 %; − onder bepaalde voorwaarden (o.a. het beta-

len van een bruto bezoldiging van ten minste 36.000 EUR (AJ 2017) aan een bestuurder of zaakvoerder) kan de vennootschap van het verlaagd tarief genieten, met name 24,25 % op de schijf van 0 tot 25.000 EUR en 31% op de schijf van 25.000 tot 90.000 EUR en 35,50 % op de schijf van 90.000 tot 322.500 EUR.

De bezoldiging die de ondernemer als bestuur-der of zaakvoerder ontvangt, is onderworpen aan de personenbelasting.

Doordat de vennootschap zelf kan bepalen hoe-veel ze uitkeert aan haar mandataris en op welke wijze ze dit doet, kan er wel voor gezorgd worden dat er op individuele basis gekozen wordt voor de beste samenstelling van het verloningspakket, rekening houdende met de bestaande wetgeving op het vlak van fiscaliteit en sociale zekerheids-bijdragen.

D. Sociale motieven

Een vennootschap betaalt een jaarlijkse sociale bijdrage die bepaald wordt door de grootte van de vennootschap (naargelang het balanstotaal):

− 347,50  EUR (indien balanstotaal = of < 646.787,86 EUR)

− 868 EUR (indien balanstotaal > 646.787,86)Een natuurlijke persoon (zelfstandige) betaalt aan sociale bijdragen een evenredig percentage op zijn netto-inkomen (zie hoofdstuk sociaal statuut).

E. Organisatorische redenen

De meest voorkomende vennootschapsvormen zijn verplicht een boekhouding te voeren over-eenkomstig de wet op de jaarrekening (dubbel boekhouden, rekeningenstelsel) en haar jaarre-kening (volledig of verkort) ter publicatie aan te bieden.

Een eenmanszaak mag een vereenvoudigde boekhouding (drie dagboeken: inkomen, ver-kopen en financieel boek) voeren als de om-zet van het laatste jaar in principe ten hoogste 500.000 EUR (excl. BTW) bedraagt.

Page 36: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

36

Een vereenvoudigde boekhouding heeft als voor-deel de beperkte kostprijs, maar als nadeel dat het minder duidelijk en overzichtelijk is, hetgeen risico’s met zich meebrengt ten aanzien van de directe belastingen: een vereenvoudigde boek-houding kan sneller verworpen worden zodat een taxatie bij vergelijking mogelijk is.

2. Nadelen

A. Scheiding vennootschapsvermogen - privévermogen

Waar een afgescheiden vermogen een voordeel is op het vlak van de schulden, is het een nadeel op het vlak van de inkomsten. De inkomsten zijn namelijk eigendom van de vennootschap en niet van de privépersoon-aandeelhouder achter de vennootschap. Op de overdracht van de inkom-sten van de vennootschap naar het vermogen van de privé – persoon zal vaak een of andere vorm van belasting moeten betaald worden.

Een evenwichtige samenstelling van diverse ver-goedingen zorgt ervoor dat de inkomsten zo opti-maal mogelijk kunnen overgedragen worden naar het privévermogen. Uiteraard kan SBB u helpen de juiste samenstelling te vinden.

B. Meer formaliteiten

Er moeten algemene vergaderingen en bestuurs-vergaderingen gehouden worden, er moeten pu-blicaties gebeuren in het Belgisch Staatsblad, de jaarrekening moet worden neergelegd, enz. ... Kortom het runnen van een vennootschap vraagt meer discipline.

C. Meer kosten

Er zijn meer oprichtings-, werkings- en advieskos-ten verbonden aan een vennootschap.

3. Stappenplan oprichting vennootschap

A. Opstellen financieel plan

De oprichters van een NV, BVBA, CVBA, of Comm.VA moeten een financieel plan opstellen, waarin het bedrag van het maatschappelijk ka-pitaal van de op te richten vennootschap wordt verantwoord.

Indien de vennootschap failliet gaat binnen de 3 jaar na de oprichting en uit het financieel plan

blijkt dat het maatschappelijk kapitaal kennelijk ontoereikend was voor de normale uitoefening van de voorgenomen bedrijvigheid gedurende ten minste 2 jaar, zijn de oprichters hoofdelijk aansprakelijk voor alle schulden van de vennoot-schap.

Voor de S- BVBA is de inhoud van het financieel plan nader gedefinieerd en geldt de verplichting om beroep te doen op een erkend boekhouder of accountant.

Kostprijs: ongeveer 650 EUR (excl. btw)

Wanneer de oprichters van een NV, BVBA, CVBA of Comm.VA een inbreng in natura doen (vb. ma-chines, onroerend goed), moet een bedrijfsrevi-sor hierover doorgaans een verslag uitbrengen.

Kostprijs: ongeveer 1.250 EUR (excl. btw)

B. Aanvraag bankattest

Bij de oprichting van een NV, BVBA, CVBA, Comm.VA moet er, voor de oprichtingsakte met de statuten bij de notaris verleden wordt, een bij-zondere rekening geopend. Daarop wordt de in-breng in geld dan gestort, waarna de bank een bankattest uitreikt.

De notaris moet over dit bankattest beschikken voor het verlijden van de oprichtingsakte.

Kostprijs: ongeveer 50 EUR

C. Opmaken statuten / inbreng

Bij de oprichting van een NV, BVBA, CVBA, Comm. VA moeten de statuten bij notariële akte worden opgemaakt en zijn er dus notariskosten ten belope van minimum 850 à 1.200 EUR (excl. brw).

Bij de oprichting van een V.O.F., CVOA of Comm. VA kunnen de statuten bij onderhandse akte wor-den opgemaakt. Hier moeten desgevallend ad-vieskosten betaald worden.

D. Registratie oprichtingsakte

Voor alle vennootschappen met rechtspersoon-lijkheid moet de oprichtingsakte binnen de 4 maanden geregistreerd worden.

Aangezien het verschuldigde recht 0% is, moet in de meeste gevallen een minimumbedrag van 50 EUR betaald worden. Een uitzondering hierop is het geval waarbij een natuurlijk persoon een woning inbrengt. In dat geval is het tarief van

Page 37: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

37

10% van toepassing. Dat is ook het geval indien er schulden worden overgenomen die b.v. nog kleven aan een onroerend goed dat ingebracht wordt. In dat geval zal op het bedrag van de over-genomen schuld eveneens 10% verschuldigd zijn.

E. De bekendmaking oprichtingsakte

Een uittreksel van de oprichtingsakte moet be-kendgemaakt worden in het Belgisch Staatsblad.

Kostprijs (vanaf 1 maart 2016): publicatie oprich-tingsakte 265,47 EUR incl. btw in geval van neer-legging papieren versie ter griffie en 214,41 EUR incl. btw in geval van elektronische registratie.

F. Inschrijving in de Kruispuntbank voor Ondernemingen

Net zoals een eenmanszaak moet een vennoot-schap ingeschreven worden in de KBO via een erkend ondernemingsloket. Als er meerdere ves-tigingen zijn, moet elke zetel ingeschreven wor-den.

Kostprijs: 83,5 EUR + 83,5 EUR per bijkomende vestigingseenheid. De eerste inschrijving voor niet-handelsondernemingen is gratis, ongeacht het aantal vestigingseenheden.

G. Aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds

Vennootschappen moeten zich aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds en de jaarlijkse ven-nootschapsbijdrage betalen.

De VZW’s, de feitelijke verenigingen en de bur-gerlijke vennootschappen die geen handelsvorm hebben aangenomen, zijn vrijgesteld.

Wat moet u doen?

Iedere verzekeringsplichtige vennootschap moet zich aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds binnen 3 maanden na de datum van de neerleg-ging van de oprichtingsakte.

Vennootschapsbijdrage 2015

Vennootschappen met een balanstotaal van maximaal 646.787,86 EUR betalen voor 2015 een bijdrage van 347,50 EUR. Vennootschappen met een balanstotaal hoger dan 646.787,86 EUR be-talen een bijdrage van 868 EUR.

De jaarrekening van het voorlaatste afgesloten boekjaar is bepalend. Voor het bijdragejaar 2016 is dit dus in de regel het boekjaar 2014. Deze jaarrekening is in principe neergelegd bij de Ba-lanscentrale van de Nationale Bank van België (NBB).De overheid baseert zich op de gegevens van de NBB om te bepalen welke vennootschap-pen de lage of de hoge bijdrage verschuldigd zijn. U moet dus geen formulieren of bewijsstuk-ken indienen bij uw sociaal verzekeringsfonds.

De startende vennootschappen die geen voor-laatste boekjaar hebben, betalen de lage bijdra-ge van 347,50 EUR.

C. VennootschapsvormenVennootschap is een algemene term, die een aantal verschillende vormen groepeert. Een aan-tal vennootschappen heeft geen rechtspersoon-lijkheid. Dit betekent dat de samenwerking tussen de oprichters of vennoten wel een juridische vorm heeft, maar de mogelijkheden van de rechtsper-soonlijkheid, zoals hierboven omschreven ont-breekt. Deze vennootschapsvormen laten we hier verder buiten beschouwing.

De vennootschappen die wel rechtspersoonlijk-heid hebben, kunnen we onderverdelen in 2 gro-te groepen, namelijk de vennootschappen met volkomen rechtspersoonlijkheid (bv. NV, BVBA, CVBA) waar alle vennoten beperkt aansprakelijk zijn voor de schulden van de vennootschap en de vennootschappen met onvolkomen rechtsper-soonlijkheid (bv. VOF en Comm. V) waar de ven-noten onbeperkt aansprakelijk zijn voor de schul-den van de vennootschap.

De belangrijkste vennootschapsvormen worden hieronder kort besproken.

1. Naamloze vennootschap (NV)

De NV wordt meestal gebruikt voor grotere kapi-taalkrachtige ondernemingen waar de nadruk ligt op het anoniem verzamelen van kapitaal en waar in principe de aandeelhouders andere personen zijn dan de bestuurders. De aandelen zijn vrij overdraagbaar.

Een NV heeft beperkte aansprakelijkheid., Het minimumkapitaal bedraagt 61.500  EUR, het-geen bij aanvang volledig volstort moet zijn. De aandeelhouders moeten ten minste 2 natuurlijke of rechtspersonen zijn en er moeten minstens

Page 38: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

38

drie bestuurders zijn (of minstens twee indien er slechts 2 aandeelhouders zijn).

De belangrijkste kenmerken van de NV zijn:

− ten minste 2 aandeelhouders − beperkte aansprakelijkheid voor alle aan-

deelhouders − notariële oprichtingsakte − minimumkapitaal 61.500 EUR, volledig te vol-

storten − (in principe) vrije overdraagbaarheid aande-

len − redelijk veel formaliteiten − verplichte neerlegging jaarrekening

2. De besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (BVBA)

De BVBA is zeer populair als familievennootschap en is de meest gekende vennootschap.

Ten eerste omdat zij zeer gesloten kan gehou-den worden (beperking overdracht aandelen) en ten tweede omdat zij de enige vennootschap is die geldig kan opgericht worden door 1 natuurlijk persoon (= EBVBA).

Een BVBA heeft beperkte aansprakelijkheid. Het minimumkapitaal bedraagt 18.550 EUR waarvan 6.200  EUR moet volstort zijn. Indien er slechts één vennoot is, moet er minimaal 12.400 EUR vol-stort zijn. Er moet ten minste 1 zaakvoerder zijn.

De belangrijkste kenmerken van de BVBA zijn:

− kan ook door 1 persoon worden opgericht − beperkte aansprakelijkheid voor alle venno-

ten − notariële oprichtingsakte nodig − minimaal 18.550 EUR, waarvan 6.200 EUR te

volstorten (12.400 EUR voor de EBVBA) − beperkte overdraagbaarheid van aandelen − redelijk veel formaliteiten − aandelen zijn enkel op naam − verplichte neerlegging van jaarrekening

De besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid starter (S-BVBA)

In 2010 werd een nieuwe variant van de BVBA ingevoerd namelijk de S-BV-BA. Deze kan worden opgericht met een kapitaal van minimum 1 EUR. Het financieel plan, dat de oprichter vooraf-gaandelijk aan de oprichting moet op-maken, moet opgemaakt worden met bijstand van een erkende boekhouder of accountant. Eenmaal de S-BVBA haar geplaatst kapitaal op 18.550 EUR heeft gebracht, verliest zij haar bijzon-dere hoedanigheid en gaat ze als een gewone BVBA door het leven.

Net zoals bij de gewone BVBA zijn de oprichters van de S-BVBA, in geval van een faillissement binnen de 3 jaar na de oprichting, aansprakelijk voor de verbintenissen van de vennootschap wanneer het eigen vermogen en de ondergeschikte middelen (vb. een achtergestelde lening) bij de oprich-ting kennelijk ontoereikend waren voor de normale uitoefening van de bedrij-vigheid gedurende 2 jaar.

De belangrijkste kenmerken zijn:

− kan door 1 of meer natuurlijke per-sonen opgericht worden, die niet meer dan 5% van de aandelen in een andere vennootschap hebben

− beperkte aansprakelijkheid van alle vennoten

− notariële oprichtingsakte nodig − minimumkapitaal 1 EUR − beperkte overdraagbaarheid van

de aandelen − redelijk veel formaliteiten − verplichte neerlegging van jaarre-

kening − 25% van de nettowinst moet jaar-

lijks verplicht gereserveerd wor-den als “wettelijke reserve”

Page 39: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

39

3. De coöperatieve vennootschap (CV)

Een CV is vooral aangewezen indien het aantal vennoten sterk kan fluctueren en waarbij een soe-pele uittreding en toetreding van vennoten wen-selijk is.

Er zijn twee soorten vennootschappen:

− de CV met beperkte aansprakelijkheid (CVBA);

− en de CV met onbeperkte en hoofdelijke aan-sprakelijkheid (CVOA).

Het minimumkapitaal bedraagt voor een CVBA 18.550  EUR, waarvan 6.200  EUR volstort moet zijn. Voor een CVOA is er geen minimumkapitaal. Voor een CV zijn tenminste 3 vennoten vereist. Er moet ten minste 1 bestuurder zijn.

Belangrijkste gezamenlijke kenmerken CVBA en CVOA:

− ten minste 3 vennoten − veranderlijk aantal vennoten − variabel en vast gedeelte van het kapitaal − beperkte overdraagbaarheid van de aande-

len − de aandelen van de coöperatieve vennoot-

schap zijn op naam − mogelijkheid tot vlotte toetreding en uittre-

ding

Belangrijkste specifieke kenmerken CVBA:

− notariële oprichtingsakte nodig − beperkte aansprakelijkheid voor alle venno-

ten − vast gedeelte van kapitaal min. 18.550 EUR,

waarvan 6.200 EUR onmiddellijk te volstorten − opstellen financieel plan − redelijk veel formaliteiten − verplichte neerlegging jaarrekening

Belangrijkste kenmerken CVOA:

− geen notariële akte nodig (tenzij er een in-breng gebeurt van een onroerend goed)

− onbeperkte en hoofdelijke aansprakelijkheid voor alle vennoten

− geen minimumbedrag voor het maatschap-pelijk kapitaal

− weinig formaliteiten − in principe geen verplichting tot het neerleg-

gen van een jaarrekening

4. De vennootschap onder firma (V.O.F.)

De vennootschap onder firma is de eenvoudigste vennootschapsvorm. Het is een zuivere perso-nenvennootschap.

Dit betekent dat in principe dat de vennootschap ontbonden wordt door het overlijden van een ven-noot (tenzij anders bedongen in de statuten) en dat de vennoten hun aandeel niet kunnen verko-pen of schenken zonder akkoord van de mede-vennoot. Alle beslissingen worde met éénparig-heid van stemmen genomen.

De V.O.F. kan opgericht worden via een onder-handse akte. Er is slechts een minimum aan for-mele regels en er hoeft geen notaris ingescha-keld te worden. Er is geen minimumkapitaal vereist. De inbreng van de vennoten kan bestaan in arbeid. De aandelen zijn niet overdraagbaar aan derden behoudens met instemming van alle vennoten zodat het familiaal karakter kan gewaar-borgd blijven.

Alle vennoten zijn wel hoofdelijk en onbeperkt aansprakelijk voor de schulden van de V.O.F.

Belangrijkste kenmerken:

− ten minste 2 vennoten − onbeperkte en hoofdelijke aansprakelijkheid

voor alle vennoten − geen notariële akte nodig voor oprichting

(tenzij inbreng van onroerende goederen) − geen minimumkapitaal − beperkte overdraagbaarheid aandelen tus-

sen vennoten en derden − weinig formaliteiten

Page 40: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

40

5. Gewone commanditaire vennootschap (Comm.V)

De gewone commanditaire vennootschap is een eenvoudige en goedkope vennootschapsvorm met stille vennoten die enkel een inbreng doen en beherende vennoten die arbeid leveren. De gewone commanditaire vennootschap wordt dan ook veel gebruikt als middelenvennootschap (zijnde een vennootschap die de financiële mid-delen verschaft voor de uitoefening van de acti-viteit).

Belangrijkste kenmerken:

− ten minste 2 vennoten (1 stille en 1 beheren-de)

− onbeperkte hoofdelijke aansprakelijkheid voor beherende vennoten, beperkte aan-sprakelijkheid voor stille vennoten op voor-waarde dat deze geen enkele daad van be-stuur verrichten

− geen notariële akte nodig voor de oprichting (tenzij inbreng van onroerende goed)

− geen minimumkapitaal − beperkte overdraagbaarheid van aandelen

tussen vennoten en derden.

6. Commanditaire vennootschap op aandelen (Comm.VA)

De commanditaire vennootschap op aandelen is een vennootschap die wordt aangegaan tussen één of meer hoofdelijk aansprakelijke beherende vennoten en één of meer stille vennoten die enkel een inbreng doen.

De Comm.VA wordt behoudens wettelijke afwij-king beheerst door de regels die van toepassing zijn voor een NV.

De belangrijkste kenmerken van de Comm.VA zijn:

− ten minste 2 vennoten (1 stille en 1 beheren-de)

− onbeperkte hoofdelijke aansprakelijkheid voor de beherende vennoten, beperkte aan-sprakelijkheid voor de stille vennoten op voorwaarde dat ze geen enkele daad van bestuur verrichten

− notariële oprichtingsakte nodig − minimumkapitaal 61.500,00 EUR, volledig te

volstorten

− (in principe) vrije overdraagbaarheid van aandelen

− zaakvoerders zijn beherende vennoten die door de statuten worden aangewezen

− voor een statutenwijziging en voor handelin-gen die de belangen van de vennootschap t.o.v. derden betreffen, is (in principe) steeds de instemming van de zaakvoerder(s) vereist (tenzij de statuten anders bepalen)

− redelijk veel formaliteiten − verplichte neerlegging jaarrekening

www.sbb.be

Samenwerken en vennootschappen

Voor ondernemers en vrije beroepen

Samenwerken en vennootschappen jun16.indd 1 13/06/16 15:25

SBB-praktijkgids ‘Samenwerkingsvor-men en vennootschappen’

Deze praktijkgids legt in mensentaal uit wat een vennootschap is en hoe die opgericht wordt. Naast het fiscale as-pect komen ook andere redenen waar-om men voor een vennootschap zou kiezen aan bod. U kunt de gids gratis bestellen via www.sbb.be.

SBB-PUBLICATIE

Page 41: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

41

D. Overzicht

NV

BVB

AS-

BVB

AC

omm

VA

CVB

AC

VOA

VOF

Com

m V

Aan

spra

kelij

khei

d ve

nnot

en/a

ande

elho

uder

sbe

perk

tbe

perk

tbe

perk

t: va

naf

het 3

de ja

ar

van

de o

pric

h-tin

g ho

ofde

lijke

aa

nspr

akel

ijkhe

id

voor

het

ver

schi

l tu

ssen

het

ge-

plaa

tst k

apita

al

en 1

8.55

0 EU

R

bepe

rkt v

oor

‘stil

le v

enno

ten’

, on

bepe

rkt v

oor

‘beh

eren

de

venn

oten

-zaa

k-vo

erde

rs’

bepe

rkt

onbe

perk

ton

bepe

rkt

bepe

rkt v

oor

‘stil

le v

enno

ten’

, on

bepe

rkt v

oor

‘beh

eren

de

venn

oten

-zaa

k-vo

erde

rs’

Opr

icht

ings

akte

nota

rieel

nota

rieel

nota

rieel

nota

rieel

nota

rieel

onde

rhan

ds,

tenz

ij in

bren

g on

roer

end

goed

of

rech

t

onde

rhan

ds,

tenz

ij in

bren

g on

roer

end

goed

of

rech

t

onde

rhan

ds,

tenz

ij in

bren

g on

roer

end

goed

of

rech

t

Min

imum

aan

tal a

ande

elho

uder

s/ve

nnot

en2

12

23

32

2

Min

imum

kapi

taal

€ 61

.500

€ 18

.550

€ 1,

te v

erho

gen

bij o

mze

tting

€ 61

.500

€ 18

.550

geen

min

imum

geen

min

imum

geen

min

imum

Min

imum

te v

olst

orte

n ka

pita

al€

61.5

00€

6.20

0 of

12.4

00**

niet

bep

aald

€ 61

.500

€ 6.

200

geen

min

imum

geen

min

imum

geen

min

imum

Jaar

reke

ning

jaja

jaja

jaen

kel i

ndie

n gr

oot e

n 1

venn

oot-r

echt

s-pe

rsoo

n

enke

l ind

ien

groo

t en

1 ve

nnoo

t-rec

hts-

pers

oon

enke

l ind

ien

groo

t en

1 ve

nnoo

t-rec

hts-

pers

oon

Bes

tuur

raad

van

be

stuu

rza

ak-

voer

ders

zaak

voed

ers:

na

tuur

lijke

per

-so

nen

zaak

voed

ers-

behe

rend

e ve

n-no

ten

best

uurd

ers

best

uurd

ers

zaak

voer

ders

zaak

voer

ders

** E

BVA

Page 42: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

42

Steunmaatregelen

De overheid stelt een aantal steunmaatregelen ter beschikking van (startende) ondernemers. Hier-onder volgt een beknopt overzicht van de belang-rijkste steunmaatregelen.

A. Participatiefonds VlaanderenParticipatiefonds Vlaanderen heeft als opdracht het bijdragen aan de verhoging van de slaagkan-sen van ondernemingen door het verschaffen van achtergestelde leningen, al dan niet in cofinan-ciering met andere partners.

Wie leent bij Participatiefonds Vlaanderen, moet beantwoorden aan de Europese kmo-definitie:

− minder dan 250 voltijdse equivalenten te-werkstellen;

− een jaaromzet van maximum 50 miljoen EUR en/of een balanstotaal van 43 miljoen EUR hebben;

− beantwoorden aan het zelfstandigheidscrite-rium (zelfstandigheid uit zich in het samentel-len van de data van de steunvragende on-derneming met deze van de participerende (vanaf > 25% participatie) en verbonden (vanaf > 50% participatie) ondernemingen).

Een onderneming wordt niet meer als kmo be-schouwd indien ze gedurende twee opeenvol-gende boekjaren niet meer beantwoordt aan het criterium van tewerkstelling, jaaromzet of balans-totaal.

Ingevolge Europese regelgeving worden de vol-gende aanvragen voor leningen uitgesloten:

− transportsector: leningen voor de financie-ring van rollend materieel bestemd voor ver-voer van goederen voor rekening van derden (vb. financiering van een autobus of ambu-lance, taxi is wel toegelaten);

− landbouwsector; − financieringsaanvragen gericht op export

(vb. verkoopkantoor in het buitenland).Vzw’s kunnen in aanmerking komen voor zover zij minstens de helft van hun inkomsten behalen uit normale economische activiteiten.

Voor meer informatie kunt u terecht bij het Agent-schap Innoveren & Ondernemen in uw provin-cie of rechtstreeks bij Participatiemaatschappij Vlaanderen.

PMV Oude Graanmarkt 63 1000 Brussel T 02 229 52 30 [email protected] www.pmv.eu

Startlening+

De Startlening+ van Participatiefonds Vlaanderen is de opvolger van de startlening. Deze achterge-stelde lening van maximum 100.000 EUR is be-doeld voor wie de zelfstandige activiteit nog niet langer dan 4 jaar uitoefent.

De Startlening+ is bestemd voor de financiering van materiële, immateriële en financiële investe-ringen, evenals voor de financiering van de be-hoefte aan bedrijfskapitaal die gepaard gaat met de start of uitbouw van de zelfstandige activiteit. Voor investeringen in onroerende goederen komt Participatiefonds Vlaanderen enkel tussen voor het beroepsgedeelte bestemd voor eigen be-roepsmatig gebruik.

De duur van de lening is minimum 3 en maxi-mum 10 jaar. De intrestvoet is vast en bedraagt 3% per jaar. Men heeft de mogelijkheid om tij-dens het eerste jaar enkel intresten te betalen. Participatiefonds Vlaanderen stelt zich bovendien soepel op betreffende de gevraagde waarbor-gen.

Kmo-cofinanciering

De kmo-cofinanciering is opvolger van de star-teo-, optimeo- en ba+-lening. Het is een ach-tergestelde lening van maximum 350.000 EUR, bestemd voor starters en bestaande onderne-mingen.

Deze lening wordt altijd gecombineerd met een cofinanciering (van een bank of investeringsfonds waarmee Participatiefonds Vlaanderen een sa-menwerkingsovereenkomst heeft, ofwel van een of meerdere business angels van wie er minstens één lid is van BAN Vlaanderen). De cofinancier

Page 43: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

43

moet instaan voor minstens 20% van de globale investeringsbehoefte. Participatiefonds Vlaande-ren komt voor maximum 50% tussen. De eigen inbreng moet minstens 10% bedragen. Een Win-winlening komt in aanmerking als eigen inbreng.

B. ImpulskredietImpulskrediet wil iedereen met een goed idee en een uitgewerkt ondernemings- en financieel plan de kans geven om een krediet aan te vragen en zo zijn eigen zaak op te bouwen of verder uit te breiden. Via reguliere banken is het vaak moeilijk om een krediet te krijgen voor wie geen ervaring of eigen inbreng heeft, een faillissement achter de rug heeft of in een zogenaamde “moeilijkere” sector als de horeca zal starten.

(Startende) ondernemers krijgen bij Impulskre-diet de kans om hun project voor te stellen aan de hand van een financieel en ondernemingsplan en een persoonlijk gesprek. Als impulskrediet in de slaagkansen van de onderneming gelooft, wordt een microkrediet tot maximum 25.000 euro toe-gekend.

Meer informatie: www.impulskrediet.be

C. WinwinleningMet de Winwinlening wil de Vlaamse overheid particulieren aanmoedigen om geld ter beschik-king te stellen aan kleine en middelgrote onder-nemingen. Wie als familielid, vriend of kennis een Winwinlening toekent aan een Vlaamse kmo, wordt daar fiscaal voor beloond. Een onderne-ming kan tot een bedrag van 200.000 EUR Win-winleningen verkrijgen met een maximum van 50.000 EUR per kredietgever. Het stelsel van de Winwinlening staat onder controle en toezicht van Participatiemaatschappij Vlaanderen, de investe-ringsmaatschappij van de Vlaamse overheid.

Wie als vriend, kennis of familielid gedurende een looptijd van 8 jaar tot 50.000 EUR leent aan een Vlaams bedrijf krijgt een jaarlijkse belasting-vermindering van 2,5% op het geleende bedrag, gekoppeld aan een eventuele fiscale recuperatie indien de kredietnemer het bedrag niet kan terug-betalen.

De ondernemer betaalt een rentevoet die niet hoger mag zijn dan de wettelijke rentevoet en er

minimum de helft van is. Meer informatie: www.winwinlening.be

De Winwinlening kan aanvaard worden als deel van de eigen inbreng voor de producten van Participatiefonds Vlaan-deren!

D. Waarborg voor bedrijfskredieten: Waarborgregeling

Als de bank u geen krediet wil verlenen enkel en alleen omdat u onvoldoende waarborgen kan bieden dan kan de Waarborgregeling van Parti-cipatiemaatschappij Vlaanderen een oplossing bieden. De Waarborgregeling geeft aan de bank de mogelijkheid om tot 75% van het krediet te la-ten waarborgen door de Vlaamse Overheid. De overheid stelt zich borg tot en met anderhalf mil-joen euro.

Om een beroep te doen op deze maatregel moet de onderneming een financieringsovereenkomst afsluiten bij een financiële instelling die waar-borghouder is.

Voor kmo’s en grote ondernemingen die behoefte hebben aan een kredietwaarborg van meer dan anderhalf miljoen euro is er de Waarborgregeling boven 1,5 miljoen euro. Meer informatie hierover vindt u op www.pmv.eu.

E. Kmo-portefeuilleVia de kmo-portefeuille van het Agentschap In-noveren & Ondernemen kunnen kmo’s subsidies bekomen voor opleiding en advies. Kleine onder-nemingen kunnen 40% subsidie bekomen met een maximum van 10.000 euro op jaarbasis. Mid-delgrote ondernemingen krijgen 30% subsidie met een maximum van 15.000 euro per jaar.

Enkel ondernemingen die een aanvaardbare hoofdactiviteit uitoefenen, kunnen steun aanvra-

Page 44: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

44

gen. De lijst van activiteiten die in aanmerking ko-men, vindt u op www.kmo-portefeuille.be.

SBB Accountants & Adviseurs is erkend als dienstverlener voor de kmo-portefeuille. Be-paalde adviezen komen in aanmerking voor een tussenkomst: investeringsanalyse, waardering onderneming, advies bij wijziging rechtsvorm on-derneming, enz. Voor meer informatie over deze steunmaatregel kunt u terecht bij het SBB-kantoor in uw regio.

F. FinmixFinmix is een project van het Agentschap Innove-ren & Ondernemen dat zich richt tot ondernemin-gen met innovatieve uitdagingen, stevige groei-ambities of overnameplannen die op zoek zijn naar bedrijfsfinanciering. Bovendien ziet u zich als ondernemer genoodzaakt om naast bankfi-nanciering een beroep te doen op risicokapitaal.

Finmix biedt u de mogelijkheid om uw plan voor te stellen aan een panel van financieringsexperten. In dit panel zetelen vertegenwoordigers van de banken, overheids- en private risicokapitaalver-schaffers, BAN Vlaanderen, de Innovatiecentra en de bedrijvenorganisaties Unizo en Voka. Zij beoordelen uw ondernemingsplan en adviseren u over de meest aangewezen financieringsmix.

Meer informatie: www.vlaio.be

Subsidiedatabank

De overheid heeft tal van steunmaatre-gelen gecreëerd om het bedrijfsleven te ondersteunen. Via de subsidiedata-bank van het Agentschap Innoveren & Ondernemen vindt u informatie over de belangrijkste steunmaatregelen van de provinciale, Vlaamse, federale en Euro-pese overheden. Niet alleen subsidies, maar ook andere steunmogelijkheden zijn in deze databank opgenomen. Met de zoekcriteria kunt u een selectie uit-voeren op maat van uw onderneming. Subsidiedatabank:www.vlaio.be/ subsidiedatabank

TIP

Page 45: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

45

Fiscale gunstmaatregelen voor startende ondernemingen

Ondernemers worden geconfronteerd met heel wat uitdagingen. Een daarvan is de financiering. Om startende ondernemers te steunen, werden een aantal maatregelen genomen om de finan-ciering fiscaal aantrekkelijker te maken. Deze nieuwe maatregelen moeten de financiering van KMO’s via alternatieve kanalen bevorderen.

Enkel voor KMO’sHet toepassingsgebied van de nieuwe gunstmaatregelen is beperkt tot kleine en middelgrote ondernemingen. Een KMO is een onderneming die niet meer dan één van de volgende criteria mag overschrijden:

1. jaargemiddelde van het perso-neelsbestand: 50;

2. jaaromzet (excl. btw): € 9 000 000; en

3. balanstotaal: € 4 500 000. Indien de KMO een moeder- of doch-tervennootschap is, dan moeten de criteria op geconsolideerde basis be-oordeeld worden.

De gunstmaatregelen worden ver-hoogd indien het gaat om een micro-entiteit. Een micro-entiteit is een ven-nootschap die niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt:

1. jaargemiddelde van het personeelsbestand: 10;

2. jaaromzet (excl. btw): € 700 000; en

3. balanstotaal: € 350 000.

Micro- onderneming KMO

Balanstotaal max. € 350 000

max. € 4 500 000

Omzet (excl. btw)

max. € 700 000

max. € 9 000 000

Gemidd. personeel

max. 10 max. 50

A. Tax shelter Een van de nieuwe maatregelen is de zogenaam-de tax shelter voor startups. De federale overheid wil natuurlijke personen aanmoedigen om te in-vesteren in startende ondernemingen (onderne-mingen jonger dan 4 jaar). Wie vanaf 1 juli 2015 instapt in het kapitaal van een startende KMO-vennootschap kan genieten van een belasting-vermindering in de personenbelasting. Opgelet, de investeerder mag geen bedrijfsleider zijn van de vennootschap, noch rechtstreeks noch on-rechtstreeks zoals bijvoorbeeld via een manage-mentvennootschap.

De belastingvermindering bedraagt 30% van het geïnvesteerde bedrag. In het geval van een micro-entiteit bedraagt de belastingvermindering 45%. De investering kan rechtstreeks gedaan worden, of indirect via een startersfonds. De in-vesteerder is verplicht de aandelen minimum 4 jaar (behoudens bij overlijden) aan te houden. De investeerder mag per jaar maximum €100.000 via de tax shelter-regeling investeren en mag per on-derneming voor maximum 30% deelnemen in het kapitaal.

De belastingvermindering voor een directe in-vestering is van toepassing in het inkomstenjaar waarin de investering werd gedaan. Voor een in-vestering in een startersfonds zal de belasting-vermindering van toepassing zijn in het inkom-stenjaar waarin het fonds zijn investeringen heeft gedaan.

Managementvennootschappen en patrimoni-umvennootschappen komen niet in aanmerking

Page 46: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

46

voor het fiscaal voordeel van de tax shelter. De uitsluiting geldt niet voor patrimoniumvennoot-schappen die het vastgoed alleen bestemmen voor verhuring aan derden. Vennootschappen die al een kapitaalvermindering of een dividend hebben uitgekeerd zijn ook uitgesloten van de tax shelter. Tot slot, een startende KMO-vennoot-schap kan maximaal € 250.000 aan kapitaal via de tax shelter ophalen. Investeerders die instap-pen in het kapitaal van een vennootschap die al voor minstens € 250.000 aan tax shelter-aandelen heeft uitgegeven, komen niet meer in aanmerking voor het fiscaal voordeel.

B. Crowdfunding KMO’s kunnen zich vanaf 1 augustus 2015 ook laten financieren via leningen van een erkend crowdfunding platform (bijvoorbeeld het Bolero Crowdfunding Platform, My Micro Invest en An-gel.me platform). De kredietverlener (natuurlijke persoon) die via een erkend platform een lening van minimaal vier jaar verschaft aan een KMO, zal niet belast worden op de ontvangen interes-ten gedurende de eerste vier jaren van de lening. De kredietverlener mag, in tegenstelling tot de tax shelter, een bedrijfsleider zijn van de startende KMO-vennootschap. Let wel, interesten die een bedrijfsleider ontvangt van zijn vennootschap wordt vanaf een bepaalde grens geherkwalifi-ceerd naar een dividend!

Een startende KMO is een onderneming die maxi-mum 48 maanden ingeschreven is in de Kruis-puntbank van Ondernemingen. In tegenstelling tot de tax shelter moet de KMO vennootschap niet ten vroegste vanaf 1 januari 2013 opgericht zijn.

C. Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor startende KMO’s (werkgevers)

KMO vennootschappen of eenmanszaken met personeel kunnen vanaf 1 augustus 2015 een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing op de personeelsbezoldigingen behouden en niet doorstorten naar de Schatkist. Het moet gaan om een ‘startende’ KMO vennootschap of eenmans-zaak. De werkgever is een ‘starter’ indien hij ten hoogste 48 maanden is ingeschreven in de Kruis-

puntbank van Ondernemingen. De vrijstelling van doorstorting bedraagt 10% van de ingehouden bedrijfsvoorheffing. De vrijstelling is zelfs 20% voor micro-entiteiten. De vrijstelling geldt alleen voor de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van werknemers. De bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van een zelfstandige bedrijfsleider (zaakvoerder of bestuurder) komen niet in aan-merking.

WegwijzerMaakt ondernemen makkelijker!

Crowdfunding,ook iets voor u? De idee van crowdfunding bestaat er in dat de projecteigenaar een publiek

aantrekt dat interesse heeft in zijn project (product, dienst). De projecten

kunnen divers van aard zijn, oorspronkelijk vaak met een sterke sociale of

culturele inslag. Bij ondernemers gaat het doorgaans om de ontwikkeling

van innovatieve producten of diensten, denk bijvoorbeeld aan Uber en

Airbnb, maar ook aan toepassingen die een revolutie teweeg brengen in de

financiële sector (Fintech’s) en in de gezondheidszorg (eHealth).

Het doel van crowdfundingDe doelstelling van deze wegwijzer is tweeledig. Enerzijds willen we duidelijk maken dat crowdfunding veel verder reikt dan de Uber’s van deze wereld en misschien ook wel iets voor jou is. Anderzijds lichten we toe waar crowdfunding echt om draait en dat is veel meer dan een rondje geld ophalen.

Crowdfunding kan omschreven worden als een alternatieve

oplossing voor de financiering van projecten, waarbij de projecteigenaar

(crowdfunder) een oproep doet aan het publiek om een deel van het geld

op te halen voor de realisatie van het project. Crowdfunding betekent dan

ook letterlijk “financiering door de menigte (crowd)”.

Geïnteresseerd in het dienstenaanbod van SBB? Ga naar het SBB-kantoor in uw regio of surf naar www.sbb.be

SBB Informatie

In de meeste gevallen gaat het om startende ondernemingen die moeilijk toegang krijgen tot traditionele financie-ringskanalen. Soms komt het er op aan om een eerste deel van de benodigde financiering online in te zamelen bij het grote publiek en vervolgens aan te kloppen bij professionele investeerders (banken, business angels, risico kapitaal-verschaffers, enz.).

De basisfilosofie van crowdfunding ligt in “crowdsourcing”, een term die gebruikt wordt om een recente ontwikkeling aan te duiden waarbij organisaties (overheid, bedrijven, instituten) of personen gebruik maken van een grote groep mensen (experten, vrijwilligers, geïnteresseerden) voor onderzoek, innovatie en beleids-vorming. Toegepast op de onderne-merswereld komt het er op neer dat consumenten actief betrokken worden bij de ontwikkeling van een nieuw product en daar gaat het bij crowdfunding nu net om. Een crowdfundingplatform biedt verschillende projecten aan waaruit investeerders kunnen kiezen. Zo bepaalt

het publiek welke projecten geloof-waardig genoeg zijn om in te investeren.

1. Hoe werkt het?Crowdfunding is een bij uitstek online fenomeen. Iemand wil een project starten maar heeft onvoldoende startkapitaal. Om dit kapitaal te verwerven, biedt hij of zij het project aan op een crowdfun-dingplatform. Dit is een website waarop crowdfunders hun project voorstellen en promoten aan de hand van een crowdfun-dingcampagne. Op deze manier kan iedereen investeren in het project. Het idee erachter is dat veel particulieren een klein bedrag investeren en dat al deze kleine investeringen samen het project financieren. Wie in een project gelooft, maakt dan gebruik van het betalings-systeem van het platform om zijn financiële bijdrage te leveren.

Een crowdfundingcampagne is vaak een ‘alles of niets’ verhaal. De crowdfunder geeft vooraf het doelbedrag op dat hij wenst op te halen voor zijn project.

Wilt u weten of crowdfunding ook voor u interessant kan zijn? Lees dan zeker ook de SBB-wegwijzer “Crowdfun-ding, ook iets voor u?”.Download de wegwijzer gratis via www.sbb.be.

SBB-PUBLICATIE

U wenst meer informatie?

Alle rechten voorbehouden. Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveel-voudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever.

De redactie en de uitgever streven naar de betrouwbaarheid van de informatie opgenomen in deze uitgave. Zij kunnen evenwel niet aansprakelijk worden gesteld voor de informatie en de toepassing ervan. Evenmin zijn zij gehouden tot een resultaatsverbintenis mochten bepaalde wijzigingen aan hun waakzaamheid ontsnapt zijn.

Aarzel niet en neem contact op met het SBB-kantoor in uw regio.

De adressen vindt u op www.sbb.be.

U kunt ons volgen op:

www.facebook.com/SBBAccountantsAdviseurs

www.linkedin.com/company/sbb-accountants-and-adviseurs

www.twitter.com/SBB_accountants

LanakenDiest

Sankt Vith

St-Truiden

Tongeren

BreeGeel

Brecht TurnhoutBeveren

St-Katelijne-WaverBoechout

AalstRoeselare

Eeklo

Gent

LoppemLochristiDiksmuide

Ieper

ZwevegemOudenaarde

Tielt

Schepdaal

Hoogstraten

Leuven

Hasselt

AntwerpenBlankenberge

Page 47: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

Deze gids werd samengesteld op basis van de gegevens gekend in augustus 2016.

U wenst meer informatie?

Alle rechten voorbehouden. Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave worden verveel-voudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt, op welke wijze ook, zonder de voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever.

De redactie en de uitgever streven naar de betrouwbaarheid van de informatie opgenomen in deze uitgave. Zij kunnen evenwel niet aansprakelijk worden gesteld voor de informatie en de toepassing ervan. Evenmin zijn zij gehouden tot een resultaatsverbintenis mochten bepaalde wijzigingen aan hun waakzaamheid ontsnapt zijn.

Aarzel niet en neem contact op met het SBB-kantoor in uw regio.

De adressen vindt u op www.sbb.be.

U kunt ons volgen op:

www.facebook.com/SBBAccountantsAdviseurs

www.linkedin.com/company/sbb-accountants-and-adviseurs

www.twitter.com/SBB_accountants

LanakenDiest

Sankt Vith

St-Truiden

Tongeren

BreeGeel

Brecht TurnhoutBeveren

St-Katelijne-WaverBoechout

AalstRoeselare

Eeklo

Gent

LoppemLochristiDiksmuide

Ieper

ZwevegemOudenaarde

Tielt

Schepdaal

Hoogstraten

Leuven

Hasselt

AntwerpenBlankenberge

Page 48: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

Antwerpen Grote Steenweg 158, 2600 Antwerpen

tel. 03/238 51 96 | fax 016/24 70 31 [email protected]

Provinciesteenweg 436, 2530 Boechout tel. 03/480 20 92 | fax 016/24 70 00 [email protected]

Vaartstraat 79, 2960 Brecht tel. 03/330 16 30 | fax 016/24 70 03 [email protected]

Antwerpseweg 10, 2440 Geel tel. 014/56 29 80 | fax 016/24 70 02 [email protected]

Vrijheid 222, 2320 Hoogstraten tel. 03/314 38 24 | fax 016/24 70 26 [email protected]

Mechelsestw. 109A, 2860 St-Katelijne-Waver tel. 015/56 06 60 | fax 016/24 70 01 [email protected]

Steenweg op Mol 114 bus 1, 2300 Turnhout tel. 014/43 64 21 | fax 016/24 70 04 [email protected]

Vlaams Brabant Staatsbaan 57, 3460 Bekkevoort (Diest)

tel. 013/33 44 57 | fax 016/24 70 05 [email protected]

Vuurkruisenlaan 2, 3000 Leuven tel. 016/24 51 59 | fax 016/24 70 27 [email protected]

Ninoofsesteenweg 1024, 1703 Schepdaal tel. 02/532 25 42 | fax 016/24 70 07 [email protected]

Oost-Vlaanderen Moorselbaan 391, 9300 Aalst

tel. 053/78 35 42 | fax 016/24 70 16 [email protected]

Gentseweg 188, 9120 Beveren tel. 03/760 10 30 | fax 016/24 70 13 [email protected]

Oostveldstraat 17, 9900 Eeklo tel. 09/377 54 08 | fax 016/24 70 15 [email protected]

Poolse-Winglaan 2, 9051 Gent tel. 09/243 89 70 | fax 016/24 70 12 [email protected]

Denen 157, 9080 Lochristi tel. 09/356 05 20 | fax 016/24 70 17 [email protected]

Wortegemstraat 22, 9700 Oudenaarde tel. 055/33 94 40 | fax 016/24 70 14 [email protected]

West-Vlaanderen De Smet de Naeyerlaan 132, 8370 Blankenberge

tel. 050/42 87 97 | fax 016/24 70 20 [email protected]

Kasteelstraat 30, 8600 Diksmuide tel. 051/50 08 33 | fax 016/24 70 19 [email protected]

Diksmuidseweg 95, 8900 Ieper tel. 057/22 07 00 | fax 016/24 70 22 [email protected]

Autobaan 2A, 8210 Loppem tel. 050/40 48 80 | fax 016/24 70 20 [email protected]

Diksmuidsesteenweg 406, 8800 Roeselare tel. 051/26 08 80 | fax 016/24 70 18 [email protected]

Felix d’Hoopstraat 181, 8700 Tielt tel. 051/42 61 11 | fax 016/24 70 23 [email protected]

Harelbeekstraat 169 bus 201, 8550 Zwevegem tel. 056/24 17 20 | fax 016/24 70 21 [email protected]

Limburg Peerderbaan 21, 3960 Bree

tel. 089/46 07 60 | fax 016/24 70 08 [email protected]

Kempische Steenweg 311 bus 2.06, 3500 Hasselt tel. 011/27 94 90 | fax 016/24 70 30 [email protected]

Europaplein 43 bus 1, 3620 Lanaken tel. 089/71 03 33 | fax 016/24 70 11 [email protected]

Tiensestw. 168 Blok D Bus 401, 3800 Sint-Truiden tel. 011/68 80 28 | fax 016/24 70 09 [email protected]

Aniciuspark 16, 3700 Tongeren tel. 012/23 63 43 | fax 016/24 70 10 [email protected]

Oostkantons Malmedyer Straße 63, 4780 Sankt Vith

tel. 080/28 03 50 | fax 016/24 70 24 [email protected]

Hoofdzetel Diestsevest 32 bus 1a, 3000 Leuven

tel. 016/24 64 85 | fax 016/24 70 28 [email protected]

LanakenDiest

Sankt Vith

St-Truiden

Tongeren

BreeGeel

Brecht TurnhoutBeveren

St-Katelijne-WaverBoechout

AalstRoeselare

Eeklo

Gent

LoppemLochristiDiksmuide

Ieper

ZwevegemOudenaarde

Tielt

Schepdaal

Hoogstraten

Leuven

Hasselt

AntwerpenBlankenberge

08.16

SBB-kantoren

Page 49: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

Antwerpen Grote Steenweg 158, 2600 Antwerpen

tel. 03/238 51 96 | fax 016/24 70 31 [email protected]

Provinciesteenweg 436, 2530 Boechout tel. 03/480 20 92 | fax 016/24 70 00 [email protected]

Vaartstraat 79, 2960 Brecht tel. 03/330 16 30 | fax 016/24 70 03 [email protected]

Antwerpseweg 10, 2440 Geel tel. 014/56 29 80 | fax 016/24 70 02 [email protected]

Vrijheid 222, 2320 Hoogstraten tel. 03/314 38 24 | fax 016/24 70 26 [email protected]

Mechelsestw. 109A, 2860 St-Katelijne-Waver tel. 015/56 06 60 | fax 016/24 70 01 [email protected]

Steenweg op Mol 114 bus 1, 2300 Turnhout tel. 014/43 64 21 | fax 016/24 70 04 [email protected]

Vlaams Brabant Staatsbaan 57, 3460 Bekkevoort (Diest)

tel. 013/33 44 57 | fax 016/24 70 05 [email protected]

Vuurkruisenlaan 2, 3000 Leuven tel. 016/24 51 59 | fax 016/24 70 27 [email protected]

Ninoofsesteenweg 1024, 1703 Schepdaal tel. 02/532 25 42 | fax 016/24 70 07 [email protected]

Oost-Vlaanderen Moorselbaan 391, 9300 Aalst

tel. 053/78 35 42 | fax 016/24 70 16 [email protected]

Gentseweg 188, 9120 Beveren tel. 03/760 10 30 | fax 016/24 70 13 [email protected]

Oostveldstraat 17, 9900 Eeklo tel. 09/377 54 08 | fax 016/24 70 15 [email protected]

Poolse-Winglaan 2, 9051 Gent tel. 09/243 89 70 | fax 016/24 70 12 [email protected]

Denen 157, 9080 Lochristi tel. 09/356 05 20 | fax 016/24 70 17 [email protected]

Wortegemstraat 22, 9700 Oudenaarde tel. 055/33 94 40 | fax 016/24 70 14 [email protected]

West-Vlaanderen De Smet de Naeyerlaan 132, 8370 Blankenberge

tel. 050/42 87 97 | fax 016/24 70 20 [email protected]

Kasteelstraat 30, 8600 Diksmuide tel. 051/50 08 33 | fax 016/24 70 19 [email protected]

Diksmuidseweg 95, 8900 Ieper tel. 057/22 07 00 | fax 016/24 70 22 [email protected]

Autobaan 2A, 8210 Loppem tel. 050/40 48 80 | fax 016/24 70 20 [email protected]

Diksmuidsesteenweg 406, 8800 Roeselare tel. 051/26 08 80 | fax 016/24 70 18 [email protected]

Felix d’Hoopstraat 181, 8700 Tielt tel. 051/42 61 11 | fax 016/24 70 23 [email protected]

Harelbeekstraat 169 bus 201, 8550 Zwevegem tel. 056/24 17 20 | fax 016/24 70 21 [email protected]

Limburg Peerderbaan 21, 3960 Bree

tel. 089/46 07 60 | fax 016/24 70 08 [email protected]

Kempische Steenweg 311 bus 2.06, 3500 Hasselt tel. 011/27 94 90 | fax 016/24 70 30 [email protected]

Europaplein 43 bus 1, 3620 Lanaken tel. 089/71 03 33 | fax 016/24 70 11 [email protected]

Tiensestw. 168 Blok D Bus 401, 3800 Sint-Truiden tel. 011/68 80 28 | fax 016/24 70 09 [email protected]

Aniciuspark 16, 3700 Tongeren tel. 012/23 63 43 | fax 016/24 70 10 [email protected]

Oostkantons Malmedyer Straße 63, 4780 Sankt Vith

tel. 080/28 03 50 | fax 016/24 70 24 [email protected]

Hoofdzetel Diestsevest 32 bus 1a, 3000 Leuven

tel. 016/24 64 85 | fax 016/24 70 28 [email protected]

LanakenDiest

Sankt Vith

St-Truiden

Tongeren

BreeGeel

Brecht TurnhoutBeveren

St-Katelijne-WaverBoechout

AalstRoeselare

Eeklo

Gent

LoppemLochristiDiksmuide

Ieper

ZwevegemOudenaarde

Tielt

Schepdaal

Hoogstraten

Leuven

Hasselt

AntwerpenBlankenberge

08.16

SBB-kantoren

Page 50: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch
Page 51: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

www.sbb.be

StartersgidsTuinaannemerTuinarchitect

Goed begonnen is half gewonnen. SBB zorgt ervoor dat u goed voorbereid aan de start komt. Deze

startersgids maakt u wegwijs in de opstartformaliteiten die voor uw sector gelden. Wij beschikken

bovendien over een team van startersadviseurs. Zij ondersteunen u met praktische tips en loodsen u

door alle opstartformaliteiten.

SBB. De accountant voor de Vlaamse ondernemer

SBB Accountants & Adviseurs

starters A4 dec13.indd 4 19/12/13 20:09

Gratis SBB-publicaties

Onze handige publicaties vatten fiscale en boekhoudkundige thema’s samen in

mensentaal. U kunt al deze SBB-praktijkgidsen en infopublicaties gratis afhalen in het

SBB-kantoor in uw regio of downloaden op www.sbb.be

De fiscus op bezoekAls ondernemer bent u wellicht geen vragende partij voor een fiscale controle. De uitkomst is niet altijd te voorspellen, maar kan wel sterk beïnvloed worden door de manier waarop de controle verloopt. Deze praktijkgids geeft u een con-creet zicht op de spelregels waaraan zowel de controleur als de gecontroleerde zich moeten houden.

Vennootschappen en samenwerkingsvormenEr blijkt duidelijk een groeiende interesse voor samenwerken met collega’s uit eenzelfde sector, uit een andere sector of voor een solo-vennootschap met een duidelijke scheiding tussen het eigen patrimonium en datgene waarmee de beroepsactiviteit wordt uitgeoefend. Om u meer inzicht te geven in de voor- en nadelen van een vennootschapsstructuur voor uw beroepsactiviteit en de mogelijkheden voor een samenwerking, heeft SBB dit overzichtelijk opgelijst.

Opvolging en successieIn deze gids krijgt u een goede kijk op wat er bij een optimale opvolgings- en successieplanning komt kijken. Het gaat immers om meer dan het vermijden van torenhoge belastingen. Succes uit zich ook in blijvende goede relaties in uw familie of het verder groeien van uw zaak. Tijdig de nodige stappen zetten is hierbij de belangrijkste boodschap.

Startersgidsen voor meer dan 30 beroepenElk jaar begeleiden onze startersadviseurs meer dan 600 beginnende zelfstan-digen met de opstart van hun zaak. Voor een 30-tal beroepen heeft SBB een startersgids-op-maat uitgewerkt met alle info over de belangrijkste adminis-tratieve verplichtingen waarmee de starter in zijn sector geconfronteerd wordt.

Vennootschappen en samenwerkingsvormen

De fiscus op bezoek

Wegwijzers voor startersStarten als ondernemer betekent nog steeds heel wat papierwerk. Om u als be-ginnende zelfstandige te ondersteunen bij uw administratieve organisatie heeft SBB een aantal ‘Wegwijzers’ uitgewerkt. In klare taal worden basisbegrippen inzake boekhouding en fiscaliteit uitgelegd. U vindt er eveneens een leidraad voor het bijhouden van al uw documenten, voor de opmaak van een correcte factuur of een volwaardig ondernemingsplan.

Successie en opvolging

Tips voor een geslaagde planning

Opvolging en successie

www.sbb.be

StartersgidsAannemer

SBB. De accountant voor de Vlaamse ondernemer

SBB Accountants & Adviseurs

Goed begonnen is half gewonnen. SBB zorgt ervoor dat u goed voorbereid aan de start komt. Deze

startersgids maakt u wegwijs in de opstartformaliteiten die voor uw sector gelden. Wij beschikken

bovendien over een team van startersadviseurs. Zij ondersteunen u met praktische tips en loodsen u

door alle opstartformaliteiten.

starters A4 dec13.indd 1 19/12/13 20:08

www.sbb.be

StartersgidsTandarts

Goed begonnen is half gewonnen. SBB zorgt ervoor dat u goed voorbereid aan de start komt. Deze

startersgids maakt u wegwijs in de opstartformaliteiten die voor uw sector gelden. Wij beschikken

bovendien over een team van startersadviseurs. Zij ondersteunen u met praktische tips en loodsen u

door alle opstartformaliteiten.

SBB. De accountant voor de Vlaamse ondernemer

SBB Accountants & Adviseurs

Page 52: Startersgids Psychologisch consulent · wezen en naar gespecialiseerde zorg gezocht. De zelfstandig psychologisch consulent neemt steeds de rechten van de patiënt in acht. Psychologisch

SBB. Zeker van uw zaakSBB is een accountants- en advieskantoor met vestigingen in heel Vlaanderen. Onze medewerkers

staan ten dienste van ruim 20.000 klanten uit alle sectoren. Starters, zelfstandige ondernemers,

vrije beroepen, vzw’s en kmo’s kunnen bij SBB terecht voor een volledige begeleiding inzake boek-

houding en accountancy,fiscaliteit, juridisch en milieuadvies. Dankzij een centraal uitgebouwde

studiedienst, een solide IT-ondersteuning en duidelijke prijsafspraken kunnen klanten van SBB

rekenen op een kwalitatieve en performante dienstverlening.

www.sbb.be

backcover startersgids jan14.indd 4 5/02/14 15:30