Seminar bp 2012 en overige fiscale actualiteiten en tips (23 november 2011)

Belastingplan 2012 en overige fiscale

actualiteiten en tips

Dagvoorzitter:

Kees Goeman

23 november 2011

programma

www.inventivecontrol.com

1. fiscale ontwikkelingen in de sociale en culturele sector door Jolanda van Nunen

2. wijzigingen in de winstsfeer door Govert Vorstenbosch.

3. vereenvoudigde en eenduidige informatieuitwisseling met de fiscus, KvK en banken door Sirik Goeman

4. fiscale actualiteiten op andere gebieden zoals de loon- en omzetbelasting door Wendy Boenders

23 november 2011

Jolanda van Nunen

Belastingadviseurbij Inventive Control

Accountants & Belastingadviseurs

onderwerpen

www.inventivecontrol.com 1

Geefwet: fiscale ontwikkelingen in de sociale en culturele sector:

1. verruiming bestaande faciliteiten

2. praktijkcasus

3. stimuleren giften

4. vrijwilligers

5. gemiste kansen en beperkingen

6. financiering

verruiming bestaande faciliteiten


verruiming begrip ‘algemeen nut beogende instelling’ (ANBI)

verruiming vrijstelling VPB voor goeddoellichamen

verruiming herbestedingsreserve voor culturele en sociale instellingen

keuze verenigingen en stichtingen voor integrale belastingplicht VPB (nieuw)

praktijkcasus


Casus:

een stichting exploiteert tegen vergoeding een vakantieboerderij voor geestelijk en/of lichamelijk gehandicapte mensen

Vraag:

is hier sprake van een ANBI?

belastingdienst:

verhuur onroerend goed is per definitie

een commerciële activiteit,

dus geen ANBI!

stimuleren giften


onderzoek ‘Geven in Nederland 2011’ van VUA: in 2009

€ 4,7 miljard giften

geven fiscaal aantrekkelijker maken: verruiming giftenaftrek VPB multiplier voor giften aan culturele instellingen

Voorbeeld uitwerking multiplier (particulieren)

20112012

giften: € 5.000giften: € 5.000belastingvoordeel: € 2.600 belastingvoordeel:

€ 3.250netto gift: € 2.400netto gift: € 1.750

vrijwilligerswerk


onderzoek ‘Geven in Nederland 2011’ van VUA:

41% van de Nederlanders doet vrijwilligerswerk (of heeft dit gedaan)

fiscaal stimuleren vrijwilligerswerk:

wettelijke regels over giftenaftrek vrijwilligersvergoedingen verruiming regeling vrijwilligersvergoeding in de

loonbelasting

gemiste kansen en beperkingen


geen ANBI-status voor BV’s en NV’s

geen gelijkstelling SBBI (sociaal belang behartigende instelling) met ANBI

beperking aftrek VPB voor fondsenwerving

invoering negatieve persoonsgebonden aftrek

financiering


Vereenvoudiging en versobering aftrek monumentenpanden:

drempel aftrek vervalt

onderhoudskosten voor 80% aftrekbaar

afschrijvingen en eigenaarslasten niet

langer aftrekbaar

In strijd met regeerakkoord!

Govert Vorstenbosch



onderwerpen


1. beperking rente-aftrek overnameholdings

2. buitenlandse ondernemingswinsten

3. Research & Development aftrek

4. zelfstandigenaftrek

5. voorkoming verliesverdamping

6. Flex BV

overnameholding (1)


Buitenlandse investeerder“sprinkhaan”

NL overname-holding

EV 300 mio

Buitenlandse investeerder“sprinkhaan”

NL overname-holding

EV 300 mioVV 700 mio

HEMA1 mld

Lening

Fiscale eenheid VPB

HEMA1 mld

overnameholding (2)


1. rente op overnameschulden (nog) niet aftrekbaar: na aankoop dochter vindt voeging in fiscale eenheid

vennootschapsbelasting plaats, en MKB franchise: excessieve rente > € 1 mio rente-aftrek schuift eventueel door naar volgende jaren ook toepassing bij voeging FE ná 15 november 2011 ! let op: geldt ook in binnenlandse situaties!

2. excessieve rente: rente op geldleningen > 60% (jaar 1) van de koopsom van

de dochtermaatschappij, minus de zelfstandige winst van de overnameholding

jaarlijks 5%-punt afbouw tot 25% van de koopsom

overnameholding (3)


Voorbeeld:Koopsom dochtermaatschappij € 1 mld gefinancierd met € 300 mio EV en

€ 700 mio lening.

De rente over de schuld bedraagt € 35 mio (5%).

Bij investeringen vanaf circa € 15 mio mogelijk al renteaftrekbeperking!

Jaar Schuld Maximale schuld Excessief Beperking aftrek rente

1 700 mio 60% van 1 mld = 600 mio 100 mio 5% * 100 mio -/- 1 mio = 4 mio

2 700 mio 55% van 1 mld = 550 mio 150 mio 5% * 150 mio -/- 1 mio = 6,5 mio

3 700 mio 50% van 1 mld = 500 mio 200 mio 5% * 200 mio -/- 1 mio = 9 mio

enz. tot 25% in jaar 8

buitenlandse ondernemingswinsten (1)


NL B.V.Nieuw

Fiscale eenheid VPB

Btl.Vaste

inrichting

NL B.V.

NL B.V.Nieuw

Fiscale eenheid VPB

NL B.V.

Buitenlandse “B.V.”

Aanloopverliezen

Omzetting

buitenlandse ondernemingswinsten (2)


Huidige regeling:

deelnemingsvrijstelling is pas van toepassing nadat de

verliezen van de vaste inrichting zijn ingehaald

Per 1 januari 2012 objectvrijstelling:

1. objectvrijstelling voor actieve buitenlandse ondernemingswinsten

2. regeling voor per saldo geleden verliezen

3. regeling voor laagbelaste beleggingsondernemingen

Research & Development aftrek (1)


Bestaande faciliteiten:

1. Innovatiebox :

5% vennootschapsbelasting over winst uit octrooien en S&O activa

2. Afdrachtvermindering S&O :

vermindering af te dragen loonheffing voor werknemers die speur en ontwikkelingswerk doen:

50% van het S&O-loon tot € 220.000 (64% voor starters) 18% over het meerdere maximaal € 14 mio



3. Aftrek S & O:

extra aftrekpost voor ondernemers in de inkomstenbelasting

van € 12.104 indien:

tenminste 1.225 uren in de onderneming werken waarvan tenminste 500 uur wordt besteed aan speur en

ontwikkelingswerk



Per 1 januari 2012 invoering RDA:

extra aftrekpost IB of VPB van X% (40%?) voor kosten die

direct toerekenbaar zijn aan door de belastingplichtige verricht

speur en ontwikkelingswerk

Uitzonderingen:

1. loonkosten

2. uitbesteed onderzoek

3. financieringskosten

4. afschrijvingskosten

5. MIA en EIA bedrijfsmiddelen

6. kosten voor grondverwerving en grondverbetering



Voorbeelden RDA:

aanschaf materialen en grondstoffen voor proeven

materialen en onderdelen voor prototypes

kosten voor het (laten) vervaardigen van prototypes

licenties voor benodigde specifieke software

inkopen van specifieke kennis, zoals trillingsberekeningen

kosten van huur of lease van apparatuur

aanschaf nieuwe bedrijfsmiddelen



RDA:

aanvraag vóór 30 november van het jaar in 2012 eenmalig vóór 1 mei eisen administratie mededeling werkelijke kosten binnen 3 maanden na

kalenderjaar correctiebeschikking (schat kosten niet te laag in)

Per 1 januari 2013: RDA +

extra aftrekpost van X percentage van de bijdragen van bedrijven

aan wetenschappelijke topinstituten

11

zelfstandigenaftrek (1)


2011

Winst gelijk aan of minder dan

maar minder dan Aftrek

< € 14.045 € 9.484

€ 14.045 € 16.295 € 8.817

€ 16.295 € 18.540 € 8.154

€ 18.540 € 53.070 € 7.266

€ 53.070 € 55.315 € 6.633

€ 55.315 € 57.565 € 5.931

€ 57.565 € 59.810 € 5.236

€ 59.810 € 4.602



Per 1 januari 2012:

urencriterium blijft vooralsnog

variabele aftrek wordt “vast” bedrag € 7.280

startersaftrek blijft € 2.123

voorkomen verliesverdamping (1)


sinds 1 januari 2007 verliesverrekening VPB: 1 jaar terug en 9 jaar vooruit

overgangsregeling: alle verliezen tot en met 2002 zijn verrekenbaar tot en met 2011

crisismaatregel: verliezen 2009, 2010 en 2011: 3 jaar terug en 6 jaar vooruit (plafond € 10 mio)

voorkomen verliesverdamping (2)


realiseren van stille reserves door intercompany-transacties

doorberekenen van intercompany-kosten

afbouwen van voorzieningen/wijzigen fiscale waardering

activering van kosten versus direct afschrijven

inbreng van winstgevende activiteiten

overdracht van activa tegen schuldigerkenning

overleg fiscus/Ministerie van Financiën in het kader van een compromis

Flex BV (1)


aangenomen door Tweede Kamer op 4 oktober 2011 invoeringsdatum?

afschaffing minimumkapitaal afschaffing bankverklaring (2:203A BW) afschaffen inbrengverklaring bij inbreng in natura

(2:183/204a/204b) afschaffing Nachgründung (2:204C BW) afschaffen verbod financiële steunverlening (2:207c BW) afschaffen formele vereisten kapitaalvermindering afschaffen verplichte blokkeringsregeling afschaffing kapitaalsbescherming

Flex BV (2)


aandelen zonder stemrecht aandelen zonder winstrecht verhoogde bestuurdersaansprakelijkheid oprichting met standaard statuten zonder tussenkomst notaris

verklaring van geen bezwaar per 1 juli 2011 al afgeschaft

wetsvoorstel Personenvennootschappen ingetrokken


SBR

XBRL

Sirik Goeman

Register accountantbij Inventive Control


SBR omdat het om ondernemen gaat


http://www.youtube.com/watch?v=WLOk5811L3Y

http://www.youtube.com/watch?v=WLOk5811L3Y

SBR


initiatief van de overheid

standaardiseren

labellen (‘tagging’)

eenmalig inrichten administratie

uitvragende partijen


belastingdienst

Kamer van Koophandel

CBS

banken (ING, ABN AMRO en

Rabobank)

DIGIPOORT

BIV

voordelen SBR


1. efficiency

2. kwaliteit rapportages

3. zekerheid over ontvangst

4. vaste aanpak berichtenstroom

5. internationaal

implementatie


datum wie wat

1-1-2013 belastingdienst IB en VPBalle samenhangende zoals uitstel, EKA…

1-1-2014 belastingdienst


OB / ICP

jaarrekening kleine rechtspersonen

1-1-2015 belastingdienst


CBS

overige stromen

jaarrekening (middel)grote rechtspersonen

productiestatistiek

Wendy Boenders



onderwerpen


1. de werkkostenregeling

2. het vitaliteitspakket

3. de auto van de zaak

4. de bestelauto

5. overige wijzigingen

werkkostenregeling (1)


ingegaan op 1-1-2011: vanaf 2014 werkkostenregeling verplicht in de periode 2011-2013 heeft werkgever jaarlijks de keuze

tussen de oude regeling & werkkostenregeling

belastingvrije ruimte van 1,4% van de loonsom voorvergoedingen en verstrekkingen aan werknemers

bij overschrijding vrije ruimte: 80% eindheffing (bij werkgever)

beperkt aantal kosten uitgesloten

vooraf werkkosten aanwijzen, anders loon voor werknemer

werkkostenregeling (2)


Rapport tussenevaluatie (oktober 2011):

al 10% (!) van de werkgevers past de werkkostenregeling toe 2011 wordt vooral gebruikt voor verdieping en inventarisatie belastingvrije ruimte van 1,4% is te krap veel werkgevers willen combinatie van beide regelingen

Voorgenomen acties:

technische aanpassing voor de eigen bijdrage bij loon in natura per 2013 een belastingvrije ruimte van 1,6% meer studie naar vereenvoudiging snelle vervolgevaluatie!

3

TIP: wacht op deze evaluatie

vitaliteitspakket (1)


Huidige regelingen om mensen vitaal (en langer) aan het werk te houden:

hogere arbeidskorting voor werkenden van 58 jaar en ouder

doorwerkbonus voor werkenden van 62 jaar en ouder

levensloopregeling: “ter vermindering van de druk in het spitsuur van het leven van werknemers”

(max. 210% laatstverdiende loon)

aftrek van scholingskosten (drempel € 500)



Regelingen per 2012-2013 om mensen vitaal (en langer) aan het werk te houden:

doorwerkbonus ouderen en doorwerkbonus worden vervangen door een werkbonus voor werkenden van 61 jaar en ouder

levensloopregeling wordt vervangen door vitaliteitssparen

verlaging drempel aftrek van scholingskosten naar € 250

afschaffing spaarloonregeling

TIP: spaar in 2011 nog € 613 en bespaar +/- € 250



Vitaliteitssparen:

geldt voor werknemers en zelfstandigen

maximaal € 20.000 sparen (jaarlijks € 5.000)

aftrek via aangifte IB, 42% loonheffing bij opname, heffing bij aangifte IB

vrij besteedbaar

opnamebeperking vanaf 62 jaar (20% revisierente bij

opname > € 10.000)

auto van de zaak (1)


Auto’s worden groener



standaard bijtelling 25% voor een auto van de zaak

voor schone auto’s geldt een lager bijtellingspercentage: afhankelijk van de CO2-uitstoot: 0%, 14%, 20%

Auto’s moeten nog schoner worden



CO2-uitstoot (in gr/km)

Benzine 2011 01-2012 06-2012 2013 2014 2015

14% bijtelling < 110 < 111 < 103 < 96 < 89 < 83

20% bijtelling 110-140 111-140 103-132 96-124 89-117 83-110

25% bijtelling > 140 > 140 > 132 > 124 > 117 > 110

Diesel 2011 01-2012 06-2012 2013 2014 2015

14% bijtelling < 95 < 96 < 92 < 89 < 86 < 83

20% bijtelling 95-116 96-116 92-114 89-112 86-111 83-110

25% bijtelling > 116 > 116 > 114 > 112 > 111 > 110



rechtbank Haarlem 1 juni 2011: correctie BTW-privégebruik mag niet afhankelijk zijn van de

zuinigheid van de auto

reactie staatssecretaris: in beroep tegen uitspraak aanpassing wet vanaf 1 juli 2011

(correctie o.b.v. werkelijk gebruik of 2,7% cataloguswaarde)

TIP: teken bezwaar aan tegen suppletie

bestelauto van de zaak


verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto:

geen rittenadministratie nodig

aanvraag door werkgever èn werknemer

steekproefsgewijze controle door belastingdienst

(o.a. kentekenherkenning op parkeerterreinen e.d.)

nieuwe renteregeling


Nieuwe regeling voor het heffen en vergoeden van

rente door de belastingdienst:

om sparen bij de belastingdienst te ontmoedigen rentepercentage gelijk aan de wettelijke rente

Uitwerking: belastingdienst heft eerder rente belastingdienst vergoedt later rente

De belastingdienst spaart bij u

kindregelingen


aftrek kosten levensonderhoud: leeftijdsgrens van 30 naar 21 jaar

aftrek weekenduitgaven gehandicapten: leeftijdsgrens van 27 naar 21 jaar (verruiming)

kindertoeslag box 3 afgeschaft

alleenstaande ouderkorting: voor het niet inkomensafhankelijke deel leeftijdsgrens jongste kind van 27 naar 18 jaar

afbouw uitkering algemene heffingskorting nu ook voor gezinnen met kinderen

overige wijzigingen (1)


partnerschap:

ongehuwd samenwoners met een minderjarig kind van één van beide op hetzelfde adres zijn partners

overdrachtsbelasting:

tot 1 juli 2012 verlaging tarief van 6% naar 2%

één bankrekening: vanaf 2012 betaalt de belastingdienst uit op één rekening

van de belastingplichtige (uitzonderingen mogelijk) rekeninghouder moet overeenkomen met belastingplichtige

aanscherping van de 30%-regeling

overige wijzigingen (2)


verhoging griffierechten:

een gang naar de rechter wordt ontmoedigd

vergrijpboete na eerdere verzuimboete: indien na het opleggen van een verzuimboete feiten bekend

worden die een vergrijpboete rechtvaardigen is opgelegd de verzuimboete wordt dan verrekend met de (hogere)

vergrijpboete

introductie plicht tot spontane inlichtingenverstrekking:

vooralsnog alleen voor aangewezen situaties

VRAGEN?

Aankomende seminar:

28 maart 2012: flexibilisering BV-recht

Wij hopen u tijdens dit seminar te mogen verwelkomen

Postbus 1145260 AC Vught

Vughterweg 47 m5211 CK ‘s-Hertogenbosch

Tel 073 – 6 12 88 99

Ac

co

un

tan

ts

B

ela

sti

ng

ad

vis

eu

rs

Voor meer informatie kunt u terecht bij:W.M.M. (Wendy) Boenders MB FBe-mail [email protected]

Mr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunene-mail [email protected]

Drs. L.S. (Sirik) Goemane-mail [email protected]

Mr. G.J. (Govert) Vorstenbosche-mail [email protected]

Mr. C. (Kees) Goemane-mail [email protected]

Bezoek ook onze website www.inventivecontrol.com voor meer informatie en eindejaarstips

Seminar bp 2012 en overige fiscale actualiteiten en tips (23 november 2011)

Documents

Transcript of Seminar bp 2012 en overige fiscale actualiteiten en tips (23 november 2011)