Presentatie Belastingplan 2012

accon■avm adviseurs en accountants

Welkom!

Belastingplan 2012

Ruimte voor ondernemen!

Programma

Fiscale wijzigingen inkomstenbelasting

Fiscale wijzigingen vennootschapsbelasting

Overige fiscale maatregelen

Fiscale actualiteiten

Vragen?


Even voorstellen…

drs S.R. (Sander) van Gelderen Regio Directeur Belastingadvies

drs. I. (Izaak) Koppejan Accountmanager Belastingadvies


Prinsjesdag 2011


Inkomstenbelasting

• Zelfstandigenaftrek

• Minder for doteren

• De terbeschikkingsstellingsregeling

• De vitaliteitsregeling

• Defiscalisering van vorderingen en schulden

• Ruimere aftrek culturele giften

• Verhoging derde schijf


Inkomstenbelasting

ZelfstandigenaftrekEen vaste basisaftrek van € 7.280 per jaar, ingaand per 1 januari 2012.

Minder for doterenDotatieplafond wordt verlaagd van € 11.882 tot € 9.382

De terbeschikkingsstellingsregelingGeruisloze doorschuiving in de tbs-regeling bij echtscheiding

Zelfstandigenaftrek, for & tbs


Inkomstenbelasting

• Afschaffing spaarloonregeling- vrijval in de periode 1 januari 2013 tot 1 januari 2016- vanaf 1 januari 2016 volledig afgeschaft

• Afschaffing levensloopregeling- afschaffing per 1 januari 2012 voor nieuwe deelnemers- < € 3.000 spaargeld in 2012 opnemen of in 2013 onbelast doorstorten naar vitaliteitsparen - overgangsregeling deelnemers spaartegoed > € 3.000

- opgebouwde rechten blijven behouden- geen levensloopkorting meer vanaf 2012

Vitaliteitsregeling 1/2


Inkomstenbelasting

• Vanaf 1 januari 2013 belastingvrij sparen

• Inleg bij banken, verzekeraars en beleggingsinstellingen

• € 5.000 per jaar aftrekbaar in de inkomstenbelasting

• Maximum aftrek € 20.000

• Onbeperkte vrijstelling in box III

• Uitkering belast met 42% loonheffing

• Jaarlijks kan maximaal € 20.000 opgenomen worden, daarna kan opnieuw gespaard worden.

• Opnamebeperking vanaf 62 jaar, maximaal € 10.000 per jaar

• Uiterlijke vrijval spaartegoed voor de (verhoogde) AOW-leeftijd

Vitaliteitsregeling 2/2


Inkomstenbelasting

Defiscalisering van testamentaire vorderingen en schulden

Ruimere aftrek culturele giften

Verhoging schijven


Inkomstenbelasting

Verhoging schijven


Vennootschapsbelasting

• Renteaftrek beperkingen

• Invoer research & development aftrek

• Introductie objectvrijstelling vaste inrichting

• Aanpassing buitenlandse ab-regeling

• Soepele herziening voorlopige aanslagen

• Verhoging winstdrempel ANBI

• Termijn verliesverrekening



Renteaftrek beperkingenRente boven € 1.000.000 inzake overnameschuld nieuwe vennootschappen welke in de fiscaleeenheid worden gevoegd. Aftrek blijft ook in stand boven dit bedrag voorzover VV niet meer Bedraagt dan 2 * EV

Invoer research & development aftrekEen extra aftrek naast de faciliteit voor R&D-loonkosten in de loonbelasting



Introductie objectvrijstelling vaste inrichting• Objectvrijstelling voor de winst van een buitenlandse vaste inrichting• Verlies buitenlandse vaste inrichting niet langer aftrekbaar in Nederland• Uitzondering voor definitieve verliezen

Aanpassing buitenlandse ab-regeling• Beperking tot antimisbruik maatregel



Soepele herziening voorlopige aanslagenHerziening voorlopige aanslag mogelijk zonder officieel bezwaar

Verhoging winstdrempel ANBIDe winstdrempel wordt verhoogd tot € 15.000 op jaarbasis of € 75.000 over het jaar zelf en de viervoorafgaande jaren tezamen.

Verliesverrekening Vanaf 2012 alleen nog terugwenteling naar 2011. Verlies uit 2011 mag nog wel 3 jaar teruggewenteld worden.



• Versobering 30%-regeling

• Wijziging autoregeling

• Afschaffing belastingen

• Overdrachtsbelasting

• Uitbreiding partnerbegrip

• Werkbonus

• Nieuwe renteregeling



• Salarisnorm (2011 € 50.619)

• Specifieke deskundigheid ‘niet of schaars’ aanwezig

• Verlenging toetsperiode tot 25 jaar

• Binnen 150 km van de Nederlandse grens geen 30% regeling meer.

Versobering 30%-regeling



1. Verlaging co2-grenzen zuinige auto’s:

Wijziging autoregeling 1/3



2. Aanpassing CO2-schijvengrenzen in de BPM




3. Alternatief voor rittenregistratie bij bestelauto’s

4. Afschaffing vrijstelling motorrijtuigenbelasting zeer zuinige auto’s

5. BTW-correctie privégebruik auto naar 2,7% van de catalogusprijs




1. Afvalstoffenbelasting

2. Grondwaterbelasting

3. Belastingen op pruim- en snuiftabak

4. Belasting op alcoholvrije dranken

5. Belasting op leidingwater

6. Verpakkingenbelasting

7. Eurovignet

Afschaffing belastingen



Overdrachtsbelasting• Tijdelijke verlaging van 6% naar 2%• Geldt tot 1 juli 2012

Uitbreiding partnerbegrip• Ongehuwd samenwonenden welke een gezin vormen met een minderjarig kind van een van

beide personen.

Werkbonus• Vanaf 1 januari 2013• Recht vanaf 62 jaar• Maximaal € 3.000 per jaar, maximaal 3 keer• Vervangt de arbeidskorting voor ouderen en de doorwerkbonus

Nieuwe renteregeling• Heffingsrente wordt ‘belastingrente’• Tijdvak renteberekening vangt aan op 1 juli na afloop van het belastingjaar• Invorderingsrente blijft wel bestaan• Er wordt minder snel belastingrente vergoed



• Flex B.V.

• Kosten Kamer van Koophandel vervallen vanaf 2013

• Jurisprudentie onzakelijke lening

• Willekeurige afschrijvingen stoppen vanaf 2012

• Wetsvoorstel personenvennootschap ingetrokken?

• Investeringsaftrek



Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2011

Investering

Niet meer dan € 2.200 0%

€ 2.201 t/m € 54.324 28%

€ 54.325 t/m € 100.600 € 15.211

€ 100.601 t/m € 301.800€ 15.211 verminderd met 7,56% van het deel van hetinvesteringsbedrag boven de € 100.600

Meer dan € 301.800 0%


Vragen…

Presentatie Belastingplan 2012

Documents

Transcript of Presentatie Belastingplan 2012