PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene...

37
NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER : 1/37 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 I. BOEKHOUDEN: /40 III. PLICHTENLEER: /10 Sub-Totaal: /50 A B C D E

Transcript of PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene...

Page 1: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

1/37

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

24 NOVEMBER 2012

DEEL 1

I. BOEKHOUDEN: /40

III. PLICHTENLEER: /10

Sub-Totaal: /50

A

B

C

D

E

Page 2: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

2/37

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

Deel I

I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

/15

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING /5

III. PLICHTENLEER (I) /10

TOTAAL DEEL I : /50

Page 3: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

3/37

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN

BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

24 NOVEMBER 2012 DEEL 1

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht)

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en lidnummer (zie

oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, een rekeningenstelsel, de Codex (papieren

versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� De resultaten worden toegestuurd van zodra alle exemplaren zijn verbeterd. � Deze vragenlijst (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen op de

website worden gepubliceerd. � Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel

van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie . De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!

Page 4: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

4/37

I. BOEKHOUDING ……./40

Alle journaalposten moeten een datum en een omschri jving bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan.

A. ALGEMENE BOEKHOUDING ……/15

Vraag A. 1. ……/5 1. Op 20 december N ontvangt de onderneming een levering van 100 eenheden handelsgoederen aan 12 euro het stuk. Wat moet er geboekt worden op 31 december (datum afsluiting), als je weet dat de factuur pas zal toekomen en gedateerd zijn op 2 januari N + 1? 2. Overigens, de inventaris van de stock werd opgesteld op 31 december N :

eenheden Prijs per eenheid

Marktwaarde

Handelsgoederen 8.000 14 € 12 € 200 eenheden moeten tevens gewaardeerd worden aan 50% van de eenheidsprijs wegens kwaliteitsgebreken die vastgesteld werden bij het opmaken van de inventaris

Grondstoffen 1.400 7 € 8 € Afgewerkte producten

500 35 € 36 €

De waarde van de stock op 31 december N-1 bedroeg : Handelsgoederen 28.000 € Grondstoffen 10.400 € Afgewerkte producten 12.560 € Wat moet er geboekt worden op 31 december N? ANTWOORD Boekhoudkundige verwerking : levering later gefactu reerd 604 Aankoop handelsgoederen (100*12) 1.200,00 @ 444 Te ontvangen facturen 1.200,00

Page 5: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

5/37

Waardering : - Handelsgoederen : 8.000 x 12 = 96.000,00 € (in c orrectie op 200 x (12 €-7€)=5€ = 1.000,00 €); - Grondstoffen : 1.400 x 7 = 9.800,00 € (principe van voorzichtigheid : marktwaarde niet

van toepassing); - Afgewerkte producten : 500 x 35 = 17.500,00 € (p rincipe van voorzichtigheid :

marktwaarde niet van toepassing). Variant I 6310 Waardevermindering op voorraden 1.000,00

@ 349 Geboekte waardevermindering op voorraden (12 – 7) = 5 x 200

1.000,00

340 Voorraad 31/12/N 96.000,00 @ 6094 Voorraadwijziging handelsgoederen 68.000,00

340 Voorraad 01/01/N+1 28.000,00 300 Voorraad grondstoffen 31/12/N 9.800,00 6090 Voorraadwijziging grondstoffen 31/12/N 600,00 @ 300 Voorraad grondstoffen (terugname)

01/01/N+1 10.400,00

330 Voorraad afgewerkte producten 31/12/N 17.500,00 @ 7130 Voorraadwijziging afgewerkte producten 4.940,00

330 Voorraad afgewerkte producten (terugname) 01/01/N+1

12.560,00

Variant II Boekhoudkundige verwerking : Handelsgoederen (96000 -28000) 340 Handelsgoederen– aanschaffingswaarde 68.000,00 @ 6094 Voorraadwijziging handelsgoederen 68.000,00 en 6310 Waardevermindering op voorraden 1.000,00

@ 349 Geboekte waardevermindering op voorraden (12 – 7) = 5 x 200

1.000,00

Variatie 6094 Voorraadwijziging handelsgoederen 28.000,00 @ 340 Handelsgoederen– aanschaffingswaarde 28.000,00

Page 6: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

6/37

en 340 Handelsgoederen – aanschaffingswaarde 96.000,00 @ 6094 Voorraadwijziging handelsgoederen 96.000,00 Boekhoudkundige verwerking : Grondstoffen (9800-104 00) 6090 Voorraadwijziging grondstoffen 600,00 @ 300 Grondstoffen – aanschaffingswaarde 600,00 Variatie 6090 Voorraadwijziging grondstoffen 10.400,00 @ 300 Grondstoffen – aanschaffingswaarde 10.400,00 en 300 Grondstoffen – Aanschaffingswaarde 9.800,00 @ 6090 Voorraadwijziging grondstoffen 9.800,00 Boekhoudkundige verwerking : Afgewerkte producten ( 17500-12560) 330 Afgewerkte producten –

aanschaffingswaarde 4.940,00

@ 713 Voorraadwijziging – Gereed product 4.940,00 Variatie 713 Voorraadwijziging – Gereed product 12.560,00

@ 330 Afgewerkte producten – aanschaffingswaarde

12.560,00

en 330 Afgewerkte producten –

aanschaffingswaarde 17.500,00

@ 713 Voorraadwijziging – Gereed product 17.500,00

Page 7: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

7/37

Vraag A. 2. ……/3 Op 31.12.2009 heeftt u in de boekhouding van uw klant een openstaande vordering ten bedrage van 6.050,00€ (21% B.T.W. inbegrepen). Bij het opstellen van de balans per 31.12.2010 lijkt dat deze klant insolvabel is, het verlies op de vordering wordt op 50% geraamd;

- Hoe zult u dit boeken? - En indien de klant in faling gaat op 15.06.2011? - Geef de journaalposten.

ANTWOORD Op 31.12.2010 : 407 Dubieuze debiteuren 6.050,00

@ 400 Handelsdebiteuren 6.050,00

6340 Toevoeging waardevermindering op handelsvorderingen

2.500,00

@ 409 Geboekte waardeverminderingen 2.500,00 = (6.050,00/1,21) x 50%

2.500,00

Bij faling (wanneer de publicatie verschenen is in het Belgisch Staatsblad) 409 Geboekte waardeverminderingen 2.500,00 4114 Terug te vorderen BTW 1.050,00 6470 Verlies op schuldvorderingen 2.500,00

@ 407 Dubieuze debiteuren 6.050,00

Vraag A. 3. ……/7 Een vennootschap besluit een nieuwe personenwagen te kopen bij J. EROULE (concessiehouder). De bestelbon n° 987654 is getekend op 15 februari 2 011. Het voertuig wordt geleverd op 25 februari 2011. Volgens factuur nr 173 dd. 25/02/2011 bedraagt de kostprijs van het voertuig 30.250,00 € BTW inbegrepen. Te gelijkertijd neemt de garagehouder het oude voertuig over voor een bedrag van 10.000,00 € + 1.050,00 € B.T.W. (21% op 50% van de verkoopprijs) en wij maken factuur nr 24 dd. 25/02/2011 aan het adres van de concessiehouder voor deze overname. Dit voertuig was aangeschaft in 2005 voor de som van 27.225,00 €, BTW inbegrepen en lineair afgeschreven ten belopen van 12,5 % per jaar. De meerwaarde die ontstaat door de overname van het oude voertuig moet fiscaal vrijgesteld worden. De vennootschap heeft een positief fiscaal resultaat en is onderworpen aan het belastingtarief 33,99%.

Page 8: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

8/37

Met het oog op het betalen van het saldo voor het nieuwe voertuig onderschrijft de onderneming bij de bank BNPP een financiering op 48 maanden en het lastenpercentage is maandelijks 0,20% (Contract nr 240-1234567-01). Het niet gefinancierde saldo van de aankoop wordt betaald met chequenr 216573 van BNPP bij de garagehouder op 25/02/2011. De eerste maandelijkse vervaldag is 01/03/2011. Geef de journaalposten tot 25/02/2011. Vergeet niet om uw journaalposten te dateren, te nummeren en te omschrijven. Geef ook de diverse berekeningen die u toelaten deze journaalposten te gebruiken. ANTWOORD a. Berekening van de meerwaarde op het verkochte vo ertuig – aftrekbare BTW : 50 %

Aankoopprijs zonder BTW (27.225/1,21)

22.500,00 €

Geboekt bij de investeringen voor (22.500*1,105)

24.862,50 €

Geboekte Afschrijvingen 24.862,50 * 12,5%*6 = 18.646,86 € (3.107,81*6)

Verkoopprijs zonder BTW 10.000,00 €

Ontstane meerwaarde

24.862,50 - 18.646,86 € = 6.215,64 € (residu waarde) 6.215,64 10.000,00 - 6.215,64 = 3.784,36 (meerwaarde)

b. Berekening van het te financieren bedrag Aankoopprijs BTW-inclusief nieuw voertuig 30.250,00 € Overname BTW-inclusief 11.050,00 € Saldo BTW-inclusief 19.200,00 € In mindering te brengen Aftrekbare BTW (30.250/1,21=25.000*10,5%) 2.625,00 € Te financieren saldo (19.200-2.625) 16.575,00 € c. Financiering Nominaal 16.575,00 € Lastenpercentage 0,20 % Duur 48 maanden Intresten (16.575 x 0,20% x 48) 1.591,20 € Totale kost 18.166,20 € Maandelijks (18.166,20/48) kapitaal en intresten 37 8,46 € Vervalt binnen het jaar 3.784,60 € (10 x 378,46 € v anaf

01/03/2011 t.e.m. 31/12/2011) Vervalt op meer dan één jaar 14.381,60 €

Page 9: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

9/37

Boekingen 1. 15/02/2011 0500 Verplichtingen tot aankoop 27.625,00

@ 0510 Crediteuren wegens verplichtingen tot aankoop

27.625,00

Bestelbon nr. 987654 (30.250/1,21=25.000*1,105=27.6 25)

2. 25/02/2011 0510 Crediteuren wegens verplichtingen tot

aankoop 27.625,00

@ 0500 Verplichtingen tot aankoop 27.625,00 Levering van het voertuig

3. 25/02/2011 4160 of Diverse vorderingen 11.050,00 4000 Klant J. Eroule

@ 7484 Verkoop vaste activa (facturatie) 10.000, 00 @ 4510 Te betalen BTW (10.000 x 21%x 50%) 1.050,00

Factuurnr. n° 24

4. 25/02/2011 7484 Verkoop vaste activa (Facturatie) 10.000,00 2419 Geboekte afschrijvingen rollend materieel 18.6 46,86

@ 2410 Rollend materieel 24.862,50 @ 741

Meerwaarde op de courante realisatie van materiële vaste activa

3.784,36

Of @763 Meerwaarde op de realisatie van vaste activa

5. 25/02/2011 6800 Overboeking naar uitgestelde belasting 1.286,3 0 6890 Overboeking naar belastingvrije reserves 2.498 ,06

@ 1320 Belastingvrije reserves (3.784,36 x 66,01% netto)

2.498,06

@ 1682 1.286,30

Uitgestelde belastingen op gerealiseerde meerwaarden op materiële vaste activa Vrijgestelde meerwaarde (3.784,36 x 33,99% = 1.286,30)

6. 25/02/2011 2410 Rollend materieel 27.625,00 4110 Terug te vorderen BTW (25.000x10,50%) 2.625,00

@ 4400 Leveranciers 30.250,00 Concessiehouder J. EROULE Factuur nr 173

7. 25/02/2011 4400 Leveranciers 16.575,00 4900 Over te dragen kosten 1.591,20

@ 1740 Financiering > 1 jaar 14.381,60 @ 4240 Financiering > 1 jaar te verva llen binnen het 3.784,60

Page 10: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

10/37

jaar (10 maanden in het jaar 2011) Financieringscontract n°240-1234567-01

8. 25/02/2011 4400 Leverancier J. Eroule (Aftrekbare B.T.W.

niet gefinancierd) 2.625,00

@ 5501 Uitgegeven cheques bank BNPP 2.625,00 Cheque n°216573

9. 25/02/2011 4400 Leverancier J. Eroule 11.050,00

@ 4160 Diverse vorderingen 11.050,00 4000 Klant J. Eroule

Page 11: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

11/37

B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING V AN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

……/15

Vraag B. 1. ……/5 Kan u het verschil uitleggen tussen "Goederen in bewerking" en "Bestellingen in uitvoering" op basis van onderstaande gegevens in het geval van een standaardproductie en een specifieke productie. Geef de wettelijke artikelen in dit verband, de boekingen in de boekhouding bij een specifieke productie en de eindejaarsboekingen op 31/12/N Voorziene prijs in het getekende contract op 15/02/N

10.000,00 € excl.BTW (voltooiing voorzien op 30/06/N+1)

Staat van bewerking van de goederen 60% op 31/12/N op basis van de graad van uitvoering van de werken

Resterende kostprijs van de nog uit te voeren werken

3.500,00 € op 31/12/N op basis van de geschatte nog uit te voeren werken

Waardering van de voorraad tegen volledige kostprijs Marktwaarde : 10.000,00 € op 31/12/N ANTWOORD Bepaling van de kostprijs Kostprijs “full cost” op 31/12/N vergeleken met de onderhandelde offerteprijs Gemaakte kosten 6.000,00 € (10.000*60%) Resterende kostprijs van de nog uit te voeren werken 3.500,00 €

Volledige kostprijs 9.500,00 € Ok we overschrijden niet de verkoopprijs voorzien in het contract

Voorziene prijs in contract : 10.000,00 € Tussentijdse winst op 31/12/N 500,00 € De goederen in bewerking op rekening 32 bevat een s tandaardproductie gebaseerd op voorraadniveau, bij het sluiten is het productiepro ces niet afgerond. Wanneer het product wordt afgewerkt, zal het overgeboekt worden naar rubriek 33 "Gereed Produkt" of "Afgewerkt produkt". Het is niet mogeli jk de tussentijdse winst in rekening te nemen. De bestellingen in uitvoering op rekening 37 bevatt en specifieke bestellingen die het voorwerp uitmaken van een voorafgaande schatting, h un productieproces is niet standaard, ze worden geactiveerd op specifieke vraa g van de klant en houden daarom geen rekening met een vooraf bepaald voorraadniveau om het productieproces te starten.

Page 12: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

12/37

Het is mogelijk maar niet verplicht om rekening te houden met een winst die redelijk zeker is, afhankelijk van de graad van vooruitgang. KB. 30/01/2001 – art. 69 en 70 KB. 30/01/2001 – art. 71 en 72 1) Boeking zonder winst in rekening te brengen

370 Bestellingen in uitvoering - AW 6.000,00 @ 717 Bestellingen in uitvoering - AW 6.000,00 2) Boeking bij winstboeking 37, is het mogelijk re kening te houden met een deel van de voorziene winst op 31/12/N 370 Bestellingen in uitvoering - AW 6.000,00 371 Bestellingen in uitvoering -

Toegerekende winst 500,00

@ 717 Bestellingen in uitvoering - AW 6.000,00 @ 7171 Toegerekende winst 500,00

Page 13: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

13/37

Vraag B. 2. ……/4 Een vennootschap gaat een gebouw leasen of kopen. Afhankelijk van de concrete omstandigheden kan dit gebouw op diverse plaatsen in het actief van de balans worden geboekt. Welke concrete omstandigheden bestaan er en geef de corresponderende rekeningnummers? ANTWOORD 22-rekening : gebouw wordt aangekocht voor eigen ex ploitatie 25-rekening : gebouw wordt aangekocht via een leasi ngcontract 26-rekening : gebouw wordt aangekocht voor ander do eleinden, verhuur 35-rekening : gebouw wordt aangekocht met de bedoel ing het te verkopen

Vraag B. 3. ……/6

1. Welke vennootschappen moeten verplicht hun jaarrekening neerleggen volgens het volledig schema?

2. Welke zijn de criteria om als een “grote onderneming” te worden beschouwd? 3. Indien het eerste boekjaar van een vennootschap over een periode van 15 maanden

loopt, moeten deze omvangcriteria pro rata worden toegepast om te bepalen of ze groot of klein is?

ANTWOORD 1. Betrokken vennootschappen : De grote ondernemingen en de beursgenoteerde ondern emingen. En de kleine ondernemingen met een moedervennootschap die een ge consolideerde jaarrekening dient op te stellen.

2. Omvangcriteria voor vennootschappen (Art 15 §1 ste W.Venn.) : Omzet : 7.300.000,00 € BTW excl. Balanstotaal : 3.650.000,00 € Gemiddeld jaarlijks personeelsbestand 50 personen Wordt als een grote onderneming beschouwd : De onderneming die op datum van de afsluiting van h et boekjaar meer dan één van de drie criteria overschrijdt voor het laatste en voor laatste boekjaar. Behalve in geval van een vennootschap die, hoewel zij niet meer dan één criteria overschrijdt, jaarlijks gemiddeld meer dan 100 personeelsleden tewerkstelt. Deze laatste onderneming zal altijd als groot worden aanzien. 3. Aanpassing van de criteria wanneer eerste boekja ar geen 12 maanden bedraagt: (Art 15 §1ste 3° W. Venn.) Ja, de omzet moet op volgende wijze worden aangepas t: 15maanden/12 maanden *7.300.000,00 € = 9.125.000,00 € De andere criteria blijven onveranderd

Page 14: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

14/37

Activa Passiva Activa Passiva

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER ……/5

Vraag C.1. ……/3

U ontvangt een nieuwe klant, die niets afweet van boekhouden en waaraan u duidelijk de volgende begrippen dient kenbaar te maken : 1) de balans 2) de resultatenrekening 3) EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) & EBITDA (Earnings Before Interest and Taxes, Depreciation and Amortization) Wat gaat u deze klant meedelen ? ANTWOORD 1) De balans vertegenwoordigt de bezittingen en de schulden op een bepaald moment van de onderneming. Het is dus een momentopname van de situatie van de onderneming. 2) De resultatenrekening is het verschil tussen kos ten en inkomsten van de vennootschap over een bepaalde periode (men noemt d at ook een verlies en winstrekening). 3) EBIT & EBITDA Earning before Interest an Taxes (EBIT) Earning before Interest, Taxes, Depreciation and Am ortisation EBIT : wordt gelijkgesteld aan de zogenaamde operat ionele winst of verlies. EBITDA: gaat verder dan EBIT en gaat ook nog enkel e bijkomende niet cash-elementen uit de resultatenrekening verwijderen (afschrijving en en waardeverminderingen). CBN 2010-01 : technische nota

Vraag C.2. ……/2

Het nettobedrijfskapitaal kan op twee wijzen gedefinieerd en berekend worden. Duidt in de twee

onderstaande figuren het begrip nettobedrijfskapitaal aan volgens de twee berekeningswijzen.

(uitgebreid) vast

(beperkt) vlottend

Eigen

Vreemd lang

Vreemd kort

(uitgebreid) vast

(beperkt) vlottend

Eigen

Vreemd lang

Vreemd kort

Page 15: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

15/37

Activa Passiva

Activa Passiva

ANTWOORD

1) Nettobedrijskapitaal= (beperkte) vlottende activa – vreemd vermogen op korte termijn

2) Nettobedrijfskapitaal= permanent vermogen – (uitgebreide) vaste activa

Netto bedrijfs-kapitaal

Netto bedrijfs-kapitaal

(uitgebreid) vast

(beperkt) vlottend

Eigen

Vreemd lang

Vreemd kort

(uitgebreid) vast

(beperkt) vlottend

Eigen

Vreemd lang

Vreemd kort

Page 16: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

16/37

D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRAT IEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. ……/5

Vraag D.1. ……/3

Een potentiële cliënt informeert bij jou naar de voornaamste voor- en nadelen van een V.O.F. of Comm. V., kleine onderneming volgens art 15 Wetboek Vennootschappen. Wat zal u hem of haar hieromtrent antwoorden? ANTWOORD Deze vormen van personenvennootschappen zijn enkel aan te raden wanneer het ondernemingsrisico beperkt is. Deze vennootschapsvo rm is bijvoorbeeld interessant bij vrije beroepen die deontologisch toch nooit van de beperkte aansprakelijkheid kunnen genieten. De voornaamste voordelen zijn: Een onderhandse oprichtingsakte is voldoende (geen notariskosten). De aandelen zijn niet overdraagbaar aan derden zond er akkoord van de andere vennoten zodat het familiaal karakter gewaarborgd i s. Beperkte verplichtingen inzake openbaarmaking van s tukken. Er is geen minimumkapitaal vereist.

De nadelen zijn:

• De hoofdelijke en onbeperkte aansprakelijkheid van alle vennoten. • Het faillissement van een personenvennootschap kan het faillissement van de

vennoten tot gevolg hebben (als de vennootschap een commercieel doel heeft).

Vraag D.2. ……/2

Uw cliënt is kandidaat-overnemer van een handelsfonds van een eenmanszaak. 1.Dient men attesten te vragen ? 2. zo ja, welke en bij wie?

ANTWOORD 1. JA. 2. Welke? - B.T.W. - RSZ - Hypotheekbewaring - Belastingen - (Bedrijfs)voorheffing - Sociale bijdragen Bij wie ? : overlater of zijn lasthebber

Page 17: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

17/37

III. PLICHTENLEER (I) /10

E. PLICHTENLEER ……/10

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord e n bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wet en/of KB die v an toepassing zijn Vraag E.1. …../3 U ontvangt een nieuwe cliënt, die ernstige boekhoudkundige en fiscale problemen heeft en dit ten gevolge van een conflict met zijn boekhouder. Volgens de informatie van uw cliënt “ is de confrater in werkelijkheid een gepensioneerd beheerscontroleur die zijn inkomen, in het zwart, aanvult door boekhoudingen te doen”. 1. Hoe gaat u de verklaringen van de cliënt nakijken? 2. Wat zijn gevolgen van de uitoefening van de boekhoudkundige en fiscale activiteiten opgesomd in artikel 49 van de Wet van 22 april 1999 of het voeren van de titel zonder daartoe erkend te zijn bij het BIBF? Uw antwoord dient tevens de wettelijke bron te bevatten. 3. Wat moet deze gepensioneerde doen om zijn situatie ten aanzien van het BIBF te regulariseren, wetende dat hij voorheen nooit erkend was ? Geef tevens de wettelijke bron(nen). ANTWOORD 1. Nazien of hij is ingeschreven bij één van de Instit uten, erkend om boekhouding te doen (boekhouder(-fiscalist BIBF, accountant(-belas tngconsulent) IAB, bedrijfsrevisor IBR) door opzoekingen op websites Instituten of con tact nemen met de Instituten. 2. Artikel 58 van de Wet van 22 april 1999: gevangenis straf van 8 dagen tot 3 maanden, boete van 200 tot 2.000 € of één van die straffen a lleen. De rechtbank kan bovendien de definitieve of tijdelijke sluiting van een deel van de lokalen of van alle lokalen die werden gebruikt of de bekendmaking van het vonnis o f van een samenvatting ervan in één of meer dagbladen, of op enige andere wijze bev elen 3. Indienen van een stagedossier conform artikel 46 KB . 27.11.1985 en artikel 3 van het Stagereglement. Vraag E.2. …./3 De heer Bekers is net begonnen als stagiair boekhouder BIBF onder de vorm van een éénmanszaak (natuurlijke persoon). Zijn toekomstige schoonvader is extern belastingconsulent en zijn toekomstige schoonzuster extern accountant. De schoonvader zou graag met de heer B. een professionele samenwerking een concrete juridische vorm willen geven onder de vorm van een BVBA. De heer Bekers is nog niet zo vertrouwd met de regels van het beroep en stelt u, als ervaren stagiair, volgende vragen met het oog op erkenning door het BIBF.

Page 18: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

18/37

1. Mag ik als stagiair wel werken via een vennootschap? 2. Hoeveel aandelen mogen de schoonvader en schoonzuster hebben? 3. Mogen de schoonvader en schoonzuster beiden zaakvoerder zijn in de vennootschap? 4. Mag de vennootschap onmiddellijk na de oprichting bij de notaris prestaties doen en factureren? U dient in uw antwoord steeds de wettelijke referenties op te nemen. ANTWOORD

1. Ja, maar met zijn stagemeester of een lid van he t Instituut - art. 2 KB van 15/02/2005

2. Zoveel als ze willen, zolang meneer Bekers de me erderheid van de stemrechten heeft, de schoonvader en de schoonzus de minderheid – art. 8, 4° KB van 15/02/2005;

3. Ja, op voorwaarde dat de meerderheid van de zaak voerders aangesloten is bij het B.I.B.F. – art. 8, 5° KB van 15/02/2005 ;

4. Nee, zij moet ingeschreven zijn op het tableau v an de rechtspersonen door de bevoegde Kamer voor te kunnen uitoefenen – art. 11 § 3 KB van 15/02/2005

Vraag E.3. …./4 U moet het dossier van een nieuwe cliënt ophalen bij een confrater BIBF die duidelijk weinig coöperatief is. 1. Wat is uw reactie ten aanzien van zowel uw confraters als ten aanzien van uw cliënt ? 2. Wat zijn de verplichtingen van uw confrater ten aanzien van zowel uzelf als ten aanzien van zijn ex-cliënt? U dient in uw antwoord steeds de wettelijke referenties op te nemen. ANTWOORD : 1. Artikel 17, 1° lid Reglement van Plichtenleer : Vooraleer een opdracht te aanvaarden, moet de boekh ouder BIBF die een opdracht van een ander boekhouder BIBF een accountant of bed rijfsrevisor overneemt, de volgende regels in acht nemen: 1° hij moet zijn voorganger per aangetekende brief, in kennis stellen van de overname van de opdracht, zelfs indien de opvolging niet onm iddellijk is gebeurd; 2° indien de voorganger niet werd betaald voor zijn prestaties, dient hij bij de cliënt aan te dringen op de betaling van de honoraria van zijn voorganger

2. Artikel 17, 2° lid Reglement van Plichtenleer De voorganger zal onverwijld alle documenten, eigen dom van de cliënt, alsmede deze die kaderen in de wederzijdse hulp en hoffelijkheid ter beschikking stellen van de cliënt of van zijn opvolgende confrater. Hij is geh ouden hiervan een gedetailleerde en gedagtekende inventaris in twee exemplaren op te st ellen, die door alle betrokken partijen ondertekend wordt.

Page 19: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

19/37

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

24 NOVEMBER 2012

DEEL 2

II. FISCALITEIT :

/35

III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50

F.

G

H

I

J

K

Page 20: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

20/37

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successie rechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

/35

F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5

III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND ME T ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN

/10

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEID SRECHT /5

TOTAAL DEEL II : /50

Page 21: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

21/37

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN

BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

24 NOVEMBER 2012 DEEL 2

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : fiscaliteit en vennootschapsrecht en andere rechtstakken )

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en lidnummer (zie

oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, een rekeningenstelsel, de Codex (papieren

versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode,… balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen , gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� De resultaten worden toegestuurd van zodra alle exemplaren zijn verbeterd. � Deze vragenlijst (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen op de

website worden gepubliceerd. � Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel

van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie . De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!

Page 22: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

22/37

II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successier echten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

……./35

F. BTW ……/10

Vraag F. 1. ……/4 Is de BTW volledig aftrekbaar (VA), gedeeltelijk aftrekbaar (GA) of niet aftrekbaar bij de volgende aankoopverrichtingen? Kruis het juiste antwoord aan. ANTWOORD Verrichtingen VA GA NA 01. Huur van een voertuig type break

voor het transport van materialen X

02. Aankoop van 12 flessen wijn van 52,00 € /stuk incl. BTW die geschonken worden aan elke arbeider en bediende van de onderneming (collectief geschenk)

X

03. Onderhoudscontract van de bestelwagens

X

04. Restaurantnota van de bedrijfsleider X

05. Levering van diesel voor de gehuurde break

X

06. Factuur voor de isolatie van het dak van de kantoren

X

07. Ereloonnota van de bedrijfsrevisor X

08. Verzekeringspremie voor de brandverzekering van de kantoren HIER ZIT GEEN BTW OP!!!

X

09. Aankoop van een radio die gebruikt wordt door de magazijnier in de opslagruimte

X

10. Factuur voor publiciteit op televisie X

Page 23: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

23/37

Vraag F. 2. ……/1,5 Gegevens Een handelaar in nieuwe en tweedehandse voertuigen heeft tijdens het 3de kwartaal in 2012, de volgende handelingen gesteld (de vermelde bedragen zijn steeds exclusief BTW) :

1)Aankopen tweedehandse voertuigen - aan Belgische particulieren : 19.500,00 €

- aan Belgische btw-belastingplichtigen 8.750,00 € - aan Belgische gehandicapten met een blijvende invaliditeit van tenminste 50%, uitsluitend te wijten aan de onderste ledematen

7.250,00 €

35.500,00€ 2) Aankopen van nieuwe voertuigen aan de Belgische invoerder van deze wagens

115.000,00 €

N.B. Voor deze aankopen van nieuwe wagens werden er creditnota’s ontvangen ten bedrage van

12.500,00€

3) Verkopen van nieuwe voertuigen - aan Belgische belastingplichtigen en particulieren: 83.000,00 € - aan Franse particulieren 45.000,00 € - aan Belgische gehandicapten met een blijvende invaliditeit van tenminste 50%, uitsluitend te wijten aan de onderste ledematen

9.125,00 €

- aan Belgische gehandicapten met een blijvende invaliditeit van ten minste 80%, uitsluitend te wijten aan hart- en longproblemen

9.125,00 €

4) Verkopen van tweedehandse voertuigen,onder de margeregeling, aan Belgische particulieren :

16.500,00 €

162.750,00 € N.B. Onze handelaar had in het 2de kwartaal 2012 een positieve marge aangegeven. VRAAG : 1) Welke bijkomende verplichting(en) is/zijn van toepassing op de verkoop aan de Franse particulieren? 2) Dient er een regularisatie te gebeuren – is er B.T.W. verschuldigd met betrekking tot de margeregeling? (enkel de verschuldigde B.T.W. m.b.t. de marge)

Page 24: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

24/37

ANTWOORD 1) Bijkomende verplichting

1) Bijzondere opgave indienen met betrekking tot d e vrijgestelde IC-leveringen (ten bedrage van 45.000,00 €) aan de Franse particu lieren

2) Een kopie van de uitgereikte facturen met betrek king tot voornoemde IC-leveringen dient samen met de voornoemde opgave mee gestuurd worden.

2) Regularisatie Margeregeling De autohandelaar heeft een negatieve marge van: 16.500,00 - 19.500,00 = minus 3.000,00 € Bijgevolg is geen btw verschuldigd met betrekking t ot de margeregeling. Wel wordt de negatieve marge van 3.000,00 € overged ragen naar het inkoopregister met betrekking tot het 4 de kwartaal 2012.

Vraag F. 3. ……/4,5 1) Een Belgische belastingconsulent (A) heeft voor rekening van een Franse notaris (F) een studie gemaakt over de vennootschapsbelasting in België voor de prijs van 5.000 €; Vraag:

a) Bepaal de plaats van de dienst en in welk land is de BTW verschuldigd; b) Wie is schuldenaar van de BTW; c) Geef de roosters van de Belgische BTW-aangifte van (A) met de passende

bedragen en eventuele andere verplichtingen.

ANTWOORD

a) factuur (A) ����(F) : ( intellectueel werk ) : B2B-context : plaats van de dienst : Frankrijk : 21, § 2;

b) schuldenaar : BTW te voldoen door medecontractan t (F) ( 51, § 2, 1° ), c) rooster : 44 : 5.000,00 + IC-lijst met vermeldi ng van de code S

2) Een Belgisch bedrijf (A) verricht een herstelling aan een medisch apparaat voor rekening van een Duitse kliniek (B) gevestigd in Keulen voor de prijs van 2.000 €. Het medisch apparaat bevindt zich in de kliniek te Keulen. Zoals in België, zijn in Duitsland de klinieken vrijgesteld van BTW ( door een artikel van het Duits btw-wetboek die het equivalent is van ons artikel 44).

Page 25: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

25/37

Vraag:

a) Bepaal de plaats van de dienst; b) Wie is schuldenaar van de BTW; c) Geef de roosters van de Belgische BTW-aangifte van (A) met de passende

bedragen en eventuele andere verplichtingen. ANTWOORD a) factuur (A) ���� (B) : materieel werk aan een roerend goed : B2B-co ntext ; plaats

van de dienst : Duitsland : 21, §2; b) schuldenaar : BTW te voldoen door de medecontrac tant (B) (51, § 2, 1°); c) rooster : 44 : 2.000,00 + IC-lijst met vermeldin g van de code S 3) Een Belgische vennootschap (A) verhuurt een machine aan een Franse BTW-plichtige (B) voor de prijs van 5.000 € per jaar. Deze machine wordt door (B) gebruikt in zijn werkplaats te Rijsel. Vraag:

a) bepaal de plaats van de dienst; b) Wie is schuldenaar van de BTW; c) Geef de roosters van de Belgische BTW-aangifte van (A) met de passende

bedragen en eventuele bijkomende verplichtingen. ANTWOORD

a) factuur (A) ���� (B): verhuur van een roerend goed: B2B-context: pl aats van de dienst: Frankrijk : 21, § 2;

b) schuldenaar: BTW te voldoen door de medecontract ant (B) (51, § 2, 1° ); c) rooster : 44 : 5.000,00 + IC-lijst met de vermel ding van de code S;

Opnemen in het register der niet-overbrengingen (ar tikel 12bis, 2 de lid, 6° ).

Page 26: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

26/37

G. PERSONENBELASTING ……/10

Vraag G.1. ……/5,5

0,5 per antwoord

a) Vormen de volgende inkomsten belastbare inkomsten? In bevestigend geval, tot welke categorie (onroerende, roerende, beroeps- of diverse inkomsten) behoren ze? ANTWOORD

Type inkomen Belastbaar (Ja/neen)

Categorie indien belastbaar

De vergoeding betaald door een verzekeringsmaatschappij in het kader van een individuele verzekering tegen lichamelijke ongevallen

NEEN

De sommen verkregen ingevolge de overdracht van een privé vruchtgebruik op een in België gelegen woning

NEEN

De auteursrechten (jaarlijks 10.000,00 EUR) die een gepensioneerde heeft ontvangen ingevolge het jaarlijks updaten van een juridisch werk

JA Roerend inkomen

De vergoeding die een verzekeringsmaatschappij ingevolge een arbeidsongeval heeft uitbetaald aan de weduwe van het slachtoffer

NEEN

Een ontvangen huwelijkspremie van 200,00 €

NEEN

De winst ingevolge de verkoop van een 3 jaar eerder aangekochte blote eigendom op een bouwgrond

JA Divers inkomen

Page 27: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

27/37

b) Kunnen volgende vennootschapsverliezen door de bedrijfsleider in mindering van zijn beroepsinkomsten worden gebracht, gesteld dat aan alle niet uitdrukkelijk vermelde voorwaarden voldaan is? ANTWOORD

Omstandigheden : Antwoorden met JA/NEEN

Bedrijfsleider boekt het verlies op zijn rekening-courant in de vennootschap

NEEN

Bedrijfsleider heeft nooit een periodieke bezoldiging verkregen uit de vennootschap, maar beschikt wel kosteloos over een bedrijfswagen waarvan hij ook privé gebruik maakt.

JA

Bedrijfsleider doet een storting ten belopen van het verlies via de gezamenlijke rekening van hem en zijn echtgenote

JA

Vraag G.2. ……/4,5

Een in 2003 zonder contract gehuwd paar bezit volgende onroerende goederen :

- Een woning te Leuven (KI : 1.200,00), niet vrijgesteld omwille van een hypothecaire lening van vóór 01/01/2005, die van voor haar huwelijk toebehoorde aan de echtgenote, wordt verhuurd aan een vertaler-tolk die ¼ van de woning voor beroepsdoeleinden gebruikt en voor het overige als woning. In de niet-geregistreerde huurovereenkomst werd een maandelijkse huur van 750,00 EUR bedongen, die stipt bij het begin van elke maand werd betaald. Op 31.10.2011 loopt de huurovereenkomst ten einde en de woning staat, in afwachting van een volgende huurder, leeg.

- Een woning te Antwerpen (KI : 1.600,00), waarvan het echtpaar op 01.07.2011 voor 40.000,00 EUR de blote eigendom heeft aangekocht, en de vennootschap waarvan de man bedrijfsleider is, het vruchtgebruik voor 160.000,00 EUR.

- Een fabrieksgebouw te Zelzate (KI : 800,00), verhuurd aan een vennootschap waarin geen van beide echtgenoten mandataris is, en die voor ¼ door de vennootschap als woonruimte kosteloos ter beschikking van de conciërge werd gesteld. Ingevolge de geregistreerde huurovereenkomst werd in 2011 een totale huur betaald van 5.000,00 EUR. Beide echtgenoten zijn elk voor de helft eigenaar.

Ingevolge de tewerkstelling van de man in Roeselare, hebben ze aldaar een woning gehuurd (KI : 700,00).

Page 28: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

28/37

VRAAG : 1. Bereken het onroerend inkomen voor het aanslagjaar 2012 (inkomsten 2011). (indexatiecoëff. : 1,5790, revalorisatiecoëff. 3,97)

….. /3

2. Vul het aangiftevak III over het aanslagjaar 2012 in (inkomsten 2011). …/1,5

ANTWOORD 1. In toepassing van het wettelijk stelsel dienen, ongeacht hun eigendomsrechten de echtgenoten elk de helft van de belastbare onroeren de inkomsten aan te geven, in de mate dat ze eigenaar, vruchtgebruiker,… zijn. Blot e eigenaars moeten dan ook geen inkomsten uit die naakte eigendom aangeven.

Gezien er beroepsredenen zijn die de niet-bewoning van een eigendom rechtvaardigen mag de woning in Leuven als eigen wo ning worden aangemerkt.

Dit levert volgende aangifte op :

Aangiftecode Bedrag Aangiftecode Bedrag

KI eigen woning 1.200/2

1100 600,00 2100 600,00

(1.200/2)

KI Verhuurd gebouw

1109 900,00 2109 900,00

(1.200x10/12)/2=500 en

1.600x6/12=800/2=400)

Bruto huur 1110 6.250,00 2110 6.250,00

(750x10=7.500+5.000=12.500/2)

KI niet bewoonbare woning voor prof doeleinden

1111 500,00 2111 500,00

(1.200x10/12=1000/2)

Page 29: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

29/37

1. Berekening onroerend inkomen :

MAN :

- Uit eigen woning : KI 600,00 x 1,5790 = 947,40, afg erond op 947,00

Toepassing woningaftrek : -947,00

Blijft : 0,00

- Netto huur uit beroepsverhuring : (7.500,00 + 5000,00) x ½ = 6.250,00 750x10 Kosten 40% (6.250x40%=2.500,00), met max. van 2/3 x 900,00 (500+400) x 3,97 = -2.382,00 Netto huur : 3.868,00

- Ten onrechte belast KI eigen woning : 500,00 x 1,5790= 789,50, afgerond op : -790,00 Onroerend inkomen man : 3.078,00 (3.868,00-790,00)

VROUW : Idem.

Totaal onroerend inkomen derhalve : 3.078,00 x 2 = 6.156,00

Page 30: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

30/37

Page 31: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

31/37

H. VENNOOTSCHAPSBELASTING …… /10

Vraag H.1. ……/7

In een BVBA vinden we volgende elementen : Een wagen BMW X3 2 L Diesel 11pk, 5,60L/Km, co² 149gr/Km verworven in 2010 en gebruiksduur 5 jaar : Aankoopprijs excl BTW 40.000,00 €

BTW 8.400,00 €

Prijs BTW inbegrepen 48.400,00 € Onderhoud/herstelling wagen - excl aftrekbare BTW 2.200,00 €

Brandstof wagen - excl aftrekbare BTW 3.244,86 €

Autoverzekering 982,00 €

Tol - excl aftrekbare BTW 245, 00 €

Afschrijving van de wagen ??? (te berekenen)

Verkeersbelasting 385,84 € Vergoeding autoverzekering : -1.500,00 € (ten gevolge van een ongeval met de wagen) De enige zaakvoerder van deze BVBA geniet van een voordeel in natura op dit voertuig. Hij woont op 23 km van de onderneming en heeft geen kosten op de wagen terugbetaald. Voor de afsluiting op 31/12/2011: 1)Bereken voor de zaakvoerder het voordeel alle aard dat zal toegevoegd worden aan zijn verloningen en geef de boekhoudkundige verwerking. 2) Bereken voor de vennootschap de verworpen uitgaven met betrekking tot deze wagen. ANTWOORD 1)Voordeel alle aard Afstand woon-werkverkeer is minder dan 25 km => 5.0 00 Km per jaar

5000Km*149gr*0,0023 7€ 1765,65 € BTW incl.

Bedrag BTW-excl 1.626,58 € BTW-excl (1765,65 /1,0855) 1.626,58 €

Te betalen BTW 139,67 € BTW (1765,65*0,0787828) 139,07 €

Page 32: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

32/37

In de boekhouding

2) Verworpen uitgaven vennootschap Berekening van de afschrijving van de wagen Basisinvestering : 40.000 + (40.000*21%*50% BTW-nie t-aftrekbaar)= 44.200,00 € Afschrijven op 5 jaar : 44.200*20% per jaar = 8.840 ,00 €

Onderhoud/herstelling wagen 2.200,00 € 30% 660,00 €

Brandstof wagen 3.244,86 € 25% 811,22 €

Autoverzekering 982,00 € 30% 294,60 €

Tol 245,00 € 30% 73,50 €

Afschrijving 8.840,00 € 30% 2.652,00 €

Verkeersbelasting 385,84 € 30% 115,75 €

Vergoeding verzekering -1.500,00 € 30% - 450,00 € VAA zaakvoerder

-1.626,58 € 21% (70%*30%) - 341,58 €

(100%-30% brandstof)=(70%*1626,58)*30%

Brandstoffen 1626,58*30 %=487,97*25 % - 121,99 €

Totaal verworpen uitgaven : 3.693,50 €

Verworpen uitgaven algemeen : percentage CO² voor d ieselvoertuigen tussen 145 gr en 175 gr => 30% verworpen Verworpen uitgaven brandstof : vanaf 01/01/2010 bep aald op 25 % verworpen

618 Bezoldigingen zaakvoerder - VAA 1.765,65 7464 @ VAA zaakvoerder 1.626,58 4514 Te betalen BTW-regularisatie 139,07

Page 33: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

33/37

Vraag H.2. ……/3

In het kader van een vennootschap :

- in welk geval(len) dient men voor een boete met een firmawagen een fiscale fiche in te vullen?

- Welke zijn de eventuele fiscale gevolgen indien het invullen van de fiche niet wordt nageleefd?

ANTWOORD Indien de firma de boete betaalt en er geen terugbe taling is door de zaakvoerder, gebruiker, werknemer wordt dit gelijkgesteld met ee n bezoldiging. Het fiscale gevolg is een belasting aan 309% (aansl ag geheime commissielonen). Deze is fiscaal aftrekbaar.

Page 34: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

34/37

I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN ……/5

Vraag I.1. ……/2,5

De belastingcontroleur van de directe belastingen wenst een deel van de restaurantkosten aangegeven door een advocaat te verwerpen. Welke procedure moet de controleur volgen? Citeer de wettelijke bepaling(en) die op deze procedure van toepassing zijn. ANTWOORD De controleur moet de procedure van wijziging van a rtikel 346 WIB : - Een bericht van wijziging wordt per aangetekend s chrijven verstuurd naar de

belastingplichtige; - De belastingplichtige beschikt over één maand om op dit bericht te antwoorden; - De controleur is gehouden het antwoord te onderzo eken en aan de

belastingplichtige per aangetekend schrijven (opsch rift «betekening van de taxatiebeslissing »), de redenen te vermelden waaro p hij zijn aanslag baseert;

- Daarna mag hij de bijkomende belasting incohieren .

Vraag I.2. ……/2,5

Over welke termijn beschikt de belastingplichtige om : - te antwoorden op een schriftelijke vraag om inlichtingen; - te antwoorden op een bericht van wijziging; - een bezwaarschrift in te dienen. Citeer de wettelijke bepaling(en) die op deze materie van toepassing zijn. ANTWOORD De BP beschikt over volgende termijnen : - één maand om te antwoorden op een vraag om inlich tingen. Deze termijn vangt aan vanaf de derde werkdag die volgt op de verzend ing van de aanvraag (artikel 316 WIB); - één maand om te antwoorden op een bericht van wij ziging. Deze termijn vangt aan vanaf de derde werkdag die volgt op de verzend ing van de aanvraag (artikel 346 WIB); - zes maanden om een bezwaarschrift in te dienen, D eze termijn vangt aan vanaf

de derde werkdag die volgt op de verzending van het aanslagbiljet (artikel 371 WIB).

Page 35: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

35/37

III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) ……./15

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord e n bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wet en/of KB die v an toepassing zijn

J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHED EN ……/10

Vraag J.1. ……/4

- Onder welke voorwaarden wordt de gefailleerde verschoonbaar verklaard ? - Wat zijn de gevolgen indien de gefailleerde gehuwd is ?

ANTWOORD

Artikel 80 Faillissementswet : Behalve in geval van gewichtige omstandigheden, met bijzondere reden omkleed, spreekt de rechtbank de verschoonbaarheid uit van d e ongelukkige gefailleerde die ter goeder trouw handelt. Article 82 Faillissementswet : Indien de gefailleerde verschoonbaar wordt verklaar d, kan hij niet meer vervolgd worden door zijn schuldeisers. De echtgenoot van de gefailleerde die persoonlijk a ansprakelijk is voor de schuld van zijn echtgenoot, of de voormalige echtgenoot die pe rsoonlijk aansprakelijk is voor de schuld die zijn voormalige echtenoot tijdens de duu r van het huwelijk was aangegaan, wordt ingevolge de verschoonbaarheid van die verpli chting bevrijd. De verschoonbaarheid heeft noch gevolgen voor de onder houdschulden, noch voor de schulden voortvloeiend uit de verplichting tot hers tel van de schade verbonden aan het overlijden of aan de aantasting van de lichamel ijke integriteit van een persoon waaraan de gefailleerde schuld heeft.

Page 36: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

36/37

Vraag J.2. ……/4

In welke gevallen (a) en op wiens initiatief (b) kan een gerechtelijke ontbinding van een vennootschap die niet meer actief is gebeuren? ANTWOORD Artikel 182 van het Wetboek vennootschappen : De rechtbank van koophandel kan op vraag van iedere belanghebbende of van het openbaar ministerie de ontbinding uitspreken van ee n vennootschap die gedurende drie opeenvolgende boekjaren niet heeft voldaan aan de verplichting om een jaarrekening neer te leggen, tenzij een regularisat ie van de toestand mogelijk is en plaatsvindt vooraleer uitspraak wordt gedaan over d e grond van de zaak.

Vraag J.3. ……/2

Welke stukken zijn vereist bij een inbreng in natura? ANTWOORD Artikelen 219 en 313 van het Wetboek vennootschappe n (BVBA) en artikelen 444 en artikel 602 (NV) Een oprichtersverslag: verslag waarin de oprichters uiteenzetten wat het belang van de inbreng in natura is, en het goed gaan waarderen ; een revisoraal verslag : verslag waarin een bedrijfsrevisor uiteenzet aan de hand va n waarderingsmethodes of de waardering correct gebeurd is, de notaris moet dit verslag overhandigd krijgen vooraleer hij de akte van oprichting of kapitaalsve rhoging zal verlijden.

Page 37: PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 24 ...€¦ · 24 NOVEMBER 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

37/37

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS –EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT ……/5

Vraag K.1. ……/2,5

Is het toegelaten om een werknemer voor een bepaalde duur aan te werven. Indien ja, onder welke voorwaarden? ANTWOORD In uitvoering van artikel 7 van de Wet van 1978, is het toegelaten om een werknemer voor een bepaalde duur of voor bepaalde werkzaamhed en aan te werven. De partijen zijn gebonden door deze overeenkomst zolang deze du urt. Het contract van bepaalde duur of voor een welbepaa lde werkzaamheid moet schriftelijk opgemaakt worden, en ondertekend zijn uiterlijk bij de indiensttreding. Bij gebreke hieraan zal dit contract beschouwd word en als een overeenkomst van onbepaalde duur. Van dit principe kan afgeweken worden via een algem een verbindend verklaarde CAO. Artikel 10 bis van dezelfde wet : maximum 4 opeenvo lgende arbeidsovereenkomsten voor een bepaalde duur van minimum 3 maanden en in totaal mag de maximum van 2 jaar niet overschreden worden. .

Vraag K.2. ……/2,5

Mag een gepensioneerde werknemer, die geniet van een rustpensioen, nog een beroep uitoefenen?

ANTWOORD Een van de voorwaarden die gelden opdat een gepensi oneerde kan genieten van een rustpensioen is dat hij geen beroepsactiviteit meer uitoefent. (art. 25 pensioenwet werknemers) Hier geldt echter een belangrijke uitzondering op. Het is niet verboden dat de gepensioneerde werknemer nog een beroepsactiviteit uitoefent op voorwaarde dat zulks voorafgaandelijk wordt meegedeeld aan de Rijk sdienst voor Pensioenen en dat de inkomsten uit de arbeid een bepaald bedrag niet te boven gaan. (art 64 en 65bis algemeen reglement werknemerspensioen) De gepensioneerde mag niet meer dan 15% boven het toegestane maximum verdienen , indien dit het geval is zal het volledig pensioen voor het lopende jaar

teruggevorderd worden.