[FISCAAL] Nummer 2April 2015

JJ FiscaalValse start aangiftecampagne 2Dalende belastingrente 3Fiscale gevolgen beroepspensioenregeling 4Geen privacy jegens Belastingdienst 5Onrechtmatig (fiscaal) bewijs 7

JJ Overig nieuwsPremiekorting werklozen voor kleine werkgevers 8Kruimeldiefstal 8

Fiscale aspecten van laadpalenMet de sterke opkomst van de elektrische en de hybride auto neemt vanzelfsprekend ook het aantal oplaadvoorzieningen (beter bekend als laadpaal) toe. Veel werknemers die gekozen hebben voor een (semi)elektrische auto krijgen van hun werkgever zon laadpaal in gebruik. Maar wat zijn daarvan de fiscale gevolgen? In een (herzien en aan de WKR aangepast) besluit van 20 maart 2015 heeft de staatssecretaris daar meer duidelijkheid over gegeven. Die was namelijk bang dat onduidelijkheid over de fiscaliteit de overgang naar elektrisch rijden zou ontmoedigen. Goedgekeurd is dat het plaatsen van een laadpaal in of bij de woning van de werknemer geacht wordt deel uit te maken van de terbeschikkingstelling van de auto. Dat geldt ook voor een vergoeding daarvoor als de werknemer op verzoek van de werkgever de laadpaal op eigen kosten laat plaatsen. Ook verhoogt de laadpaal de catalogusprijs van de auto voor de bijtelling niet. Verder wordt goedgekeurd dat de werknemer de benodigde elektriciteit aan de werkgever tegen kostprijs mag doorleveren, zonder dat dit fiscale gevolgen heeft.

[INHOUD]

De goedkeuring geldt ook als er geen bijtelling hoeft plaats te vinden, bijvoor-beeld omdat er minder dan 500privkilometers worden gereden. Wie met zijn eigen auto tegen een kilometer-vergoeding rijdt (vaak de bekende belastingvrije 0,19) heeft minder geluk. De onbelaste vergoeding is all-in, en betreft dus ook de kosten van laadpaal en elektriciteit.

Fiscale aspecten van laadpalen

Han

s Eng

bers

/ Sh

utte

rsto

ck.c

om

[FISCAAL]Nummer 2April 2015Snel aangifte doen heeft zowel voor- als nadelen. Het voordeel kan gelegen zijn in het besparen van belas-tingrente, het nadeel is de kans op fouten in het aangifte-programma die nog niet verholpen waren toen u aangifte deed. Een overzicht van de bugs (en de datum waarop deze zijn opgelost) kan gevon-den worden op de site van de fiscus.

gaan verdienen. De vraag was of dit 150 kilometer vereiste in strijd was met het vrije verkeer van werknemers. Het Hof van Justitie heeft nu beslist dat de gestelde eis niet in strijd is met EU-recht. Indien toepassing van de regeling echter zou leiden tot een systematische overcompensatie van de daadwerkelijk gemaakte extraterritoriale kosten dan zou van strijd met het EU-recht wel sprake kunnen zijn.

Of dat in deze zaak het geval is zal uiteindelijk door de Hoge Raad beslist moeten worden.

JJ Klikkende accountantIs een accountant verplicht om fraude bij de Belastingdienst te melden? Of gaat de geheim-houdingsplicht voor? De Accountantskamer heeft onlangs in een voor velen verrassende uit-spraak beslist dat de accountant bij een vermoe-den van omvangrijke (fiscale) fraude de verplichting heeft dit aan de Belastingdienst te melden. Tot nu toe had een accountant of belas-tingadviseur slechts een meldplicht op grond van de Wet ter voorkoming van witwassen en finan-cieren van terrorisme (Wwft). Maar het maat-schappelijk belang dat omvangrijke fraude met gemeenschapsgeld zo spoedig mogelijk aan het licht komt, brengt naar het oordeel van de Accountantskamer met zich mee dat van een accountant gevraagd mag worden dat hij die fraude aan de Belastingdienst meldt. En daarbij mag voorbij gegaan worden aan de plicht tot geheimhouding van de accountant.

JJ Einde gouden horloge en vulpen Lange tijd kende de loonbelasting een vrijstelling voor geschenken met een in hoofdzaak idele waarde. Bij zon geschenk stond de idele waarde voorop, en niet althans in veel mindere mate de financile waarde van dit geschenk. Wat niet wil zeggen dat die financile waarde er niet was. Bekende voorbeelden in deze categorie waren het gouden horloge of de fraaie vulpen ter gelegen-heid van een langdurig dienstverband, al dan niet met inscriptie. Met de invoering van de Werkkostenregeling (WKR) is het afgelopen met deze traditie. Voortaan dient u de waarde van zulke geschenken tot het loon van de werknemer te rekenen. Wel kan de waarde van zon geschenk ten laste worden gebracht van de bekende vrije ruimte in de WKR van 1,2%.

JJ Valse start aangiftecampagneVanaf 1 maart 2015 kunnen belastingplichtigen hun aangifte IB 2014 weer digitaal indienen. De belangstelling hiervoor was zo groot dat de site van de fiscus overbelast raakte. De site kan name-lijk niet meer dan enkele tienduizenden aangif-tes tegelijk aan. Die massale belangstelling is door de fiscus zelf aangewakkerd. Mensen wer-den eerder opgeroepen om toch vooral op tijd aangifte te doen. Nog vervelender was een aantal fouten in de vooringevulde aangifte en in het aangifteprogramma. Zo dienden mensen de gegevens van hun kapitaalverzekering in te vul-len. Maar ze hadden vaak geen kapitaalverzeke-ring! Paniek alom, zodat de fiscus zich niet alleen gedwongen zag de fout zo snel mogelijk te herstel-len, maar bovendien een rectificatie op Mijn Belastingdienst te plaatsen.

JJ Aanscherping 30%-regeling toegestaanWerknemers die vanuit het buitenland in Neder-land komen werken, hebben meestal te maken met extraterritoriale kosten. Die kosten mogen door de werkgever onbelast vergoed worden. Daarnaast mag de werkgever 30% van het loon (inclusief de vergoeding) belastingvrij verstrek-ken. Deze regeling staat bekend als de 30%-rege-ling. De regeling dreigde echter aan zijn eigen succes ten onder te gaan. De toenmalige staatsse-cretaris van Financin Weekers scherpte daarom medio 2012 de regeling aan. Buitenlandse werk-nemers die in Nederland kwamen werken en op de regeling een beroep wilden doen moesten gedurende twee derde van de 24 maanden vooraf-gaand aan de overkomst (zestien maanden dus) minstens 150 kilometer verwijderd van de lands-grens hebben gewoond. De nieuwe regeling sloot dus niet aan bij de werkplek, maar bij de lands-grens, wat nog een groot verschil kan maken! Verder werd er een ondergrens aan het salaris gesteld; men moest ten minste 50.000 per jaar

Einde gouden horloge en vulpen

[2] [Fiscaal]

[Fiscaal] [3]

[FISCAAL] Nummer 2April 2015Zonder twijfel zal in beide zaken hoger beroep worden ingesteld. Duidelijk is wel dat de Belas-tingdienst zich in de strijd tegen zwart-spaarders wel veel maar niet alles kan veroorloven.

JJ Zwartspaarders De fiscale strijd tegen zwartspaarders is door voormalig staatssecretaris van Financin De Jager tot speerpunt van zijn beleid gemaakt. En met groot succes. Maar nu heeft de fiscus in een tweetal zaken onthutsende nederlagen geleden. In een zwartspaarderszaak bij het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden wilden twee medewer-kers van de Belastingdienst (op last van hoger-hand) de identiteit van een tipgever niet onthullen. De President van het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden deed daarop namens het hof aangifte tegen het Ministerie van Financin wegens het benvloeden van getuigen. Verder

gingen de aanslagen van tafel en kreeg de belas-tingplichtige zijn proceskosten van 75.000 ver-goed.

In een tweede zwartspaarderszaak, waarbij de inspecteur volgens het Gerechtshof Den Bosch misbruik maakte van zijn bevoegdheid om de wettelijke termijn van zes weken voor het doen van uitspraak op bezwaar op te schorten, ver-beurde de Belastingdienst een bedrag van maar liefst 68.040. Verder kreeg de inspecteur twee weken de tijd om uitspraak op bezwaar te doen. Bleef die uitspraak opnieuw uit dan zou aan dwangsommen maximaal een bedrag van 1.620.000 verbeurd kunnen worden.

Ondanks deze verla-ging blijft dit tarief erg hoog. Uw positie in de vennootschaps-belasting dient dan ook nauwlettend gevolgd te worden om verrassingen te voorkomen. Verzoek zo nodig om een (nadere) voorlopige aanslag. Dat kan ook een lagere aanslag zijn, want in principe vergoedt de fiscus bij een teruggave ven-nootschapsbelasting geen rente!

Pomphouders door de pomp

JJ Pomphouders door de pompZowel per 1 januari 2014 als per 1 januari 2015 zijn de accijnzen op benzine, diesel en LPG ver-hoogd. De Nederlandse brandstofaccijnzen behoren tot de hoogste in Europa. Hierdoor is er een inmiddels wel erg groot prijsverschil met het buitenland ontstaan, wat pomphouders in de grensstreek aan de rand van de afgrond heeft gebracht. Twee individuele pomphouders en de Stichting Accijnsclaim Pomphouders riepen de hulp van de kortgedingrechter in. Hierin vroe-gen zij om betaling door de Nederlandse Staat van een voorschot op de schade die zij geleden zouden hebben als gevolg van de accijnsverho-ging op LPG en diesel per 1 januari 2014. Maar zij vingen bot. Hoewel het volgens de rechter aannemelijk is dat de accijnsverhoging heeft bijgedragen aan de slechte bedrijfsresultaten van de pomphouders, staat niet vast in welke mate dat het geval is. Ook in 2013 stonden de resultaten al onder druk, en toen was er nog geen sprake van een accijnsverhoging. Daarom kan het inkomensverlies niet alleen maar ver-oorzaakt zijn door de accijnsverhoging op brandstof. Ook andere fiscale maatregelen (hogere accijnzen op alcohol en tabak en de verhoging van de btw) kunnen bijgedragen hebben aan een daling van de shopverkopen. Ook steeds zuiniger rijdende autos en bevol-kingskrimp in de grensregios kunnen een oor-zaak zijn van het omzetverlies.

In een bodemprocedure kan meer duidelijk worden. De pomphouders zelf zijn bang dat ze tegen die tijd al lang failliet zullen zijn.

JJ Dalende belastingrenteAls een aanslag enige tijd na het verstrijken van een fiscaal tijdvak wordt opgelegd, dient er belas-tingrente betaald te worden. Deze belastingrente kan (grotendeels) voorkomen worden door tijdig om een aanvullende voorlopige aanslag te vra-gen. Belastingrente dient niet verward te worden met de rente die men verschuldigd kan worden nadat een aanslag is opgelegd. Dat is de zogeheten invorderingsrente. Er bestaat op dit moment een onderscheid in de hoogte van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting en voor de andere belastingen. Voor de andere belastingen (en voor de invorderingsrente) geldt een ondergrens van 4%. De belastingrente voor de vennootschaps-belasting kent een ondergrens van maar liefst 8%. Tot 1 maart 2015 lag deze rente echter nog boven deze ondergrens en bedroeg 8,15%. Vanaf die datum is het tarief verlaagd tot 8,05%.

hans

eng

bers

/ Sh

utte

rsto

ck.c

om

[4] [Fiscaal]

[FISCAAL]Nummer 2April 2015Bij ondernemers in de inkomstenbelasting zal de fiscus ook extra gaan letten op de zakelijkheid van de kosten. Verder houdt de Belastingdienst de aftrek van voorbelas-ting in de gaten bij BTW-ondernemers.

ten, verzoeken, klachten, ingebrekestellingen en soortgelijke formele berichten. Desondanks heeft de Rechtbank Noord-Nederland bepaald dat een belastingplichtige vertrouwen mag ontle-nen aan een toezegging van de Belastingdienst per e-mail. In deze zaak had de fiscus de toezeg-ging gedaan dat als aan bepaalde voorwaarden zou worden voldaan een oude en te verbouwen school voor de overdrachtsbelasting gedeeltelijk als woning kon worden beschouwd. Daardoor kon een beroep gedaan worden op het 2% tarief in de overdrachtsbelasting

JJ Fiscale gevolgen beroepspensioen-regeling

Nogal wat ondernemers (onder meer medisch specialisten, fysiotherapeuten en apothekers) nemen verplicht deel aan een beroepspensioen-regeling. Met ingang van 2015 is het fiscale kader van deze regelingen (het zogenaamde Witteveen-kader) sterk veranderd. Premiebijdragen zijn vanaf 2015 slechts aftrekbaar voor de inkomsten-belasting als aan een groot aantal vereisten in de loonbelasting wordt voldaan. Over deze beroeps-pensioenregeling zijn Kamervragen gesteld. Uit antwoorden van staatssecretaris Wiebes blijkt onder meer dat het bij deze regelingen fiscaal altijd is toegestaan om van een lager bedrag uit te gaan dan het bedrag dat ten hoogste als pen-sioengevend loon in aanmerking genomen mag worden.

De toezegging kan onder meer van belang zijn als een ondernemer door bijvoorbeeld arbeidsongeschiktheid minder is gaan verdienen, maar zijn inkomen in de (eerdere) referentieperiode nog niet overeenkomstig is gedaald.

JJ Leeftijdsgrens geen discriminatieBelastingplichtigen die een opleiding of studie volgen om daar later inkomen mee te verdienen, kunnen de daarvoor gedane uitgaven (onder voorwaarden) opvoeren als aftrekpost. Het gaat dan om zogeheten scholingsuitgaven. Voor zover de kosten gemaakt worden buiten de standaard-studieperiode geldt een aftrekbaar maximum van 15.000. De standaardstudieperiode is een aaneengesloten periode van vijf jaar en eindigt in ieder geval bij het bereiken van de leeftijd van dertig jaar. Een verkeersvlieger in opleiding was op zijn dertigste blijkbaar nog niet afgestudeerd

JJ ControlethemasDe Belastingdienst maakt elk jaar een lijst met de controle- en servicethemas. Die themas krijgen bij de controle van de aangifte inkomstenbelas-ting extra aandacht. Bij de controle van uw aangifte inkomstenbelasting 2014 heeft de Belas-tingdienst dit keer bijzondere aandacht voor de aftrek van specifieke zorgkosten (denk aan dieet-kosten), gezinshulp en medicijnen, de onder-houdskosten voor een Rijksmonumentenpand, levensonderhoud van kinderen onder de 21jaar (al dan niet bij echtscheiding), buitenlandse pen-sioenen uit Belgi en Duitsland, buitenlands vermogen en het gedurende een langere periode opvoeren van een negatief bedrag bij inkomsten uit overig werk. De bovenstaande onderwerpen komen in grote lijnen overeen met de contro-lethemas over 2013.

JJ Verrekening verlies uit aanmerkelijk belang ook zonder beschikking

Voor het kunnen verrekenen van een verlies in box 1 (denk aan ondernemingsverliezen) is het noodzakelijk dat de Belastingdienst een beschik-king heeft afgegeven. Die beschikking wordt in de regel samen met de aanslag vastgesteld. Zon-der beschikking is verliesverrekening niet moge-lijk. Maar geldt dat nu ook voor verlies uit aanmerkelijk belang? Is de beschikking daar een noodzakelijk (constitutief) vereiste om te mogen verrekenen of is het eerder een bewijsrechtelijke kwestie in die zin dat de beschikking de hoogte van het te verrekenen bedrag aangeeft? Recht-bank Zeeland West Brabant oordeelde in laatste zin: verrekening van een niet bij beschikking vastgesteld verlies uit aanmerkelijk belang is gewoon mogelijk. De belastingplichtige heeft vanzelfsprekend dan wel de bewijslast van bestaan en omvang van dit verlies.

Ondanks deze uitspraak is het erg verstandig om een verlies uit aanmerkelijk belang altijd in uw aangifte op te voeren, ook als het (nog) niet verrekend kan worden. Maar mocht dat om welke reden dan ook achterwege zijn gebleven dan kunt u met deze uitspraak uw voordeel doen.

JJ E-mail schept vertrouwenIeder mailtje dat de fiscus verstuurt, eindigt met de woorden: De Belastingdienst stelt e-mail niet open voor aanvragen, aangiften, bezwaarschrif-

[Fiscaal] [5]

[FISCAAL] Nummer 2April 2015

Voor Arbovoorzienin-gen op de thuiswerk-plek gelden aan vullende voor waarden. Zo dient de inrichting van de thuiswerkplek te voldoen aan het Arbeids omstandig-hedenbesluit. Als dat niet het geval is vormt de Arbovoorziening belast loon, tenzij deze ondergebracht wordt in de vrije ruimte van de WKR.

belast als inkomsten uit vermogen. Fiscaal inge-zetenen betalen over dit inkomen niet alleen inkomstenbelasting, maar ook sociale premies. Niet-ingezetenen betaalden alleen inkomstenbe-lasting. In 2012 werd dit veranderd en moesten ook niet-ingezetenen premies gaan betalen, naar een tarief van maximaal 15,5%. Het Europese Hof van Justitie heeft echter beslist dat Frankrijk Europese regels overtreedt, door ook bij niet inge-zeten EU-burgers, die immers al onder het sociale stelsel van hun woonstaat vallen, sociale premies in te houden over hun Franse vermogensinkom-sten.

JJ Vergoeding Arbovoorzieningen onbelast

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor goede werkomstandigheden en een veilige werk-omgeving. Hiervoor kent de Arbeidsomstan-dighedenwet (beter bekend als Arbowet) tal van regels en voorschriften. Voor Arbovoor-zieningen bestaat in de WKR een gerichte vrijstelling. Op grond hiervan kan de werkgever Arbovoorzieningen onbelast aan de werknemer vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen. De voorziening dient wel samen te hangen met de verplichtingen van de organi-satie op grond van de Arbowet. Ook dient de Arbovoorziening tijdens werktijd te worden gebruikt.

JJ Geen privacy jegens BelastingdienstIn de jacht op frauderende (want de bijtelling wegens privgebruik niet aangevende) leaserijders gaat de fiscus tamelijk ver. Zo werden eerder al

en zag zijn aftrekpost dan ook beperkt tot 15.000. Hij was het daar niet mee eens: er zou sprake zijn van een niet-gerechtvaardigd onder-scheid naar leeftijd. Oftewel: leeftijdsdiscrimina-tie. Maar de rechter was het daar niet mee eens. Weliswaar kende de bewuste regeling enige ruw-heid wat betreft het onderscheid naar leeftijd, maar daarmee berustte de regeling nog niet op een evident onredelijke grond. Ook in hoger beroep kreeg de verkeersvlieger daarom geen gelijk.

JJ Het feestje is over!Wanneer en waar kan er onbelast gefeest worden met het personeel? Daarover ontstond onlangs verwarring door een ongelukkige uitspraak van de Belastingdienst tijdens een webinar over de WKR. Even leek het dat de fiscale mogelijkheden voor bedrijfsfeesten waren verruimd en dat de kosten van de reis, het eten en drinken en zelfs de overnachting na het feest onbelast en dus niet ten koste van de bekende vrije ruimte van 1,2% verstrekt konden worden. Dat was in tegen-spraak met een eerder standpunt van de staatssecretaris die een vrijstelling voor dit soort feesten veel te begrotelijk vond. Dat zou hem namelijk maar liefst 370 miljoen euro kosten. Zou men dit kostenneutraal willen doen dan zou de vrije ruimte verlaagd moeten worden naar (nog maar) 0,83%. Ook in het bekende Handboek Loonheffingen 2015 (een uitgave van de Belas-tingdienst) was een veel minder ruim standpunt terug te vinden. In een recente publicatie is de Belastingdienst teruggekomen op de eerdere uitspraken. De kosten van een extern personeels-feest vormen gewoon loon, dat wel mag worden ondergebracht in de vrije ruimte. Het fiscale feestje is over!

Fiscaal voordeel valt echter nog steeds te behalen door het feest op de eigen locatie van de werkgever te organise-ren. Denk aan de kantine of een feesttent op de parkeer-plaats. In zon geval mogen maaltijden forfaitair ( 3,20) worden gewaardeerd. Nog meer fiscale ruimte is er bij sociale bedrijfsuitjes op een externe locatie. Denk aan sociaal of cultureel vrijwilligerswerk via het bedrijf.

JJ Goed nieuws voor bezitters Franse tweede woning

Anders dan in Nederland is voor particulieren in Frankrijk de verkoopwinst op onroerende zaken

Goed nieuws voor bezitters Franse tweede woning

Hou er wel rekening mee dat u deze terug-gave moet claimen. Van een spontane terugbetaling door de Franse Staat zal zeer waarschijnlijk geen sprake zijn!

[6] [Fiscaal]

[FISCAAL]Nummer 2April 2015compenserende heffing. De Hoge Raad heeft nu beslist dat de aanwezigheid van een kwalifice-rende compenserende heffing niet eenmalig is. In dit geval was van zon compenserende heffing nog sprake ten tijde van de aankoop van aandelen in een gelieerde vennootschap, waarvan de koop-som rentedragend aan de Nederlandse verkoper werd schuldig gebleven. Die verkoper betaalde gewoon belasting over de door haar ontvangen rente, dus aftrek was bij de kopende vennoot-schap geen probleem. Toen de verkoper haar vordering verkocht aan een Antilliaanse ven-nootschap veranderde de situatie. Deze vennoot-schap betaalde geen belasting over de door haar ontvangen rente. De Hoge Raad besliste dat de vraag naar het bestaan van een compenserende heffing niet eenmalig dient te worden aangelegd. Na de overdracht van een vordering aan een andere crediteur, die onder een ander belasting-regime valt, dient opnieuw de vraag gesteld te worden of nog steeds sprake is van een compense-rende heffing.

In zon geval zal na de verkoop verschuldigde rente bij de schuldenaar niet langer aftrekbaar zijn. Ander-zijds zal aftrek wel (weer) mogelijk zijn na een cessie van de vordering aan een partij die over de ontvangen rente voldoende belasting betaalt.

JJ Gedoe met kilometeradministratiesOver de auto van de zaak en de daarbij vaak onvermijdelijke kilometeradministratie wordt onevenredig veel geprocedeerd. Soms met succes, vaak ook tevergeefs.

In een zaak waarin iemand een op zich geloof-waardige administratie had overlegd, bleek uit gegevens van de Belastingdienst dat op vijf dagen op een andere plaats was gereden dan verant-woord was in de administratie. Een verklaring daarvoor kon niet worden gegeven. Tien andere waarnemingen van de fiscus werden wel door de administratie van de automobilist bevestigd. Ondanks de gebleken gebreken oordeelde de rechter dat bewezen was dat met de auto minder dan 500 km in priv was gereden. Van belang daarbij was dat de inspecteur ter zitting had ver-klaard het niet uit te sluiten dat de auto inder-daad voor niet meer dan 500 kilometer voor privdoeleinden was gebruikt. Een rittenregis-tratie is, aldus de rechter, geen doel maar slechts een middel.

de kentekens van parkeerders in parkeergarages opgevraagd, zodat die met de bijgehouden en aan de fiscus overlegde kilometeradministra-ties vergeleken konden worden. Dat opvragen werd (weliswaar in hoger beroep) door de fiscale rechter goedgekeurd. Maar de fiscus heeft nog meer ijzers in het vuur! Want uw kenteken kan ook (bijvoorbeeld in geval van een snelheidsover-treding) voorkomen op camerabeelden van het Korps landelijke politiediensten (KLPD). Ook daar werden door de fiscus kentekengegevens opgevraagd. Een door de mand gevallen auto-mobilist (zijn rittenadministratie week af van de camerabeelden) was van mening dat het gebruik van deze fotos inbreuk maakte op zijn privacy. Dat was de rechter met hem eens, maar de fiscale controle op het privgebruik vormde volgens de rechter hiervoor een voldoende rechtvaardiging. Bovendien zouden andere controlemethoden ook een inbreuk op de privacy betekenen. Ook dan zal immers de vraag gesteld worden waar u op enig moment was.

Een beroep op iemands privacy richting Belasting-dienst lijkt dus betrekkelijk kansloos.

JJ Compenserende heffing is geen momentopname

De vennootschapsbelasting stelt in bepaalde gevallen beperkingen aan de aftrek van betaalde rente. Soms is de aftrekmogelijkheid afhankelijk van de vraag of de betaalde rente bij de ontvan-gende partij naar een redelijk tarief (waarmee in de regel een tarief van ten minste 10% wordt bedoeld) wordt belast. Met andere woorden: aftrek is enkel mogelijk indien sprake is van een

Geen privacy jegens Belastingdienst

[FISCAAL] Nummer 2April 2015

Komt de fiscale rechter ten aanzien van het bewijs tot een ander oordeel dan de strafrechter dan moet hij dit uitdrukkelijk motiveren. In uitzon-derlijke gevallen zal het onrechtmatig verkregen bewijsma-teriaal ook fiscaal onbruikbaar zijn. Over de vraag wan-neer dat het geval is liet de Hoge Raad zich echter niet uit. U zou kunnen denken aan met lichamelijk geweld (of dreiging daarmee) verkregen bewijs.

[Fiscaal] [7]

kaartje niet aan het kenteken gebonden en is de parkeertijd nog niet verstreken. Een parkeer-kaartje is namelijk geen waardebon, waarmee iedereen naar believen kan parkeren. Parkeren is gefiscaliseerd, en fiscale verplichtingen zijn per definitie een persoonlijk iets. Alleen de automobi-list die het kaartje zelf koopt, betaalt volgens de Rechtbank Gelderland de verschuldigde parkeer-belasting. Of men de tijd waarvoor belasting is betaald gebruikt of niet en dat men geen geld terugkrijgt als de tijd waarvoor is betaald niet gebruikt, is volgens de rechter niet van belang.

JJ Onrechtmatig (fiscaal) bewijsIn strafzaken kan het zo zijn dat een verdachte niet veroordeeld kan worden, omdat het gebruikte bewijsmateriaal volgens de strafrech-ter onrechtmatig is verkregen. Denk aan huis-zoekingen zonder last of aan niet-toegestaan gebruik van infiltranten. Maar mag zulk bewijs-materiaal wel worden gebruikt in het kader van belastingheffing en de daarmee eventueel gepaard gaande boete? Eerder besliste de Hoge Raad al dat dit wel het geval is, maar onlangs werd deze kwestie opnieuw aan de hoogste rech-ter voorgelegd. Het betrof iemand die werd ver-dacht van valsemunterij en heling, maar de strafrechtelijke dans ontsprong omdat het bewijsmateriaal onrechtmatig was verkregen. In de daarop volgende fiscale procedure wilde de inspecteur dit strafrechtelijk onbruikbare bewijs gewoon gebruiken. En daarin kreeg hij van de Hoge Raad gelijk. Volgens de Hoge Raad mag de rechter in fiscale procedures bij het beoordelen van bewijsmateriaal eigen maatstaven hanteren, die kunnen afwijken van die van de strafrechter.

Minder goed liep het af met iemand die maar liefst tien jaar (!) na dato een kilometerregistratie had opgesteld. De rechter twijfelde zozeer aan de authenticiteit van een zo lang na de bestreden periode opgestelde registratie dat alleen daarom al het bewijs dat de auto niet (of maar beperkt) priv was gebruikt niet was geleverd. Ook een automobilist die kwam aanzetten met een verkla-ring van de werkgever over zijn autogebruik boekte bij de rechter geen succes. Met zon ach-teraf opgestelde verklaring kan volgens de rech-ter niet worden bewezen dat een auto niet priv is gebruikt.

Om de bijtelling te vermijden is het in de regel nog steeds noodzakelijk dat een rittenadministratie op de voorgeschreven wijze wordt bijgehouden.

JJ Geen aansprakelijkheid bij verleend uitstel van betaling

Wie de aandelen van een bv verkoopt, terwijl er bij die bv sprake is van een (latente) fiscale claim (bijvoorbeeld doordat bij die bv een herinveste-ringsreserve op de balans prijkt) loopt het risico om later voor die fiscale claim door de fiscus aan-sprakelijk te worden gesteld. Een aansprakelijk gestelde verkoper ontsprong echter de dans door-dat de Ontvanger de belastingschuldige bv te lang en zonder zekerheden te vragen uitstel van beta-ling van de aanslag had verleend. Daarmee had hij een mogelijk toekomstig verhaal op de bv door de aansprakelijk gestelde verkoper onmogelijk gemaakt. Eerder had de Hoge Raad al beslist dat de fiscus, met het oog op de belangen van anderen, geen uitstel mag verlenen voor een langere dan noodzakelijke periode of daarbij met minder zekerheid genoegen mag nemen dan hij bij een behoorlijke taakuitoefening zou hebben gedaan.

Voor het bedrag waarvoor de belastingschuldige bv zekerheid had kunnen verschaffen kan de verkoper niet meer aansprakelijk worden gesteld.

JJ Parkeren met korting is niet toegestaan

Wie in een grote stad woont, is met het verschijn-sel vast wel bekend: wederverkopers van parkeer-kaartjes, die al eerder gebruikte maar steeds nog geldige kaartjes met forse korting doorverko-pen. Rechtbank Gelderland heeft nu beslist dat wie met zon kaartje parkeert toch een naheffings-aanslag parkeerbelasting kan krijgen, ook al is het

Parkeren met korting is niet toegestaan

Ondanks de uiterst zorgvuldige wijze waarop onze bericht-geving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze aansprakelijk-heid uit ter zake van eventuele onjuiste bericht geving. Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.

[OVERIG NIEUWS]Nummer 2April 2015

[8] [Overig nieuws]

is men niet goed bekend met de financile positie van de overledene, waardoor beneficiair aanvaar-den verstandig is. Overigens wordt er gewerkt aan een wettelijke regeling die voorkomt dat men aan-sprakelijk is voor bij de erven niet bekende schul-den. Die regeling is echter nog niet ingevoerd.

JJ KruimeldiefstalDiefstal is op zich een reden voor ontslag op staande voet. En dat kan ook zo zijn als er sprake is van kruimeldiefstal. Zo zijn in het recente verle-den medewerkers van een vliegtuigmaatschappij ontslagen omdat ze pindas hadden gegeten uit (soms al door passagiers geopende!) zakjes. En zeer recent ging een medewerkster van een espressobar er op staande voet uit omdat ze een muntje van 50 cent (door een klant op de bar gelegd vanwege gebruikmaking van het toilet) in eigen zak had gestoken. De waarde van het gestolen goed lijkt minder van belang te zijn dan de geschonden vertrouwensrelatie. Ook een langdurig dienstver-band, goed functioneren of het feit dat het gaat om een eerste vergrijp zijn minder relevant.

Er is echter ook rechtspraak te vinden waarin meer rekening wordt gehouden met het feit dat de gevolgen van het ontslag voor de werknemer onevenredig zwaar zijn. Zo werd het ontslag teruggedraaid voor een werknemer met grote psychische en financile problemen en voor de kostwinner van een gezin met twee minderjarige kinde-ren (die n cashewnootje had opgegeten).

JJ Premiekorting werklozen voor kleine werkgevers

Kleine werkgevers kunnen op dit moment maar moeilijk profiteren van de premies (in de vorm van premiekortingen) die er zijn voor het in dienst nemen van werkloze jongeren, ouderen en arbeidsgehandicapten. Kortingen van minder dan 7.000 worden namelijk niet (volledig) uitbetaald. Door deze drempel af te schaffen wordt het vanaf 2016 ook voor kleine werkgevers aantrekkelijk om uitkeringsgerechtigden in dienst te nemen.

De maatregel is overigens budgetneutraal. De extra kosten worden opgevangen door het totale financile voordeel per werknemer te verlagen. Hierdoor gaan de groten meebetalen voor de kleintjes.

JJ Weigeren of beneficiair aanvaarden erfenis is trend

Steeds vaker wordt een erfenis geweigerd of bene-ficiair aanvaard. Bij een beneficiaire aanvaarding is men slechts aansprakelijk voor schulden tot aan het bedrag van de baten van de erfenis, zodat men er per saldo nooit bij kan inschieten. Op die manier kan men zich beschermen tegen een schulderfenis. Ook een erfenis met daarin een maar moeilijk verkoopbaar (of zelfs onverkoop-baar) huis kan reden zijn om de erfenis niet zui-ver te aanvaarden.

Volgens de onderzoekers spelen bij dit alles ook de verwaterende familiebanden een rol. Hierdoor

Weigeren of beneficiair aanvaarden erfenis is trend