Netwerk P&O website

1

P&O NETWERKENExtralegale voordelen bij lokale besturen

SD Worx en de publieke sector

2

INLEIDING: Flexibel loonbeleid bij lokale besturen: contradictio in terminis?

Wettelijk kader:

- Art 131 RPB Gemeente: “…geen andere toelagen en vergoedingen

dan die vermeld in dit besluit…”

- Art 93 RPB OCMW: “…geen andere toelagen en vergoedingen

dan die vermeld in dit besluit…”

Vrijheidsgraad is beperkter maar sluit een individueel loonbeleid per

bestuur niet uit.

Trends in verloning in de tijd

Work-Life

Optimalisatie

New-age benefits

: kinderopvang,

strijkdienst,…

Fiscaal-

Sociaaljuridische

optimalisatie

Belonings-

management

Strategisch

Belonen

Inkomens-

management

Arbeidsvoor-

waarden à la carte

Vast loon en sociaal

dienstbetoon

’60-70 ’80-90 ’00 ’10 ?

Trends

3

IJsberg in de Publieke Sector

Boven water

Loon

Toelagen voor nacht, weekend,…

Overuren

Haard & Standplaats

Hogere functie-, gevaren-, permanentie-

mandaattoelage

Opdrachthoudersschap- functionerings-

managementtoelage

Onder water

(Vergoeding voor reiskosten)

(Vergoeding voor verblijfskosten)

(Maaltijdcheques)/ sociale voordelen

hulpmiddelen

Hospitalisatieverzekering

Groepsverzekering

30 versus 35 dagen vakantie

Arbeidstijd / inhaalrust

Prive

Publiek

Flex Income in de Publieke Sector – bijkomende aandachtspunten

Statuut van de ambtenaar : geen individuele overeenkomst

Hoe keuze introduceren ? – als een collectief recht in de statuten

opnemen ?

Syndicaal statuut

Toezichthoudende overheid

- Ondoordachte besteding van middelen ?

- Beginselen van behoorlijk bestuur

• Gelijkheidsbeginsel

• Zorgvuldigheids- en redelijkheidsbeginsel

4

Samenstelling loonkost klassieke verloning

NETTOLOON BV

WN fiscus RSZ WN en WG

rest

RSZ - WN

BRUTOLOON RSZ - WG

Belastbaar loon

Loon, méér dan loon alleen

(Forfaitaire) onkostenvergoedingen

GSM/ Blackberry/ laptop

Bedrijfswagen

Maaltijd- en ander cheques

Andere sociale voordelen en geschenken

Aanvullingen bij sociale zekerheid

Enkele bijkomende loonelementen op een rij

Tendens = Omkering bewijslast + forfaitaire waarderingTendens = Omkering bewijslast + forfaitaire waardering!

5

Onkostenvergoedingen……

omkering van de bewijslast!

Onkostenvergoedingen

Bezint eer je begint !

2 soorten

1 Werkelijke kosten op basis van kostennota’s

• parkingkosten

• restaurantbezoek

• openbaar vervoer

2 Onkosten op forfaitaire basis• verblijfskosten voor dienstreizen bij FOD’s (KB

24/01/1964)

• Forfaitaire maaltijdvergoeding Vlaams

Personeelsstatuut (art. VII.83)

Praktijk = veelvuldig gebruik van onkostenvergoeding

6

Forfaitaire onkostenvergoedingen


! Bewijslast sociaal: TOT ….. 2010

Traditionele visie RSZ(PPO)

Werkgever moet werkelijke kosten bewijzen alsook de omvang

Standpunt Hof van Cassatie (14/01/2002 & 2/02/2004)

RSZ(PPO) moet 2 zaken bewijzen:

• bewijzen dat het voordeel loon is

• bewijzen dat er geen beperking is in RSZ-besluit

Bewijslast in de praktijk = samenwerkingsplicht

•Verzamel bewijs van aard en omvang gemaakte kosten

•Zeker bij forfaitaire onkosten: transparant systeem

Forfaitaire onkostenvergoedingenBezint eer je begint !

! Bewijslast sociaal: VANAF …. 1/1/2010 !!

Opnieuw omkering van de bewijslast!

1. Doelstelling: RSZ(PPO) had moeite met bewijsvoering

2. Hoe? RSZ hoeft enkel het karakter van de vergoeding te betwisten

3. Bewijsmiddelen? Alle middelen behalve de eed

Sanctie:

• Herkwalificatie van de kostenvergoedingen

• Kan ambtshalve door RSZPPO

• Tot 3 jaar terug

• Opgelet! Zowel patronale als persoonlijke bijdragen

regulariseren

7

Fofaitaire onkostenvergoedingen


Samenstelling van forfaitaire kostenvergoeding: TIPS & TRICKS

1. Stel een interne policy op

2. Maak de vergoeding afhankelijk van de functie

3. Bepaal het aandeel/ bedrag van elke kostenpost

4. Verzamel bewijzen van elke kost gedurende een referteperiode

5. Geen dubbeltellingen!

6. Maak evt. formele kostenakkoorden met fiscus

Onderrichtingen 3e kwartaal RSZ (nog niet overgenomen door RSZPPO):Mogelijke forfaitaire terugbetalingen!!

1. Baan-, dag-, maaltijdvergoeding,…

2. Buitenlandse dienstreizen: korte en lange termijn

3. Gebruik eigen vervoer voor beroepsdoeleinden

4. Representatiekosten

5. Kledijkosten

6. Parkingtickets aan het werk

7. Bureaukosten

ZIE BIJLAGE

8

Vb 1 Bureaukosten

‘Thuis werken’ geeft extra kosten die inherent zijn aan de uitvoering van de

arbeidsovereenkomst.

Deze kosten zijn supplementair aan de hulpmiddelen die de werkgever ter

beschikking moet stellen.

Verschillende soorten

- WN’ die een deel van hun werk thuis doen € 110,50 per maand

• Opname in functieomschrijving en binnen grenzen arbeidsduur

• Structureel en op regelmatige basis

- Huisarbeiders met specifieke AO

• 10% van het loon welke de thuisarbeid vertegenwoordigd

- Telewerkers

10% van het loon welke het telewerk vertegenwoordigd

Vb. 2 Kosten verbonden aan auto

RSZ:

- De kosten die WG betaalt voor verplaatsing woon-werkverkeer zijn geen loon indien de kostprijs niet wordt overschreden. De parkingkosten die hieraan verbonden zijn, vallen hier ook onder.

Fiscus:

- De kosten voor woon-werkverkeer zijn soms belastingvrij. De parkingkosten mogen terugbetaald worden zolang er bewijzen kunnen geleverd worden.

RSZ-forfait

- € 15 per maand voor kleine parkeerbedragen

- € 15 per maand voor car-wash indien de functie een voertuig van onberispelijke staat vereist

- € 50 per maand voor parking de veiligheid die vereist is voor het voertuig of de inhoud ervan

� Enkel indien het voertuig hoofdzakelijk voor beroepsdoeleinden wordt gebruikt

9

- GSM/ Blackberry- Bedrijfswagen

Hulpmiddelen:

GSM/ Blackberry - STAVAZA

Vraag 1: ELK gebruik mobiele telefoon belastbaar voordeel?

⇒ neen, enkel het privé gebruik is sociaal en fiscaal belast

Vraag 2: momenteel geraamd?

⇒ de werkelijke waarde

⇒ gebrek aan realistische regels? RSZ hanteert forfait van ± 12,50

Welke werkwijzen/ verdeelsleutels zien we in de praktijk?

⇒ Split bill

⇒ Forfaitaire verdeelsleutel

⇒ Max. bedrag voor professioneel gebruik

…

10

GSM/ Blackberry - STAVAZA

Aangekondigde wetswijziging: Naar een forfaitair voordeel voor iedereen?

⇒ Aanleiding: praktische discussies met RSZ(PPO) controles

⇒ Ontwerp KB ministerraad 27/11/09: voordeel bedrijfsgsm= 12,50 eur

- Uitz 1: geen privégebruik is toegestaan

- Uitz 2: gefundeerde opsplitsing privégebruik ↔↔↔↔ professioneel gebruik

⇒ En de Fiscus? Zou RSZ volgen.

⇒ Tweede lezing Ministerraad = tekst afgekeurd!

• Uitstel is geen afstel

• Tijdelijk opnieuw werkelijk waarde

• Timing? 2010 niet gehaald, 2011? Afwachten

Waardering privégebruik bedrijfsgsm: RSZ neemt standpunt in

RSZ wacht niet op publicatie van de ontwerpteksten van het KB!

Via een mededeling bevestigen zij de toepassing van de forfaitaire benadering zoals voorzien in het ontwerp van KB

Samengevat:

Privé gebruik toegestaan + geen GSM policy = forfait 12,50/maand

Privé gebruik toegestaan + objectieve interne regeling = geen forfait 12,50

- Optie 1= aanrekening van werkelijk privégebruik aan medewerker (split bill)

- Optie 2= lager maandelijks forfait dan 12,50 voor privé gebruik kan mits redelijk aantoonbaar (facturen bepaalde periode bijhouden)

- Optie 3= forfait maandelijks beroepsgebruik vastleggen. Elk bedrag dat boven forfait komt wordt beschouwd als privé gebruik.Deze optie is het moeilijkste te verdedigen

Geen privé gebruik toegestaan

Werkwijze binnen het bestuur goed uitwerken in een GSM policy!

11

Bedrijfswagen: onbestaande in de publieke sector?

Circulaire BS 14/04/2006:

“Bij de evaluatie van de toepassing van de regeling van de solidariteitsbijdrage

voor bedrijfsvoertuigen heeft de Regering vastgesteld dat

deze reglementering niet correct wordt toegepast in de overheidssector….”

Begrip “bedrijfswagen” en “persoonlijk gebruik”

Vaststelling:

• FOD’s, POD’S, Regionale en lokale overheden … privégebruik toegestaan

• Vaak onduidelijkheid wanneer er sprake is van een bedrijfswagen



Alle voertuigen die:

- Eigendom zijn van de besturen of geleased worden

- ter beschikking gesteld worden aan personeelsleden

- Gebruikt worden voor woon-werkverkeer en/ of privéverkeer

Praktisch

- voertuigen type M1 = CO2 taks + fiscaal VAA:

• alle personenwagens en monovolumewagens

• MAAR OOK: minibussen en voertuigen voor dubbel gebruik.

- voertuigen type N1 (goederenvervoer)= CO2 taks + Fiscaal VAA maar op

werkelijke waarde!:

• Lichte vrachtwagens

• Camionette

12

FISCAAL GEVOLG:Belastbaar voordeel alle aard (VAA)

(kilometers x CO2-uitstoot x CO2-coëfficiënt) / 12

Belastbaar voordeel alle aard

Kilometers

• ≤ 25 km = 5000 kilometers

• >25 km = 7500 kilometers

CO2-uitstoot

- Gelijkvormigheidsattest/gegevensbank van DIV

- Onbekende CO2-uitstoot

• 205 g/KM : benzine, aardgas, lpg

• 195 g/KM : diesel

CO2-coëfficiënt vanaf 01.01.2011

- 0,00216 €/g CO2

• Benzine, aardgas, lpg

- 0,00237 €/g CO2

• Diesel

13

Belastbaar voordeel alle aard

Woonwerk-afstand ≤ 25 km

- Diesel : 2010

• 5000 x C02-uitstoot x 0,00230/12

• 5000 x 140 x 0,00230/12 = 134,67 €

- Diesel : 2011

• 5000 x C02-uitstoot x 0,00237/12

• 5000 x 140 x 0,00237/12 = 138,25 €

Meerkost voor de personeelsleden?

20,44191,63171,1913,63127,75114,131468Golf Plus 1.4tsi (benzine)

-25,25161186,25-16,83107,33124,171129Audi A3 Sportback1.6tdi

29,69235,75206,0619,79157,17137,3816410Ford S-MAX 1.8tdci Ambiente

- 40,44185,44225,88- 26,96123,63150,5812911VW PassatVariant 2.0 TDI

- 46,19179,69225,88- 30,79119,79150,5812511BMW 3 Touring 318 D

- 24,63201,25225,88-16,42134,17150,5814011Audi A 4 Avant2,0 TDI

CO2PKCO2PK

VerschilCO2-PK

7.500 km maandelijks voordeel berekend op basis van :

VerschilCO2 - PK

5.000 km en maandelijks voordeel berekend op basis van :

CO2PKMerk en type

14

Berekeningsformule CO2-solidariteitsbijdrage

Benzinevoertuigen 768

Dieselvoertuigen 600

LPG 990

Coëfficient : 1,1298 vanaf 01.01.2011

(CO2– uitstoot x € 9 – correctie ifv brandstoftype)/12 maand x coëfficiënt

Berekening CO2– solidariteitsbijdrage

140

140

CO2

Audi A4

Avant 2,0 TDI

2011

Audi A4

Avant 2,0 TDI

2010

Wagen

€ 62,14[(140 x €9) – 600] x 1,1298

12 maand

€ 60,59[(140 x €9) – 600] x 1,1016

12 maand

CO2– taks

15



Ja, want categorie N1Ja, raming volgens

werkelijke waarde

vrachtwagens,

lichte vrachtwagens

Ja, want categorie M1Ja, forfaitaire raming

Personenwagen,

wagen voor dubbel

gebruik, minibus,

onechte lichte

vrachtwagen

CO2-

solidariteitsbijdrage

Belastbaar voordeelType wagen



Vragen:

• praktische verwerking van het VAA in de loonlijn

• Verworven recht na langdurig privaat gebruik?

• verplichting om recht op bedrijfswagen op te nemen in RPR?

• éénzijdige wijziging van het recht of type wagen?

• vrije keuze van wagen

• wel privé gebruik maar geen tankkaart: impact op VAA?

16

Simulaties VAA in loonlijn

Situatie 1: loonlijn zonder VAA

Situatie 2: VAA komt in loonlijn

Situatie 3: eigen bijdrage werknemer

Situatie 1

Firmawagens in de loonberekening : situatie 1 (geen firmawagen)

1.420Netto

(750)bedrijfsvoorheffing

2.170Belastbaar loon

(330)RSZ

2.500Bruto loon

17

Firmawagens in de loonberekening: situatie 2 + 3

Gegevens:

- Aantal privé kilometers : 6.000 KM

- Woon- werkafstand : 45 km enkel

- VAA = 206,06€

- Volledige eigen bijdrage van bedrag = VAA

Situatie 2

- 206,06Voordeel van alle aard

2.376,06Belastbaar loon’

+ 206,06Voordeel van alle aard

1.360Netto loon

1.566,06verschil

(810)Bedrijfsvoorheffing


(330)RSZ

2.500Bruto loon

18

Situatie 3

- 206,06Persoonlijke bijdrage

1.213,94Netto loon

1.420verschil

(750)Bedrijfsvoorheffing


(330)RSZ

2.500Bruto loon

Sociale voordelen:

- Maaltijd- en ander cheques- Andere sociale voordelen en geschenken- Aanvullingen bij sociale zekerheid

19

Definitie en overzicht sociale voordelensociale voordelen

� Definitie: voordelen in natura of contanten met respect voor

de sociale en fiscale regelgeving

� Soorten

- Maaltijdcheques

- Hospitalisatieverzekering

- Woon-werkverkeer

- Begrafenisvergoeding

- Aanvullend pensioen (tweede pensioenpijler)

- Andere zijn mogelijk….

Maaltijdcheques

� Voorwaarden voor RSZ en fiscale vrijstelling

1. Toekenning vervat in (CAO) / IAO

2. Aantal cheques = effectief gewerkte dagen

3. Op naam / op individuele rekening

4. Alleen verbruiksklare voeding

5. Deel WG = max. € 5,91

6. Deel WN = min. € 1,09

7. Voorwaarden cumul bedrijfsrestaurant

8. Geen cumul met hotel en dagvergoeding (art 158 RPB)

9. Max. 3 maanden geldig

10.Afgifte in dezelfde maand

11.Vermeldingen op RSZ - aangifte

20

ECOCHEQUES

Voorafgaandelijke opmerking:

1. Binnen de publieke sector bestaat er geen verplichting

om eco-cheques te geven. Noch voor statutairen, noch

voor contractuelen.

2. Mits wijziging aan de toepasselijke rechtspositie binnen

het bestuur is dit in de toekomst niet uitgesloten

3. Na invoering gelden dezelfde fiscale en sociale regels

zoals in de private sector

Eco-cheque : basisvoorwaarden

RSZ en fiscale vrijstelling

- Toekenning vervat in (CAO) / Individuele arbeidsovereenkomst

- Maximum 10 € per cheque

- Kan niet omgeruild worden voor geld

- 24 maanden geldigheidsduur

- (CAO)/ overeenkomst bepaalt frequentie

- Op naam / op individuele rekening

- Alleen voor aankoop producten met ecologisch karakter

- Maximum 125 € in 2009

- Maximum 250 € in 2010

- NAR bepaalt wat ecologische producten zijn

21

Sport- en cultuurcheques

Voorwaarden voor RSZ vrijstelling

1. Toekenning vervat in sectorale of (bedrijfsCAO) / IAO

2. Niet in geld

3. Op naam

4. Inwisseling bij erkende gesubsidieerde cultuuroperatoren

of bij sportorganisatie aangesloten bij federatie

5. Maximum 100 €

6. Max. 1 jaar en 3 maanden geldig

7. Niet ter vervanging van loon

Fiscale behandeling:

Sociaal voordeel: niet belastbaar bij verkrijger

SOCIALE VOORDELEN - FISCAAL

- “sociale voordelen zijn onbelangrijke voordelen:

In geld of in natura die de werkgever met een uitgesproken

sociaal oogmerk verstrekt aan de werknemers, bedrijfsleiders of

de gewezen werknemers of hun rechthebbenden, met de

bedoeling de betrekkingen tussen het personeel en hun binding

aan de onderneming te bevorderen”

- Vrijgesteld zijn:

• Collectieve voordelen die niet geïndividualiseerd kunnen

worden

• Individualiseerbare voordelen die niet de aard van een

bezoldiging hebben

• Geringe voordelen/gelegenheidsgeschenken

- Vbn:

22

Sociale voordelen/ vrijgevigheden - RSZPPO

Voorwaarden vrijgevigheden:

- Spontane toekenning door de werkgever

- N.a.v. een gebeurtenis in de onderneming of in het

persoonlijk leven van werknemer

- Geen rechtstreeks verband met dienstbetrekking

- Traditie in de onderneming om dergelijke voordelen uit te

keren is uitgesloten

- Voordeel mag niet worden toegekend aan alle

werknemers die bepaalde voorwaarden vervullen

Nog enkele voordelen/ geschenken uit de praktijk

kroon van max. 50,00 euroOverlijden van een personeelslid

geschenkbon van 250,00 euroOppensioenstelling

kroon van max. 50,00 euroOverlijden kind of partner

Fruitmand van maximaal 20,00 eurolangdurig zieke personeelsleden

geschenkbon van 25,00 euro






Huldiging van een personeelslid voor:

20 jaar dienst

25 jaar dienst

30 jaar dienst

35 jaar dienst

40 jaar dienst

45 jaar dienst

Het eretekenToekenning van een ereteken

Geschenk van max 25 eurSinterklaasfeest: kind tot max. 7 jaar

Geschenkbon van 50,00, jaarlijksMinder valide kinderen (66%)

Geschenkbon 150Huwelijk of wettelijk samenwonen

Geschenkbon 100Geboorte of adoptie van een kind

23

Nog enkele voordelen/ wat is mogelijk

Max. 50 eurMax 1.086,11 eurGeboortepremie

sociaal voordeel35 eur + 35 eur/ kindSinterklaas, nieuwjaar of

kerst

Sociaal voordeelMax 105 eurEervolle onderscheiding

Sociaal voordeel35 eur/ dienstjaar (min. 105

– max 875

Pensioen

2 x bruto maandwedde2 x bruto maandwedde35 jaar dienst

1 x bruto maandwedde1 x bruto maandwedde25 jaar dienst

200200Huwelijkspremie

BVRSZ/PPO

Aanvullingen op sociale zekerheid

Voordelen die door de fiscus niet aanvaard worden als sociale voordelen

- Aanvullende vergoeding bij werkloosheid

- Aanvullende kinderbijslag

- Aanvulling bij pensioenen

- …

Deze bijpassingen worden door de fiscus als bezoldigingen beschouwd, maar door de RSZ expliciet vrijgesteld

DUS: zonder RSZ, met bedrijfsvoorheffing

TOEPASSINGSGEVAL = bijpassing op ziekte-uitkering na periode van gewaarborgd loon

24

Bedankt voor uw aandacht!

Contactgegevens juridisch team SD Worx – Publieke Sector

Dirk Neefs

Legal Consultant Publieke Sector

� 03/201 71 98 of 0475 82 70 46

[email protected]

Johan Weemaes

Legal manager Publieke Sector

� 03/220.21.18 of 0472/30.24.84

[email protected]

Netwerk P&O website

Documents

Transcript of Netwerk P&O website