Lijfrentebanksparen voor ondernemers Mr. Ruben Stam.

Lijfrentebanksparen voor ondernemers

Mr. Ruben Stam

Programma

Lijfrenteadvisering: vier adviesgebieden– Rendement– Bancaire producten versus verzekeringsproducten– Fiscaaljuridische aspecten– Civieljuridische aspecten

Rendement

• Opbouwfase:– vaste of variabele rentevergoeding?– winstdeling?

• Uitkeringsfase:– hoe langer de uitkeringsduur des te hoger de

rentevergoeding

Rendement

Enige conclusies Moneyview:• Bankspaarproducten – zeker beleggingsgebonden – zijn

niet per definitie gunstiger geprijsd• Voorbeeldberekeningen o.b.v. onvergelijkbare netto

rendementen• Geen kosteninzichtelijkheid bankspaarproducten

Bancair versus verzekeren

Bancaire producten:• zijn levensonafhankelijk en sekseneutraal

• geen kortlevenrisico, wel langlevenrisico (bij verzekeraar v.v.)

• hebben geen overlijdensrisicodekking (anders dan het saldo op de rekening)

• kennen nooit premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid• kennen geen arbeidsongeschiktheidsrente

Fiscaaljuridische aspecten

• Verzekerde lijfrentevormen zijn ‘vertaald’ naar bancaire lijfrentevormen:– levenslange oudedagslijfrente, tijdelijke

oudedagslijfrente en de nabestaandenlijfrente

• Aanbieders:– Banken; en– Beleggingsinstellingen

• Eigen beheer niet mogelijk


Eisen:• Lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrecht• Vast en gelijkmatig• Periodiek• Uitkering op beleggingsbasis mogelijk


• Er is géén bancaire tegenhanger voor:• Oud regime lijfrente (pre Brede Herwaardering I)• Overbruggingslijfrente


Premieaftrek bij pensioentekort:– Jaarruimte– Inhaaljaarruimte– Omzetting oudedagsreserve (FOR); en– Omzetting stakingswinst


• Lijfrentepremieaftrek via oudedagsreserve mogelijk hoger dan via jaarruimte

• Breakevenpoint: winst ≈ € 38.000– 12% x Winst = 17% x (Winst -/- € 11.155)

• Dotatie oudedagsreserve in jaar T• Berekening jaarruimte in jaar T-/-1


Sparen via FOR:• Jaarlijkse dotatie aan FOR (vzv mogelijk)• Belastingbesparing op spaarrekening/-verzekering• Bij pensionering spaartegoed/-verzekering

aanwenden voor:– Fiscale afrekening FOR– Omzetting FOR lijfrentevoorziening


• Stakingslijfrente kan (uiteraard) ook bij bank worden ondergebracht

• Ook bij overlijden ondernemer:– op verzoek

– storting binnen 6 maanden na overlijden

– vermelding verzoek op regeling in overeenkomst

– overleden ondernemer geacht rekeninghouder te zijn


Switchen van uitvoerder mogelijk– Bank verzekeraar– Verzekeraar bank– Eigen beheer bank of verzekeraar– Niet: bank of verzekeraar eigen beheer


Lijfrentevormen:– Levenslange oudedagslijfrente– Tijdelijke oudedagslijfrente– Nabestaandenlijfrente

Levenslange oudedagslijfrenteVerzekerd• Toekomen aan verzekeringnemer• Uiterlijk ingaan in het jaar waarin

de verzekerde 70 jaar wordt• Uitkeringen zijn levenslang

• Termijnen stoppen bij overlijden– Oplossing contraverzekering

– Voordeel uitkering onbelast

– Vrij van successierecht

• Daling naar 70% mogelijk op verzekeringnemer

Bancair• Toekomen aan de rekeninghouder• Uiterlijk ingaan in het jaar waarin de

rekeninghouder 70 jaar wordt• Looptijd ten minste 20 jaar + aantal

jaren dat de verzekeringnemer jonger is dan 65 jaar

• Termijnen lopen door na overlijden rekeninghouder

– Termijnen belast met IB– Eventuele imputatie successie-

vrijstelling

• Daling naar 70% NIET mogelijk op verzekeringnemer

Tijdelijke oudedagslijfrenteVerzekerd• Termijnen moeten toekomen aan de

belastingplichtige• Uiterlijk ingaan in het jaar waarin de

belastingplichtige 70 jaar wordt• Minimale ingangsdatum

kalenderjaar 65 jaar

• Minimum looptijd 5 jaar• Gezamenlijke bedrag maximaal

€19.761 (bedrag 2008)• Geen termijnen bij overlijden

• Daling naar 70% mogelijk op verzekeringnemer

Bancair• Termijnen moeten toekomen aan de

rekeninghouder• Uiterlijk ingaan in het jaar waarin de

belastingplichtige 70 jaar wordt• Eerste termijn na het kalenderjaar waarin

de belastingplichtige de leeftijd van 64 heeft bereikt

• Minimum looptijd 5 jaar• Gezamenlijke bedrag maximaal €19.761

(bedrag 2008, na OFM II)• Termijnen lopen door na overlijden

belastingplichtige • Daling naar 70% NIET mogelijk op

rekeninghouder•

Nabestaandenlijfrente

Vier soorten nabestaandenlijfrente– NL die toekomt aan de belastingplichtige zelf– NL ten behoeve van bloed- of aanverwant ouder dan

30 jaar– NL ten behoeve van bloed- of aanverwant jonger dan

30 jaar– NL ten behoeve van iemand die niet is een bloed- of

aanverwant (doorgaans de partner)

Nabestaandenlijfrente (overlijden (gewezen) partner)Verzekerd• Begunstiging vrij

• Termijnen moeten direct ingaan

• 1% sterftekansvereiste– Min. duur korter bij

begunstigde:– man: ouder dan 43– vrouw: ouder dan 45

• Uitkeringen stoppen na overlijden

Bancair• Bij overlijden (gewezen) partner,NL

komt toe aan rekeninghouder zelf• Uitkering eerste termijn binnen zes

maanden na overlijden (gewezen) partner

• Periode tussen eerste en laatste termijn bedraagt ten minste vijf jaar

– Min. duur bancair korter bij rekeninghouder:

–man: jonger dan 43–vrouw: jonger dan 45

• Termijnen lopen door na overlijden belastingplichtige

NL voor bloed of aanverwant ouder dan 30 jaarVerzekerd• Termijnen moeten direct na

overlijden verzekerde ingaan• Begunstiging vrij• Levenslange uitkering

• Bij overlijden geen uitkeringen meer

Bancair• Termijnen moeten direct na overlijden

rekeninghouder ingaan• Termijnen komen toe aan erfgenamen• “Levenslange” lijfrente: periode

tussen eerste en laatste termijn bedraagt minimaal 20 jaar.

• Termijnen lopen door na overlijden bloed- of aanverwant

NL voor bloed- of aanverwant jonger dan 30 jaar Verzekerd• Termijnen gaan direct na overlijden

verzekerde in• Of levenslang, of tot uiterlijk 30-

jarige leeftijd• Geen 1% sterftekanscriterium

vóór 30 jaar


Bancair• Termijnen gaan direct na overlijden

rekeninghouder in• Periode tussen eerste en laatste

termijn bedraagt:• of min. 5 jaar maar nooit meer dan

het aantal jaren dat de bloed- of aanverwant jonger is dan 30 jaar

• of minimaal 20 jaar (“levenslang”)• Termijnen lopen door na overlijden

bloed- of aanverwant

NL voor niet-bloed- of aanverwantenVerzekerd• Natuurlijk persoon• Direct ingaan na overlijden van de

verzekerde• 1% sterftekansvereiste:


Bancair• Natuurlijk persoon• Direct ingaan na het overlijden van de

rekeninghouder• Periode tussen eerste en laatste

termijn bedraagt ten minste 5 jaar

• Termijnen lopen door na overlijden gerechtigde

Civieljuridische aspecten

• Lijfrenterekening valt ‘gewoon’ in de nalatenschap– tenzij sprake van (beperkte)

huwelijksgoederengemeenschap

• Begunstiging lijfrenteverzekering ≠ erfrechtelijke verkrijging– Wél fictief erfrechtelijke verkrijging voor Successiewet


• Specifieke ‘begunstiging’ mogelijk via legaat• Wet IB 2001: reeds ingegane termijnen

mogen alleen toekomen aan de erfgenamen


Bijzonderheden:• Faillissement ondernemer• Faillissement bank• Negatieve nalatenschap• Vrijstelling lijfrenteaanspraken Successiewet

Conclusies

• Bancair versus verzekeren: moeilijk vergelijkbaar• Koester aanspraken uit overgangsrecht (PBH/VPL)• Let op de fiscale verschillen in lijfrentevormen• Let op de erfrechtelijke aspecten

Lijfrentebanksparen voor ondernemers Mr. Ruben Stam.

Documents

Transcript of Lijfrentebanksparen voor ondernemers Mr. Ruben Stam.